Финансовая служба на коммерческом предприятии
Далее необходимо провести анализ финансовых результатов деятельности Сбербанка РФ, который состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности. Основным источником информации для проведения анализа финансового положения является форма №102 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение В).
Доходы Сбербанка – это общая сумма денежных средств, полученных от осуществления банковских операций.
Целью структурного анализа доходов Сбербанка Российской Федерации является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.
Расходы Сбербанка – это вся сумма расходов по банковским операциям, включая все расходы на содержание аппарата управления.
Основными задачами анализа расходов Сбербанка являются определение структуры расходов за отчетный период и сравнение ее с предыдущим периодом, пользуясь методом отклонений. На основании проведенных сравнений необходимо наметить резервы сокращения расходов.
Анализ структуры операционных расходов Сбербанка является важнейшим для оценки уровня операционных расходов, распределения кадрового потенциала и природы бизнеса, которым он занимается. Операционные расходы, включая расходы на содержание аппарата управления, осуществляются из накопленного дохода Сбербанка.
Таблица 4 – Доходы и расходы Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России в 2006-2008 годах, тыс. руб.
| ДОХОДЫ | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
|
1 Процентные доходы, в том числе: доля в общих доходах |
313 949 75,7 % |
398 888 75,1 % |
444 880 72,3 % |
|
Доходы от выдачи кредитов юридическим лицам и банкам Доля в процентных доходах |
61 827 19,7 % |
101 030 25,3 % |
81 678 18,4 % |
|
Доходы от выдачи кредитов физическим лицам Доля в процентных доходах |
252 122 80,3 % |
297 858 74,7 % |
363 202 81,6 % |
|
Непроцентные доходы, в том числе: Доля в общих доходах |
100 642 24,3 % |
132 073 24,9 % |
170 164 27,7 % |
|
Доходы по операциям в инвалюте Доля в непроцентных доходах |
3 086 3,1 % |
5 703 4,3 % |
7 655 4,5 % |
|
Комиссионные и прочие доходы доля в непроцентных доходах |
97 556 96,9 % |
126 370 95,7 % |
162 509 95,5 % |
|
ИТОГО ДОХОДОВ В процентах к прошлому году |
414 591 - |
530 961 128,1 % |
615 044 115,8 % |
| РАСХОДЫ | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
|
1 Процентные расходы, в том числе: доля в общих расходах |
857 95,12 36,3 % |
117 644 37,2 % |
136 452 40,1 % |
|
проценты по счетам физических лиц доля в процентных расходах |
82 352,32 96,0 % |
113 646,2 96,6 % |
130 643 95,7 % |
|
проценты по счетам юридических лиц доля в процентных расходах |
3 185,4 3,7 % |
3 663,2 3,1 % |
4 505 33,0 % |
|
проценты по операциям с ценными бумагами доля в процентных расходах |
257,4 0,3 % |
334,6 0,3 % |
1 304 0,9 % |
|
Маржа абсолютная В процентах к прошлому году |
228153,88 - |
281244 123,3 % |
308 428 109,7 % |
|
Непроцентные расходы, в том числе: Доля в общих расходах |
150 555,08 63,7 % |
198 795 62,8 % |
203 913 59,9 % |
|
расходы по операциям в инвалюте доля в непроцентных расходах |
210,780 0,14 % |
235 0,12 % |
307 0,15 % |
|
расходы на содержание аппарата доля в непроцентных расходах |
73 555,6 48,9 % |
107 391,2 54,0 % |
116 251 57,0 % |
|
платежи в бюджет доля в непроцентных расходах |
6 769,2 4,5 % |
9 277 4,7 % |
9 864 4,8 % |
|
расходы по смете АХР доля в непроцентных расходах |
22 583,2 15,0 % |
25 765,2 13,0 % |
32 359 15,9 % |
|
прочие непроцентные расходы доля в непроцентных расходах |
47 436,3 31,5 % |
56 126,6 28,2 % |
45 132 22,1 % |
|
ИТОГО РАСХОДОВ В процентах к прошлому году |
236 350,2 - |
316 439 133,8 % |
340 365 107,6 % |
|
ПРИБЫЛЬ (после уплаты налогов) В процентах к прошлому году |
150 970 - |
181 700 120,3 % |
245 014 134,8 % |
| Рентабельность общая (отношение чистой прибыли к общим расходам банка) | 63,88 % | 57,4 % | 72,0 % |
Как видно из таблицы 4, процентные доходы Котласского отделения на протяжении трех лет росли, они же составляют наибольший удельный вес в статье доходов. Так, в 2008 году по сравнению с 2006 процентные доходы выросли на 130 931 тыс. руб. или в 1,4 раза. Это связано с тем, что Котласское отделение размещает практически все кредитные ресурсы самостоятельно. Это положительный момент, так как самостоятельное размещение кредитных ресурсов способствует развитию региона, где функционирует отделение банка, и является наиболее выгодным. Наибольший удельный вес процентных доходов составляют доходы от выдачи кредитов физическим лицам. Так например, в 2008 году их доля в процентных доходах составила 81,6 %. Если провести динамику за предыдущие годы, то доходы от выдачи кредитов физическим лицам увеличивались за 3 года: в 2007 году по сравнению с 2006 они увеличились на 45 736 тыс. руб. или в 1,18 раза, а в 2008 по сравнению с предыдущим годом на 65 344 тыс. руб. или в 1,22 раза. Это связано с ростом спроса на потребительские кредиты со стороны физических лиц. Общие доходы за 2008 год составили 615 044 тыс.руб., что на 48,3 % выше объема доходов, произведенных в 2006 году.
В статье расходов наибольший удельный вес занимают непроцентные расходы. В 2008 году их доля в общих расходах составила 59,9 %, в то время как процентные расходы составили 40,1 %. Все три года непроцентные расходы росли. Так, в 2008 году по сравнению с 2006 они увеличились на 53 357,92 тыс. руб. или в 1,35 раза. Расходы на содержание аппарата занимают наибольший удельный вес (в 2008 году - 57,0 %). Общие расходы за 2008 год составили 340 365 тыс.руб., что на 44,0 % выше объема расходов, произведенных в 2006 году.
В итоге, прибыль Котласского отделения увеличивалась в 2008 году по сравнению с 2006 в 1,6 раза и составила 245 014 тыс.руб.
Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса. Прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности кредитной организации.
Таблица 5 – Анализ динамики прибыли Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 годы, в руб.
| Показатели | 2006 год, руб. | 2007 год, руб. | 2008 год, руб. | Изменения от предыдущего года | |
| руб. | % | ||||
| 1. Полученные проценты | 313 949 000 | 398 888 000 | 444 880 000 | 45 992 000 | 111,53 |
| 2. Уплаченные проценты | 85 795 120 | 117 644 000 | 136 452 000 | 18 808 000 | 115,99 |
| 3. Доходы, полученные от процентной политики | 228 153 880 | 281 244 000 | 308 428 000 | 27 184 000 | 109,67 |
| 5. Всего доходов | 414 591 000 | 530 961 000 | 615 044 000 | 84 083 000 | 115,84 |
| 6. Всего расходов | 236 350 200 | 316 439 000 | 340 365 000 | 23 926 000 | 107,56 |
| 7. Прибыль до налогообложения | 178 240 800 | 214 522 000 | 274 679 000 | 60 157 000 | 128,04 |
| 9. Начисленные налоги (включая налог на прибыль) | 27 270 800 | 32 822 000 | 29 665 000 | -3 157 000 | 90,38 |
| 10. Прибыль (убыток) за отчетный период | 150 970 000 | 181 700 000 | 245 014 000 | 63 314 000 | 134,85 |
Согласно приведенным в таблице 5 расчетам, прибыль Котласского ОСБ за три анализируемых периода увеличилась на 62% или на 94 млн. рублей и составила в 2008 году 245 млн. рублей. А за предшествующий год прибыль увеличилась на 35 % или на 63 млн. рублей. Увеличение прибыли произошло в основном за счет доходов, полученных от процентной политики, которые возросли на 35%. Сумма полученных процентов в течение всего рассматриваемого периода значительно превышала сумму уплаченных процентов
Рентабельность (доходность) Сберегательного банка России — один из основных стоимостных показателей эффективной банковской деятельности. Уровень рентабельности Сбербанка РФ охарактеризуем коэффициентам рентабельности активов.
Таблица 6 – Анализ рентабельности активов Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России за 2006-2008 года, руб.
| Показатели | 2006 год, руб. | 2007 год, руб. | 2008 год, руб. | Абсолютное изменение |
| 1. Всего активов, руб. | 3 029 486 699,00 | 3 716 838 827,00 | 4 398 346 115,00 | 1 368 859 416,00 |
| 2. Прибыль (убыток) за отчетный период, руб. | 150 970 000,00 | 181 700 000,00 | 245 014 000,00 | 94 044 000,00 |
| 3. Всего доходов, руб., в т.ч. | 414 591 000,00 | 530 961 000,00 | 615 044 000,00 | 200 453 000,00 |
| 3.1 процентные доходы, руб. | 313 949 000,00 | 398 888 000,00 | 444 880 000,00 | 130 931 000,00 |
| 3.2 непроцентные доходы,руб. | 100 642 000,00 | 132 073 000,00 | 170 164 000,00 | 69 522 000,00 |
| 4. Всего расходов, руб., в т.ч. | 236 350 200,00 | 316 439 000,00 | 340 365 000,00 | 104 014 800,00 |
| 4.1 процентные расходы, руб. | 85 795 120,00 | 117 644 000,00 | 136 452 000,00 | 50 656 880,00 |
| 4.2 непроцентные расходы, руб. | 150 555 080,00 | 198 795 000,00 | 203 913 000,00 | 53 357 920,00 |
| 5. Начисленные налоги (включая налог на прибыль), млн.руб. | 6 769 200,00 | 9 277 000,00 | 9 864 000,00 | 3 094 800,00 |
| 6. Налоги / доходы, % | 1,63 | 1,75 | 1,60 | -0,03 |
| 7. Использование (доходность) активов = доходы / активы, % | 13,69 | 14,29 | 13,98 | 0,30 |
| 8. Процентная доходность активов = процентные доходы /активы, % | 10,36 | 10,73 | 10,11 | -0,25 |
| 9. Непроцентная доходность активов = непроцентные доходы / активы, % | 3,32 | 3,55 | 3,87 | 0,55 |
| 10. Процентные расходы / доходы, % | 20,69 | 22,16 | 22,19 | 1,49 |
| 11. Непроцентные расходы / доходы, % | 36,31 | 37,44 | 33,15 | -3,16 |
| 12. Маржа прибыли (доля прибыли в доходах банка) = прибыль / доходы, % | 36,41 | 34,22 | 39,84 | 3,42 |
| 13. Чистая процентная маржа = (доходы от процентов - расходы по процентам)/общие активы, %. | 7,53 | 7,57 | 7,01 | -0,52 |
| 14. Рентабельность активов (ROAA) = прибыль / активы, % | 4,98 | 4,89 | 5,57 | 0,59 |
Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что рентабельность активов (ROAA) за анализируемый период увеличилась на 0,59 п.п.. Данный показатель характеризует рентабельность активных операций и оценивает величину прибыли на 1 руб. активов. То есть 55 700 рублей прибыли приходится на 1 млн. рублей активов. На доходность активов существенно повлияли процентные доходы, заработанные отделением, что говорит о верной кредитной политике банка.
Финансовая служба Дополнительного офиса № 4090/067
Финансовая работа в Сбербанке организовывается в двух ракурсах: выполнение чисто бухгалтерских, учетно-операционных и инвестиционных видов операций. Естественно, что основной целью деятельности банков в условиях рыночных отношений является максимизация прибыли как в краткосрочном, так и в долгосрочном плане. Решение этой задачи зависит от выбора вариантов финансового планирования в банке и направлений инвестиционной политики: максимизации стоимости имущества оптимизации соотношения размеров накопленного долга в форме займов, облигаций и т. п. и собственных средств. Все это в значительной степени определяется финансовой службой банка.
Финансовая служба несет ответственность за правильный анализ экономической конъюнктуры банка, состояние финансовых рынков, более приемлемых вариантов мобилизации и вложения средств. Руководитель финансовой службы банка должен быть не просто организатором, а финансовым директором, владеющим обширными знаниями в области экономического анализа, финансового менеджмента и маркетинга, предпринимательства и коммерции, а также законодательства.
В мировой практике принятые схемы управления финансовой службой включают финансового директора, с подчинением ему главного бухгалтера и казначея (управляющего финансовым портфелем).
Финансовый директор, как правило, входит в состав правления банка и несет ответственность за выработку и реализацию финансовой стратегии, политики выплаты дивидендов с учетом долгосрочных потребностей в инвестициях и мобилизации необходимых денежных средств. Главный бухгалтер отвечает за правильность и своевременность организации учета и отчетности, а также осуществляет финансовый контроль. Казначей отвечает за разработку инвестиционной политики и стратегии, сбалансированность поступления и платежей денежных средств по срокам, наличие свободных кредитных ресурсов, средств на осуществление инвестиций и т.д. Он обеспечивает тесный контакт банка с финансовыми и банковскими учреждениями, определяет критерии осуществления.
Общее правило формирования коллектива сотрудников финансовой службы Дополнительного офиса - высокая квалификация и экономически обоснованная минимизация штата. Поэтому структура финансовой службы предприятия обычно формируется постепенно, освоения современных технологий и внедрения современных инструментов финансового менеджмента, централизации финансово - экономического управления и формирования в банке высокой корпоративной культуры.
Структура финансовой службы Котласского отделения № 4090 на продвинутой стадии ее деятельности приведена на рисунке. В ее составе выделяют два основных подразделения (управления финансами и планирования), которые в целях удобства рассмотрения названы отделами. Подразделения финансовой службы состоят из профильных групп. Группа может состоять из одного или более человек. Для небольших банков один человек может представлять несколько групп.
Бухгалтерия Сбербанка в рамках финансового менеджмента специализируется на финансовом бухгалтерском учете и является одним из источников информации для деятельности финансовой службы. Ее целесообразно выделить из финансовой службы предприятия, что позволит обеспечить независимый от финансовой службы контроль над финансами.
Заключение
Подводя итоги курсовой работы, проведенной на материалах Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России, можно сделать следующие выводы:
В основные задачи финансовой службы Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России входит:
- финансовое прогнозирование, контроль за исполнением финансовых планов;
- ведение всех видов учета;
- формирование внутренней (управленческой) отчетности;
- подготовка внешней (бухгалтерской, налоговой) отчетности;
- управление оборотными активами и привлечение необходимых заемных средств.
По прогнозным данным финансовое состояние предприятие улучшится.
Именно финансовая служба в условиях рынка несет ответственность за правильный анализ экономической конъюнктуры и состояния финансовых рынков, альтернативных вариантов мобилизации и вложения средств, выбор на основе функциональной оценки затрат оптимального варианта увеличения стоимости имущества и максимизации прибыли.
Руководитель финансовой службы должен быть не просто организатором учета и отчетности, а финансовым директором, владеющим обширными знаниями в области хозяйственного законодательства, экономического анализа, финансового менеджмента и маркетинга, предпринимательства и коммерции. Для этого он наделен соответствующими правами и полномочиями. Это одновременно и бухгалтер, и юрист, и управленец.
Большое значение имеют структура и организации деятельности финансовой службы.
Финансовая служба организации должна:
1) подготавливать финансовые документы быстро, качественно и в объеме, необходимом для принятия эффективных управленческих решений;
2) быть способна координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижений главной цели предприятия;
3) нести ответственность за качественное составление финансовых планов хозяйствующего субъекта;
4) стать службой, без которой невозможно нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.
Таким образом, поставленная автором работы цель была достигнута, а задачи решены.
Список использованной литературы
Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Галина Щербакова. Москва: Вершина, 2007. – 464 с.: ил., табл.
Банковское дело: учебник / под.ред. Г.Н. Белоглазовой, А.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 592 с.: ил.
Банковское дело: учебник / под. ред. д-ра экон. наук, проф. Г.Г.Коробовой. – изд. с изм. – М.: Экономист, 2006. – 766 с.
Челноков В.А. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 366 с
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М, 2009
Артеменко В. Г., Беллендир М. В. «Финансовый анализ», «ДИС»,2008 год.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
Рындин А.Б, Шамаев В.И. Основы финансового менеджмента на предприятии - М.: Финансы и статистика, 2008
Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных значений, финансовое прогнозорование./Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2009
Под ред. доктора техн. наук С. Г. Беляева, доктора эк. наук проф. В. И. Кошкина «Теория и практика антикризисного управления». - М: «Закон и право», «ЮНИТИ», 2008 год.
Ришар Ж. «Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия», пер. с франц. – М:-Аудит, «ЮНИТИ», 2009 год.
Савицкая В. Г. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Мн: «Новое знание», 2008 год.
Балобанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М, 2004
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. Пособие – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2009.
Карпова Т.П. «Управленческий учет», учебник, Москва, «ЮНИТИ»,2009 год.
Приложение
Структурная схема Котласского отделения № 4090 Северного банка Сбербанка России.
1 Золотарева В.С. Финансовый менеджмент. Ростов-на-Дону., 2008г., с. 190
2 Балобанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М, 2004
3 Колчина Н.В. Финансы предприятий. М. 2007г., с. 221
4 Артеменко В. Г., Беллендир М. В. «Финансовый анализ», «ДИС»,2008 год.
5 Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. Пособие – 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2009.
6 Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составляемой по российским и международным стандартам) / Галина Щербакова. Москва: Вершина, 2007. – 464 с.: ил., табл.