Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Принципы налогообложения

Принципы налогообложения

1. Экономическая сущность налогов и сборов. Их функции


Налоги – обязательные платежи, взимаемые гос-вом (центр-ными и местными органами власти) с физических и юридических лиц на безвозмездной основе в гос. и местные бюджеты.

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с орг-й и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ.

Необходимость налогов вытекает из функций государства,: полит., экономич., внешнеэконом., оборонную, соц. и др., требующую ср-в. Налоги являются главным источником ср-в для финансирования гос. нужд.

Сущность налогов вытекает из их функций:

1) фискальная – налоги – осн. инструмент мобилизац. фин. ресурсов в бюджет гос-ва;

2) Экономическая:

а) стимулирующая – применение поощрений и санкций для побуждения к действиям.

б) распредилительная (перераспредилительная) – распределение чист дохода на воспро-во израсх факторов про-ва (капитала, труда, природных рес-ов)

в) регулирующая – оказывае на воспро-во серьёзное влияние: стимулирут или сдерживает его темпы, усилив или ослабляет накопление капитала, расшир или умень платеже способный спрос населения.

г) контрольная – способствует кол и кач отражению хода распред процесса, позволяет контрол полноту и своевременность нал поступлений в бюджет.


2. Элементы налога и налоговая терминология


Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: – объект налогообложения; – нал. база; – нал. период; – нал. ставка (ставки); – порядок исчисления; – порядок и сроки уплаты.

Объектами налогообложения – обстоятельства, с наличием которых у плательщика нал. Кодекс, другие законы РБи (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Н.Б.устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено нал. Кодексом. Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами. Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с нал. Кодексом. Налоговый период – календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины). Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются нал. Кодексом, другими законами РБи (или) актами Президента РБлибо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Плательщики налогов, сборов (пошлин) – организации и физические лица, на которых в соответствии с налКодексом, Таможенным кодексом РБи (или) актами Президента РБвозложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Под организациями понимаются: – юридические лица РБ; – иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами; – простые товарищества (участникдоговора о совместной деятельности); – хозяйственные группы. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом РБили законами РБ. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества. Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.

Под физическими лицами понимаются:– граждане РБ; – граждане либо подданные иностранного государства; – лица без гражданства (подданства).

Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном нал. Кодексом, другими законами РБи (или) актами Президента РБ либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов). Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).


3. Налоговые льготы, их формы


Налог. льготы-предост-е отд. категориям плател-в предусм-е налог. законод-вом преим-ва по сравн-ю с др. плат-ми, включая возм-ть не уплач. их, или уплач-я в меньш. Размере.

Формы нал. Льгот:

1) дополнит. Налог. вычеты и (или) скидки, уменьш-е налог. базу либо сумму налог. сбора

2) освоб-е от уплаты налога, сбора

3) понижение налог. ставок

4) возмещ-е суммы уплач-го налога, сбора

5) устран-е двойного налогообл-я

Виды гос. Поддержки:

*изм-е кстан-го закон-вом срока уплаты налогов, сборов, пеней (не оказ-ся в отн-нии НДС, акцизов, взим-х при ввозе тов-в на тер-ю РБ из РФ)


4. Принципы налогообложения


Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Принципам налогообложения экономисты различных поколений придавали и придают большое теоретическое и практическое значение. Первостепенное значение в этом вопросе отводится Адаму Смиту, который в своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые обосновал четыре основных принципа налогообложения, являющихся актуальными и в настоящее время: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):

1) принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;

2) принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

3) принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

4) принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.

Учение о принципах налогообложения не стояло на месте. Основные принципы, разработанные А. Смитом, были изучены и дополнены новыми, экономически обоснованными положениями. В частности, немецкий экономист Адольф Вагнер выделяет три группы принципов взимания налогов:

1. этические принципы обложения:

• всеобщность налогов;

• соразмерность обложения с платежеспособностью;

2. принципы управления налогами:

• определенность обложения;

• удобности обложения и взимания налогов для их плательщиков;

• дешевизна взимания;

3. народнохозяйственные принципы:

• надлежащий выбор источников налогов;

• правильная комбинация совокупности налогов в такую систему, которая обеспечивала бы, при возможности соблюдения этических принципов и принципов управления, а также достаточность поступления и эластичность на случай чрезвычайных государственных нужд.

Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией РБ, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента РБ.

3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство РБ, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории РБлибо создающих в нарушение Конституции РБи принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством.


5. Классификация налогов


Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам.

1) В зависимости от субъектов уплаты: физические и юридические лица.

2) По объекту обложения: имущество, земля, капитал, средства на потребление.

3) В зависимости от источника уплаты: з/п, выручка, доход, прибыль, себест-ть

3) По принадлежности к уровню власти:

а) Республиканские устанавливаются законодательными актами и обязательны к уплате на всей территории РБ. К ним относятся: НДС; акцизы; налоги на имущество; налог на прибыль; налоги на доходы; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; подоходный налог с физических лиц; оффшорный сбор; консульский сбор; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; гос пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

б) Местные устанавливаются нормативными правовыми актами местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на соответствующих территориях. К ним относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

4) По способу изъятия:

Прямые – взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. Ими признаются НДС и акцизы, если иное не установлено Президентом РБ или нормами международных договоров, действующими для РБ.

5) По назначению:

а) Общие – поступают в единую кассу гос-ва. Предназначены для общегос мероприятий.

б) Специальные целевые – имеют определенное назначение и формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования и др.)


6. Налоговый учет: принципы ведения и объекты налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам


Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам путем расчетных корректировок к данным бу, если иное не установлено налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Налог учет основывается на данных бу и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.

Плательщик составляет и представляет за соответствующий либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет.

Таким образом, Налоговым кодексом РБ установлено, что регистром налогового учета как минимум является налоговая декларация (расчет) по соответствующему налогу. Ведение иных налоговых регистров устанавливается другими актами законодательства применительно к каждому налогу.

Налоговой декларацией признается письменное заявление плательщика на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора и других данных, необходимых для уплаты налога, сбора. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа вместе с документами, кот должны прилагаться к налоговой декларации.

Регистром налогового учета является также книга покупок. Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих уплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению).

Под объектом учета понимается формирование показателей, которые отражают данные о доходах, учитываемых в отчетном периоде, а также затратах, учитываемых в составе признанных расходов отчетного периода, через алгоритм расходов будущих периодов, формирование стоимости амортизируемого имущества и т.п.

В частности, к подобным расходам относятся расходы на освоение природных ресурсов, на научные исследования и опытно-конструкторские разработки. Подобные расходы, осуществленные в отчетном периоде, учитываются при расчете налоговой базы в последующие отчетные (налоговые) периоды.


7. Экономическое содержание и сущность НДС


НДС – основной косвенный налог, включается в отпускную цену товара, р, у.

Представляет собой изъятие в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации.

НДС – многоступенчатый налог, взимается каждый раз, когда товар меняет владельца.

Достоинства НДС: *универсальность; * широкая база обложения; * однотипность в исчислении НДС; * нейтральность к процессам ценообразования.

Правила ЕС по НДС устанавливают: *объект налога; *метод определения налоговой суммы; *место, в кот сделка подлежит обложению; *перечень товаров и услуг, подлежащих обложению и освобожденных от налогообложения; *правила применения налоговых ставок; *порядок вычета налога, уплачиваемого на предыдущих стадиях.

НДС – регулирующий налог. Формирует фин. базу местн. органов власти.

Сумма НДС включается в отпускную цену в след. Очередности:

1. полная с/с

2. прибыль

3. акцизы

4. 1% сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции

5. НДС

6. местные налоги с розничных продаж и на услуги.

Принципы взимания НДС:

• принцип страны происхождения – НДС облагается экспортируемые и не облагаются импортируемые товары.

• принцип страны назначения – от НДС освобождаются экспортируемые и облагаются импортируемые товары – является более предпочтительным, тк более соответствует экономической сущности НДС как налога на потребление.

НДС исчисляется различными методами наиболее часто используют 2 метода:

• метод прямого вычитания мат. Затрат.

• зачетный метод.


8. Плательщики и объекты обложения НДС


Плательщиками НДС признаются:

Юр.лица, включая предприятия с иностр. инвестициями и иностр. юрид. лица, международные организации. В число плательщиков также входят стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел, или стороны, получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, а также хоз. группы.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в порядке, установленном настоящим Законом.

ИП, а также организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РБ в соответствии с законодательством РБ.

ИП признаются плательщиками налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному НБ РБ на последнее число последнего из таких месяцев.

Объектами налогообложения признаются:

1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РБ, включая:

1.1.2 обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых своим работникам;

1.1.3. обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.1.4. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Безвозмездная передача – передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации, по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие гос-вом бесхозяйного имущества и кладов;

1.1.5. передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством РБ;

1.1.6. передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;

1.1.7. передача арендодателем объекта аренды арендатору;

1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естеств. убыли, прочее выбытие ОС и нематер. активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства.

1.2. товары, ввозимые на таможенную территорию РБ

Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:

1. обороты по реализации на территории РБ товаров (Р, У) и предоставление на территории РБ объекта аренды для официальной деятельности дипломатических и приравненных к ним представительств;

2. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с закон-вом РБ.

3. средства, перечисляемые в доход бюджета от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности РБ, и сре-ва от продажи административно-террит. ед-ц, а также суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, наход. в гос. собс-ти.

Освобождаются от нологообложения обороты по реализации на тер. РБ.

– лекарств. средств, а также мед техники, приборов и оборудования, изделий мед. назначения, в т.ч.ввезенных из-за пределов РБ

– мед. услуг, за искл. косметолог. услуг нелечебного хар-ра,

– услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,

– услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, муз. и спорт школах,

– продуктов питания, произв. студ и школ столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкол учреждений, учреждений здравоохранения.

– услуг в сфере образования, связ с образоват процессом, оказываемыз финансируемыми из бюджета учреждениями образования

– услуг в сфере культуры и искусства

– жилищно-коммунальных и эксплутационных услуг, оказ населению

– услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, а также речным и автом транспортом в пригородном сообщении

– услуг связи

– услуг адвокатов и юр консультантов по оказании юр помощи населению

– услуг по страхованию


9. Ставки НДС


1.1. ноль (0) процентов – при реализации:

1.1.1. экспортируемых товаров;

1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров;

1.1.3. экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 1.1.2 и 1.1.3 настоящей статьи, определяется Президентом Республики Беларусь;

1.1.4. исключен;

1.11. ноль (0) процентов – при поступлении сумм, указанных в статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1–1.1.3 подпункта 1.1 настоящего пункта;

1.2. десять (10) процентов:

1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

1.3. восемнадцать (18) процентов:

1.3.1. по товарам (работам, услугам), имущественным правам, не указанным в подпунктах 1.1, 1.2, 1.5 и 1.6 настоящей статьи;

1.3.2. при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящей статьи, либо при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 4 настоящего Закона;

1.3.3. при поступлении сумм, увеличивающих налоговую базу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона;

1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10: 110 х 100) или 15,25 процента (18: 118 x 100) при:

1.4.1. реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента – при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 7102, 7103);

1.6. двадцать четыре (24) процента – при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого (код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь 1701 99 100).

2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются.

3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики Беларусь о свободных экономических зонах.

4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.


10. Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация


Не подлежат налог-ю

1) обороты по реализации: на тер. РБ ТРУ и предост-е на тер. РБ объекта аренды для офиц. деят-ти дипломат. и приравн. к ним представ-в и для личн. польз-я диплом. административно-технического персонала этих представительств. Эти обороты по реал-и ТРУ не подлежат налогообложению в случае, если закон-вом соотв. иностр. гос-ва установлен аналог. порядок.

2) суммы, получ-е уполномоч-и органами за соверш. действия при предоставлении орг-ям и физ. лицам опр. прав (гос. пошлина, патентные пошлины), платежи в бюджет, гос. целевые бюдж. и внебюдж. фонды.

3) им-во, вносимое в кач-ве взноса в уст фонд орг-ии.

4) отч-е находящегося в гос. соб-ти им-ва, при кот. получ-е ден. ср-ва подлежат распр-ю в уст-ом закон-вом порядке.

5) обороты по пр. выбытию: приобр-ых (созд-х) до 1 янв. 2000 ОС и НА; ОС и НА

6) выбытие им-ва в связи с ЧС.

7) безвоз. передача: им-ва орг-и ее правопреемнику при реорг-и; им-ва орг-ии ее учредителю в размере, не превыш. его взноса в уст. фонд при ее ликв-и либо при выходе учредителя; им-ва орг-ям, осущ-им деят-ть по произв-ву прод-и растен-ва, животн-ва, рыб-ва и пчел-ва, при усл. исп-ия получ-го им-ва на осущ-е деят-ти по произв-ву прод-и Р, П, Р, Ж.

8) обороты по возм-ю арендодателю арендатором стоимости приобр. работ (услуг), связ. с арендой, не вкл. в сумму аренд. платы.

9) передача тары, подлежащей возврату в сроки, уст. договором или закон-вом.

Освоб-ся от налог-ия обороты по реализации на тер. РБ: 1. лек. средств, мед. техники, приборов, обор-я, а также лек. средств, приборов, обор-я, изд-й ветерин. назнач-я; 2. мед. услуг по пред-ю медико-соц. помощи по уходу за больными при стац. лечении, оказ-ых плат-ми, имеющими спец. разрешения на осущ-ие мед. деят-ти; 3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; 4. услуг по содерж-ю детей в дошк. учрежд-ях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях; 5. продуктов питания, произв-х студ. и школ. столовыми, столовыми детских дошк. учр-й, учр-й здрав-я; 6. услуг в сфере образования, связ. с образов. процессом, оказ-х учр-ми обр-ия; 7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню, утв Пр-ом; 8. ритуальных услуг по перечню таких услуг; 9. платных услуг, оказываемых органами внутренних дел РБ; 10. изделий народных промыслов признанного худ. дост-ва по перечню; 11. драг. металлов и драг. камней, а также вып. работ при их сдаче в Госфонд драг. металлов и драг. камней РБ; 12. товаров в магазах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля; 13. банками и небанк. кр-фин орг-ми операций по предост-ю кредитов, ведению счетов, обра-ю бел. руб. или иност. валюты, привл-ю ден. средств, им-ва орг-ий и физ. лиц в целях послед. разм-я для получ-я дохода; 14. ТРУ изготавливаемых исправ. учрежд-и уголовно-исполнит. системы и лечеб-труд. профилакториями МВД РБ.

Товары, освоб-е от налог-ия при ввозе на тамож. тер. РБ: * трансп. ср-ва, осущ-ие междун. перевозки грузов. * товары, перемещ-е транзитом через тамож. тер. РБ и предназнач. для третьих стран. * товары, подл-е обращению в соб-ть гос-ва. * бел. руб., иностр. валюта. * технич. ср-ва, кот. не м. б. испо-ны только для профилактики инв-ти и реаб-ии инвалидов. * товары, ден. ср-ва, кот. отн-ся к иностр. безв. помощи. * спец. оборуд-ые трансп. ср-ва для нужд скорой мед. помощи, органов по ЧС. * все виды печ. изданий, получ-е гос. библиотеками и музеями по междун. книгообмену. * товары, предназ. для реал-и в магазинах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля. * драг. металлы, драг. камни и изделия из них, за искл. ювелир. изделий, а также концентраты и др. промышл. продукты, лом и отходы, содержащие драг. и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда.


11. Налоговый учет НДС. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов


Налоговым учетом признается осущ-е плат-ми (иными обязанными лицами) учета объектов налогообл-я и опред. НБ по нал., сборам (пошлинам) путем расчетных корр-к к данным б/у, если иное не устан-но нал. зак-м. Нал.учет ведется исключ-но в целях налогообл-я и осущ-я нал. контроля. Нал. учет основывается на данных б/у и (или) на иных док-но подтв-х данных об объектах, подлежащих налогооб-ю либо связ. с налогообл-м, применением соотв-х правил и форм учета. Плат-к составляет и представляет за соотв-й нал. либо отчетный период в нал. орган по месту постановки на учет, а в случаях, устан-х зак-ми актами, и в нал. орган по месту расположения объектов налогообл-я нал. декларации (расчеты) по нал., сборам (пошлинам), а т. др. необходимые док-ты, связ. с налогообл-м.

Нал. декларация по НДС явл. регистром нал. учета и представляется плат-м в инспекцию МНС по месту регистрации. Регистром нал. учета явл. также книга покупок. Зак-во не обязывает плат-в вести иные регистры нал – учета по НДС.

Кроме указанных регистрами нал. учета м. считаться различного рода расчеты, исп-е в практике исчисления НДС. В частн., расчет сумм НДС, выстав-х пост-ми (уплач-х пост-м), подлеж. отнесению на затраты налогоплат-ка (соотв. на увелич. стоим. приобретаемых ОС и НМА). Регистрами нал. учета м. выступать и иные учетн. формы (накопит. ведомости, ведомости раздельного учета, своды и т.п.), применяемые для целей опред. я различных пок-й, исп-х при исчисл. НДС.

Порядок исчисл. НДС при реал-и Т, Р, У, имущ. прав к оплате покупателю этих Т, Р, У, имущ. прав. Исчисляется нараст. итогом по истеч. кажд. отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, а также по всем изм-м НБ в соотв. отч. периоде. Сумма НДС=НБ*Ст.

Общ. сумма НДС устанавливаемая по итогам отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав и всем изм-м НБ в отч. периоде, опред. путем сложения сумм НДС, исчисл. выше.

Сумма НДС, подл. уплате в бюджет, опред. как разница м/д общ. суммой НДС, исчисл. по итогам отч. периода, и суммами нал. вычетов.

Если сумма нал. вычетов согласно нал. декларации по НДС превышает общ. сумму НДС, исчисленную по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, плат-к НДС не уплачивает, а разница между сумм. нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общ. суммы НДС в след. нал. периоде либо возврату плат-ку в порядке, устан. наст. Кодексом. При этом возврат разницы между суммой нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв-ся без начисл. пени.

Возврат разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв. в след. порядке:

1- в теч. одного месс., а при налич. у плат-ка обор. по реал. экс-х нефтепрод-в в периоде, за кот. осущ. возврат, в теч. 10 раб. дней со дня принятия нал. органом решения о проведении возврата разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, указанная разница подлежит зачету

Похожие рефераты: