Бюджетирование на предприятии
Таким образом, будет рассчитана производственная себестоимость выпускаемой продукции, в нашем случае – новой продукции подового хлеба.
Для того, чтобы предприятию получить прибыль, также необходимо организовать процесс реализации уже готовой продукции. С этой целью необходимо взять в расчет транспортные расходы, так как предприятие самостоятельно по договорам поставки осуществляет кольцевой завоз готовой продукции согласно плана поставки и заявки конкретного предприятия розничной торговли.
В связи с тем, что у предприятия уже есть постоянные клиенты, то на рекламу новой продукции средства не закладываются, однако совсем без затрат обойтись предприятие не может. Необходимо заложить в бюджет комиссионные основным оптовым покупателям, которые берут на себя обязательства соответственно договора о посреднической деятельности заключать договора с новыми покупателями с целью расширения рынка сбыта продукции, в том числе и новой продукции. Исследование рынка проводится постоянно, поэтому также дополнительные расходы на эти цели не закладываются.
Бюджет коммерческих расходов рассмотрим в таблице 10.
Таблица 10 Бюджет коммерческих расходов (тыс. руб.)
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1.Плановые продажи | 25914,6 | 21201,4 | 20023,1 | 27093,0 | 94232,1 |
| 2.Транспортные расходы | 159,15 | 212,01 | 200,23 | 270,93 | 942,32 |
| 3.Реклама | - | - | - | - | - |
| 4.Коммисионные | 29,57 | 106,01 | 100,12 | 135,47 | 471,16 |
| 5. Исследование рынка | - | - | - | - | - |
| 6. Командировочные расходы | - | - | - | - | - |
| 7.Прочие расходы | - | - | - | - | - |
| Итого коммерческие расходы | 388,72 | 318,02 | 300,35 | 406.4 | 1413,48 |
Бюджет управленческих расходов разработаем в таблице 11.
Таблица 11. Бюджет управленческих расходов (тыс. руб.)
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
|
1.Материальные затраты а) Сырье и материалы б) МБП в) Запчасти г) Услуги сторонних организаций д) Покупная энергия |
177,0 177,0 - |
177,0 177,0 - |
177,0 177,0 - |
177,0 177,0 - |
708,0 708,0 - |
| 2.Заработная плата общезаводского персонала | 820,0 | 820,0 | 820,0 | 820,0 | 3280,0 |
| 3.Начисление ЕСН на заработную плату общезаводского персонала | 291,92 | 291,92 | 291,92 | 291,92 | 1167,68 |
| 4.Амортизация общезаводского оборудования | 145,0 | 145,0 | 145,0 | 145,0 | 580,0 |
| 5.Налоги относящиеся на себестоимость | 445,0 | 448,0 | 435,0 | 440,0 | 1768,0 |
| 6.Командированные расходы | - | - | - | - | - |
| 7.Коммунальные расходы | 35,0 | 35,0 | 35,0 | 35,0 | 140,0 |
| 8.Проценты на кредит | - | - | - | - | - |
| 9.Прочие затраты | - | - | - | - | - |
| 10.Итого | 1913.92 | 1916,92 | 1903,92 | 1908,92 | 7643,68 |
2.6 Прогнозирование денежного потока
На основании представленных бюджетов можно прогнозировать денежные потоки предприятия на 2009 г. С этой целью данные о прогнозных поступлениях и затратах группируют в отдельный бюджет и рассчитывается прогнозный излишек или недостаток денежных средств предприятия. При недостатке денежных средств возникает необходимость запланировать еще и дополнительное финансирование, которое предприятие может получить несколькими путями: кредиты банка, товарные кредиты, привлечение средств коммерческих организаций и т.д.
Если предприятие в прогнозах сможет правильно предвидеть недостаток денежных средств, то и сможет своевременно принять соответствующие меры по ликвидации данного нежелательного для производства явления.
Таблица 12 Прогнозирование денежных потоков (тыс. руб.)
| Показатель | 2009 год (по кварталам) |
1кв 2005год |
|||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
|
1.Остаток денежных средств на начало года Поступило денежных средств от потребителей Итого денежные средства |
16648,0 18140,2 34788,2 |
2467,4 22097,0 24254,4 |
3626,7 20470,8 24097,6 |
8076,6 33072,2 33072,2 |
11629,9 7586,0 |
|
2. Выплаты: а) За материалы поставщикам б) на оплату труда в) на выплату ЕСН г) производственно-накладные расхо д) покупка оборудования е) коммерческие расходы ж) управленческие расходы з) погашение налогов итого выплаты: |
27046,8 495,3 176,3 1038 436,9 388,7 1913,9 825 32320,5 |
15912,9 410,4 146,1 942,8 436,9 318,0 1916,9 853,8 20937,4 |
11825,2 403,6 143,6 919 - 300,3 1903,9 525,1 16020,7 |
17321,2 525,2 186,9 1061,8 - 406,4 1908.9 31.7 21442,1 |
72106,1 859,7 |
|
3.Излишек денежных средств Недостаток денежных средств |
2467,4 - |
3626,7 - |
8076,6 - |
11629,9 - |
|
|
4.Финансирование (погашение кред а)кумулятив сумма кредита б)проценты за кредит |
- | - | - | - | - |
| Остаток денежных средств на конец периода | 2467,41 | 3626,79 | 8076,69 | 11629,9 | |
В нашем случае при прогнозировании денежных потоков недостатка в денежных средствах предприятие испытывать не будет в течение всего следующего года, что положительно скажется и на финансовом результате от хозяйственной деятельности предприятия.
На конец года предприятие будет иметь денежных средств 11629,9 тыс. руб. и сможет без проблем начать новый финансовый год.
2.7 Бюджет доходов и расходов (оп отгрузке)
В связи с тем, что основной целью бюджетирования остается определение финансового результата от предложенного мероприятия, то имеется необходимость составить бюджет доходов и расходов предприятия по отгрузке с целью определения прибыли предприятия и налога на прибыль предприятия.
Данный бюдже рассмотрим в таблице 13.
Таблица 13 Бюджет доходов и расходов (оп отгрузке) (тыс. руб.)
| Показатель | 2009 год (по кварталам) | Итого | |||
| 1кв | 2кв | 3кв | 4кв | ||
| 1Выработка от реализации продукции | 25974,6 | 21201,4 | 20023,1 | 27093,0 | 94232,1 |
| 2.Себестоимость от реализации продукции | 20054,1 | 16778,4 | 16496,6 | 21195,3 | 74525,5 |
| 3.Коммерческие расходы | 388,72 | 318.02 | 300,35 | 406.4 | 1413,48 |
| 4.Управленческие расходы | 1913.92 | 1916.92 | 1903,92 | 1908,92 | 7643,68 |
| 5. Прибыль от реализации | 3557,86 | 2188,05 | 1322,17 | 3582,33 | 10649,4 |
| 6.Сальдо операционных доходов и расходов | - | - | - | - | - |
| 7. Сальдо внереализационных доходов и расходов | - | - | - | - | - |
| 8. Прибыль к налогообложению | 3557.86 | 2188,05 | 1322,17 | 3582.33 | 10649.4 |
| 9.Налог на прибыль | 853,89 | 525.13 | 31,72 | 859,76 | 2555.86 |
| 10.Чистая прибыль | 2703.97 | 1662.45 | 1290.45 | 2722,57 | 8093.56 |
В результате расчетов в таблице 13 можно сделать вывод, что если следовать намеченному бюджету, то предприятия в 2009 году сможет получить чистую прибыль в размере 8093,56 тыс. руб., что позволит предприятию развивать производство дальше. Наихудший результат от хозяйственной деятельности намечается в третьем квартале 2009 г. Этот период приходиться на летний период, когда потребление хлебобулочных изделий сокращается и поэтому снижаются и продажи предприятия.
2.8 Прогнозный баланс
Если учесть, то бухгалтерский баланс предприятия на начало периода уже иметь некоторые показатели, которые представлены в таблице 14, то на конец отчетного периода бюджет по балансовому листу может выглядеть следующим образом:
Таблица 14 Бюджет по балансовому листу (в тыс.руб.)
| Показатели | На начало года | На конец года |
|
Актив 1. Внеоборотные активы 1.1 НМА 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенные средства 1.4Долгосрочные финансовые вложения 1.5 Прочие Итого по разделу 1 |
68 21661 2342 41 - 24112 |
59 22522 2045 275 - 24901 |
|
2.Оборотные активы 2.1 Запасы, в т.ч. 2.1.1 Сырье и материалы 2.1.2 Готовая продукция 2.2 Дебиторская задолженность 2.3 Краткосрочные финансовые вложения 2.4 Денежные средства 2.5 Прочие оборотные средства Итого по разделу 2 |
2101 1789 312 4350 - 16648 - 23099 |
2144 1789 355 4178 - 16849 - 23171 |
|
Баланс (всего активов) Пассив 3.Капитал и резервы (собственный капитал) 3.1 Уставный капитал 3.2 Добавочный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Нераспределенная прибыль прошлых лет 3.5 Нераспределенная прибыль отчетного года Итого по разделу 3 4 Долгосрочные обязательства 5 Краткосрочные обязательства 5.1 Займы и кредиты 5.2 Кредиторская задолженность 5.2.1 Поставщики 5.2.1 Персонал 5.2.2 Бюджет 5.2.4Внебюджетные фонды 5.3 Прочие краткосрочные обязательства Итого по разделу 5 Баланс (всего капитала)(общая величина) |
47211 50 21450 - 1850 - 2335 - - - 23036 - 825 - - 23861 47211 |
48072 50 18450 - 1850 8093 28443 - - - 3542 15093 134 860 - - 19629 48072 |
В результате разработки бюджета предприятия на год руководство предприятия получает четкий план к действию. В процессе его выполнения необходимо следить за четкостью выполнения. Если в производственном процессе происходят какие-либо сбои, этот факт необходимо учитывать при контроле исполнения бюджета. Контроль исполнения бюджета начинается с самого начального момента финансирования процесса производства. Контроль облегчается тем, что при внесении соответствующих изменений в бюджет в момент сбоя можно сразу рассчитать отражение данного сбоя на финансовом результате и пути ликвидации отрицательных последствий производственного сбоя. Поэтому, контроль за исполнением бюджета, проводится постоянно.
Для удобства контроля за исполнением бюджета необходимо составлять гибкий бюджет, в котором будут фиксироваться все изменения, происходящие в реальном режиме времени и как следствие будут производиться расчеты влияния каждого конкретного изменения в производственном процессе или процессе продаж на финансовый результат всего предприятия. С этой целью удобнее автоматизировать процесс бюджетирования с применением специальных программ или табличного редактора Exel.
Заключение
Бюджетирование - технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже потому в высокоразвитых странах бюджет (финансовый план)- основа внутрифирменного управления. Соотвественно бюджетирование- это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а поэтому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления.
Бюджет предприятия или фирмы – это финансовый план, т.е. выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояния предприятия или фирмы, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Соответственно бюджетирование – это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющие сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.
Бюджет- это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, это и плановые финансовые сметы и графики расходов, прогнозируемые финансовые результаты исполнения программ и затраты необходимые для этого.
Важно также представить себе сферы применения бюджетирования. Как процесс составления финансовых планов и смет бюджетирование применимо ко множеству объектов: компании или предприятию в целом, отдельному структурному подразделению ( бюджет отдела, цеха, участка и т.д.), программе работ или функции управления (бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и т.д.), отдельному контракту или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат и т.п.).При постановке бюджетирования как процесса важно выбрать объект бюджетирования. Для бюджетирования как управленческой технологии важно определить уровни составления и консолидации (составления сводных бюджетов) бюджетов, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний, центров финансовой ответственности).
При постановке бюджетирования важно также представлять себе, что универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по бухгалтерскому учету, здесь быть не может. Бюджетирование – это всегда простор для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и малая фирма – уникальны и неповторимы. А значит, и системы внутрифирменного бюджетирования них могут быть и уникальными.
Как управленческая технология бюджетирование является не только (а может быть, и не столько) инструментом планирования. Это еще и инструмент контроля за состоянием и положением дел с финансами компании в целом или отдельном виде бизнеса. Поэтому наряду с бюджетами на предстоящий период должны составляться отчеты об исполнение бюджетов за истекшее время, а также сопоставлять плановые и фактические показатели. По результатам сопоставления проводится так называемый анализ отклонений, т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых и причин их возникновения. Отклонения могут быть отрицательные, когда фактические показатели ниже плановых, и положительные, если фактические показатели превышают прогнозированные или установленные ранее.
Отклонения могут измеряться в абсолютных (например, в рублях) и в относительных (например, в процентах) единицах измерения. Отклонения могут рассчитываться между показателями, запланированными на определенный период, и по отношению к любому базовому периоду. Например, отклонения на 6-й месяц бюджетного периода могут устанавливаться в процентах к отклонениям в 1-й месяце.
План- факт анализ может проводиться для всех основных бюджетов, а при необходимости (для более тщательного изучения причин отклонений)- для отдельных операционных бюджетов. План- факт может проводиться и для компании в целом, и для отдельных бизнесов (чтобы выявить, за счет какого из бизнесов возникают отрицательные или положительные отклонения). В любом случае выбор объекта план - факта анализа - сугубо внутреннее дело компании на основе целей и задач бюджетирования, поставленных ее руководителями.
Список использованной литературы
1. Абрамова Н.В. Бухгалтерский и налоговый учет расходов на изготовление продукции, /Главбух/ 2007, № 2, с.61.
2. Алексеева М.М.-Планирование деятельности финансов: Учебное методическое пособие- М.:Финансы и статистика 2008 -248с.
3.Деловое планирование (Методы. Организация. Современная практика): учебное пособие/Под ред.В.М. Пылова - М.: Финансы и статистика 2007-368с.
4.Любанова Т.П.,Мясоедов Л.М., Грамотенко Т.А.Олейникова Ю.А.-Бизнес план: Учебное пособие - М.Издательство "Приор",2009-96с.
5.Стратигическое планирование/ Под ред. Уткина Э.М.-Ассоцияция авторов и Издательство "Тандем",2008-44 с.
6.Уткин Э.А.,Кочеткова А.И.-Бизнес план. Как развивать собственное дело-М. Акалис 2008. -175с.
7.Фаткутдинов Р.А.- Производственный менеджмент. Учебник для вузов- М.:Банк и биржи, УНИТИ- 2009-447с.
8.Финансовый менеджмент- учебное пособие для вузов/ Под ред. Полякова Г.Б.,Акордев И.А., Кракова Т.А.и др.; под ред. Полякова Г.Б.- М.:Финансы ЮНИТИ,2007-518с.
9.Финансы. Управление предприятием./ Под. Ред. Ковалева А.М.-М.:Финансы и статистика 2008-160с.
10.Экономика. Учебное пособие /Под ред. Булатова А.С.2-е издание перераб. и допол.-М.:издательство БЕК 2008- 816с.
11.Трубицин В.А. Успех и бизнес-план, Ставрополь 2007-175с.
12.Мандрица В.М.Планирование.- Ставрополь 2007 –146с.
13.Любимова М.Г.Менеджмент-путь к успеху- М.АГРО - Промиздание
14. Управленческий учет: / Под ред. А.Д. Шеремета. - М.: ФБК - Пресс
Размещено на