Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")

Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


Кафедра «Финансы и кредит»


КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету «Финансовый менеджмент»

Тема: Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО «ИМПРА»)


Минск 2011

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Внеоборотные активы

1.2 Оборотные активы

2. Анализ источников формирования имущества предприятия

3. анализ платежеспособности

4. ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

зАКЛЮЧЕНИЕ

Список используемой литературы


ВВЕДЕНИЕ


Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность.

Финансовый анализ является по существу «лицом» фирмы. Он представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов: денежных средств, поступающих за реализованную продукцию, кредитов банков и займов, временно привлеченных средств, задолженности поставщикам и другим кредиторам, временно свободных средств специальных фондов. Анализ финансового состояния предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия.

Оценка финансового положения предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние предприятия в результате анализа его деятельности на конечном интервале времени.

Основной целью финансового анализа является получение ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Оценка финансового положения предприятия необходима следующим лицам:

инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг;

кредиторам, которые должны быть уверены, что им заплатят;

аудиторам, которым необходимо распознавать финансовые хитрости своих клиентов;

финансовым руководителям, которые хотят реально оценивать деятельность и финансовое состояние своей фирмы;

руководителям маркетинговых отделов, которые хотят создать стратегию продвижения товара на рынки.

В конечном результате анализ финансового положения предприятия должен дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятии, но заинтересованным в его финансовом состоянии - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятие дополнительных инвестициях и т. п.

Характеристика торгового объединения ОАО «Импра»

Предприятие имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а так же штампы, бланки и расчётный счёт, открытый в Коммерческом Банке «Приор».

Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и законодательством РБ.

Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается своей продукцией, полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Основным видом деятельности предприятия является оптовая и розничная торговля.

Предприятие заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями г. Могилева и области на поставку товаров народного потребления. Предприятие может закупать товары у разных белорусских юридических и физических лиц.

Источником формирования финансовых результатов предприятия является прибыль.

Предприятием управляет – Громыко Сергей Викторович избранный общим собранием учредителей.

На предприятии созданы следующие фонды: уставный, социального развития, резервный и другие фонды общего и специального назначения. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты.

Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размеры оплаты труда работников предприятия установлены согласно штатному расписанию.

Предприятие ведёт бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном законодательством республики Беларусь.

Хозяйственно-финансовая деятельность предприятия «Импра» характеризуется следующими данными:

Предприятие «Импра» имеет хозяйственные связи со многими поставщиками, в частности, с Могилевым, Брестом, Гомелем и Могилевским мясокомбинатами, хлебозаводами №№ 2, 4 и 6, молочными заводами № 2 3, кондитерской фабрикой «Спартак», маргариновым заводом, маслосырбазой и др.

Торговлю продовольственными и непродовольственными товарами ведут 27 магазинов объединения. Удельный вес магазинов самообслуживания в общей торговой площади всех магазинов составляет 62%. 62,8% общего количества розничного товарооборота приходится на магазины самообслуживания.

Перевыполнение плана товарооборота привело к росту прибыли на 3,81 млн.руб. при общем перевыполнении плана прибыли на 8,62 млн.руб. Следовательно, перевыполнение плана товарооборота привело к повышению уровня рентабельности функционирующего капитала на 0,515%. На оборачиваемость оборотных активов положительное влияние оказал рост товарооборота, в результате чего время их обращения ускорилось на 2,85 дня.

По торговой фирме уровень рентабельности продаж в отчетном году составил 0,888% к обороту и возрос по сравнению с прошлым годом — на 0,122% к обороту.

Увеличение товарооборота является важным показателем эффективности работы объединения.

Большое влияние на развитие розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В текущем году была проведена реконструкция магазина. В результате сокращения подсобных и складских помещений, перепланировке торгового зала удалось получить дополнительно 200 кв. м. торговой площади. Торговый зал и складские помещения предприятия оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами, электронными весами и др.

Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия и, в частности, со сменностью их работы, временем начала и окончания рабочего дня, временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Большая часть магазинов работает с 8 до 20 часов. Средняя продолжительность рабочего дня составляет почти 12 часов. Имеются магазины круглосуточного рабочего дня.

Способность предприятия своевременно погашать свои обязательства характеризуется его ликвидностью. Показатели ликвидности баланса на конец года несколько выше, чем на начало года. Это свидетельствует об улучшении платежеспособности торгового объединения. На конец года денежные средства только на 14,7 % покрывали краткосрочную (текущую) задолженность. Если же учесть дебиторскую задолженность, то торговая организация может погасить 39,6% краткосрочной задолженности. С учетом товарно-материальных ценностей срочной реализации фирма может полностью погасить краткосрочную задолженность (Клик3 на конец года равен 145,7%). По данным предприятия можно сказать, что баланс на конец года является ликвидным, так как каждая группа актива покрывает сопоставимую с ней группу пассивных обязательств предприятия. Предприятие является платежеспособным и кредитоспособным.

С их помощью можно предвидеть и предупредить грозящие предприятию неплатежеспособность, банкротство. При анализе структуры капитала определяют долю источников собственных и привлеченных средств в итоге бухгалтерского баланса, соотношение собственного и заемного капитала, долю необоротных активов в собственном капитале (и в собственном капитале плюс долгосрочные кредиты и займы); изучают темпы накопления собственного капитала в результате хозяйственной и другой деятельности и т. п. Структуру капитала анализируют как внутренние, так и внешние потребители информации. Банки и кредиторы (внешние потребители информации), в частности, изучают изменения доли собственных средств в общей сумме их источников (с целью установления финансового риска при заключении сделок, договоров). При уменьшении доли собственного капитала значительно возрастает риск для банков и кредиторов, и наоборот.


1. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ


Основной признак предприятия — наличие в его собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленного имущества. Именно это обеспечивает материально-техническую возможность функционирования предприятия, его экономическую самостоятельность и надежность. Без определенного имущества не могут осуществлять свою деятельность ни крупные, ни мелкие предприятия, ни индивидуальные предприниматели.

Рассмотрим торговое объединение “Импра”. В собственности и оперативном управлении предприятия находится движимое и недвижимое имущество. К недвижимому относится 8100 м2 земельный участок, 27 торговых точек. Движимое имущество — машины и подъемное оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь.

Имущество предприятия подразделяется на оборотные и внеоборотные активы.


1.1 Внеоборотные активы


Общим признаком внеоборотных активов является длительный жизненный цикл — не менее года. Он обусловливает длительность процесса амортизации и низкую скорость их оборота. Их также называют иммобилизованными фондами.


Внеоборотные

активы

Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")

Длительно

иммобилизованные

фонды

Временно

иммобилизованные

фонды

Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")Диагностика финансового состояния организации и пути его улучшения (на примере торгового объединения ОАО "Импра")

Основные фонды Нематериальные активы

Капитальные

вложения


Длительные иммобилизованные фонды включают основные фонды и нематериальные активы. Нематериальные активы у торговой фирмы не числятся.

Большое влияние на выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы торговли. Под материально-технической базой прежде всего имеются в виду основные средства (фонды). Основные фонды — это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. Производственный фонд содержит: участок 8100 м2 земли, 27 торговых павильонов, измерительные приборы, транспортные средства, персональные компьютеры, подъемные устройства, производственно-хозяйственный инвентарь.

Изучим состав основных производственных средств торгового предприятия “Импра”, сделав выписку из формы № 3 (приложение к балансу предприятия), где содержится информация о динамике собственных основных средств торговой фирмы за отчетный год по первоначальной стоимости.

По выполняемым функциям основные производственные средства подразделяются на активные и пассивные. К активным относят машины, оборудование, приборы и тому подобные основные средства, непосредственно участвующие в торгово-производственном процессе. Пассивные основные средства включают здания, сооружения, передаточные устройства и транспортные средства, обеспечивающие нормальное функционирование активных основных средств. По назначению основные средства торговых предприятий подразделяются на здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств.


Таблица 1 - Информация о динамике собственных основных средств торговой фирмы за отчетный год, млн р. по первоначальной стоимости

Виды основных средств


Остаток на начало года


Поступило (введено)


Выбыло


Остаток на конец года


Наличие основных средств на конец года в % к началу года

Здания

Машины и оборудование

Транспортные средства

Инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь

9,4

6,9

1,1


3,3

0,8


0,5

0,7


0,4

9,4

7,0

1,1


3,4

100,0

101,4

100,0


103,0

Всего 20,7 1,3 1,1 20,9 101,0

Износ основных средств

Остаточная стоимость основных средств

9,2

11,5

X

X


X

X


9,3

11,6

101,1

100,9

*Отчетным периодом принимается 2004 год


Наблюдается рост стоимости активной части основных производственных средств, инструмента и хозяйственного инвентаря. В целом за отчетный год увеличилась стоимость основных фондов, что выражается в улучшении условий труда путем использования новых технологий и оборудования. Приобретены упаковочные машины для хлеба, заменены более современными электронные весы, кассовые аппараты.

Для оценки состояния основных средств и их влияния на торгово-производственные процессы исчисляют следующие показатели:

долю активной части основных производственных средств (Dакт) в общей их стоимости Со.ф..


Таблица 2 – Доля активной части основных производственных средств (Dакт) в общей их стоимости

Период Сакт Со.ф.. Dакт
На начало года 6,9 20,7 33,3%
На конец года 7,0 20,9 33,4%

Дакт=(Сакт*100%)/Со.ф.., где


Сакт-стоимость активной части основных фондов,

Со.ф..-общая стоимость основных фондов,

Dакт-доля активной части основных производственных фондов.

Данный показатель характеризует общий технический уровень торговых предприятий и как видно из расчетов, которые проводились по данным таблицы 1, показатель вырос. Следовательно за отчетный год интенсифицирована работа по улучшению технической оснащенности, что позволило увеличить производительность труда и товарооборот.

коэффициент физического износа основных средств Кизн , определяемый отношением суммы износа Sизн к первоначальной или восстановительной их стоимости Со.ф.


Таблица 3 – Расчет коэффициента физического износа основных средств Кизн

Период Sизн Со.ф. Кизн
На начало года 9,2 20,7 0,44
На конец года 9,3 20,9 0,44

Для более оптимального режима работы необходимо понижать данный показатель, постоянно заменяя техническую базу торгового процесса на новое оборудование.

коэффициент обновления Кобн, рассчитываемый отношением суммы вновь поступивших основных средств Sпост. о.с. за год к их остатку на конец года Sост. о.с 1.


Таблица 4 – Расчет коэффициента обновления Кобн

Sпост. о.с Sост. о.с. 1 Кобн
1,3 20,9 0,062

Кобн= Sпост. о.с/ Sост. о.с. 1


Данный показатель характеризует долю новых основных средств в общем их объеме.

коэффициент выбытия Квыб, определяемый отношением выбывших основных средств Sвыб за год к их остатку на начало года Sост. о.с. 2;


Таблица 5 – Расчет коэффициента выбытия Квыб

Sвыб Sост. о.с. 2 Квыб
1,1 20,7 0,05

Для оптимального развития предприятия необходимо добиться, чтобы Квыб< Кобн

показатель фондовооруженности труда, рассчитываемый отношением среднегодовой стоимости основных производственных средств к среднесписочной численности торговых работников;


Таблица 6 – Расчет фондовооруженности

Периоды Среднегодовая стоимость основных производственных средств Со.ф., млн.руб Среднесписочная численность работников, чел. Показатель фондовооруженности Пф
Базисный год 21,1 467 0,045182
Первый год 21,2 463 0,045788
Второй год 15,2 454 0,03348
Третий год 17,8 455 0,039121
Четвертый год 20,7 458 0,045197
Пятый год 20,9 459 0,045534

За последние пять лет фирма пережила кризис, который связан был и с общей экономической ситуацией в стране. Но на данный момент наблюдается интенсификация развития, показатель фондовооруженности растет.

Важным показателем для развития товарооборота является специализация магазина. В универсамах, а у торговой фирмы «Импра» это все магазины самообслуживания, обеспечивается комплексное предложение продовольственных товаров повседневного спроса, что сокращает затраты времени покупателей на совершение покупок. По данным таблицы 7 доля универсамов составляет в торговом предприятии «Импра» 59,3% (16*100%/27) в общей площади всех продовольственных магазинов торговой организации, хотя их численность не достигла рекомендуемых размеров 63% (17*100%/27), так как в отчетном году один из магазинов перешел на работу по традиционным методам торговли. Отклонение от плана составило 3.7% (63%-59.3%).

Удельный вес магазинов самообслуживания в общей торговой площади всех магазинов составляет 62% (4189*100/6758), хотя планировалось 65,6%. Отклонение от плана составило 3,6% (65.6-62).

Сравнивая розничный товарооборот торговой фирмы, приходим к выводу, что 62,8% общего его количества приходится на магазины самообслуживания (6265*100/9976), планировалось 66,1% (6298*100/9528).

Розничный товарооборот по магазинам самообслуживания на один кв. метр. торговой площади составляет 101,4% (1496*100%/1476) от общего его количества по всем магазинам торговой сети.

По приведенным выше показателям очевидна экономическая эффективность магазинов самообслуживания по сравнению с магазинами, работающими по традиционным методам.

Сравнение показателей представлено в таблице 7. Как видно из таблицы отрицательное отклонение показателей по сравнению с фактом прошлого года наблюдается в удельном весе магазинов самообслуживания в общем числе магазинов; торговой площади магазинов самообслуживания; объеме товарооборота торговой фирмы, приходящегося на магазины самообслуживания. Для увеличения объемы товарооборота, одного из основных экономических показателей, предлагается уменьшить долю площади, занятой оборудованием, увеличить число разновидностей реализуемых товаров. Первый вопрос планируется решить за счет покупки более современных холодильных устройств, занимающих в два раза меньшую площадь, что освободит площадь торгового зала. По второму необходимо проводить более тщательные маркетинговые исследования, изучать потребительский спрос. Планируется создать на предприятии несколько дополнительных вакансий маркетологов.

Показателями эффективности использования материально-технической базы на розничных торговых предприятиях (в том числе и в магазинах самообслуживания) помимо объема товарооборота на 1 м2 торговой площади является фондоотдача (размер товарооборота на один рубль всех основных производственных средств или активной их части), фондоемкость (размер основных средств на один рубль товарооборота). Анализ данных показателей проводят в динамике.

Фирма имеет следующие данные по использованию основных, производственных средств (табл. 8).


•Таблица 7 - Информация о развитии самообслуживания по торговой фирме


факт Отчетный год Отклонение от плана

в % к прош


Показатели


за прошлый год

план


фактически


% выполнения плана

от плана


от прошлого года

лому году


Всего магазинов на конец года

В том числе магазинов самообслуживания

Торговая площадь всех магазинов на конец года, м2

В том числе магазинов самообслуживания

Розничный товарооборот торговой фирмы в действующих ценах, млн р.

В том числе магазинов самообслуживания

Удельный вес магазинов самообслуживания, %•• в общем числе магазинов

в торговой площади всех магазинов

в объеме товарооборота торговой фирмы Объем розничного товарооборота на один м2 торговой площади, тыс. р.

по всем магазинам торговой фирмы

по магазинам самообслуживания


27


17


6740


4413


9028


5961


63,0


65,5


66,0


339


1351


27


17


6758


4431


9528


6298


63,0


65,6


66,1


1410


1421


27


16


6758


4189


9976


6265


59,3


62,0


62,8


1476


1496


100,0


94,1


100,0


94,5


104,7


99,5


94,1


94,5


95,0


104,7


105,3



—1



—242


+448


—33


-3,7


-3,6


-3,3


+66


+75



-1



-224


+948


+304


-3,7


-3,5


3,2


+137


+145


100,0


94,1


100,3


94,9


110,5


105,1


94,1


94,7


95,2


110,2


110,7



Таблица 8 - Информация об эффективности использования основных производственных средств по торговой фирме


Показатели Фактически за прошлый год Отчетный год Отклонение В % к прошлому году


план факт % выполнения плана От плана От прошлого года
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Розничный товарооборот, млн. руб.






А. в действующих ценах 9028 9528 9976 104,7 +448 +948 110,5
Б. в сопоставимых ценах 9028 9528 9606 100,8 +78 +578 106,4
2. Среднегодовая стоимость основных производственных средств в действующей оценке по первоначальной стоимости, млн. руб. 37,8 38,0 38,8 102,1 +0,8 +1,0 102,6
3. В том числе активной их части 11,4 11,6 12,0 103,4 +0,4 +0,6 105,3
4. Фондоотдача всех основных производственных средств, р.:






А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку 2) 238,84 250,74 257,11 102,5 +6,37 +18,27 107,6
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку2) 238,84 250,74 247,58 98,7 -3,16 +8,74 103,7
5. Фондоотдача активной части основных производственных средств, р.






А. Исходя из товарооборота в действующих ценах (строка 1а:строку3) 791,93 821,38 831,33 101,2 +9,95 +39,40 105,0
Б. Исходя из товарооборота в сопоставимых ценах (строка 1б:строку3) 791,93 821,38 800,50 86,9 -20,88 +8,57 101,1
6. Фондоемкость всех основных производственных средств (строка 2:строку 1а), р. 0,0042 0,0040 0,0039 97,5 -0,0001 -0,0003 92,9
7. Фондоемкость активной части основных производственных средств (строка3:строку1а),р. 0,0013 0,0012 0,0012 100,0 -0,0001 92,3

Объем товарооборота торговой организации по сравнению с планом и в динамике возрос как за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных средств, так и благодаря повышению их фондоотдачи. Влияние этих факторов на изменение розничного товарооборота можно измерить приемом разниц, составив табл. 9

Таблица 9 - Алгоритм расчета влияния материально-технической базы торговли на развитие товарооборота торговой фирмы в действующих ценах

Наименование факторов Влияние на выполнение плана товарооборота Влияние на динамику товарооборота

расчет сумма расчет сумма
Изменение среднегодовой стоимости основных производственных средств 250,74х(+0,8) +201

Изменение фондоотдачи +6,37х38,8 +247

ВСЕГО Х +448 Х +948

Рост по сравнению с планом стоимости основных средств на 0,8 млн р. увеличил объем товарооборота на 201 млн р., а повышение фондоотдачи на 6,37 р. обеспечило рост товарооборота на 247 млн р. На фондоотдачу оказало влияние повышение розничных цен на товары. За счет этого фактора ее уровень возрос по сравнению с планом на 9,53 р. (257,11 —247,58).

Проанализируем на примере одного магазина факторы, влияющие на товарооборот. Остальные магазины работают в аналогичном режиме.По магазину № 1 имеются следующие данные об использовании материально-технической базы (табл. 10).


Таблица 10 - Информация о режиме работы магазина №1

Показатели Фактически за прошлый год Отчетный год Отклонение В % к прошлому году


План Факт %выполнения плана От плана От прошлого года
Торговая площадь, м2 270 288 288 100,0 +18 106,7
Количество рабочих дней за год 324 326 319 97,9 -7 -5 98,5
Средняя продолжительность рабочего дня 11,6 11,8 11,5 97,5 -0,3 -0,1 99,1
Выработка на один м2 торговой площади за час работы, р. 414 408 432 105,9 +24 +18 104,3
Розничный товарооборот в действующих ценах за год, млн.руб. 420 452 456 100,9 +4 +36 108,6

На выполнение плана товарооборота магазином положительное влияние оказало увеличение выработки на 1 м2 торговой площади за час работы и отрицательное — уменьшение числа рабочих дней магазина за год и средней продолжительности рабочего дня. Рост товарооборота в динамике обеспечен за счет увеличения торговой площади и среднегодовой выработки на 1 м2 торговой площади.

Отрицательное влияние оказало уменьшение количества рабочих дней за год и средней продолжительности рабочего дня. Для изучения влияния указанных факторов на развитие товарооборота применяют прием цепных подстановок.

Измерим влияние этих факторов на динамику товарооборота магазина № 1, предварительно составив табл. 11.


Таблица 11 - Разработочная таблица для изучения влияния режима работы магазина № 1 на динамику товарооборота

Показатели

I

расчет

II

расчет

III

расчет

I"

расчет

"

расчет

1. Фактическая торговая площадь, м2

Прошлый год

270

Отчетный год

288

Отчетный год

288

Отчетный год

288

Отчетный год

288

2.Фактическое число рабочих дней за год

Прошлый год

324

Прошлый год

324

Отчетный год

319

Отчетный год

319

Отчетный год

319

3.Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Прошлый год

11,6

Прошлый год

11,6

Прошлый год

11,6

Отчетный год

11,5

Отчетный год

11,5

4. Фактическая выработтка на 1 м2 торговой площади за час работы, р.

Прошлый год

414

Прошлый год

414

Прошлый год

414

Прошлый год

414

Отчетный год

432

5. Розничный товарооборот в действующих ценах за год (строка 1:строку2:строку3:строку4), млн.руб

Прошлый год

420

Пересчитанный

448

Пересчитанный

441

Пересчитанный

437

Отчетный год

456


1.2 Оборотные активы


Оборотные активы различают по роли создания продукта —оборотные средства в сфере обращения и оборотные средства в сфере производства. Торговое предприятие «Импра» не осуществляет производственную деятельность, имеет оборотные активы только в сфере обращения. К сфере обращения относятся оборотные средства, обслуживающие процесс реализации: товары, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы.

При анализе финансового положения торгового предприятия товарные запасы будем изучать по себестоимости, малоценные и быстроизнашивающиеся товары по остаточной стоимости. Фактические товарные запасы по себестоимости определяли следующим образом. К товарам на складах и на предприятиях розничной торговли (27 магазинов) добавляли издержки обращения на остаток товаров и из полученного итога вычитали торговые надбавки и скидки на остаток нереализованных товаров. Фактически товарные запасы торговой фирмы составили по данным баланса на начало года 429,5 млн. руб. (496,0-59,5+6,4).

Товарные запасы и денежные средства в кассе и в пути изучали не только в сумме, но и в днях оборота. При их расчете в днях оборота должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так если товарные запасы исчислены по себестоимости, то и товарооборот включаем в расчет в аналогичной оценке. Для определения товарооборота по себестоимости необходимо из его объема по розничным ценам вычесть реализованные торговые надбавки и скидки (валовый доход), остающиеся в распоряжении торгового предприятия, и к полученному итогу добавить транспортные расходы. При расчете денежных средств в кассе и в пути в днях товарооборот берем в розничных ценах.

Определим розничный товарооборот торговой организации по себестоимости:

Фактически за прошлый год 9028-904+114=8238 млн. руб.

По плану на отчетный год 9528-955+119=8692 млн. руб.

Фактически за отчетный год 9976-988+128=9116 млн. руб.

Фактические товарные запасы в днях, исчисленные к товарообороту отчетного года. По фирме равны:

На начало года 429,5/(9116/360)=16,96 дня

На конец года 442,9/(9116/360)=17,49 дня

Рассчитываем фактические остатки денежных средств в днях:

На начало года 64,3/(9976/360)=2,32 дня

На конец года 61,4/(9976/360)=2,22 дня

За отчетный год остатки товаров в днях возросли на 0,53 дня (17,49-16,96), а денежные средства уменьшились на 0,10 дня (2,22-2,32).

Рост товарных запасов является результатом недостатков в организации торговли, рекламе, изучении спроса покупателей, наличия залежалых, неходовых товаров. Предлагается реализовать последние путем бартерных сделок. Остатки порожней тары своевременно возвращать централизованно поставщикам, запланировать для этого транспортные ресурсы. Остатки денежных средств в кассе возникают в связи с неритмичным развитием розничного товарооборота, несвоевременной сдачей выручки в банк и неиспользуемых денежных средств, другими нарушениями кассовой дисциплины. Необходимо запланировать направление кассовых работников на курсы повышения квалификации. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие розничного товарооборота.

Оборачиваемость оборотных активов изучалась и в количестве оборотов (скорость их обращения). Определим скорость обращения торгового предприятия:

Фактически за прошлый год 9028/654,5=13,794 оборота

По плану на отчетный год 9528/672,1=14,176

Фактически за отчетный год 9976/701,6=14,219

Итак, скорость обращения оборотных средств по фирме возросла против плана на 0,043 оборота 914,219-14,176), или на 0,3% (0,043/14,176*100), и в динамике—на 0,425 оборота (14,219-13,794), что составляет 3,1% (0,425/13,794*100).

Основным показателем эффективности использования оборотных средств является оборачиваемость. Её исчисляем в днях оборота делением средних остатков оборотных активов на среднедневной транспорт или умножением средних остатков на число дней анализируемого периода и делением на товарооборот за этот период. Среднегодовые остатки оборотных активов определяются по формулам средней хронологической или средней арифметической (по данным текущего учета и отчетности). При исчислении показателей оборачиваемости оборотных средств должна быть обеспечена сопоставимость данных. Так, если средние товарные запасы включены в расчет по себестоимости, то и товарооборот берут по покупной стоимости. Аналогичного принципа придерживаемся при определении оборачиваемости товаров отгруженных. При исчислении оборачиваемости других видов оборотных активов товарооборот берем в розничных ценах. Оборачиваемость в днях (время обращения) по всем видам оборотных средств определяем путем ее суммирования по отдельным видам оборотных активов. Оборачиваемость изучалась и в количестве оборотов (скорость обращения) делением объема товарооборота за изучаемый период на средние остатки оборотных средств.

Оборачиваемость оборотных активов изучали в динамике. По отдельным видам оборотных средств и в целом по предприятию устанавливали, насколько изменился темп оборачиваемости и сколько в результате высвобождено или дополнительно вложено средств. Для определения суммы средств, высвобожденной или дополнительно вложенной в результате изменения времени обращения оборотных активов, необходимо фактический среднедневной товарооборот отчетного периода умножить на ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств в днях. При этом по товарным запасам среднегодовой товарооборот берут по покупной стоимости, по остальным видам оборотных средств—в розничных ценах.

Используя прием цепных постановок, можно измерить влияние на оборачиваемость оборотных средств изменения средних их остатков и объема товарооборота. Для этого предварительно определяем условную оборачиваемость оборотных активов в днях при фактических их остатках отчетного периода и фактическом товарообороте прошлого периода. Если из условной оборачиваемости оборотных средств вычесть показатель времени их обращения за прошлый период, определим влияние на оборачиваемость изменения остатков оборотных активов, а из фактической оборачиваемости условную—изменения объема товарооборота. Методика расчета и результаты анализа оборачиваемости оборотных активов оформлены в таблице 12.

Ускорение оборачиваемости активов на 0,51 дня, денежных средств—на 0,53 дня и прочих оборотных активов —на 0,09 дня высвободило из оборота 30,1 млн. руб. средств. Замедление времени обращения других видов оборотных активов на 0,28 дня потребовало дополнительного привлечения средств в хозяйственный оборот в сумме 7,8 млн. руб. На оборачиваемость оборотных активов положительное влияние оказал рост товарооборота, в результате чего время их обращения ускорилось на 2,85 дня. Если бы не было увеличения средних остатков товаров, других товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности, то их оборачиваемость ускорилась бы на 2,35 дня (1,31+0,59+0,45).


Таблица 12 - Динамика оборачиваемости оборотных средств по торговой фирме

Виды оборотных средств Товарооборот, к которому исчислена оборачиваемость, млн.руб. Фактические среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб. Время обращения оборотных средств, дня Влияние изменения оборачиваемости на размер оборотных средств, млн. руб. Время обращения оборотных средств в днях при средних их остатках отчетного года и товарообороте прошлого года Влияние на оборачиваемость в днях изменения



Прошлый год Отчетный год Отклонение от прошлого года










Средних остатков оборотных средств (гр.12-гр.6) Объема товарооборота (гр.7-гр.12)






Высвобождено средств в результате ускорения оборачиваемости Дополнительно вложено средств в результате замедления оборачиваемости







Ускорение «-» Замедление «+»





Прошлый год Отчетный год Прошлый год Отчетный год








Товарные запасы (по себестоимости) 8238 9116 402,2 432,2 17,58 17,07 -0,51 12,9 18,89 +1,31 -1,82
Другие товарно-материальные ценности 9028 9976 82,1 96,8 3,27 3,49 +0,22 6,1 3,86 +0,59 -0,37
Денежные средства 9028 9976 70,5 63,1 2,81 2,28 -0,53 14,7 2,52 -0,29 -0,24
Дебиторы 9028 9976 91,0 102,3 3,63 3,69 +0,06 1,7 4,08 +0,45 -0,39
Прочие оборотные активы 9028 9976 8,7 7,2 0,35 0,26 -0,09 2,5 0,29 -0,06 -0,03
Всего X X 654,5 701,6 27,64 26,79 -1,13 +0,28 30,1 7,8 29,64 +2,00 -2,85

2. Анализ источников формирования имущества предприятия


Торговое предприятие «Импра» основано на коллективной собственности, т.е. образовано путем выкупа государственного предприятия. Источниками имущества предприятия являются:

денежные и материальные взносы акционеров предприятия;

доходы от реализации продукции;

1.Все члены предприятия являются его совладельцами. В имуществе, находящегося в собственности предприятия, определен вклад каждого участника предприятия. Вклад представляет собой стоимостный эквивалент части имущества, которая выделена участнику предприятия и дает ему право на получение чистой прибыли. Имущество предприятия складывается из оборотных и внеоборотных активов и оценивается в 722,5 млн. руб. (основные фонды +нематериальные активы +фактические остатки оборотных средств).Имущество подразделяется на делимое и неделимое. Неделимой называется та часть имущества, которая не распределяется между участниками предприятия. Она предназначена для расчета с кредиторами в случае банкротства. Уставом предприятия величина неделимой части составляет 151,4 млн.руб. (составляет 19% от стоимости всего имущества). Неделимая часть содержит страховой фонд, предназначенный для выплаты увольняющимся работникам их вкладов в имущество предприятия.


Сф=ЧухВср,


где Сф –величина страхового фонда, Чу-среднее число увольняющихся за год работников, Вср –размер вклада, приходящегося в среднем на каждого работника. По данным таблицы 6 среднее число увольняющихся за год работников составляет 1,6 чел.


Вср=Ид/Ч


Ид делимая часть имущества 571,1 млн.руб. .(722,5-151,4), определяется как стоимость имущества за минусом стоимости неделимой части, Ч-число работников предприятия.

Размер вклада, приходящегося в среднем на каждого работника составляет 1,38 млн.руб./чел ( 571,1 /459). Следовательно Сф составляет 1,24 млн.руб. чел.

2. Предприятие направляет часть прибыли на накопление, что сопровождается увеличением стоимости имущества. Вследствие этого ежегодно растет вклад членов трудового коллектива, который состоит из суммы вклада на дату создания предприятия и доли работника в ежегодном приросте имущества.

Торговая организация имеет следующие данные об использовании прибыли:


Таблица 13 - Информация о прибыли торговой фирмы, млн.руб.

Показатели Фактически за прошлый год Отчетный год Отклонение В % к прошлому году


план фактически % выполнения От плана От прошлого года
1 2 3 4 5 6 7 8
Балансовая прибыль 70,38 81,18 89,80 110,6 +8,62 +19,42 127,6
1 2 3 4 5 6 7 8
Платежи из прибыли в бюджет и во внебюджетные фонды 19,01 22,33 23,62 105,8 +1,29 +4,61 124,3
Чистая прибыль 51,37 58,85 66,18 112,5 +7,33 +14,81 128,8
Использование чистой прибыли:






на создание фонда накопления 34,42 39,80 45,04 113,2 +5,24 +10,62 130,9
Фонда потребления 15,40 17,29 19,18 110,9 +1,89 +3,78 124,5
На другие цели 1,55 1,76 1,96 111,4 +0,20 +0,41 126,5

Более высокими темпами использовалась прибыль на создание фонда накопления, предназначенного на развитие материально-технической базы торговли, техническое перевооружение и реконструкцию предприятия. Члены трудового коллектива заинтересованы в преумножении коллективной собственности за счет накопления, так как в этом случае растут их индивидуальные вклады в имуществе предприятия и приумножаются доходы (из чистой прибыли выплачиваются проценты).


анализ платежеспособности


Устойчивое финансовое положение предприятия характеризуется прежде всего постоянным наличием в необходимых размерах денежных средств на счетах в банках, отсутствием просроченной задолженности, оптимальным объемом и структурой оборотных активов, их оборачиваемостью, ритмичным развитием выпуска продукции, товарооборота, ростом прибыли, поддержанием уровня рентабельности в расчетных границах и т. п. Рыночные условия хозяйствования заставляют предприятия в любой период времени иметь возможность срочно возвратить долги. В связи с этим оценку финансовой устойчивости предприятия проводят прежде всего по его платежеспособности. В соответствии с

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: