Финансовый анализ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


Кафедра финансов и банковского дела


Контрольная работа

по дисциплине «Финансы предприятия»

Вариант №3


Выполнила: студентка гр. ЭПР-01 (а)

Хайрутдинова Н. Ф.


Проверила: Рытикова Е. А.


Донецк – 2005

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3

1. Смета затрат на производство продукции……………………………7

2. Себестоимость реализованной продукции, выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах…………………………………....15

3. Финансовый результат предприятия………………………………...18

4. Размер мобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве…………………………………………………………………....27

5. Инвестиционный план предприятия на будущий год………………29

6. Потребность в оборотных средствах и источники их финансирования……………………………………………………..………….33

7. Распределение прибыли предприятия……………………………….38

8. Финансовый план……………………………………………………..41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….47

ВВЕДЕНИЕ


Переход к рыночной экономике обуславливает усиление роли финансов в функционировании предприятия. Организация финансовой деятельности предприятия должна быть построена таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства. Правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим фактором его успешной деятельности.

В данной контрольной работе проведен анализ финансовой деятельности предприятия с помощью составления отчетных таблиц. Расчеты проводились согласно исходным данным (табл.1).


Таблица 1 – Исходные данные для выполнения контрольной работы

Показатели Сумма, тыс. грн.
1. Сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты 4890
2. Дополнительные материалы 190
3. Топливо 75
4. Энергия 130
5. Затраты на оплату труда 1210
6. Затраты на охрану труда, технику безопасности 111
7. Затраты от брака, оплата простоев 96
8. Другие затраты, связанные с процессом производства продукции 38
9. Изменение остатков незавершенного производства 28
10. Рентабельность годовой продукции, % 28
11. Ставка налога на добавленную стоимость, % 20

12. Балансовая стоимость основных фондов на начало IV квартала отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы


1200

2900

43

1400

13. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в IV квартале отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы


370

590

490

14. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в IV квартале отчетного периода:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы


227

849

10

540

15. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом году:

в I квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

во II квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

в III квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы


155

230

117


175

250

140


160

280

10

160

16. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом году:

в I квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

во II квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы

в III квартале:

а) здания, сооружения;

б) автомобильный транспорт, станки и оборудование;

в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г);

г) ЭВМ, информационные системы


209

831

529


164

219

7

139


85

117

10

94

17. Доход от реализации иностранной валюты 45,6
18. Операционная положительная курсовая разница 26,5
19. Полученные пени, штрафы 41,5
20. Списание кредиторской задолженности 7,6
21. Оплаченные пени, штрафы 38,5
22. Затраты по операционной аренде 5,6
23. Сомнительные и безнадежные долги 6,3
24. Расходы на содержание и административно-хозяйственного персонала 28,6
25. Затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения 4,2
26. Почтовые, телеграфные, телефонные затраты 1,7
27. Представительские расходы 0,8
28. Расходы на упаковку и ремонт тары 3,9
29. Расходы на рекламу и исследование рынка 2,0
30. Оплата услуг сбытовых организаций 0,2
31. Доходы от инвестиций в ассоциированные предприятия 116,5
32. Полученные дивиденды 98,3
33. Полученные проценты 37,6
34. Бесплатно полученные активы 9,8
35. Затраты по совместной деятельности 17,4
36. Списание необоротных активов 14,8
37. Оплаченные проценты за кредит 29,6
38. Другие финансовые расходы 0,55

39. Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года:

а) по производственной себестоимости;

б) по оптовым (договорным) ценам без НДС


720

1100

41. Прогнозные остатки готовой продукции на складе на конец планового года, в днях 24
42. Объем продукции, выпускаемой в IV квартале планового года, % 26
43. Сумма налога на прибыль, оплаченная в бюджет 296

44. Распределение чистой прибыли, %:

фонд потребления;

фонд накопления;

резервный фонд


35

60

5

45. Норматив собственных оборотных средств на начало планового года:

а) сырье, основные материалы;

б) дополнительные материалы;

в) топливо;

г) запасные части для ремонта;

д) малоценные предметы;

е) тара;

ж) незавершенное производство;

з) расходы будущих периодов;

и) готовые изделия


296

66

43

36

27

30

303

42

470

46. Норма запаса в днях на плановый год:

а) сырье, основные материалы;

б) дополнительные материалы;

в) топливо;

г) незавершенное производство;

д) готовые изделия


26

28

41

14

26

47. Увеличение норматива собственных оборотных средств на конец планового года:

а) запасные части для ремонта;

б) малоценные предметы;

в) тара;

г) расходы будущих периодов


1,9

4,2

3,8

6,3

48. Прирост стойких пассивов +17
49. Фактическое наличие собственных оборотных активов предприятия на начало года 1300,4
50. Потребность в инвестициях на год 7800
51. Объем капитальных работ, выполняемых хозяйственным способом, % 45
52. Норма плановых накоплений в строительстве, % 30

53. Оборотные активы строительства:

а) на начало года;

б) на конец года


165

184

54. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве:

а) на начало года;

б) на конец года


9

10

55. Доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства 165
56. Выручка от реализации имущества строительства 40
57. Другие источники строительства 28
58. Целевое финансирование капитального строительства из бюджета

1. Смета затрат на производство продукции


Смета затрат составляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и для взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана предприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию. В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственного изготовления, потребляемая внутри предприятия промышленно-производные нужды. По смете определяется потребность предприятия в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Смета включает в себя:

материальные расходы;

затраты на оплату труда;

отчисления на социальные мероприятия;

амортизация основных фондов;

прочие расходы.

Статья «Материальные расходы» включает стоимость потребленного сырья, основных и дополнительных материалов, покупных полуфабрикатов (ППФ), топлива, энергии и т.д. Все эти расходы учитываются с транспортно-заготовительной составляющей по их доставке на центральный склад предприятия.

Статья «Затраты на оплату труда» включает затраты на основную и дополнительную заработную плату всего промышленно-производственного персонала (ППП), т.е. оплату по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладом, различные надбавки, премии, доплаты, а также доплата очередных дополнительных тарифных отпусков (дополнительная заработная плата).

Статья «Отчисления на социальные мероприятия» включает отчисления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (1,9%), в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (2,9%), в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (2,55%), в Пенсионный Фонд Украины(32%) согласно действующему законодательству.

Статья «Амортизация основных фондов» на основе их стоимости и действующих норм амортизации.

Статья «Прочие расходы» включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака, оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.

Основным документом при планировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированию себестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденным Государственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от 2.02.2001.).

Себестоимость – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

В подразделениях с коротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенного производства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общей суммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукции цеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяются объемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукции цеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукции составит:

ГПс/с = З – ∆Снзп , (1.1)

где З – затраты цеха по смете; ∆Снзп – изменение остатков НЗП.

Готовая продукция в оптовых (договорных) ценах составит:

ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R) , (1.2)

где R – рентабельность готовой продукции.

Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1-4]):

Всего за плановый год: 4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.

Для того чтобы найти необходимую сумму в IV квартале, необходимо рассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], которая равна 26%.

– сырье и основные материалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;

– вспомогательные материалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;

– топливо: 75*0,26 = 19,5 тыс. грн.;

– энергия: 130*0,26 = 33,8 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1 тыс. грн.


2. Затраты на оплату труда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.


3. Отчисления на социальные нужды:

– на случай безработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;

– в связи с временной потерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаев на производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд: 1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.

Всего в год: 23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

– на случай безработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;

– в связи с временной потерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;

– от несчастных случаев на производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;

– в пенсионный фонд: 387,2*0,26=100,7 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.

4. Амортизация основных фондов.

Сумма амортизационных отчислений в плановом году определяется следующим образом:

Апл = А1гр + А2гр + А3гр + А4гр (1.3)

Сумма амортизационных отчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:

А1гр = Финансовый анализ (1.4)

Сумма амортизационных отчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:

Акв = Финансовый анализ , (1.5)

где Бпл – балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;

На – норма амортизации квартальная, % (1 группа – 2%; 2 группа – 10%; 3 группа – 6%; 4 группа – 15%).

Плановая стоимость на начало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:

Бпл = Бпред + П – В – Апред , (1.6)

где Бпред – балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П – сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом периоде; В – сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом периоде; Апред – амортизация основных фондов в предыдущем периоде.

Используя данные [табл.1; 12-16], произведем расчеты.

Для начала рассчитаем сумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:

Финансовый анализ 1200,0*2/100=24,0 тыс. грн.;

Финансовый анализ2900,0*10/100=290,0 тыс. грн.;

Финансовый анализ 43,0*6/100=2,58 тыс. грн.;

Финансовый анализ 1400,0*15/100=210,0 тыс. грн.

А теперь рассчитаем для каждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала) по формуле 1.6.

Для 1-ой группы:

Б1кв=1200,0+370,0–227,0–24,0=1319,0 тыс. грн.;

А1кв=1319,0*2/100=26,38 тыс. грн.;

Б2кв=1319,0+155,0–209,0–26,38=1238,62 тыс. грн.;

А2кв=1238,62*2/100=24,77 тыс. грн.;

Б3кв=1238,62+175,0–164,0–24,77=1224,85 тыс. грн.;

А3кв=1224,85*2/100=24,5 тыс. грн.;

Б4кв=1224,85+160,0–85,0–24,5=1275,35 тыс. грн.;

А4кв=1275,35*2/100=25,51 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 1-ой группе основных фондов составит:

А1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16 тыс. грн.

Для 2-ой группы:

Б1кв=2900,0+590,0–849,0–290,0=2351,0 тыс. грн.;

А1кв=2351,0*10/100=235,1 тыс. грн.;

Б2кв=2351,0+230,0–831,0–235,1=1514,9 тыс. грн.;

А2кв=1514,9*10/100=151,49 тыс. грн.;

Б3кв=1514,9+250,0–219,0–151,49=1394,41 тыс. грн.;

А3кв=1394,41*10/100=139,44 тыс. грн.;

Б4кв=1394,41+280,0–117,0–139,44=1417,97 тыс. грн.;

А4кв=1417,97*10/100=141,8 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 2-ой группе основных фондов составит:

А2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83 тыс. грн.

Для 3-ей группы:

Б1кв=43,0+0,0–10,0–2,58=30,42 тыс. грн.;

А1кв=30,42*6/100=1,83 тыс. грн.;

Б2кв=30,42+0,0–0,0–1,83=28,59 тыс. грн.;

А2кв=28,59*6/100=1,72 тыс. грн.;

Б3кв=28,59+0,0–7,0–1,72=19,88 тыс. грн.;

А3кв=19,88*6/100=1,19 тыс. грн.;

Б4кв=19,88+10,0–10,0–1,19=18,69 тыс. грн.;

А4кв=18,69*6/100=1,12 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 3-ей группе основных фондов составит:

А3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85 тыс. грн.

Для 4-ой группы:

Б1кв=1400,0+490,0–540,0–210,0=1140,0 тыс. грн.;

А1кв=1140,0*15/100=171,0 тыс. грн.;

Б2кв=1140,0+117,0–529,0–171,0=557,0 тыс. грн.;

А2кв=557,0*15/100=83,55 тыс. грн.;

Б3кв=557,0+140,0–139,0–83,55=474,45 тыс. грн.;

А3кв=474,45*15/100=71,17 тыс. грн.;

Б4кв=474,45+160,0–94,0–71,17=469,28 тыс. грн.;

А4кв=469,28*15/100=70,39 тыс. грн.

Сумма амортизационных отчислений по 4-ой группе основных фондов составит:

А4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11 тыс. грн.

Итак, сумма амортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):

Апл = 101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

АIVкв.пл. = 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.


5. Другие расходы (см. исходные данные [табл.1; 6-8]):

Всего за плановый год: 111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс. грн.;

затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;

другие затраты, связанные с процессом производства продукции: 38,0*0,26=9,9 тыс. грн.

Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.


6. Всего затрат на производство находится путем суммирования элементов затрат.

Всего за плановый год: 5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале планового года:

1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0 тыс. грн.


7. Изменение остатков НЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.


8. Себестоимость готовой продукции находим по формуле 1.1

В плановом году: ГПс/с = 8387,1–28=8359,1 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПс/с IVкв = 8359,1–7,3=2107,7 тыс. грн.


9. Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:

В плановом году: ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10699,6 тыс. грн.

В том числе в IV квартале: ГПоп.ц IVкв 2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.

Таблица 2 – Состав затрат на производство и реализацию

продукции на 2004 год

№ п/п Элементы затрат Сумма, тыс. грн.


в год в том числе в IV квартале
1 Материальные затраты – всего,

5285,0

1374,1


в том числе:

– сырье и основные материалы, ППФ

4890,0 1271,4

– вспомогательные материалы 190,0 49,4

– топливо 75,0 19,5

– энергия 130,0 33,8
2 Затраты на оплату труда

1210,0

314,6

3 Отчисления на социальные нужды – всего,

476,1

123,8


в том числе:

– на случай безработицы

23,0 6,0

– в связи с временной потерей трудоспособности 35,1 9,1

– от несчастных случаев на производстве 30,9 8,0

– в пенсионный фонд 387,2 100,7
4 Амортизация основных фондов

1170,9

238,8

5 Другие расходы – всего,

245,0

63,7


в том числе:

– затраты на охрану труда, технику безопасности

111,0 28,9

– затраты от брака, оплата простоев 96,0 25,0

– другие затраты, связанные с процессом производства продукции 38,0 9,9
6 Всего затрат на производство

8387,1

2115,0

7 Изменение остатков НЗП 28,0 7,3
8 Себестоимость готовой продукции 8359,1 2107,7
9 Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах 10699,6 2697,9

2. Себестоимость реализованной продукции,

выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах


Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:

Срп = Онгс/с + ГПс/с – Окгс/с (2.1)

Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:

Врп = Онгоп.ц+ ГПоп.ц – Окгоп.ц (2.2)

Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах рассчитывается по следующей формуле:

Дрпоп.ц = Врп + НДС (2.3)


1. Остатки готовой продукции на складе на начало планового года берутся согласно исходным данным [табл.1; 39]:

а) по себестоимости: Онгс/с = 720,0 тыс. грн.

б) в оптовых (договорных) ценах: Онгоп.ц = 1100,0 тыс. грн.


2. Готовая продукция планового года берется по данным сметы затрат на производство [табл.2; 8, 9]:

а) по себестоимости: ГПс/с = 8359,1 тыс. грн.

б) в оптовых (договорных) ценах: ГПоп.ц = 10699,6 тыс. грн.


3. Остатки готовой продукции на складе на конец года планируются по размеру норматива по готовой продукции:


а) по себестоимости:

Окгс/с = Нгпс/с = Рс/с*Д = (ГПс/с IVкв / 90)*Д , (2.4)

где Рс/с – среднесуточный выпуск готовой продукции по себестоимости в IV квартале планового года; ГПс/с IVкв – себестоимость готовой продукции в IV квартале планового года ([табл.2; 8]); Д – норма запаса, дни ([табл.1; 41]).

Окгс/с = 2107,7/90*24=562,1 тыс. грн.


б) в оптовых (договорных) ценах:

Окгоп.ц = Нгпоп.ц = Роп.ц*Д = (ГПоп.ц IVкв / 90)*Д , (2.5)

где Роп.ц – среднесуточный выпуск готовой продукции в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года; ГПоп.ц IVкв – готовая продукция в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года ([табл.2; 9]).

Окгоп.ц = 2697,9/90*24=719,4 тыс. грн.


4. Себестоимость реализованной продукции рассчитываем по формуле 2.1:

Срп = 720,0+8359,1–562,1=8517,0 тыс. грн.


5. Выручку от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находим с помощью формулы 2.2:

Врп =1100,0+10699,6–719,4=11080,2 тыс. грн.


6. Налог на добавочную стоимость составляет 20% от выручки от реализации продукции:

НДС=11080,2*0,2=2216,0 тыс. грн.


7. Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах составит:

Дрп = 11080,2+2216,0=13296,2 тыс. грн.

Результаты вычислений заносятся в таблицу 3.


Таблица 3 – Расчет реализованной продукции по себестоимости и в оптовых (договорных) ценах на 2004 год

№ п/п Показатели Сумма, тыс. грн.
1 Остатки готовой продукции на складе на начало планового года:

а) по себестоимости 720,0

б) в оптовых (договорных) ценах 1100,0
2 Готовая продукция планового года:

а) по себестоимости 8359,1

б) в оптовых (договорных) ценах 10699,6

3


Остатки готовой продукции на складе на конец планового года:

а) по себестоимости 562,1

б) в оптовых (договорных) ценах 719,4
4 Себестоимость реализованной продукции 8517,0
5 Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах 11080,2
6 Налог на добавочную стоимость 2216,0
7 Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах 13296,2

Таким образом, себестоимость реализованной продукции составила 8517,0 тыс. грн., а выручка от реализации продукции составила 11080,2 тыс. грн.

3. ФИнансовый результат предприятия


В процессе производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях постепенно совершается кругооборот средств. Вложение средств в производство в целях изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятия.

Важной стороной деятельности предприятия является обеспечение денежных поступлений, необходимых для возмещения издержек производства и обращения, своевременного выполнения обязательств перед хозяйствующими субъектами государством, а также формирование доходов и прибыли.

Входящие денежные потоки предприятия по их источникам можно разграничить на внутренние и внешние (собственные и заемные). Средства, поступающие из каких-либо источников на самом предприятии, относятся к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правой основы.

Обычная деятельность – какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие такой деятельности.

Чрезвычайная деятельность – операции или события, которые отличаются от обычных и не возникают часто и регулярно.

Операционная деятельность – это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются финансовыми и инвестиционными.

Основная деятельность – это операции, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ и услуг), которые определены целью создания продукции предприятия и обеспечивают основную часть его доходов.

Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Внутренние поступления, согласно действующей в Украине практики, учета и отчетности, имеют следующую структуру:

1. Доходы от обычной деятельности:

а) поступления от операционной деятельности:

выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;

другие операционные доходы (реализация иностранной валюты; реализация других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная аренда активов; операционная курсовая разница (положительная); полученные пени, штрафы, неустойки; получение раннее списанных активов; списание кредиторской задолженности; получение субсидий; другие операции);

б) поступления от финансово-инвестиционной деятельности:

– доходы от участия в капитале (инвестиции в ассоциированные предприятия; от совместной деятельности; инвестиции в дочерние предприятия);

финансовые доходы (дивиденды полученные; проценты полученные; другие финансовые доходы);

другие финансово-инвестиционные доходы (реализация необоротных активов; реализация финансовых инвестиций; реализация имущественных комплексов; неоперационная курсовая разница).

2. Поступления от чрезвычайной деятельности:

а) возмещение убытков по чрезвычайной деятельности;

б) другие чрезвычайные доходы.

Расходы предприятия имеют следующую структуру.

1. Расходы от обычной деятельности:

а) расходы от операционной деятельности:

себестоимость реализованной продукции;

административные расходы (расходы на содержание административно-хозяйственного персонала; затраты на содержание средств общехозяйственного назначения; гонорары за профессиональные услуги; амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения; затраты на связь; расходы на проведение годовых собраний; вознаграждения директорам; представительские расходы; другие расходы общехозяйственного назначения);

расходы на сбыт (расходы на упаковку и ремонт тары; оплата труда и комиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта, складов, водителей и т.д.; расходы на рекламу и исследование рынка; расходы на командировки; оплата услуг сбытовых, посреднических и внешнеэкономических организаций; аренда, налоги, страховка, амортизация, ремонт и содержание основных средств, связанных со сбытом; выплаты, связанные с транспортировкой продукции);

другие операционные расходы (затраты на исследования и разработки; себестоимость реализованной иностранной валюты; операционная аренда активов; расходы по операционной курсовой разнице; уплаченные пени, штрафы, неустойки; расходы от обесценивания запасов; недостачи и расходы от обесценивания ценностей; сомнительные и безнадежные долги; другие расходы по операционной деятельности);

б) расходы от финансово-инвестиционной деятельности:

– расходы от участия в капитале (расходы по инвестициям в ассоциированные предприятия; расходы по совместной деятельности; расходы от инвестиций в дочерние предприятия);

финансовые расходы (дивиденды уплаченные; проценты уплаченные; другие финансовые расходы);

другие финансово-инвестиционные расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; себестоимость реализованных имущественных комплексов; расходы по неоперационной курсовой разнице; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций; списание необоротных активов; другие расходы).

2. Расходы от чрезвычайной деятельности:

а) расходы по себестоимости;

б) расходы по техногенным авариям;

в) другие чрезвычайные расходы.

Прибыль – это одна из основных категорий товарного производства. Это производственная категория, отражающая отношения, складывающиеся в процессе общественного производства.

Прибыль является объективной категорией в обществе, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе в сфере производства и распространении общественного продукта и национального дохода. В то же время прибыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъекта хозяйствования.

Рассмотрим алгоритм нахождения финансового результата предприятия.

Поб.д. = Попер.д. + Пф-и.д. (3.1)

Попер.д. = Прп + Пдр.опер.д. (3.2)

Прп = ВП – Радм. – Рсбыт (3.3)

ВП = ЧД – Срп (3.4)

ЧД = Дрп – (НДС + Ак.сб. + Пл.д.) (3.5)

Пдр.опер.д. = Ддр.опер.д. – Рдр.опер.д. (3.6)

Пф-и.д. = Пуч.к. + Пфин. + Пдр.ф-и.д. (3.7)

Пуч.к. = Дуч.к. – Руч.к. (3.8)

Пфин. = Дфин.– Рфин. (3.9)

Пдр.ф-и.д. = Ддр.ф-и.д.– Рдр.ф-и.д. (3.10)

где Поб.д., Попер.д., Пф-и.д., Прп, Пдр.опер.д., Пуч.к., Пфин., Пдр.ф-и.д. – соответственно прибыль от обычной деятельности; от операционной деятельности; от финансово-инвестиционной деятельности; от реализации продукции; от участия в капитале; от финансовой деятельности; от другой финансово-инвестиционной деятельности; ВП – валовая прибыль; ЧД – чистый доход от реализации продукции; Срп – себестоимость реализованной продукции; Радм. и Рсбыт – соответственно административные и расходы на сбыт; Дрп – доход или выручка от реализации продукции; НДС – налог на добавочную стоимость; Ак.сб. – акцизный сбор; Пл. д. – платежи с дохода; Ддр.опер.д. и Рдр.опер.д. – соответственно доходы и расходы от другой операционной деятельности; Дуч.к. и Руч.к. – соответственно доходы и расходы

от участия в капитале; Дфин.и Рфин. – соответственно доходы и расходы от финансовой деятельности; Ддр.ф-и.д.и Рдр.ф-и.д. – соответственно доходы и расходы от другой финансово-инвестиционной деятельности.


1. Доход (выручка) от реализации продукции согласно [табл.3; 7] составил 13296,2 тыс. грн.


2. Налог на добавочную стоимость согласно [табл.3; 6] составил 2216,0 тыс. грн.


3. и 4. Акцизный сбор и платежи с дохода по данным табл.1 отсутствуют.


5. Чистый доход (выручка) от реализации продукции находим по формуле 3.5: ЧД = 13296,2–(2216,0+0,0+0,0)=11080,2 тыс. грн.


6. Себестоимость реализованной продукции согласно [табл.3; 4] составила 8517,0 тыс. грн.


7. Валовая прибыль рассчитывается по формуле 3.4:

ВП=11080,2–8517,0=2563,2 тыс. грн.


8. Административные расходы согласно исходным данным [табл.1; 24-27] составили:

Радм. = 28,6+4,2+1,7+0,8=35,3 тыс. грн.


9. Расходы на сбыт согласно исходным данным [табл.1; 28-30] составили: Рсбыт = 3,9+2,0+0,2=6,1 тыс. грн.


10. Другие операционные доходы согласно исходным данным [табл.1; 17-20] составили:

Ддр.опер.д. = 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.


11. Другие операционные расходы согласно исходным данным [табл.1; 21-23] составили:

Ддр.опер.д. = 38,5+5,6+6,3=50,4 тыс. грн.


12. Финансовый результат от операционной деятельности находим согласно формулам 3.2,3.3,3.6:

Пдр.опер.д. = 121,2–50,4=70,8 тыс. грн.

Прп = 2563,2–35,3–6,1=2521,8 тыс. грн.

Попер.д. = 2521,8+70,8=2592,6 тыс. грн.


13. Доходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 31,32] составили:

Дуч.к. = 116,5+98,3=214,8 тыс. грн.


14. Финансовые доходы согласно исходным данным [табл.1; 33] составили:

Дфин. = 37,6 тыс. грн.


15. Другие доходы согласно исходным данным [табл.1; 34] составили:

Ддр.ф-и.д. = 9,8 тыс. грн.


16. Финансовые расходы согласно исходным данным [табл.1; 37] составили:

Рфин. = 29,6 тыс. грн.


17. Расходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 35] составили:

Руч.к. = 17,4 тыс. грн.


18. Другие расходы согласно исходным данным [табл.1; 36,38] составили:

Рдр.ф-и.д. = 14,8+0,55=15,35 тыс. грн.


19. Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности находим согласно формулам 3.7-3.10:

Пдр.ф-и.д. = 9,8–15,35= –5,55 тыс. грн.

Пфин. = 37,6–29,6 = 8,0 тыс. грн.

Пуч.к. = 214,8–17,4 = 197,4 тыс. грн.

Пф-и.д. = 197,4+8,0–5,55=199,9 тыс. грн.


20. Финансовый результат от обычной деятельности находим согласно формуле 3.1:

Поб.д. = 2592,6+199,9=2792,4 тыс. грн.


21. Налог на прибыль от обычной деятельности согласно исходным данным [табл.1; 43] составил 296,0 тыс. грн.


22. Чистая

Похожие рефераты: