Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Налогообложение на предприятии

Налогообложение на предприятии

1. Налоговые расчеты и отчетности


Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).


Таблица 1.2 – Баланс организации на начало года

Актив тыс. руб. Пассив тыс. руб.

Основные фонды

(сч. 01 – сч. 02)

200

Уставный капитал

(сч. 80)

800

Нематериальные активы

(сч. 04 – сч. 05)

200



Денежные средства (сч. 51) 400

Баланс 800 Баланс 800

1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов


При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению1.

В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС2, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

По 1 кварталу:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

По 2 кварталу:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Стоимость материалов без НДС составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).


Таблица 1.3.1 – Материалы (счет 10) 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

32,2
Оприходованы материалы на складе

25 Материалы отпущены в производство

32,2

25

Итого оборот

7,2


Сальдо


Таблица 1.3.2 – Материалы (счет 10) 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

7,2


Остаток на начало квартала
21,19
Оприходованы материалы на складе

15 Материалы отпущены в производство

28,39

15

Итого оборот

13,39


Сальдо


1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний


В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.


Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале

Период


Численность по категориям персонала, чел. Расчет

Всего, чел.


штатные

совместители



Январь 57 5 57+0,5*5 59,5
Февраль 54 0
54
Март 60 0
60
Всего:


173,5

Среднесписочная численность

173,5:3

58


Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале

Период


Численность по категориям персонала, чел. Расчет

Всего, чел.


штатные

совместители



Апрель 58 0
58
Май 56 0
56
Июнь 61 0
61
Всего:


175

Среднесписочная численность

175:3

58


Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии

Период


Численность по категориям персонала, чел. Расчет

Всего, чел.


штатные

совместители



Январь 57 5 57+0,5*5 59,5
Февраль 54 0
54
Март 60 0
60
Апрель 58 0
58
Май 56 0
56
Июнь 61 0
61
Всего:


348,5

Среднесписочная численность

348,5:6

58


Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Полугодие:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога) 3, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Полугодие:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.


Таблица 1.5 – Ставки ЕСН4

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб

Федеральный бюджет, %


Фонд социального страхования Российской Федерации, %

Фонды обязательного медицинского страхования

Итого, %




Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, %
До 280000 20,0 3,2 0,8 2,0 26,0

Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.

Налоговая ставка установлена в размере 13%5.

Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.,

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.,

Полугодие:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.,

Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Полугодие:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.


1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов


По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.05:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.06:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.07:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц – 0,42%:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)


Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.

, наименование счета

Стоимость, тыс. руб.


1.01 1.02 1.03 1.04

01 Основные

средства

200,000 200,000 200,000 200,000
02 Амортизация основных средств 3,340 6,680 10,020
01–02 Остаточная стоимость 200,000 196,660 193,320 189,980
04 Нематериальные активы 200,000 200,000 200,000 200,000
05 Амортизация нематериальных активов 0,840 1,680 2,520

Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.

, наименование счета

Стоимость, тыс. руб.


1.01 1.05 1.06 1.07

01 Основные

средства

189,980 189,980 189,980 189,980
02 Амортизация основных средств 3,340 6,680 10,020
01–02 Остаточная стоимость 189,980 186,640 183,30 179,96
04 Нематериальные активы 189,980 189,980 189,980 189,980
05 Амортизация нематериальных активов 0,840 1,680 2,520

1.4 Расчет фактической себестоимости продукции


Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».


Таблица 1.7.1. – Затраты на производство продукции в 1 квартале

№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб.

Материалы 25,000

Зарплата 400,2

ЕСН 104,052

Износ основных средств 10,02

Износ нематериальных активов 2,52

Итого

541,792

Таблица 1.7.2. – Затраты на производство продукции во 2 квартале

п/п

Наименование статей затрат

Величина, тыс. руб.


Материалы 15,000

Зарплата 408,90

ЕСН 106,314

Износ основных средств 10,02

Износ нематериальных активов 2,52

Итого

542,754


Таблица 1.7.3. – Затраты на производство продукции за полугодие

№ п/п Наименование статей затрат Величина, тыс. руб.

Материалы 40,000

Зарплата 809,1

ЕСН 210,366

Износ основных средств 20,04

Износ нематериальных активов 5,04

Итого

1084,55


1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет


По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

за 2 квартал: Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартала: Налогообложение на предприятии тыс. руб.

В данном задании организация в соответствии с законодательством6 РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).


1.6 Финансовый результат от реализации продукции


Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Полугодие:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетного периода.


Таблица 1.8.1. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание


562,596 Получена выручка от реализации продукции
85,82
НДС от реализации
433,434
Списана себестоимость реализованной продукции
43,343
Финансовый результат от реализации продукции

562,596

562,596

Итого оборот

0 0 Сальдо

Таблица 1.8.2. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание


739,719 Получена выручка от реализации продукции
112,839
НДС от реализации
569,892
Списана себестоимость реализованной продукции
56,989
Финансовый результат от реализации продукции

739,719

739,719

Итого оборот

0 0 Сальдо

Таблица 1.8.3. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал

Дебет Кредит Примечание

1302,316 Получена выручка от реализации продукции
198,658
НДС от реализации
1003,325
Списана себестоимость реализованной продукции
100,333
Финансовый результат от реализации продукции

1302,316

1302,316

Итого оборот

0 0 Сальдо

1.7 Расчет налога на имущество


Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).

Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2%7.

Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):


Налогообложение на предприятии, (1)


где Налогообложение на предприятии – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

Налогообложение на предприятии – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

Налогообложение на предприятии – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Авансовые платежи определяются как Налогообложение на предприятии произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):


Налогообложение на предприятии, (2)


где Налогообложение на предприятии– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

1 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

2 квартал:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

Налогообложение на предприятии тыс. руб.

Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».


1.8 Расчет налога на прибыль


Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли8.

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).


Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072
43,343 Итого оборот


42,271

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017
56,989 Итого оборот


55,972

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09
100,333 Итого оборот


98,243

Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.


Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



43,343 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,072

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,072
43,343 Итого оборот


42,271

Налогооблагаемая прибыль

10,145
Налог на прибыль

Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



56,989 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,017

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,017
56,989 Итого оборот


55,972

Налогооблагаемая прибыль

13,433
Налог на прибыль

Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие

Дебет

Кредит

Примечание

уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль



100,333 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
2,09

Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
2,09
100,333 Итого оборот


98,243

Налогооблагаемая прибыль

23,578
Налог на прибыль

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.


1.9 Баланс


На конец 1-го квартала

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).

Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.


Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал

Дебет

Кредит

Примечание

25
Материалы
400,20
Зарплата
104,052
Начисления на зарплату (ЕСН)
10,02
Износ основных фондов
2,52
Износ нематериальных активов

433,434 Списана себестоимость реализованной продукции

541,792

433,434

Итого оборот

108,358


Сальдо


На конец 1-го полугодия

Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.


Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие

Дебет

Кредит

Примечание

40
Материалы
809,10
Зарплата
210,366
Начисления на зарплату (ЕСН)
20,040
Износ основных фондов
5,04
Износ нематериальных активов

1003,325 Списана себестоимость реализованной продукции

1084,55

1003,325

Итого оборот

81,2207


Сальдо


Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале

п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит


Произведена оплата закупленных материалов 38,000 60 51

НДС по материалам 5,800 19 60

Оприходованы материалы на складе 32,200 10 60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 5,800 68–1 19

Материалы отпущены в производство 25,000 20 10

Начислена зарплата 400,2 20 70

Начислен единый социальный налог – ЕСН 104,052 20 69

Удержан подоходный налог 52,026 70 68–1

Перечислен ЕСН 104,052 69 51

Деньги на зарплату получены в банке 348,174 50 51

Деньги по оплате труда выданы через кассу 348,174 70 50

Начислен износ основных фондов 10,02 20 02

Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05

Получена выручка от реализации продукции 562,594 51 90

НДС от реализации 85,82 90 68–2

Списана себестоимость реализованной продукции 433,434 90 20

Финансовый результат от реализации продукции 43,343 90–9 99

Начислен налог на имущество 1,072 91 68–3

Начислен налог на прибыль 10,145 99 68–6

Списаны прочие расходы 1,072 99 91

Таблица 1.11.2. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 2-м квартале

п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит


Произведена оплата закупленных материалов 25,000 60 51

НДС по материалам 3,810 19 60

Оприходованы материалы на складе 21,190 10 60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 3,810 68–1 19

Материалы отпущены в производство 15,000 20 10

Начислена зарплата 408,90 20 70

Начислен единый социальный налог – ЕСН 106,314 20 69

Удержан подоходный налог 53,157 70 68–1

Перечислен ЕСН 106,314 69 51

Деньги на зарплату получены в банке 355,743 50 51

Деньги по оплате труда выданы через кассу 355,743 70 50

Начислен износ основных фондов 10,02 20 02

Начислен износ нематериальных активов 2,52 20 05

Получена выручка от реализации продукции 739,719 51 90

НДС от реализации 112,839 90 68–2

Списана себестоимость реализованной продукции 569,892 90 20

Финансовый результат от реализации продукции 56,989 90–9 99

Начислен налог на имущество 1,017 91 68–3

Начислен налог на прибыль 13,433 99 68–6

Списаны прочие расходы 1,017 99 91

Таблица 1.11.3. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м полугодии

п/п

Содержание операции.

Сумма,

тыс. руб.

Дебет

Кредит


Произведена оплата закупленных материалов 63,000 60 51

НДС по материалам 9,61 19 60

Оприходованы материалы на складе 53,390 10 60

НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету 9,61 68–1 19

Материалы отпущены в производство 40,000 20 10

Начислена зарплата 809,10 20 70

Начислен единый социальный налог – ЕСН 210,366 20 69

Удержан подоходный налог 105,183 70 68–1

Перечислен ЕСН 210,366 69 51

Деньги на зарплату получены в банке 703,917 50 51

Деньги по оплате труда выданы через кассу 703,917 70 50

Начислен износ основных фондов 20,04 20 02

Начислен износ нематериальных активов 5,04 20 05

Получена выручка от реализации продукции 1302,313 51 90

НДС от реализации 198,659 90 68–2

Списана себестоимость реализованной продукции 1003,326 90 20

Финансовый результат от реализации продукции 100,333 90–9 99

Начислен налог на имущество 2,09 91 68–3

Начислен налог на прибыль 23,578 99 68–6

Списаны прочие расходы 2,09 99 91

Проследим движение денежных средств на счете 51 в течение квартала (таблица 1.12).


1 квартал: Таблица 1.12.1. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

400


Начальный остаток


38,000 Закуплены материалы:

104,052 Перечислен ЕСН

348,174 Деньги на зарплату получены в банке
562,597
Получена выручка от реализации продукции

962,597

490,23

Итого оборот

472,37


Сальдо


2 квартал: Таблица 1.12.2. – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

472,37


Начальный остаток


25,000 Закуплены материалы:

106,314 Перечислен ЕСН

355,743 Деньги на зарплату получены в банке
562,597
Получена выручка от реализации продукции

85,82 Перечислен НДС 1 квартал

1,072 Перечислен налог на имущество 1 квартал

10,145 Перечислен налог на прибыль 1 квартал

52,026 Перечислен НДФЛ

1212,09

636,12

Итого оборот

575,97


Сальдо


Для составления бухгалтерского баланса определяем сумму задолженности по платежам в бюджет.


1 квартал:

Таблица 1.13.1. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание

5,800



НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету

85,82 Начислен НДС от реализации продукции

1,072 Начислен налог на имущество

10,145 Начислен налог на прибыль

52,026 Начислен налог на доходы физических лиц

5,800

149,063

Итого оборот


143,263

Сальдо


2 квартал:

Таблица 1.13.2. – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.

Дебет

Кредит

Примечание


143,263

Сальдо расчета

3,81



НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету

112,839 Начислен НДС от реализации продукции

1,017 Начислен налог на имущество

13,433 Начислен налог на прибыль

53,157 Начислен налог на доходы физических лиц
85,82
Перечислен НДС 1 квартал
1,072
Перечислен налог на имущество 1 квартал
10,145
Перечислен налог на прибыль 1 квартал
52,026
Перечислен НДФЛ

152,873

323,709

Итого оборот


170,836

Сальдо


Таблица 1.14.1 – Баланс на 01 апреля 200 __ года, тыс. руб.

Актив

01.01.

01.04.

Пассив

01.01.

01.04.

Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 190 Уставный капитал (сч. 80) 800 800
Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 198 Нераспределенная прибыль
33
Материалы (сч. 10)
7 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)
143
Незавершенное производство (сч. 20)
109


Денежные средства (сч. 51) 400 472


Баланс

800

976

Баланс

800

976


Таблица 1.14.2 – Баланс на 01 июля 200 __ года, тыс. руб.

Актив

01.01.

01.07.

Пассив

01.01.

01.07.

Основные фонды (сч. 01 – сч. 02) 200 180 Уставный капитал (сч. 80) 800 800
Нематериальные активы (сч. 04–05) 200 196 Нераспределенная прибыль
76
Материалы (сч. 10)
13 Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68)
170
Незавершенное производство (сч. 20)
81


Денежные средства (сч. 51) 400 576


Баланс

800

1046

Баланс

800

1046


Налоговые расчеты и отчетность за I полугодие текущего года

Ведомость хозяйственных операций заполняется по операциям 2-го квартала. Необходимо обратить внимание, что во 2-м квартале реализовано продукции больше, чем произведено. Это произошло за счет уменьшения складских остатков.

Налоговые расчеты по формам необходимо заполнять нарастающим итогом с начала года, т.е. за 6 месяцев года (кроме отчета по НДС). В ведомости хозяйственных операций 2-го квартала должны стоять суммы налогов, начисленных именно во 2-м квартале, а не за I полугодие. В связи с этим, необходимо использовать бланки расчетов и за I полугодие и за 1-й квартал, а суммы, относящиеся ко 2-му кварталу, определять вычитанием.

Рекомендуется сначала заполнять бланки налоговых расчетов, а затем проставлять полученные результаты в «Ведомость хозяйственных операций» (таблица 10).


Заключение


В заключении представляются краткие выводы исследования, оценка работы с точки зрения выполнения поставленных целей и

Похожие рефераты: