Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Практическая работа

По налогообложению

На тему:

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА


Для определения налогового бремени нам понадобятся следующие показатели.


№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.) Дополнительно
1 Выручка по основной деятельности 251849 Начислен. НДС 45333
2 % к получению 428
3 % к уплате 52
4 Операционные доходы 3072
5 Операционные расходы 3753
2 Внереализационные доходы 3575 258924
3 Внереализационные расходы 2618 237173
4 Затраты в т.ч. 230750
5 материальные 160961 НДС 28973
6 заработная плата 49973
7 ЕСН 17790 18239
8 травматизм 449
9 амортизация 973
10 налог на имущество 439
11 транспортный налог 165
12 НДФЛ 4909
13 Балансовая прибыль 21751
14 Налог на прибыль 5220
15 Чистая прибыль 9929
16 Средняя валюта баланса 181176
17 Среднегодовая стоимость имущества 21950
18 Среднегодовая численность работников 450

Первая методика – Официальная методика

Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; где НН- налоговая нагрузка;


Ноб- общая сумма налогов

Воб – общая сумма выручки от реализации


Методы определения налогового бремени экономического субъекта


Налоговая нагрузка составляет 18 копеек на 1 рубль выручки или 18 % составляют налоги в выручке предприятия.

Второй метод – методика М.Н. Крейниной

Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; где Вр – выручка от реализации;


З – затраты; Пч – чистая прибыль; БП – балансовая прибыль


Методы определения налогового бремени экономического субъекта


Налоговая нагрузка составляет 0,51

На рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составляет 51 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составляет 51%.

Третий метод – методика предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой

Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;


где Кдс – коэф.добавленной стоимости;

ВВ – валовая выручка


ВВ= МЗ+ДС+Ам+Зпл+ЕСН+Т+НДСуплач.+ БП


где МЗ – материальные затраты

ДС – добавленная стоимость

Ам – амортизация

Зпл.- заработная плата

Т – травматизм

БП – балансовая прибыль


ВВ = 160961+45333+973+49973+18239+(45333-28973)+21751= 313590

Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;


где Кт – коэф. трудоемкости


Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;


где Ка – коэф. Амортизации


Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Активы

№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.)
1 Нематериальные активы 350
2 Основные средства 44534
3 Незавершенное строительство 16083
4 Доходное вложение в материальные ценности
5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 496
6 Прочие внеоборотные активы
7 Запасы 66371
8 НДС по приобретенным ценностям 3912
9 Дебиторская задолженность 50899
10 Денежные средства 11898
11 Прочие оборотные активы
12 ИТОГО АКТИВЫ применяемые к расчету 194049

Пассивы

№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.)
1 Обязательства по займам и кредитам долгосрочные 2745
2 Прочие долгосрочные обязательства
3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 98968
4 Кредиторская задолженность 22770
5 Задолженность участникам учредителям по выплате доходов
6 Резервы предстоящих расходов
7 Прочие краткосрочные обязательства
8 ИТОГО ПАССИВЫ применяемые к расчету 124483

ЧА = А – П ;

ЧА = 194049-124483=69566

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ЧА – чистые активы; А- актив; П – пассив

Величина налоговой нагрузки, полученная по данной методике, характеризует размер величины неиспользованных возможностей предприятия по вложениям их в активы, т.е. величина чистой прибыли должна быть направлена предприятием полностью на расширение мощностей существующего производства.

Четвертый метод- методика Е.А. Кировой

Эта методика разработана доктором экономических наук Е.А. Кировой, которая считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости и налоговую нагрузку расчетов по отношению к этому показателю

ВСС - вновь созданная стоимость


ВСС = Вр – МЗ – Ам + ВД – ВР ;


где ВД – внереализационные доходы

ВР – внереализационные расходы


ВСС = 251849-160961-973+7075-6423=90567

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

НП = ПНП-ЧП;

НП = 22355-9929=12426

ПНП = БП + Ним + Нтр.;

ПНП = 21751+439+165=22355


где НП- налоговые платежи

ПНП –прибыль с налоговых платежей

Ним – налог на имущество

Нтр. – транспортный налог

1й вариант расчета налоговой нагрузки


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; Методы определения налогового бремени экономического субъекта


2й вариант расчета налоговой нагрузки


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; Методы определения налогового бремени экономического субъекта


Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные хозяйствующие субъекты в независимости от их отраслевой принадлежности, т.к. налоговые платежи соотносятся со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.

Формирование вновь созданной стоимости не привязана к уплачиваемым налогам.

Недостатком этой методике является то, что она не учитывает влияние таких показателей, как фондоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов и не позволяет прогнозировать изменения деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот.

Пятый метод - методика М.И. Литвинова

Который связывает показатель налоговой нагрузки с числом налогов и других обязательных платежей, а также со структурой налогов экономического субъекта и механизмом взимания налогов.

В данном случае предлагается налоговую нагрузку определять по всем налогам и источникам его уплаты.


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;


где Методы определения налогового бремени экономического субъекта- сумма всех налогов

Методы определения налогового бремени экономического субъекта- источники уплаты налогов


Методы определения налогового бремени экономического субъекта


Налоговая нагрузка от источников уплаты налогов составляет 22 %

Данная методика характеризует среднее значение налоговой нагрузки по всем видам налогов. Пороговое значение этого показателя соответствует 22%.

Шестой метод – методика Т.К. Островенко

Автор данной методики все показатели налоговой нагрузки подразделяет на частные и обобщающие, и затем определяет налоговую нагрузку в соотношении суммы налоговых обязательств с различными показателями.

К обобщающим показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на выручку предприятия (ННвыр)

- налоговая нагрузка на валюту баланса (ННВБ)

- налоговая нагрузка на стоимость основных ср-в (ННОС)

- налоговая нагрузка на нематериальные активы (НННА)

- налоговая нагрузка на среднюю численность работников (ННЧср.)


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; Нобяз= НДСпогаш + НИМ + Нприб + (ЕСН+Т)

Нобяз= 45333-28973+439+5220+18239=40258

Методы определения налогового бремени экономического субъекта

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ВБ- валюта баланса;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ОС – основные средства;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где НА – нематериальные активы;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где Чср – средняя численность работников;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ДЗК – долгосрочные займы и кредиты;

К частным показателям, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта автор относит следующие показатели:

- налоговая нагрузка на затраты предприятия по всем видам деятельности (ННЗ)

- налоговая нагрузка на материальные затраты (ННМЗ)

- налоговая нагрузка на чистую прибыль (ННЧП)

- налоговая нагрузка на дебиторскую задолженность (ННДЗ)


Методы определения налогового бремени экономического субъекта; Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где МЗ – материальные затраты;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ЧП – чистая прибыль;


Методы определения налогового бремени экономического субъекта;

Методы определения налогового бремени экономического субъекта


где ДЗ –дебиторская задолженность;

Данная методика показывает налоговую нагрузку в соотношении налоговых обязательств с различными показателями (общими и частными).


Итоговое заключение по ООО «Металлургремонт» за период с 01 января – 31 декабря 2004 г.

№ п/п Наименование методики Ед.изм. Значение показат.
1 Официальная методика руб 0,18


% 18
2 Методика М.Н.Крейниной руб 0,51


% 51
3 Методика А. Кадушина и Н.Михайловой % 20
4 Методика Е.А. Кировой % 33
5 Методика М.И. Литвинова % 22
6 Методика Островенко Т.К.


Общие показатели: руб. 0,16


% 16


руб. 0,22


% 22


Руб. 0,9


% 90

Частные показатели: Руб. 0,17


% 17


Руб. 0,25


% 25


Руб. 0,79


% 79

Похожие рефераты: