Процесс движения денежных средств на предприятии
Бюджет административных расходов
| Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Зарплата управленческого персонала | 55000 | 60000 | 65000 | 180000 |
| 2. Зарплата служащих, руб. | 30000 | 35000 | 35000 | 100000 |
| 3. Содержание административных помещений | 30000 | 40000 | 50000 | 120000 |
| 4. Прочие расходы | 70000 | 55000 | 40000 | 165000 |
| ИТОГО: | 185000 | 190000 | 190000 | 565000 |
Бюджет коммерческих расходов
| Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Заработная плата, руб. | 10000 | 11000 | 11000 | 32000 |
| 2. Аренда,руб. | 20000 | 20000 | 20000 | 60000 |
| 3. Реклама, руб. | 36000 | 37000 | 36000 | 109000 |
| 4. Командировочные расходы | 24000 | 17000 | 21000 | 62000 |
| Прочие расходы | 51000 | 70000 | 62000 | 183000 |
| ИТОГО: | 141000 | 155000 | 150000 | 446000 |
Бюджет продаж
| Март | Апрель | Май | Июнь | За период | |
| 1. Объем продаж, шт. | |||||
| 1.1. Халаты | 2012,5 | 2070 | 1955 | 1897,5 | 7935 |
| 1.2. Платья | 805 | 747,5 | 862,5 | 805 | 3220 |
| 1.3. Юбки | 977,5 | 1092,5 | 1150 | 1150 | 4370 |
| 2. Отпускная цена, руб.. | |||||
| 2.1. Халаты | 330 | 330 | 330 | 330 | - |
| 2.2. Платья | 360 | 360 | 360 | 360 | - |
| 2.3. Юбки | 85 | 85 | 85 | 85 | - |
| 3. Объем продаж, руб. | |||||
| 3.1. Халаты | 664125 | 683100 | 645150 | 626175 | 2618550 |
| 3.2. Платья | 289800 | 269100 | 310500 | 289800 | 1159200 |
| 3.3. Юбки | 83087,5 | 92862,5 | 97750 | 97750 | 371450 |
| ИТОГО : | 1037013 | 1045063 | 1053400 | 1013725 | 4149200 |
Поступление средств от продаж
| Поступления | Халаты | Платья | Юбки | За период |
| В апреле: | ||||
| Б/нал. от продаж пред. мес. | 199237,5 | 86940 | 24926,25 | 311103,75 |
| Б/нал. от продаж отч. мес. | 307395 | 121095 | 41788,13 | 470278,13 |
| Наличные | 170775 | 67275 | 23215,63 | 261265,63 |
| ИТОГО: | 677407,5 | 275310 | 89930 | 1042647,5 |
| В мае: | ||||
| Б/нал. от продаж пред. мес. | 204930 | 80730 | 27858,75 | 313518,75 |
| Б/нал. от продаж отч. мес. | 290317,5 | 139725 | 43987,5 | 474030 |
| Наличные | 161287,5 | 77625 | 24437,5 | 263350 |
| ИТОГО: | 656535 | 298080 | 96283,75 | 1050898,8 |
| В июне: | ||||
| Б/нал. от продаж пред. мес. | 193545 | 93150 | 29325 | 316020 |
| Б/нал. от продаж отч. мес. | 281778,8 | 130410 | 43987,5 | 456176,25 |
| Наличные | 156543,8 | 72450 | 24437,5 | 253431,25 |
| ИТОГО: | 631867,5 | 296010 | 97750 | 1025627,5 |
| ВСЕГО: | 1965810 | 869400 | 283963,8 | 3119173,8 |
Бюджет денежных средств на 2 квартал 2000 года, тыс. руб.
| 2 квартал | Всего за квартал |
|||
| Апрель | Май | Июнь | ||
| Остаток денежных средств на начало периода | 90000 | 101734,1 | 121030,6 | 312764,7 |
| Поступления средств от продаж | 1042648 | 1050899 | 1025628 | 3119173,8 |
| Всего денежных средств | 1042648 | 1050899 | 1025628 | 3119173,8 |
| Выплаты: | ||||
| - прямые материальные затраты | 309663,4 | 320177,3 | 308076,4 | 937917,1 |
| - заработная плата | 224250 | 229425 | 220800 | 674475 |
| - общепроизводственные расходы | 156000 | 156000 | 148000 | 460000 |
| - административные расходы | 195000 | 185000 | 190000 | 570000 |
| - коммерческие расходы | 146000 | 141000 | 155000 | 442000 |
| Всего выплат: | 1030913 | 1031602 | 1021876 | 3084392,1 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 101734,1 | 121030,6 | 124781,7 | 347546,4 |
| Минимальное сальдо | 110000 | 110000 | 110000 | 330000 |
| Избыток (недостаток) денежных средств | -8265,9 | 11030,6 | 14781,7 | 17546,4 |
В итоге бюджет денежных средств показывает, что в апреле 2000 года у предприятия был недостаток денежных средств, а в мае и июне избыток денежных средств, что положительно характеризует деятельность предприятия. Поступления денежных средств возросли на 406 848,8 тыс. руб., это связано с увеличением объема реализации на 15%. В то же время выбытие денежных средств возросло на 320 292,1 тыс. руб., из них в связи с увеличением объема реализации и стоимости материалов возросли материальные затраты на 230 817,1 тыс. руб., заработная плата на 89 475 тыс. руб., а общепроизводственные, административные и коммерческие расходы остались без изменений.
Заключение
Можно выделить несколько значений понятия денежный поток. На статическом уровне это количественное выражение денег, имеющихся в распоряжении субъекта (предприятия или лица) в данный конкретный момент времени – «свободный резерв». Для инвестора денежный поток – это ожидаемый в будущем доход от инвестиций (с учетом дисконта). С точки зрения руководства предприятия, на динамическом уровне, денежный поток представляет собой план будущего движения денежных фондов предприятия во времени либо сводку данных об их движении в предшествующих периодах. В каждом случае денежный поток означает фактическое движение финансовых средств.
В западной учетно-аналитической практике методика подобного анализа разработана достаточно подробно и сводится к анализу потока денежных средств по трем основным направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с обесценением денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения. Это говорит о том, что необходимо управлять движением денежных потоков.
Для определения потоков денежных средств используется прямой и косвенный метод.
Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам, для инвестиционной деятельности и дополнительных затрат.
Этому методу присущ серьезный недостаток, – он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия, поэтому применяется косвенный метод анализа, позволяющий объяснить причину расхождения между прибылью и денежными средствами.
Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах, на учете операций, связанных с движением денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли, то есть исходным элементом является прибыль.
Косвенный метод позволяет показать взаимосвязь между чистой прибылью и изменениями в активах предприятия за отчетный период. Его суть состоит в преобразовании величины чистой прибыли в величину денежных средств. При этом исходят из того, что имеются отдельные виды расходов и доходов, которые уменьшают (увеличивают) прибыль, не затрагивая величину денежных средств. В процессе анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку чистой прибыли так, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на величину чистой прибыли.
Прогноз потока денежных средств - это отчет в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период.
Прогнозирование потока денежных средств позволяет предвидеть дефицит или излишек средств еще до их возникновения и дает возможность за определенное время скорректировать поведение фирмы.
Бюджет денежных средств – прогноз потоков наличных средств, вызванных инкассацией и выплатами.
Бюджет представляет выраженную в стоимостных показателях программу действий в области производства, закупок сырья или товаров, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий.
Таким образом прогнозирование помогает увидеть, что произойдет в будущем с денежной наличностью; нужно ли изымать средства в первые месяцы или необходимо их поднакопить, что необходимо сделать во втором квартале. Важно и то, может ли предприятие пользоваться кредитами банка и займами других предприятий. Бюджет наличности поможет нам оценить реален ли срок возврата кредитов и займов.
В итоге бюджет денежных средств показывает, что на предприятии «Медком» недостаток денежных средств за второй квартал 2000 года, то есть поступления денежных средств оказались меньше, чем выплаты.
Таким образом, для того, чтобы предприятие достигло избытка денежных средств, необходимо либо увеличить поступления, либо снизить выплаты денежных средств. При этом поступления денежных средств можно увеличить за счет увеличения объема выпуска, и как следствие объема продаж, либо увеличить цены реализации на продукцию.
Выплаты можно снизить следующими путями: найти поставщиков сырья и материалов с более низкими ценами; сократить штат работников; снизить общепроизводственные, административные, коммерческие расходы.
В итоге после изменений бюджет денежных средств показывает, что в апреле 2000 года у предприятия был недостаток денежных средств, а в мае и июне избыток денежных средств, что положительно характеризует деятельность предприятия. Поступления денежных средств возросли на 406 848,8 тыс. руб., это связано с увеличением объема реализации на 15%. В то же время выбытие денежных средств возросло на 320 292,1 тыс. руб., из них в связи с увеличением объема реализации и стоимости материалов возросли материальные затраты на 230 817,1 тыс. руб., заработная плата на 89 475 тыс. руб., а общепроизводственные, административные и коммерческие расходы остались без изменений.
Список использованной литературы
Бернстайн Л.А. «Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация». М.: Финансы и статистика, 1998.
Ефимова О.В. «Финансовый анализ». М.: Бух. учет, 2000.
Ковалев В.В. «Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности» М.: Финансы и статистика, 2001.
Моляков Д.С., Докучаев М.В., Большаков С.В. «Актуальные проблемы финансов предприятий»// Финансы. - 2001. - №4.
Новодворский В.Д., Метелкин Е.А. «Об Отчете о движении денежных средств»// Бух. учет. – 2000.
Овсийчук М.Ф. «Управление денежными средствами предприятия»// Аудитор. – 2001.
«Портфель конкуренции и управление финансами». Отв. ред. Рубин Ю. – М.: СОМИНТЕК, 2002. – 736 с.
Уткин Э.А. «Управление фирмой». - М.: Акалис, 2002. – 516 с.
«Финансовый менеджмент: теория и практика». Учебник./ Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд. Перспектива, 2001.
Хелферт Э. «Техника финансового анализа»/ Пер. с англ. под. ред. Л.П. Белых. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002.
Хорин А.Н. «Анализ оборотного капитала»// Бух. учет. - 2003. - №6.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. «Методика финансового анализа». - М: Инфра-М, 1998.
Размещено на