Налоги и налогообложение
6. Функции нал в эк сист. Ф-ии: 1. Фискальная – реализ осн общ предназнач нал (формир фин рес-в необх для вполнен собств ф-й гос-ва). 2. Контр-я – позвол оц эф-ть того или иного нал канала и внести соотв изм-я в нал зак-во. 3. Регулир-я – содерж в себе подф-ии: содежив-я; стимулир-я - проявл через сист льгот; воспр-го назначения. 4. Социальная – призв реш пробл справедливого перераспред нац дох.
7. Принц налогообл и их реализац в нал сист. Принц-ы: справедливости; определенности; удобства; экономии. В ст 3 НК принц налогообл: 1. Обязательность, 1.1 Гос принуждение; 2. Всеобщность – кажд эк суб обязан уплачив нал; 3. Равнонапряж-ть – нал взимается по идентичн для всех налогопл ставкам; 4. Однократность – один и тот же объект налогообл может обл нал одного и того же вида только 1 раз в нал пер-д; 5. Приоритет норм нал зак-ва над полож-ми затрачив налогов вопр в др актах не относящ к сф налогообл.
9. Нал политика: сущн и инстр ее реализац. Нал полит – это совок эк, фин и правов мергос по формир нал сист стр в целях обесп фин потребн гос-ва отдельн соц гр общ, а так же развит эк стр за сч перераспред фин рес-в. Нал полит реализ через нал мех-м котор вкл в себя след инструм: Планир; Регулир; Контр. Зад нал полит: Обеспеч гос фин рес-ми; Участ гос в регулир эк-ки напр на стимулир или ограничен хоз деят-ти; Обеспечен гос полит регулир-я дох.
10. Нал сист и этапы ее становлен в РФ. 1 эт Начальный (подготовит-й) (1990-91 гг.) Разраб и принят пакета зак об отдельн нал. 2 эт Становлен Рос нал сист (1992-98 гг). 3 эт. Кадификац нал зак-ва (1998-00 гг). 4 эт. Вступлен части 2-й НК в действие. Отраб отдельн нал (2001-наст вр).
12. Сист нал и сборов в РФ и их классиф. Нал сист – это совок нал, сборов, пошлин, взимаем на территор гос-ва, а так же совок норм и правил опред правомоч и сист отв-ти сторон участв-х в налоговых правоотнош. Нал сист любого гос чар-ся сущ услов налогообл: 1. Принц нал полит; 2. Порядок установлен и ввода в действ нал; 3. Порядок распред нал по бюджетам.; 4 сист нал органов; 5. Формы и методы нал контр; 6. Права и отв-ть уч-ков нал отнош; 7. Порядок и услов нал права. Классиф: 1. По спос изъятия: прям – уплачив влад имущ или получ-м дох (=2/3); косв – уплачив конечн потребит в % расходования мат благ (НДС и акцизы) (=1/3); 2. По орг распор взиман-м нал: Федеральн; Региональн; Местные. 3. По порядку использ: общие и специальн.
27. Регистрация лиц (юридических, физических), их постановка на учет налоговых органов и присвоение ИНН. Заявление о постановке на учет орг-ции или физ. лица, осуществляющего деятел-сть без образования юрлица, подается в налог-ый. Орган по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их госрегистрации. Постановка физ. лиц, , не относящихся к ИП, осуществляется налог-ым органом по месту жительства физ.лица. Документы: заявление о постановке на учет, копии свидет-ва о регистрации, учредительных и иных докум-ов или копии лицензии на право занятия частной практикой для ИП. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи всех необходимых док-ов. Постановка на учет и снятие с учета осуществляется бесплатно. Каждому налогопл-щику присваивается ИНН, кот-ый указывается налогопл-щиком во всех документах, подаваемых в налоговый орган.
22. Нал и тамож орг РФ как участн нал отнош. Фед нал сл действ в соотв с постан правит в котор утвержд полож о фед нал службе. ФНС явл Фед орг исполнит власти осущ функц по контр и надзору за соблюд зак-ва о нал и сборах. К полномоч ФНС относ: контр за соблюд нал зак-ва; контр за пр-ом и оборотом спиртосод напитков; контр за собл лотерей; представл интересов РФ в делах о банкротстве; гос регистр юр лиц и ИП; веден ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН. Права нал орг: провед нал пров; изимать док; треб устранен выявл наруш; приостан операц по сч в банках; взыскив нал за сч имущ НП; предъявл в суды иски о взыскан нал и штр-в; взыск недоимки по нал и пеням и т.д. Показат хар-е эф раб нал орг: 1. Кол-е пок: сумма поступлен нал и сборов; сумма донач инспекц в ходе контр раб; сумма взыскан в бюдж по рез к/р; сумма недоимки и зад по нал, пен и штр; кол-во НП стоящ на учете. 2. Кач-е пок: вып уст зад по мобилизац ср-в в бюдж сист; темп роста пост в бюдж к ур соотв периода прошл года; эф-ть к/р с уч реальн нал базы – это отнош суммы пл донач в ходе к/р к сумме пост в бюдж за отч пер; реальн эф-ть к/р с уч реальн нал базы это отнош суммы пл фактич пост в бюдж в рез-е к/р бюдж за отч пер; % взыскан донач сумм – это отнош суммы пост в бюдж в рез к/р и суммы донач; интенсивн раб инспекц – это кол-во выездн пров за отч пер на одного сотрудника нал инспекц; эф-ть выбора объектов пров – это удельн вес рез-ых нал пров.
8. Налоговое бремя эк-ки и бремя гос-ва.
Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также иными федеральными законами.
36. Вычеты по НДФЛ. НДФЛ прям Фед налог. Нал выч: Стандартные: 3000 – участн Черноб АС; 500 – инвалиды, родств и супр погибш; 400- до 20000 дох; 600 – до 40000 дох; Социальные – с 01.01.07 общ разм соц выч до 100000: благотворит, опл обучен, опл лечен и приобрет лекарств; Имущественные: выч в св с получен дох от под имущ (1000000), дох от прод движ имущ (125000); Связ с расх от приобр жилья до 1000000 р; Проф-е выч – людям искусства.
1. Возникновение налога и его природа. Первое упоминание о налогах относится к IV в. до н.э. В условиях господства натурального хозяйства налоги выступали в виде различных податей и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения, а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев – феодалов, а с образованием централизованного государства – казны государства. В эпоху первоначального накопления капитала сформировались национальный рынок и централизованное государство, что положило начало финансовой и денежно-кредитной систем. Налоги этого периода становятся, с одной стороны, средством эксплуатации мелких производителей и крестьянства, превращая их в наемных работников, а с другой стороны, через систему перераспределения национального дохода обеспечивают концентрацию капитала у предпринимателей. Этому способствовал также откуп налогов, т.е. передача права сбора налогов частным лицам с предварительной их оплатой государству. Налоги как форма изъятия государством части дохода общества обусловлены рядом факторов: 1) развитием общественного разделения населения на социальные группы; 2) появлением самостоятельных субъектов товарно-денежных отношений; 3) возникновением государственного аппарата, способного защищать, охранять население от внутренних и внешних врагов. Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, социальных), для осуществления которых необходим доход. В докапиталистическую эпоху значительная часть потребностей государства покрывалась доменами (доходами от недвижимости, главным образом земли, находящейся в собственности главы государства – короля, императора, монарха) и регалиями – доходами от монопольного права государства на занятия определенной хозяйственной деятельностью. По мере развития товарно-денежных отношений государственная собственность постепенно сокращается (продается, дарится) и доход от нее сводится к минимуму. Одновременно расширяются старые и появляются новые функции государства, а значит, возрастают расходы. Сокращение собственных доходов государства приводит к тому, что налоги становятся главным видом дохода государства. Кроме налогов, у государства, по существу, нет иных методов мобилизации доходов в казну. Оно может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны – инфляцией. В результате главным доходом государства остаются налоги.
16.Выездная налоговая проверка: сущность, содержание. В ходе выездной проверки проверяются документы и объекты налогообложения.Проводится по специальному решению налогового органа.Срок проведения – 2 месяца.В зависимости от способа проведения выездных налоговых проверок выделяют:Сплошную (комплексную); -Выборочную (тематическую). По окончании выездной проверки формируется справка о проведении проверки.
25 Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. 1. Акты налог. орг, действ или бездейств их должн. лиц могут быть обжалов в вышестоящ налог. орган (вышестоящ должн. лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящ налог. орган (вышестоящему должн. лицу) не исключает права на одноврем или последующ подачу аналогичн жалобы в суд, если иное не предусмотр настоящ Кодексом. 2. Судебн обжал актов (в т.ч. нормат) налог. органов, действий или бездейств их должн. лиц орг-ми и ИП производ путем подачи искового заявл в арбитр суд в соотв. с арбитр процесс-ым зак-вом. Судебн обжал актов (в т.ч. нормат) налог. органов, действий или бездейств их должн. лиц физ. лицами, не явл-щихся ИП, производ путем подачи искового заявл в суд общей юрисдикции в соотв. с зак-ом об обжалов в суд неправомерн действ гос. органов и должн. лиц. 3. В сл обжал актов налог. органов, действий их должн. лиц в суд по заявлен НП (плательщика сборов, нал агента) исполнение обжалуемых актов, соверш обжалуемых действ могут быть приостановл судом. В сл обжал актов нал орг, действий их должн. лиц в вышестоящ налог. орган по заявл НП (плат сборов, нал агента) исполн обжалуемых актов, совершен обжал действ могут быть приост по реш вышестоящ нал. орг. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящ налог. орган или вышестоящ должн.лицу 1. Жалоба на акт налог. органа, д-вия или безд-вие его должн. лица подается в вышест налог. орган или вышест должн. лицу этого органа. 2. Жалоба подается в течение 3 мес со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о наруш своих прав. К жалобе могут быть прилож обоснов ее док-ы.В случае пропуска по уважит причине срока подачи жалобы этот срок по заявл лица, подающ жалобу, может быть восстан соотв вышестоящ должн. лицом налог.о органа или вышест налог.органом. Апелляц жалоба на реш нал орг о привлеч к ответ-ти за соверш нал правонар или реш об отказе в привлеч к отв-ти за соверш нал правонар подается до момента вступлен в силу обжалуемого реш.Жалоба на вступивш в законную силу реш нал органа о привлеч к отв-ти за соверш нал правонар или реш об отказе в привлеч к отв-ти за соверш нал правонар, котор не было обжалов в апелляц порядке, подается в теч одного года с мом вынесен обжалуемого реш.
3. Жалоба подается в письм форме соотв нал орг или должн. лицу. Апел-ая жалоба на реш нал орг подается в вынесший это реш нал орган, котор обязан в теч трех дней со дня поступл указан жалобы направить ее со всеми матер-и в вышестоящ нал орган.4. Лицо, подавшее жалобу до принят реш по этой жалобе может ее отозвать на основан письм заявлен. Отзыв жалобы лишает подавш ее лицо права на подачу повторн жал по тем же основан в тот же нал орг или тому же должн. лицу.
48. Единый с/х налог. На добровольной основе. Могут переходить все.Заменяет уплату налога на прибыль орг, НДС (за искл НДС уплач при ввозе тов), налога на имущество орг-ций и ЕСН. Уплач страх взносы, взносы на пенсион страх. Инд пре-ли освобожд от : НДФЛ, НДС, налога на имущ физ лиц, ЕСН. Плательщики:орг-ции и инд пр-ли- с/х товаропроизв, перешедш на ЕСХН. Обяз условие доля дохода от собст произ-ва д.б не менее 70%. Не явл плательщ налога орг-ции заним произв подакцизных товаров и заним игорным бизнесом, орг-ции имеющ филиалы и пред-ва, бюдж орг-ции. НК устан порядок перехода: подать в нал орган по месту нахожд с 20.10 по 20.12, заявление.Вновь созданные могут подать в 5дневн срок с даты постановки на учет. Объект налообл: доходы, уменьш на величину расходов. Нал база- ден выраж доходов уменьш на расходы. Нал период кал год, отчетн период полугодие. Налоговая ставка 6%.
31. Элементы акцизного налогообложения и их характеристика.
Акцизы – косвенные налоги. введен с 92г. Акцизами облагаются подакцизные товары(обладающие исключительным характером, по сравнению с другими товарами), не только произведенные и реализуемые на тер. РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию. К ним относят: алкогольную. (с объемной долей этилового спирта более 1,5% исключ. пиво – оно подакцизное) и табачную продукцию, автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., моторные масла и и янв. 2007 - прямогонный бензин. Налогоплательщики: организации (рос и ин) и физ лица – если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Объект налогообложения - операции по реализации на рос территории налогоплат-ми произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализации предметов залога и передачи таких товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача прав собственности на подакцизные товары, розлив алкогольной продукции и пива, а так же любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за искл. общепита), в рез-те кот. получается подакцизный товар. Налоговая база - опред. отдельно по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от установленных для соответствующих товаров налоговых ставок. Акцизы – это налоги, по кот. по фед. зак. не предусмотрено каких-либо льгот налого-ам. Налогообложение подакцизных товаров производится по единым на всей территории РФ налоговым ставкам они могут быть изменены только путем внесения изменеия в НК. Пример: Этиловый спирт из всех видов сырья 25р. 15 коп. за 1 л. безводного этилового спирта, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% - 173р50, до 9% - 110р. за литр безводного этилового спирта, сигареты с фильтром 120р. за 1000ш. +5,5% расчетной, но не менее 142р. за 1000шт., автомобили легковые м мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. – 19р26к за 1 л.с.;мощность выше 150 л.с. – 194р. за 1 л.с., дизтопливо – 2657р. за 1т. Сумма налога по товарам, облагаемым по твердым налоговым ставкам, опред. как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сущ-ет 2 осн. групп ставок: 1) адвалорные – это %-ые ставки к ст-ти товара по отпускным ценам без учета акцизов. 2) смешенные (комбинированные) ставки – исчисляется как сумма налогов, опред по адвалорным и по твердым ставкам. Налог. база опред-тся по кажд. виду подакцизного товара и зависит от налог. ставок. Если для подакцизного товара действует специфич. ставка, то налог. база опред-ся как объем реализованных подакцизных товаров в натур. выражении. Если действуют адвалорные ставки, то налоговая база равняется ст-ти реализованных подакцизных товаров исходя из рын. цен, без акциза, НДС. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплат-ом в бюдж. опред. самим налогоплат-м календарного месяца.(не позднее 25-го числа, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15-го числа 2-го месяца.) Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную тер-рию РФ устанавливается тамож. закон-вом.
38. Налог на игорный бизнес.
Дейст с авг 98 г. Как самост налог. Базируется на принципе вменненого дохода, когда гос-во из-за невозм полного учета всех доходов, устанавл налог исходя из расчета возмож дохода различн видов игровых учр-ий, принужд налогопл платить налог исходя из этого условно определенного дохода. Объект обл совпадает с налоговой базой.Обл налогом:игровые столы, игровые авт, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Для учета объектов установл обяз регистрация кажд объекта налогообл в нал орг по месту их установки не позднее чем за 2 дня до даты установки каждого объекта. Плательщики орг или индивид предпр, осущ деят-ть в игорном бизнесе. Ставки нал на кажд объект установл федер закон-ом в виде предельных мин и макс величин. Сумма налога опред плательщиком налога самостоятельно исходя из кол-ва зарегистр объектов налогообл и соотв ставок налога. Налог период кал месяц. Не позднее 20-го числа мес, след за отчетным налогопл обязан предост в нал орган по месту регистр объект налогообл налоговую декларацию с учетом изменения кол-ва или видов объектов налогообол. При уст новых объектов до 15го числа текущ нал периода сумма нал должна исчисл как произв общего кол-ва соотв объект налогообл(вкл установл новые объекты налогообл) и ставки налога, действ по этим объектам налогообл. После 15го сумма налога по этим объектам за этот нал период исчислка произв данных объектов налогообл и Ѕ ставки налога. При выбытии до 15го – как произв кол-ва дан объектов и Ѕ ставки налога, после 15го как произв общего кол-ва соотв объектов налогообл(вкл выбывшие) и ставки налога. Суммы налога на игорн бизн начиная с2004 подл зачисл в бюдж субъектов федерации.
40.Транспортный налог. Введен с 01.01.03. Региональный явл обязательным т.к. субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соотв территор. Плательщики: физ лица и орг на кот зарегистрир транспортн ср-ва, признанные объектом налогообл.При доверенности на тр ср налогопл указанное в доверенности лицо если владелец уведомил об этом факте налоговый орган по месту жительства. Объект НКРФ установил, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др тр ср-ва. Не относятся: весельные лодки, и моторные с мощностью неболее 5л.с., авт оборуд для управления инвалидами и др. Налог база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налообл. По тр ср.имеющим двигатели это мощность в л.с. Нал период-календ год. Сумма налога исчисляется в отношении каждого тр ср-ва как произв соотв нал базы и нал ставки. Порядок и срок уплаты установлены законами соотв субъектов Федерации. Налогоплательщику – физ лицу нал органом в срок не позднее 1 июня нал периода дБ вручено нал уведомление о подлежащей сумме налога. А орг-ции обязаны представить в нал орган по месту нахожд тр ср нал декларацию.
41.Налог на имущество физ лиц. Местный налог.Единственный налог исчисление и сбор кот регулируется не НК РФ, а принятым в 1991 г. Федеральным законом. Плательщики граждане РФ, иностр граждане и лица без гражданства, т.е физ лица, имеющие на территории РФ в собственности след имущ-во: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др строения, помещения. Объект перечисленное имущество, наход в собственности физ лиц.(имеющие тр ср-ва не платят налог на имущ т.к платят транспортный налог). Налог на имущество уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой представительными органами муницип образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, в пределах установл фед законом размерах. Фед зак-ом установлены льготы , обязат для применения на всей тер РФ. Налог на имущ ф лиц исчисляется нал органом по месту нахождения объектов налогообл. При этом нал орган обязан выписать платежное извещение и вручить его плательщику налога.(не позднее 1 авг) Уплата налогов производится равными долями в два срока: не позднее 15 сент и 15 нояб.Сведения для исчисления налога предоставл комм хоз-ва. Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта обложения.
45. УСН на основе патента. Инд пред-ли могут перейти на УСН на основе патента:1.не могут привлекать наемных работников; 2. должны работать только в тех видах предпр деят-ти кот указана в НК(58 видов:ремонт и пошив одежды, ремонт обуви, мебели, игрушек, бытовой техники, квартир, тренерские и репетиторские услуги. Патент на осущ одного из видов пред деят-ти это док-т удостоверяющий право примен инд предпр УСН на основе патента. Выдается нал органом. Форма утвержд Фед нал службой. Может выдаваться на квартал, полуг, девять мес и год. Для получ инд пред должен подать в нал орган заявление не позднее чем за один мес до начала примен УСН. Годовая стоим-ть патента опред исходя из суммы потенциально возможного к получ инд пред годового дохода(устанавл законом субъекта РФ по каждому из видов предпр деят-ти) и нал ставки 6%. Инд пред перешедшие на УСН на основе патента должны произвести оплату 1/3 стоимости патента не позднее 25 кал дней после начала осущ предпр деят-ти.
Если он нарушает условия то теряет правло на применение УСН и должен уплатить налоги в соотв с общим режимом.
46. ЕНВД для отдельн видов деят-ти. Обязательный. НК определяет только общий порядок установления и введения в действие этого налога. Представит органы муниципальных районов устанавливают след харак-ки: виды предпр деят-ти, в отнош кот вводит этот налог; один из корректир коэф, сост формулу расчета сумм единого налога, а именно коэф базовой доходности К2, учит особен ведения пред деят-ти(этот коэф явл только понижающим и не может превышать 1). Особ ЕНВД:с момента его введения на соотв территор отменяется уплата налога на прибыль орг-ций, налога на имущество орг-ций и ЕСН. С инд пр-лей не взимают:НДФЛ, НДС(за искл НДС на импорт товары), ЕСН. Освобожд от этих налогов осущ искл в части доходов и др объектов обложения, связ с предпр деят-ю в сферах по кот уплач ЕНВД. Плательщики: орг-ции и индивид пред-ли (осущ: оказание бытовых услуг, парикмахер услуг, розничн торговля если площ торг зала не более 150м2, оказан трансп услуг не более 20тр ср-в,) Не исп ЕНВД если эти виды пр деят-ти в рамках простого товарищества или дог-ра о совместн деят-ти; розничн торговля или общест питание кот занимаются инд пр-ли перешедшие на единого с/х налога. Ведут раздельный бух учет по хоз операциям для уплаты ЕНВД и по общ режиму. Объект- вменный доход (возможный доход плательщика, рассчит с учетом совокупности факторов, непоср влияющ на получен такого дохода и использ для расч величины един налога по установл законом ставке 15%величины вмен дохода. Нал база: велич вмен дохода, расчит как произвед базовой доходности по опред виду пред де-тии велич физ показателя, характ данный вид деят-ти. Баз дох:условная мес доходн в стоимостн выраж на ту или иную ед физ показателя(числ раб, кол-во авто идр), харак опред вид деят-тив разл сопост условиях. Корректир коэф баз доходн – коэф, показ степень влияния того или иного фактора на результат предпр деят, облаг еди налогом. 2 вида: К1- устанавл на год коэф-дефлятор, соотв индексу изменения потреб цен на товары, работы, услуги. К2- учит особ ведения предпр