Расчет финансовых показателей работы автотранспортного предприятия

Белорусский национальный технический университет

Автотракторный факультет

Кафедра "Коммерческая деятельность и бухгалтерский учет на транспорте"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Теория бухгалтерского учета"

на тему: "Расчет финансовых показателей работы автотранспортного предприятия"

Выполнил: студент гр.301955

Сидорчик А. В.

Проверил: к.э.н., доцент

Краснова И. И.

Минск 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Расчет себестоимости перевозки груза

Расчет показателей транспортной работы за один автомобиле-день работы

Расчет себестоимости перевозок по статьям затрат

Расчет тарифа на перевозку груза

Расчет прибыли

Расчет себестоимости перевозки

Расчет тарифов

Расчет доходов от производственно-хозяйственной деятельности

Расчет налогов и платежей

Заключение

Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ

Рыночные отношения предъявляют новые требования к организации перевозок и системам тарификации. Роль тарифов определяется тем, что они являются основой всех экономических измерений и в условиях рыночной экономики выступают основным регулятором пропорций общественного воспроизводства, хозяйственных отношений. Тарифы являются также важным объектом государственного регулирования. Тарифы устанавливаются перевозчиком в зависимости от используемых типов и марок автотранспортных средств, а также от формы оплаты за транспортную работу. Форма оплаты за транспортные услуги подразделяется на сдельную и повременную.

Основной целью данной работы является расчет финансовых показателей работы автотранспортного предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо рассчитать:

- себестоимость перевозки груза;

- тариф за перевозку груза;

- доход от производственно-хозяйственной деятельности;

- налоги и платежи.

В данной контрольной работе перевозка грузов осуществляется автомобилем МАЗ-5336А3-320 ( 8 штук). Груз, перевозимый данным автомобилем, - кирпич пористый и пустотелый.

1. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА

Технические характеристики МАЗ-5336А3-320:

Средний расход топлива, л/100 км 24.3

Нормативный пробег до капитального ремонта – 600 000 км.

Принимается также: пробег автомобиля с начала эксплуатации 100 тыс.км.; амортизируемая стоимость автомобиля – 90 000 000 рублей; расстояние перевозки 50 км, в том числе: по городу - 45 км; по загородным дорогам - 5 км. Из них 5 км по дорогам с асфальтобетонным покрытием. Расстояние подачи (нулевой пробег) - 3 км.

1.1 Расчет показателей транспортной работы за один автомобиле-день работы

Время работы автомобиля на маршруте рассчитывается в соответствии с формулой (1):

,(1)

где 8 - продолжительность рабочего дня водителя за смену, ч;

Тп-з - подготовительно-заключительное время (с учетом времени предрейсового медицинского осмотра) равно 25 мин или 0,417 ч.

Тп - время на подачу подвижного состава заказчику, ч.;

Время на подачу подвижного состава исчисляется с момента выезда автомобильного транспортного средства со стоянки до прибытия его к первому пункту погрузки (начальному пункту маршрута, указанному заказчиком в договоре (заявке) и от убытия его из последнего места разгрузки (конечного пункта маршрута, указанного заказчиком в договоре (заявке) до момента возвращения на место стоянки.

,(2)

где По - расстояние подачи (нулевой пробег), км;

Расстояние подачи грузового автомобиля (нулевой пробег) – расстояние от места стоянки автомобиля до первого места погрузки и от последнего места разгрузки до места стоянки. Подача грузового автомобиля заказчику должна производится по кратчайшему, открытому для движения маршруту, определяемому в соответствии с Нормами расстояний перевозок грузов между населенными пунктами Республики Беларусь.

НПр - расчетная норма пробега автомобиля, км/ч. (50 км/ч.).

= 8 - 0,417 - 3/50 = 7,523 (ч)

Расчетная норма пробега автомобиля определяется по следующей формуле:

(3)

При этом учитывается общее расстояние перевозки и разделение данного маршрута по группам дорог.

Стм= = 26,6 (км/ч)

Время простоя автомобиля под погрузкой-разгрузкой за одну ездку в соответствии с формулой (4):

(4)

Тп-р= = 0,847 (ч)

Количество ездок рассчитывается по формуле (5):

(5)

К1е = = 1,6 (ездки)

Полученное количество ездок в данном случае в сторону полного целого числа не округляется.

Количесто ездок всех автомобилей за смену при условии, что все автомобили выходят на линию, равно:

Ке = 1,6 * 8 = 12,8 (ездки)

Пробег за смену определяется по формуле (6):

(6)

Пс = = 160 (км)

Общий пробег автомобиля за одну смену определяется в соответствии с формулой (7):

(7)

П1общ = 160 + 3 = 163 (км)

Общий объем всех автомобилей предприятия за смену:

Побщ = 163 * 8 = 1 304 (км)

Объем перевозок при этом равен:

(8)

О1гр= 1,6 * 8,2 Ч 0,8 = 10,5 (т)

Перевезено за смену 8 автомобилями:

Огр = 10,5 * 8 = 84 (т)

Транспортная работа, в данном случае грузооборот, в соответствии с формулой (9):

(9)

ТР1 = 10,5 * 50 = 525 (ткм.)

Грузооборот всего подвижного состава предприятия:

ТР = 525 * 8 = 4 200 (ткм.)

1.2 Расчет себестоимости перевозок по статьям затрат

В статье "Заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок" учитываются расходы на оплату труда водителей, ремонтных и вспомогательных рабочих, руководителей специалистов и служащих, непосредственно связанных с осуществлением перевозок, выполнением других транспортных работ и услуг. В состав заработной платы включаются выплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам, выплаты компенсирующего и стимулирующего характера, доплаты и надбавки, а также резерв начислений к оплате трудовых отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск и другие, относимые в установленном порядке на себестоимость перевозок.

Заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок (ЗП) за один автомобиле-день работы подвижного состава определяется по формуле:

(10)

где ЗПв - заработная плата водителей, руб.;

ЗПр - заработная плата ремонтных и вспомогательных рабочих, руб.;

ЗПс - заработная плата руководителей, специалистов и служащих, руб.

Заработная плата водителей:

(11)

где Ктр - тарифный коэффициент водителя грузового автомобиля (автобуса) в зависимости от грузоподъемности этого автомобиля (габаритной длины автобуса). Для нашего автомобиля коэффициент равен 2,36;

ТС1р - тарифная ставка первого разряда, действующая в организации, руб.(принимаем равной 120 000 руб.);

Кзп - коэффициент, учитывающий премии за производственные результаты работы и специальные виды премий, доплаты и надбавки к заработной плате водителя (за интенсивность труда, за работу в вечернее и ночное время, с особыми условиями труда, на изношенном подвижном составе, за руководство бригадой (звеном), за классность, за стаж работы и др.), на оплату очередных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск и другие, относимые в установленном порядке на себестоимость перевозок. Определяется перевозчиком по фактическим данным за период, определяемый в соответствии с учетной политикой организации (принято на предприятии равный 2,35);

Др - среднемесячное количество рабочих дней, установленное постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на текущий календарный год для организаций с соответствующим режимом рабочего времени, дней (равно 21,25).

Отсюда зарплата водителя за 1 автомобиле-день работы равна:

ЗП1в= (2,36 * 120 000 / 21,25) * 2,35=31 319 руб.

По штатному расписанию на предприятии работает 8 водителей. Следовательно, заработная плата всех водителей организации равна:

ЗПв = 31 319 * 8 = 250 552 (руб.)

Заработная плата ремонтных и вспомогательных рабочих определяется по формуле:

(12)

где Нзп - норма затрат на заработную плату ремонтных и вспомогательных рабочих на 1000 км пробега, руб. Для автомобиля МАЗ-5336А3-320 с пробегом 100 000 км. Норма равна 186,5.

РНрв- расчетная среднемесячная норма рабочего времени, установленная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на текущий календарный год для организаций с соответствующим режимом рабочего времени, ч (169,3 ч.);

Кнз - коэффициент корректировки норм затрат в зависимости от типа подвижного состава (равен 1).

Отсюда, заработная плата ремонтных рабочих будет равна:

ЗП1р = = 21 548 (руб.)

По штатному расписанию на предприятии числится 8 ремонтных рабочих. Поэтому их заработная плата равна:

ЗПр = 21 548 * 8 = 172 384 (руб.)

Заработная плата руководителей, специалистов и служащих рассчитывается в соответствии с формулой (13):

(13)

где Кс - коэффициент заработной платы руководителей, специалистов и служащих, приходящейся на 1 рубль заработной платы водителей.

Определяется прямым счетом, если организация занимается только перевозкой, т.е. отношением заработной платы руководителей, специалистов и служащих к заработной плате водителей за период, предшествующий расчетному (принимается равным 0,68).

ЗПс = 250 552 Ч 0,68 = 170 375 (руб.)

Таким образом, заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок равна:

(14)

ЗП=250 552 +172 384 +170 375 = 591 311 (руб.)

В статье "Налоги и отчисления от средств на оплату труда" отражаются налоги и отчисления от средств на оплату труда (Озп) в размерах, установленных законодательством. Они определяются по формуле:

(15)

где Нн - сумма нормативов налогов и отчислений от средств на оплату труда, %.

По законодательству нашей страны из средств на оплату труда высчитывается 34 % в ФСЗН и 1% на другие налоги и отчисления из средств на оплату труда. Следовательно, сумма налогов и отчислений от средств на оплату труда равна:

Озп = 593 311 * ( 34 + 1 ) / 100 = 207 659 (руб.)

В статье "Топливо" приводятся затраты на автомобильное топливо (Зт) исходя из расхода топлива в зависимости от пробега, выполненной транспортной работы и стоимости топлива:

(16)

где Рт - расход топлива на плановое задание, л;

Цт - цена 1 л автомобильного топлива без учета налога на добавленную стоимость, уплаченного при его приобретении, руб., (в настоящее время – 2220 руб.).

Расход топлива на плановое задание рассчитывается исходя из линейных норм расхода топлива (бензин, дизельное топливо, сжатый и сжиженный газ) на 100 км пробега (Нл) и дополнительного расхода на 100 тонно-км (Нтр).

Для определения расхода топлива без работы специального оборудования формула принимает вид:

(17),

где Нп - норма увеличения линейного расхода топлива на одну тонну собственного веса прицепа (полуприцепа), л;

Вп -собственный вес прицепа (полуприцепа), т;

Клн - коэффициент корректировки линейных норм расхода топлива в зависимости от дорожных и климатических условий, работы в различных режимах и т.п. Определяется как сумма (разность) надбавок (скидок), предусмотренных Нормами расхода топлива;

Кг - коэффициент, учитывающий внутригаражный расход топлива.

Принимает значения до 1,005.

Коэффициент корректировки линейных норм расхода топлива в зависимости от дорожных и прочих условий определяется в данном случае следующим образом:

(18)

Клн = = 1,075

Для автомобиля МАЗ-5336А3-320 Нл = 24.3 л на 100 км.; Нтр = 1,3 л на 100 ткм. Также принимаем во внимание то, что автомобиль используется без прицепа (полуприцепа).

Следовательно, расход топлива для одного автомобиля МАЗ-5336А3-320 равно:

Рт = = = 41 (л)

Следовательно, для всего парка подвижного состава расход топлива будет равен:

Рт = 41 * 8 = 328 (л)

После этого определяем затраты на автомобильное топливо:

Зт = 327,6 * 2 220 = 728 160 (руб.)

В статье "Смазочные и другие эксплуатационные материалы" отражаются затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы (Зсм):

(19)

где Нсм - норма расхода смазочных и других эксплуатационных материалов на 1 рубль затрат на топливо, %. МАЗ-5336А3-320 с пробегом 100 000 км норма равна 4,65%.

Зсм = 728 160 * 4,65 / 100 = 33 859 (руб.)

В статье "Ремонт автомобильных шин" учитываются затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин (Зш):

(20)

где Цш - цена одного комплекта автомобильных шин (далее - шина), принятая в соответствии с учетной политикой организации без учета налога на добавленную стоимость, руб. (200 000 руб.);

Кш - количество шин, установленных на автомобиле (прицепе, полуприцепе), ед. (6 шин);

Нш - норма износа шин в процентах на 1000 км пробега к стоимости шины. Определяется по формуле:

(21)

где НПэ - эксплуатационная норма пробега одной шины до списания, км. (На автомобиле норма равна 77 000 км.);

Кэ - коэффициент, учитывающий условия эксплуатации подвижного состава (в нашем случае равен 1).

Сперва рассчитаем норму износа шин:

Нш = (1000 / 77 000 * 1) *100 = 1,299 %

После этого рассчитаем затраты на ремонт и восстановление шин:

Зш = 200 000 * 6 * 163 / 1000 * 1,299 / 100= 2 541 (руб.)

Это рассчитаны затраты на ремонт и восстановление шин для одного автомобиля. Посчитаем для всего парка подвижного состава:

Зш = 2 541 * 8 = 20 328 (руб.)

В статье "Ремонт и техническое обслуживание подвижного состава" определены материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты автомобилей (Зр):

(22)

где НЗзч - норма затрат на запасные части, узлы, агрегаты и материалы для технического обслуживания и ремонта подвижного состава, тыс. руб. на 1000 км пробега (65 000 руб.).

Иц - индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения на момент расчета тарифов нарастающим итогом, % (100,3).

Таким образом, Затраты на ремонт и техническое обслуживание подвижного состава равны:

Зр = = 10 627 * 8 = 85 016 (руб.)

В статье "Амортизация основных средств" производится расчет амортизации основных средств (АОос).

Амортизационные отчисления на полное восстановление автомобиля (АОа) определяются по принятому в организации производительному методу в соответствии со следующей формулой:

АОа = Ва*(Побщ/Пкр)(23)

где Bа - амортизируемая стоимость автомобиля, руб. (90 000 000 руб.);

Пкр – нормативный пробег автомобиля до капитального ремонта. Для МАЗ-5336А3-320 – 600 000 км.

Таким образом, амортизационные отчисления на полное восстановление автомобиля равны:

АОа = 90 000 000 * 163 / 600 000 = 32 600 * 8 = 260 800 (руб.)

Амортизационные отчисления на основные фонды за исключением подвижного состава (различные здания, сооружения и т. п.) определяются линейным методом по формуле:

АОоф = (Цоф*Ноф)/100%*Др(24)

где Цоф – стоимость основных фондов (по условиям в 3 раза больше стоимости подвижного состава), руб;

Ноф – норма амортизации на данный вид основных фондов (4%);

Др – количество рабочих дней в году (без выходных и праздничных дней - 255), дней.

Цоф = 90 000 000 * 3 = 270 000 000 (руб.).

АОоф = ( 270 000 000 *4) / 100% / 255 = 43 353 * 8 = 338 824 (руб.).

Следовательно, амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств равно:

АОос = АОа + АОоф(25)

АОос = 260 800 + 338 824 = 599 624 (руб.).

В статье "Общехозяйственные (накладные) расходы" определяются расходы (Зн) без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала при условии, что он включен в общий фонд оплаты труда. Общехозяйственные расходы в данном случае определяются в зависимости от заработной платы водителей:

(26)

где Кох, - коэффициенты, учитывающие общехозяйственные расходы, соответственно приходящиеся на 1 рубль заработной платы водителей. На данном предприятии принят в размере 0,8. Таким образом, накладные расходы равны:

Зн = 250 552 * 0,8 = 200 442 (руб.)

Кроме перечисленных затрат, в себестоимость включаются также налоги и платежи (Нвр), предусмотренные действующим законодательством. К ним относятся: экологический налог, земельный налог и отчисления в инновационный фонд.

- Экологический налог:

(27)

где Ставка – ставка экологического налога на 1 тону сожженного топлива, равна 143 990 руб.;

Рт.- потребность предприятия в топливе, л;

р – усредненная плотность дт для перевода литров в тонны (0,84);

0,8 – понижающий коэффициент для передвижных источников загрязнения при использовании АИ-92 не применяется.

Нэкол =(143 990 * (328 * 0,84) / 1000) * 0,8 =31 738(руб.).

- Земельный налог:

Нзем = (Ставка*Птерр*Ц1м2)/Др*100%(28)

где Ставка - % с кадастровой стоимости 1 м2 , уплачиваемый предприятием (1% для промышленной застройки: объекты транспорта, оптовой торговли и т. п.);

Птерр – площадь территории, занимаемая предприятием (1900 м2);

Ц1м2 – кадастровая стоимость 1 м2 земли, на которой расположено предприятие (130 850 руб.).

Нзем = (1 * 1900 * 130 850) / 100 * 255 = 9 750 (руб.).

- Отчисления в инновационный фонд:

Организации, подчиненные Министерству транспорта и коммуникаций РБ, в части затрат, относящихся к перевозке грузов и пассажиров (кроме затрат на грузовых международных перевозках и субсидируемых видах пассажирских перевозок) производят отчисления в размере 0,25% от себестоимости продукции (работ, услуг).

Оин.ф = Зр * Син.ф/100(29)

где Зр- итоговое значение всех затрат без учета налогов ;

Синф – ставка отчислений в инновационный фонд.

Оин.ф = 2 509 403 * 0,25 / 100 = 6 274 (руб.).

Тогда полная себестоимость перевозок составит:

З = Зр+Оин.ф(30)

З = 2 509 403 +6 274 = 2 515 677 (руб.).

Исходные данные для выше перечисленных расчетов находится в таблице 1:

Таблица 1 – Расчет себестоимости

2. РАСЧЕТ ТАРИФА НА ПЕРЕВОЗКУ ГРУЗА

2.1 Расчет прибыли

Плановая прибыль (ПР) определяется по формуле:

(31)

где РН - рентабельность перевозок нормативная (планируемая), %.

Планируемая прибыль на предприятии – 20%. Следовательно, прибыль равна:

ПР = 2 515 677 * 20 / 100 = 503 135 (руб.).

2.2 Расчет стоимости перевозки

Стоимость перевозки (СТп) определяется как сумма себестоимости, прибыли и налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки (Нвр):

(32)

Налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые из выручки, рассчитываются в соответствии с действующим законодательством. По законодательству нашей страны из выручки уплачивается Единый платеж в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и налог на добавленную стоимость (НДС).

- Единый платеж в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки определяется по формуле:

(33)

где Д1 – промежуточный доход, равный сумме себестоимости и прибыли;

Свн – ставка по платежам в данный фонд.

Ос/х = ( 2 515 677 +503 135)*1/100 - 1 = 30 493 (руб.).

- Доход без НДС:

Д2 = Д1+Ос/х(34)

Д2 = 2 515 677 +503 135+ 30 493 = 3 049 732 (руб.).

- налог на добавленную стоимость рассчитывается:

(35)

НДС = 3 049 732 * 18 / 100 = 548 952 (руб.).

- доход с НДС:

СТНДС = Д2+НДС(36)

СТндс = 3 049 732 +548 952 = 3 598 684 (руб.).

2.3 Расчет тарифов

Для определения тарифа на необходимую единицу измерения полученная стоимость перевозки делится на соответствующий объем транспортной работы:

- тариф за 1 тонну:

(37)

Тт = 3 598 684 / 84 = 42 841 (руб./т).

- тариф за 1 отправку груза:

(38)

Тк 3 598 684 / 12,8 = 281 147 (руб./ездку).

- тариф за 1 тонно-км: