Бюджетный процесс ( и налоговый кодекс, налоговая декларация, закон Красноярского края о плате за землю)

Министерство общего и профессионального образования РФ

Красноярский государственный аграрный университет

юридический факультет

Контрольная работа по финансовому праву

ВАРИАНТ I

Выполнил: Данилов И. А. студент 4 курса, юридического факультета, заочного отделения (группа ЮЗ-42)

Проверил: А.В. Демин, к.ю.н., доцент.

г. Красноярск, 2000 г.

Задание №1

Бюджетный процесс - регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджета, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК РФ).

Бюджетному процессу в Российской Федерации посвящена часть 3-я Бюджетного кодекса РФ, состоящая из:

краткое содержание разделов название разделов

П

О

С

Л

раздела V, определяющего систему органов обладающих бюджетными полномочиями от местного до федерального уровня.

Е

Д

участники бюджетного процесса

О

В

А

Т

Е

Л

Ь

Н

О

С

Т

Ь

разделаVI, подчеркивающего комплексный характер бюджета, который формируется на основе системы взаимосвязанных экономических и финансовых документов РФ.

составление проектов бюджета

разделаVII, регламентирующего процедуры и сроки рассмотрения и утверждения бюджетов

рассмотрение и утверждение бюджетов

разделаVIII, раскры­вающего правовой режим процесса испол­нения расходной части бюджета лю­бого уровня, а также посвященного адап­тации бюджетной системы РФ к новым экономическим условиям, при которых недофинансирование расходов признается обычным явлением.

исполнение бюджетов

раздела IX, регламентирующего формы финансового контроля, описывающего элементы контроля: субъект, объект, предмет, метод, принципы, процесс, результаты контроля и принятие решений по нему.

Государственный и муниципальный финансовый контроль

Система органов, обладающих бюджетными полномочиями.

Федеральные финансовые органы (структура определяется Указом Президента Российской Федерации)

Органы денежно-кредитного регулирования

(Центральный Банк России)

Органы государственного (муниципального) финансового контроля

Счетная палата РФ

Контрольные и финансовые органы исполнительной власти

Контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления

Участники бюджетного процесса:

Обязанности:

Не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году направляет в Федеральное Собрание РФ Бюджетное послание, в котором определяет бюджетную политику на очередной финансовый год.

Президент РФ

З

1. Рассмотрение и утверждение бюджетов;

2. Рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов;

3. Формирование и определение правового статуса органов осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней (на федеральном - Счетная Палата РФ)

аконодательные (представительные)

органы власти

аналогичные полномочия по отношению к государственным внебюджетным фондам

1. Составление проектов бюджетов;

2. Представление их на рассмотрение и утверждение законодательными (представительными) органами власти;

3. Исполнение бюджетов, в т.ч. сбор доходов бюджета;

4. Управление государственным (муниципальным) долгом;

5. Осуществление ведомственного контроля за исполнением бюджета;

6. Предоставление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательными (представительными) органами власти

Правительство РФ и другие

органы исполнительной власти,

в том числе

1. Составление проекта федерального бюджета и представление его в Правительство РФ;

2. Участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов;

3. По поручению Правительства РФ осуществляет сотрудничество с международными финансовыми органами.

4. Методическое руководство по бухгалтерскому учету и отчетности юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм.

Министерство финансов РФ

аналогичные полномочия по отношению к государственным внебюджетным фондам.

Ц

1. Совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет в Государственную Думу Федерального Собрания РФ основные направления денежно-кредитной политики;

2. Обслуживает счета бюджета;

3. Осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам.

ентральный Банк РФ

С

Как участник бюджетного процесса, выполняет операции по предоставлению средств бюджету на возвратной основе (эмиссионные и конверсионные кредиты) и обеспечивает функции Центрального Банка РФ там, где он выполнять эти функции не может.

истема уполномоченных

кредитных организаций

О

1. Осуществляют контроль за исполнением бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов (на федеральном и региональном уровнях);

2. Проводят экспертизы проектов бюджета, федеральных и региональных целевых программ и иных нормативных актов бюджетного законодательства.

рганы государственного

(муниципального) контроля,

создаваемые законодательными

(представительными) органами

власти

Г

распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

лавный распорядитель имеет право

бюджетных средств

Для этого

1. Утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений¹;

2. Составляет бюджетную роспись²;

3. Распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.

Основные задачи бюджетного процесса:

выявление материальных максимально точный согласование бюджетов

и финансовых резервов расчет расходов бюджета с реализуемой экономической

государства программой

максимально приближенный к реальности обеспечение максимальной

расчет доходов бюджета сбалансированностибюджетов

осуществление бюджетного регулирования

в целях перераспределения источников доходов между

бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими

регионами и др.

1. Бюджетное учреждение - организация созданная органами государственной власти РФ, органами местного самоуправления , наделенная государственным или муниципальным имуществом на праве оперативного управления, не имеющая статуса федерального казенного предприятия, осуществляющая управленческие, социально-культурные, научно-технические или иные функции некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

2. Бюджетная роспись - документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

1 стадия - составление проектов бюджетов.

Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

осуществляют

на основе:

Бюджетного послания Президента РФ;

Прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год (ПСЭР);

Основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год;

Баланса финансовых ресурсов (БФР) - баланса всех доходов и расходов РФ, ее субъектов, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на соответствующей территории.

БФР за предыдущий год и ПСЭР соответствующей территории

основа для

Одновремено с проектом бюджета

ф

Перспективный финансовый план (ПФП)

ормируется

данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и финансированию основных расходов бюджета.

содержащий

информирование законодательных (представительных) органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы, прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, отслеживания долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия необходимых мер.

цели разработки

ПФП разрабатывается на три года - первый - год, на который разрабатывается бюджет, два следующих - плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики

срок

Рассмотрение и утверждение бюджетов

П

Федеральные органы исполнительной власти и Правительство РФ

ервый этап формирования федерального бюджета:

план-прогноз функционирования экономики на очередной финансовый год.

разрабатывают

основа

Министерство финансов РФ

основные характеристики бюджета и распределение расходов бюджета.

разрабатывает

в двухнедельный срок со

дня принятия Правительством

н

проектировки основных показателей бюджета федеральным исполнительным органам для распределения по конкретным бюджетополучателям

исполнительные органы субъектов РФ о методике формирования межбюджетных отношений РФ и субъектов РФ.

аправляет уведомляет

Второй этап формирования федерального бюджета:

федеральные исполнительные органы

предельные объемы бюджетного финансирования в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов и по получателям средств

распределяют

разрабатывают

Не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году, завершают разработку и согласование показателей бюджета, представляемых одновременно с ним документов и материалов (прогноз консолидированного бюджета, адресная инвестиционная программа, план развития государственного (муниципального) сектора экономики, структура государственного (муниципального) долга и программа заимствований для его покрытия, программа предоставления государственных (муниципальных) гарантий, оценка потерь бюджета от налоговых льгот, оценка ожидаемого исполнения бюджета текущего года и др.), проектов законов по минимальным размерам оплаты труда, пенсий, их индексации, отмене нефинансируемых актов.

предложения о проведении экономических преобразований, отмене нефинансируемых нормативных актов, а также подготовка перечня финансируемых федеральных целевых программ. Несогласованные вопросы подлежат рассмотрению межведомственной комиссией, возглавляемой министром финансов РФ.

основа для

проект закона о федеральном бюджете

Правительство Российской Федерации, с 15 июля по 15 августа

утверждает

вносит в

Государственную Думу (ГД) Федерального Собрания РФ

Рассмотрение и утверждение федерального бюджета:

Совет ГД (в период парламентских каникул - ее Председатель)

Комитет ГД по бюджету для подготовки заключения о формальном соответствии представленных документов требованиям закона

направляет проект в

после получения которого

направляет для замечаний и предложений

Совет Федерации

другим субъектам законодательной инициативы

на заключение

Счетную палату РФ

комитеты Государственной Думы

Государственная Дума рассматривает проект бюджета в четырех чтениях:

обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, проект программы внешних заимствований РФ в части источников внешнего финансирования покрытия дефицита федерального бюджета, а также основные характеристики бюджета. ГД заслушивает доклад Правительства РФ, Комитета по бюджету и профильного комитета, ответственного за рассмотрение проекта бюджета, доклад Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении проекта.

В первом чтении

(продолжительность-

30 дней со дня внесения)

проект в согласительную комиссию (состоящую из представителей ГД, СФ и Правительства РФ),

передает

В случае отклонения

ГД

или

или возвращает

ставит вопрос о доверии Правительству РФ (в этом случае новый проект бюджета готовит и вносит в ГД новый состав Правительства РФ)

проект Правительству на доработку

которая

разрабатывает согласованный вариант основных характеристик бюджета, после чего проект вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в ГД.

по итогам

принимается постановление ГД о принятии проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении.

расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ.

утверждает

Во втором чтении

(15 дней со дня принятия

в первом чтении)

при отклонении передает

в согласительную комиссию.

расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, распределение средств Фонда федеральной поддержки субъектов РФ по субъектам РФ, расходов по федеральным целевым программам, Федеральной адресной инвестиционной программе в пределах расходов, утвержденных во втором чтении; перечень защищенных статей федерального бюджета, Программу государственных внешних заимствований РФ, программы предоставления гарантий Правительства РФ, программы предоставления средств федерального бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов, программу государственных внешних заимствований РФ.

рассматривает

В третьем чтении

(25 дней со дня

принятия во втором чтении)

В

проект голосуется в целом, внесение поправок, возможное во втором и третьем чтениях, в четвертом чтении не допускается.

четвертом чтении

(15 дней со дня

принятия в третьем чтении)

непринятие ГД до 1 декабря текущего года или невступление в силу до 1 января

федерального закона о финансировании расходов из федерального бюджета в I квартале очередного финансового года.

принятие

Принятие Государственной Думой Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

в течение 5 дней со

дня его принятия передается в

Совет Федерации (СФ)

СФ рассматривает закон в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой и голосует в целом.

Президенту РФ для подписания и обнародования

одобренный закон в

течение 5 дней направляется

неподписанный

направляется в течение 14 дней

отклоненный для окончательного утверждения

передается

согласительную комиссию для переработки

для утверждения

в одном чтении

Государственной Думой

вето Президента РФ

отклоняется 2/3 голосов

при повторном голосовании

вето СФ

Федеральное Собрание РФ (ФС РФ)

Исполнение бюджетов

органы исполнительной власти

организуют исполнение и исполняют бюджеты, управляют счетами бюджетов и бюджетными средствами.

являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

регистрирует все бюджетные операции в Главной книге Казначейства и ведет сводный реестр бюджетополучателей.

Федеральное казначейство Министерства финансов РФ

обеспечивает открывает обеспечивает

соблюдение принципа единства кассы¹.

лицевые счета для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета.

учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета

осуществляется на основе

Исполнение бюджетов всех уровней

бюджетной росписи

по доходам предусматривает

перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

1. принцип единства кассы - зачисление всех поступающих доходов из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета.

исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением процедур санкционирования и финансирования.

по расходам

основные этапы санкционирования: составление и утверждение бюджетной росписи (в течение 17 дней со дня утверждения бюджета), утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и бюджетополучателей, утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям, утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и бюджетополучателей, принятие денежных обязательств бюджетополучателями, подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств

процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств

за исполнение доходной части бюджета, представляют информацию об исполнении бюджетов в Казначейство, а также в органы, распоряжающиеся государственным (муниципальным) имуществом.

отвечают

Министерство по налогам и сборам и Государственный таможенный комитет (и их органы на местах

если процесс исполнения бюджета

снижение объема поступлений доходов в бюджет

ведет к

ведет к

режиму сокращения расходов (до 5 % - решением руководителя финансового органа, от 5 до 10 % - органа исполнительной власти, свыше 10 % - законом (решением), принимаемым органом законодательной (представительной) власти¹.

1. Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и сроки, утвержденные бюджетом.

Составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение

Рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджетов

одна из форм финансового контроля

для этого

осуществляется законодательными (представительными) органами власти (последующий контроль).

ФС РФ образует специальный орган - Счетную палату (данный орган участвует также в предварительном контроле - при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета).

Министерство финансов РФ, , на основании отчетов главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, составляет отчет об исполнении федерального бюджета.

Счетную палату

в форме федерального законапредставляет в

не позднее 1 июня вместе

Правительство РФ

Государственную Думу

• с отчетами об исполнении внебюджетных фондов

• отчетом о расходовании средств резервных фондов Правительства и Президента РФ;

• отчетами МФ РФ и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и кредитов и о предоставленных государственных гарантиях;

• отчетом о внутренних и внешних заимствованиях РФ по их видам;

• отчетом о доходах, полученных от использования госимущества;

• сводными отчетами о выполнении плановых заданий по предоставлению государственных (муниципальных) услуг;

• годовыми отчетными сметами доходов и расходов бюджетных учреждений по главным распорядителям бюджетных средств;

• реестром федеральной государственной собственности и отчетом о состоянии внешнего и внутреннего долга РФ на первый и последний день отчетного финансового года;

• отчетом Федерального казначейства о рассмотренных делах и наложенных взысканиях за нарушения бюджетного законодательства.

Счетная палата, в течение 1,5 месяцев после представления отчета в ГД.

материалов и результатов проведенных проверок и ревизий

на основании

заключениепроверяет

Государственная Дума РФ, в течение 1,5 месяцев после получения заключения

отчет

рассматривает

принимает

решение об утверждении или отклонении отчета

Задание №2

Налоговый кодекс РФ установил важнейшие положения, определяющие основные принципы налогового законодательства России. При подготовке и принятии федеральных законов и иных нормативных актов о налогах и сборах учет данных принципов обязателен. Нормативные акты любого уровня, в том числе и федеральные законы, принятые в противоречии с этими принципами, изначально являются незаконными.

Принцип всеобщности налогообложения, закрепленный в статье 57 Конституции РФ, согласно которому каждое лицо без каких-либо исключений должно через налоги участвовать в финансировании общегосударственных расходов и уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Принцип равного налогообложения предполагает общеобязательность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков пред налоговым законом.

В то же время, при установлении налогов обязательно учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принципа справедливости, в соответствии с которым каждый гражданин обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

Принцип справедливости в этой части тесно связан с принципом соразмерности налогов, который заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип также можно назвать принципом экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государства.

Принцип запрета дискриминации, согласно которому не допускается установление и применение дифференцированных ставок налогов и сборов, различающихся в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, этнических, политических, религиозных и других подобных различий между налогоплательщиками. Цель установления данного принципа - устранить политизацию налогов, то есть использования механизмов налогообложения в политических целях.

Принцип экономической обоснованности установления налогов, предусматривающий, что налоги должны быть эффективны с точки зрения "самоокупаемости", то есть суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание, кроме того, установление налогов не может быть произвольным, а именно: при установлении налога и определении его существенных элементов должны учитываться последствия этого как для бюджета или определенной отрасли экономики, так и для отдельного налогоплательщика.

Принцип единства экономического пространства, не допускающий установления и ведения налогов которые могут ограничивать свободное перемещение товаров, работ, услуг, финансовых средств или законную деятельность налогоплательщика в пределах страны. Следует заметить, что не допускается не только прямое, но и косвенное ограничение свободного перемещения указанных объектов.

И последний принцип - толкование неустранимых противоречий, сомнений и неясностей в пользу налогоплательщика, то есть установлена презумпция правоты налогоплательщика в тех случаях, когда неясности, сомнения и противоречия нормативных актов о налогах неустранимы. Этот принцип направлен на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика и гарантирует защиту прав собственности и предпринимательства.

Задание №3

Согласно ст.80 Налогового кодекса