Оценка эффективности борьбы с преступлениями в сфере таможенного дела в РК на примере таможни "Семей"
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
СЕМИПАЛАТИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ имени ШАКАРИМА
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Кафедра «Менеджмент и маркетинг»
Дипломная работа
на тему: «Оценка эффективности борьбы с преступлениями в сфере таможенного дела в РК (на примере таможни «Семей»)»
Введение
Сегодня бесспорным фактом является то, что таможенные органы Республики Казахстан играют стратегическую роль в экономическом развитии страны. Администрирование политики внешней торговли, применение фискальных мер и выполнение положений законов, регулирующих торговые отношения, являются основными задачами таможенных органов Республики Казахстан.
Кроме того, таможенные органы отвечают за обеспечение национальной безопасности страны, за участие в мероприятиях, направленных на обеспечение международной безопасности и борьбу с терроризмом, за предотвращение контрабанды наркотиков и отмывания денег.
Участвуя в регулировании внешнеторгового оборота и осуществляя фискальную функцию, таможенная служба регулярно пополняет государственный бюджет и тем самым способствует решению экономических проблем. Путем разумных протекционистских мер, таможенная служба оберегает национальную промышленность.
В новых рыночных условиях, когда казахстанская экономика стала «открытой», а государственные границы «прозрачными» или во многих местах «размытыми», гораздо более сложной и масштабной, чем раньше, стала проблема экономической безопасности Республики Казахстан.
За прошедшие годы удалось многое изменить в таможенном законодательстве, подготовить и принять такие основополагающие для таможенного дела документы, как Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона «О таможенном деле в Республике Казахстан» от 20.07.1995г., Закон Республики Казахстан «О таможенном тарифе и пошлине» от 24.12.1991 г., Таможенный кодекс РК от 05.04.2003 г.
Нормы и положения, содержащиеся в этих документах, соответствуют мировым. Следовательно, создана правовая основа для деятельности казахстанской таможенной службы, выработки механизмов осуществления внешнеэкономической деятельности, интегрирования Казахстана в мировое хозяйство, ее участие в развитии международной производственной кооперации. Возросла роль Агентства таможенного контроля Республики Казахстан как ведомства, активно участвующего в разработке таможенной политики Казахстана. Внедрение новых технологий взимания таможенных платежей, обеспечение своевременного и правильного их начисления, организация контроля за их поступлением в полном объеме в государственный бюджет позволили добиться весомых экономических результатов.
Значительное место в деятельности таможенных органов занимает правоохранительная функция. Правоохранительный статус Агентства таможенного контроля закреплен Таможенным кодексом РК, Постановлением Правительства РК от 06.09.2002 г. «Вопросы Агентства таможенного контроля Республики Казахстан». Создание в системе Агентства таможенного контроля и укрепление в течение прошедшего периода специальных подразделений правоохранительного профиля позволило активизировать борьбу с преступлениями и правонарушениями в сфере таможенного дела.
Вместе с тем, правоохранительная деятельность таможенных органов еще мало исследована в теоретическом плане, имеется немало практических проблем по осуществлению этой деятельности, что подтверждает актуальность данной работы.
Цель дипломной работы – проанализировать эффективность деятельности таможенных органов Республики Казахстан по борьбе с преступлениями в сфере таможенного дела на примере таможни «Семей», выявить существующие проблемы и недостатки и предложить пути повышения эффективности правоохранительной деятельности таможенных органов.
Задачами работы является исследовать теоретические аспекты деятельности таможенных органов РК в области борьбы с таможенными преступлениями; рассмотреть порядок возбуждения уголовного дела и процесс производства дознания; проанализировать работу таможенных органов РК по борьбе с таможенными преступлениями на примере таможни «Семей»; выявить существующие проблемы и предложить мероприятия по повышению эффективности деятельности таможенных органов в области борьбы с преступлениями в сфере таможенного дела.
При написании данной работы были использованы нормативно-правовые акты РК, регулирующие деятельность таможенных органов РК в области борьбы с таможенными преступлениями, в том числе Конституция Республики Казахстан от 30.08.1995 г., Таможенный кодекс Республики Казахстан от 05.04.2003 г., Уголовный кодекс Республики Казахстан от 16.07.1997 г., Уголовно-процессуальный кодекс Республики Казахстан, а также подзаконные акты, были исследованы материалы научных публикаций отечественных и зарубежных авторов, посвященные преступлениям в сфере таможенного дела, проанализированы материалы печатных изданий, содержащие информацию о результатах деятельности таможенных органов Республики Казахстан, была использована информация, полученная в ходе прохождения производственной практики в отделе по борьбе с преступлениями и правонарушениями в сфере таможенного дела таможни «Семей».
- 1. Теоретические аспекты правоохранительной деятельности таможенных органов РК
- Сущностная характеристика преступления. Состав преступления
Таможенные органы РК, являясь правоохранительными, обеспечивают экономическую безопасность государства и осуществляют деятельность по борьбе с преступлениями в сфере таможенного дела. Любые преступления, в том числе и в таможенной сфере, наносят значительный ущерб государству: причиняют вред экономике страны, нарушают общественный порядок, ставят под угрозу национальную безопасность государства, жизнь и здоровье населения.
Из теории уголовного права известно, что преступлением признается совершенное виновно общественно опасное деяние (действие или бездействие), запрещенное Уголовным кодексом Республики Казахстан (далее – УК РК) под угрозой наказания. Определение преступления также дается в статье 9 УК РК.
Из данного определения видно, что преступление, в том числе и в таможенной сфере, характеризуется рядом обязательных признаков. Это – общественная опасность деяния, его противоправность, виновность и наказуемость. Только при наличии всех указанных признаков в совокупности деяние может быть признано преступлением.
Общественная опасность преступления – это объективное свойство деяния (действия или бездействия) реально причинять существенный вред охраняемым уголовным законом общественным отношениям или создавать угрозу причинения такого вреда. Вторым обязательным признаком преступления является уголовная противоправность, то есть запрещенность деяния уголовным законом. Надо иметь в виду, что о преступлении может идти речь, если запрет установлен именно уголовным законом. Противоречие деяния нормам других отраслей права не дает основания для признания его преступным. Например, совершение на территории РК сделки в иностранной валюте запрещено законодательством о валютном регулировании, но в УК РК такое деяние не предусмотрено, а, следовательно, подобное деяние не преступно.
Неразрывно с противоправностью связаны следующие два признака преступления: виновность и наказуемость. Выделение законодателем виновности, то есть факта наличия в действиях лица вины, в самостоятельный признак преступления свидетельствует о значении, которое придается этому институту. Виновным в преступлении в соответствии с ч.3 ст.19 УК РК признается лишь лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. Поскольку виновность является одним из обязательных условий противоправности (уголовным законом запрещены исключительно виновные действия или бездействия), то отсутствие в действиях субъекта вины означает отсутствие в его деянии и признака уголовной противоправности.
Следующий признак преступления – уголовная наказуемость. Наличие уголовно-правового запрета, не подкрепленного угрозой применения наказания, не дает оснований утверждать, что запрещаемое деяние является преступным. Так в Общей части УК РК установлен ряд запретов (на придание закону, устанавливающему преступность или наказуемость деяния, усиливающему ответственность или наказание или иным образом ухудшающему положение лица, совершившего это деяние, обратной силы и др.). Однако нарушения такого рода запретов не являются преступными, если они не подпадают под признаки преступления, предусмотренного, к примеру, ст. 350 УК РК (вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта). В определении преступления, данном в ст. 9 УК РК, содержатся признаки, присущие всем преступлениям. Однако нельзя совершить преступление вообще. Совершаются и наказываются в уголовном порядке конкретные преступления: кражи, грабежи, контрабанда и пр. Признаки каждого из этих преступлений описаны в соответствующих статьях Особенной части УК РК.
Преступление признается таковым не само по себе, а через сопоставление его с теми признаками соответствующего состава преступления, которые закрепил законодатель в уголовно-правовой норме.
Совокупность установленных уголовным законом объективных и субъективных признаков, характеризующих конкретное общественно опасное деяние как преступление, принято называть составом преступления.
Преступление и состав преступления – сходные, но не идентичные понятия. Преступление – это конкретное действие или бездействие, совершаемое конкретным лицом в объективной действительности и характеризующееся многими сугубо индивидуальными признаками. Состав преступления же – нормативная категория, закрепляющая только типичные признаки какого-либо преступного деяния.
В юридической литературе общепризнано, что в каждом составе преступления имеется четыре его обязательных элемента: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона. Элементы состава преступления тесно взаимосвязаны. Если в содеянном отсутствует хотя бы один из них, то это значит, что нет и состава преступления в целом, а следовательно отсутствует и основание уголовной ответственности.
Под объектом преступления понимается то благо (социальная ценность), которое защищено уголовным законом, и которому преступление причиняет вред. В качестве такого блага отечественная уголовно-правовая наука признает общественные отношения, охраняемые уголовным законом. В частности, объектом таможенных преступлений являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления таможенного дела.
Совокупность признаков, характеризующих внешнюю сторону поведения человека, составляет объективную сторону преступления. К этим признакам относятся общественно опасные действие (активное поведение) или бездействие (пассивное поведение) лица, например, контрабанда – незаконное перемещение товаров через таможенную границу РК или уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов.
Объективная сторона многих составов преступлений включает в себя помимо действия или бездействия преступные последствия, причинную связь между ними и деянием лица.
Помимо названных признаков к объективной стороне относятся обстановка, время, место, способ, орудия и средства совершения преступления.
Субъектом преступления признается физическое лицо, совершившее преступление и наделенное признаками, предусмотренными уголовным законом. К таковым относятся: вменяемость, достижение лицом определенного возраста, а в ряде случаев и специальные признаки (должностное положение, профессия и пр.).
Субъективную сторону преступления составляют признаки, характеризующие внутреннюю, психическую сторону поведения человека: вина, мотив, и цель преступления.
Таким образом, без состава преступления уголовная ответственность не может быть реализована. Только на основе состава преступления может осуществляться процесс квалификации преступления, так как он выступает тем необходимым уголовно-правовым образцом (эталоном), сверяясь с которым, правоприменитель выбирает соответствующую уголовно-правовую норму, которая наиболее полно и точно отражает содержание и свойства совершенного преступления.
В уголовном законодательстве РК до 1998 года имелось только два вида таможенных преступлений: контрабанда (ст. 64) и уклонение от уплаты налогов и других обязательных платежей (ст.81), в то время как в российском уголовном законодательстве с 1994 года предусмотрено четыре вида этих преступлений. Круг преступлений, наносящих ущерб таможенному делу, составляют: контрабанда (ст.188 УК РФ); невозвращение на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК РФ); невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК РФ); уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ).
Однако ситуация изменилась с принятием 16 июля 1997 года нового Уголовного кодекса РК, который вступил в силу 1 января 1998 года.
На сегодняшний день в действующем УК РК предусмотрены три преступления в сфере таможенного дела, дознание по которым уполномочены осуществлять таможенные органы РК. Это ст. 209 УК РК «Экономическая контрабанда», ст. 214 УК РК «Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов» и ст. 250 УК РК «Контрабанда изъятых из обращения предметов или предметов, обращение которых ограничено».
1.2 Виды преступлений в сфере таможенного дела
1.2.1 Экономическая контрабанда
Одним из наиболее опасных преступлений, совершаемых в таможенной сфере и наносящих значительный ущерб экономическим интересам Республики Казахстан
является экономическая контрабанда.
Контрабанда – это глобальное, насчитывающее тысячелетия явление в сфере теневого бизнеса. Это гигантские обороты материальных ценностей, валюты, объемы которых исчисляются миллиардами долларов.
Являясь наиболее прибыльной и трудно раскрываемой формой нелегального бизнеса, контрабанда затягивает в эту преступную паутину людей, занимающих самые разные ниши в обществе – от примитивных уголовников до служащих всемирно известных фирм и государственных чиновников самого высокого ранга, втягивает в организованную преступность тысячи и тысячи людей как в слаборазвитых, так и в высокоразвитых странах.
Все усилия государств бороться с этой формой экономических преступлений оказываются тщетными. Более того, часто дают прямо противоположный эффект. Ужесточая систему налогообложения, правительство тем самым расширяет возможности для контрабандистов удовлетворять спрос потребителей нелегально ввозимыми более дешевыми товарами. За счет этого крепнет и расширяется сфера деятельности организованной преступности, а государства недополучают миллиарды долларов от скрытых от налогообложения товаров.
Не является исключением и Республика Казахстан. По неофициальным данным, до 80% товарооборота в РК составляет контрабанда. Только в результате нелегальных операций в сфере алкогольной продукции республиканский бюджет ежегодно теряет более 200 млн. долларов, 50 млн. долларов в год бюджет недополучает из сферы сигаретного бизнеса.
Как известно, контрабанда, как и любое общественное явление, имеет свои социально-экономические предпосылки. Одни называют причиной совершения контрабанды неоправданно высокие ставки отдельных видов налогов и пошлин. Как высокие налоги загоняют мелкий и средний бизнес в теневую экономику, так и высокие ставки таможенных пошлин превращают многих добросовестных импортеров в контрабандистов. Существует также мнение, что причинами являются низкий уровень налогового и таможенного контроля и коррумпированность правоохранительных и таможенных органов. И, наконец, низкий уровень благосостояния граждан, являющийся причиной и следствием многих бед.
В сложившихся условиях таможенные органы, непрерывно осуществляя борьбу с экономическими преступлениями в сфере таможенного дела, являются тем государственным органом, от которого зависит национальная безопасность государства.
Ответственность за совершение экономической контрабанды предусмотрена в ст. 209 УК РК:
«1. Перемещение в крупном размере через таможенную границу Республики Казахстан товаров или иных предметов, за исключением указанных в ст. 250 УК РК, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу,
наказывается штрафом в размере от 200 до 500 МРП или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 месяцев, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо исправительными работами на срок от 1 года до 2 лет, либо лишением свободы на срок до 3 лет со штрафом в размере до 100 МРП или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 месяца или без такового.
2. То же деяние, совершенное:
а) неоднократно;
б) должностным лицом с использованием своего служебного положения;
в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, - наказывается лишением свободы на срок от 2 до 5 лет с конфискацией имущества или без таковой.
3. Деяния, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, совершенные организованной группой наказываются лишением свободы на срок от 3 до 8 лет с конфискацией имущества.
Примечание. Деяния, предусмотренные настоящей статьей, признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещенных товаров превышает 1000 МРП». [4]
Контрабанда наносит, прежде всего, вред экономическим интересам государства, поскольку:
в государственный бюджет не поступают пошлины, установленные на ввозимые и вывозимые товары;
из республики вывозятся товары (например, сырье стратегического назначения), запрет к ввозу которых обусловлен их значением для экономики страны.
Непосредственным объектом контрабанды является экономические интересы государства.
Дополнительный объект – правила перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан.
Факультативными объектами контрабанды в зависимости от предмета и субъекта контрабанды является общественная безопасность, деятельность государственных органов, политические интересы Республики Казахстан, здоровье населения Республики Казахстан, моральные устои общества, историко-культурное наследие Республики Казахстан.
Предметами данного преступления являются товары и иные предметы. В соответствии с п. 39) ст.7 Таможенного кодекса Республики Казахстан, «товар – имущество, перемещаемое через таможенную границу РК, в том числе носители информации, валютные ценности, электрическая, тепловая и иные виды энергии, а также транспортные средства, за исключением указанных в подпункте 43) настоящей статьи»[2].
Кроме того, предметами настоящего преступления могут быть запрещенные или ограниченные к перемещению через таможенную границу Республики Казахстан товары в виде вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу. Перечень запрещенных к перемещению через таможенную границу предметов установлен Постановлением Правительства Республики Казахстан от 10 июля 2003 года № 681. Согласно этого Постановления, к числу товаров, запрещенных к ввозу в РК относятся «оружие всякого рода военных образцов и боеприпасы к нему, оружие массового поражения; наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры; печатные и изобразительные материалы, направленные на подрыв государственного и общественного строя, пропагандирующие войну, терроризм, насилие, расизм, а также материалы порнографического содержания и др. К числу товаров, запрещенных к вывозу из РК относятся оружие всякого рода военных образцов и боеприпасы к нему, оружие массового поражения; произведения искусства, предметы старины и иные предметы, представляющие значительную художественную, историческую, научную или культурную ценность; представители животного и растительного мира, занесенные в Красную книгу и рога сайгака; наркотические средства, психотропные вещества и прекурсоры; аннулированные ценные бумаги». [7].
Необходимо отметить, что стоимость перемещаемых через таможенную границу товаров должна превышать 1000 месячных расчетных показателей, устанавливаемых ежегодно в государственном бюджете. В противном случае, такое деяние будет рассматриваться как административное правонарушение.
Объективная сторона рассматриваемого преступления выражается в активных действиях, направленных на перемещение в крупном размере через таможенную границу товаров или иных предметов, за исключением указанных в ст. 250 УК РК. [11].
В соответствии с п. 18) ст. 7 Таможенного кодекса «перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РК – совершение действий по ввозу на таможенную территорию РК или вывозу с таможенной территории РК товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи»[2].
К указанным действиям относятся: при ввозе товаров и транспортных средств на таможенную территорию Республики Казахстан, в том числе с территории свободных таможенных складов на остальную часть таможенной территории Республики Казахстан – фактическое пересечение таможенной границы; в иных случаях – совершение действий, непосредственно направленных на реализацию намерения вывезти товары и транспортные средства за пределы таможенной территории Республики Казахстан либо на территорию свободных таможенных зон, ил на свободные склады, в частности – подача таможенной декларации».
Таким образом, под перемещением товаров или иных предметов при ввозе понимается фактическое пересечение таможенной границы Республики Казахстан, а при вывозе – подача таможенной декларации. Соответственно контрабанда является оконченным преступлением при ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан, в том числе при ввозе с территорий свободных таможенных зон и свободных складов на остальную часть таможенной территории – с момента фактического пересечения товаров или иных предметов таможенной границы, а при вывозе товаров с таможенной территории, а также при вывозе их с остальной части таможенной территории Республики Казахстан на территорию свободных таможенных зон и свободные склады – с момента подачи таможенной декларации.
Перемещение может быть совершено одним из следующих способов:
помимо таможенного контроля;
с сокрытием от таможенного контроля;
обманным использованием документов или средств таможенной идентификации;
недекларированием или недостоверным декларированием запрещенных или ограниченных к перемещению через таможенную границу товаров, вещей и ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу [11].
Первый способ совершения контрабанды в соответствии с п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда Республики Казахстан от 18 июля 1997 года «О практике применения уголовной ответственности за контрабанду» заключается в пересылке или провозе предметов контрабанды вне таможенных постов, пунктов пропуска и иных мест, определяемых законодательством и таможенными органами Республики Казахстан для проведения таможенного оформления, или вне установленных для его производства времени. [8]
Пересечение товарами и транспортными средствами таможенной границы Республики Казахстан допускается в местах, определяемых таможенными органами Республики Казахстан, и во время их работы в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В иных местах и вне времени работы таможенных органов Республики Казахстан товары и транспортные средства могут пересекать таможенную границу Республики Казахстан лишь с согласия таможенного органа Республики Казахстан.
Второй способ контрабанды заключается в утаивании товаров или иных ценностей и предметов, использовании при их перевозке тайников либо других способов, затрудняющих их обнаружение, или в придании одним предметам вида других.
Ухищрения, к которым прибегают лица для сокрытия предметов от таможенного контроля, - самые различные. Предметы могут быть спрятаны, например, в одежде, обуви, головных уборах, за подкладкой сумок, под двойным дном чемодана, в ручках тростей, зонтов, в продуктах.
Третий способ предполагает предъявление таможенным органам, а также лицам, осуществляющим пограничный контроль, недействительных, полученных незаконным путем, поддельных, а также содержащих ложные сведения документов, использование печатей, пломб, штампов и иных подобных средств таможенной идентификации либо предъявление подлинного средства идентификации, относящегося к другим объектам.
Настоящий способ - один из наиболее распространенных и опасных видов контрабанды, так как посредством обманного использования документов прикрывается вывоз за рубеж в огромных количествах различного ценного сырья и материалов, энергоносителей (нефть, бензин, дизельное топливо, мазут) и т.д. От такого рода крупномасштабных контрабандных операций государство терпит ущерб на десятки и сотни тысяч долларов.
Необходимо обратить внимание на то, что при совершении контрабанды данным способом нет необходимости квалификации действий виновного дополнительно за подлог или подделку документов, т.к. данные действия являются обязательными признаками данного способа совершения контрабанды.
Четвертый и пятый способы совершения контрабанды заключается в невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанности подать таможенную декларацию в соответствии с правилами, установленными законодательством в отношении запрещенных или ограниченных к перемещению либо изъятых из обращения товаров или иных ценностей или предметов.
При совершении контрабанды перемещение осуществляется через таможенную границу Республики Казахстан. Согласно ч. 3 ст. 6 Таможенного кодекса Республики Казахстан «пределы таможенной территории РК, а также периметры свободных экономических зон являются таможенной границей РК. Таможенная граница – линия и проходящая по ней вертикальная поверхность, определяющие пределы таможенной территории РК». [2]
Субъективная сторона настоящего преступления – вина в виде прямого умысла. Виновное лицо сознает, что незаконно перемещает в крупном размере соответствующие товары или иные предметы через таможенную границу Республики Казахстан, и желает это деяние совершить. Сознанием лица должен охватываться хотя бы один из альтернативных способов перемещения товаров или иных предметов.
Настоящая статья сконструирована без учета мотива и цели, которые могут быть приняты во внимание при назначении наказания. Как правило, мотивом совершения контрабанды является корысть, учитываемая в судебной практике при реализации принципа индивидуализации наказания.
Субъектом преступления является вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста.
Для борьбы с таможенными преступлениями, в том числе и экономической контрабандой, в таможенных органах существуют специальные подразделения. В частности, в таможне «Семей» таким подразделением является отдел по борьбе с преступлениями и правонарушениями в сфере таможенного дела. Эффективность деятельности данных подразделений оценивается по следующим показателям:
количество возбужденных уголовных дел по ст. 209 УК РК;
стоимость изъятых товаров (в тенге), в сравнении с показателями за аналогичный период.
К примеру, в 2005 году таможенными органами Республики Казахстан было возбуждено 260 уголовных дел по ст. 209 УК РК и изъято товаров на сумму 453 647 393 тенге.[28].
1.2.2 Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов
Расследование уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов относится к исключительным полномочиям таможенных органов. Общественная опасность данного преступления довольно высока и состоит в том, что в результате его совершения в государственный бюджет не поступают средства от взимания таможенных пошлин, сборов и налогов, взимание которых возложено на таможенные органы РК.
Уголовная ответственность за данное преступление предусмотрена статьей 214 УК РК:
«1. Уклонение от уплаты таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий или других таможенных платежей в крупных размерах,
наказывается штрафом в размере от 500 до 700 МРП или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 5 до 7 месяцев, либо исправительными работами на срок до 1 года либо ограничением свободы на срок до 2 лет либо арестом на срок до 4 месяцев либо лишением свободы на срок до 1 года.
2. То же деяние, совершенное:
а) неоднократно;
б) должностным лицом с использованием своего служебного положения;
в) организованной группой или преступным сообществом (преступной организацией),
- наказывается штрафом в размере от 700 до 1000 МРП или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо исправительными работами на срок от 1 года до 2 лет, либо ограничением свободы на срок до 3 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет.
Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает 1000 МРП». [4]
Можно приблизительно подсчитать вред, причиняемый ежегодно государству в результате уклонения от таможенных платежей и сборов недобросовестными участниками внешнеэкономической деятельности. Для возбуждения уголовного дела по ст. 214 УК РК необходимо, чтобы стоимость неуплаченных таможенных платежей превысила 1000 месячных расчетных показателей. В 2005 году эта сумма составила 971 000 тенге. Если учесть, что в 2005 году было возбуждено 108 уголовных дел по этой статье, то минимальный ущерб составил 104 млн. 868 тыс. тенге. Однако необходимо отметить, что это чаще всего эта сумма гораздо выше и достигает нескольких миллионов тенге. Таким образом, государство терпит колоссальные убытки, что отрицательно сказывается на экономике страны.
Непосредственным объектом данного преступления являются общественные отношения в сфере таможенного регулирования.
Таможенно-тарифное регулирование основано на положениях Закона Республики Казахстан от 24 декабря 1991 года «О таможенном тарифе и пошлине» и Таможенного кодекса Республики Казахстан, которыми устанавливается порядок формирования и применения таможенного тарифа, применяемого при ввозе на таможенную территорию Республики Казахстан и вывозе за пределы этой территории товаров и иных предметов, а также правил обложения таможенной пошлиной этих товаров и иных предметов.
В соответствии со ст. 290 Таможенного кодекса Республики Казахстан, в РК действуют следующие таможенные платежи:
таможенные пошлины;
таможенные сборы;
сборы;
плата за предварительное решение.
К таможенным сборам относятся:
таможенный сбор за таможенное оформление;
таможенный сбор за таможенное сопровождение;
таможенный сбор за хранение товаров.
К сборам, взимаемым таможенными органами, относятся:
сбор за выдачу лицензии;
сбор за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению [2].
Кроме того, таможенные органы взимают также налог на добавленную стоимость и акцизы на импортируемые товары в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством РК.
Объективная сторона данного преступления характеризуется действием или бездействием в виде уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов, подлежащих уплате в полном объеме или частично. При этом необходимо, чтобы в соответствии с примечанием ст. 214 УК РК стоимость неуплаченных таможенных платежей превышала 1000 МРП. Следует также установить наличие обязанности виновного лица уплатить конкретные таможенные платежи и сборы и возможности их уплатить. В соответствии с Таможенным кодексом Республики Казахстан лица, перемещающие через таможенную границу Республики Казахстан товары, транспортные средства, обязаны уплатить таможенные платежи. Таможенные платежи уплачиваются до или в момент подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации.
Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов может выражаться:
в заявлении недостоверных сведений, повлекших освобождение от таможенных платежей и налогов или занижения их размера;
в предоставлении документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат уплаченных платежей, получение выплат и иных возмещений или их невозвращение либо возвращение не в полном объеме;
в нарушении сроков уплаты таможенных платежей и сборов.
Состав преступления формальный, т.е. оно будет окончено с момента истечения срока уплаты таможенных платежей и сборов.
Субъективная сторона данного преступления характеризуется виной в форме прямого умысла, т.е. виновный сознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей и сборов в крупном размере и желает этого.
Субъект преступления – вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет.
В ч. 2 ст. 214 УК РК предусмотрены квалифицирующие признаки. Данное преступление признается совершенным неоднократно, если будет установлен факт совершения уклонения от уплаты таможенных платежей и сборов два и более раза.
Должностным лицом, совершившим данное преступление с использованием своего служебного положения, признается лицо, которое по долгу службы обязано осуществлять контроль за уплатой таможенных платежей и сборов.
Организованной группой признается группа лиц, заранее объединившихся для совершения настоящего преступления.
Преступным сообществом (преступной организацией) признается сплоченная организованная группа (организация), созданная для совершения тяжких или особо тяжких преступлений, либо объединение нескольких организованных групп, созданных в тех же целях. [11].
Эффективность борьбы таможенных органов с уклонением от уплаты таможенных платежей и сборов оценивается по следующим показателям:
количество возбужденных уголовных дел по ст. 214 УК РК;
сумма неуплаченных таможенных платежей и сборов (в тенге), в сравнении с показателями за аналогичный период.
1.2.3 Контрабанда изъятых из обращения предметов или предметов, обращение которых ограничено
Важной задачей для таможенных органов является пресечение контрабанды через таможенную границу РК наркотических средств, психотропных веществ, оружия и других запрещенных к обороту предметов. Острота проблемы, связанной с незаконным оборотом наркотиков, не ослабевает: каналы и маршруты контрабандной транспортировки наркотиков постоянно изменяются и усложняются, появляются новые виды наркотических средств и психотропных веществ, все в большей степени отличается влияние международной организованной преступности на незаконный оборот наркотиков. Следовательно, сотрудникам таможенных и иных правоохранительных органов приходится сталкиваться с новыми, все более изощренными проявлениями деятельность в этом направлении и постоянно совершенствовать методы борьбы с ними.
Ответственность за это преступление предусмотрена статьей 250 УК РК:
1. Перемещение через таможенную границу государства, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, военной техники, взрывных устройств, огнестрельного оружия и боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения,
наказывается лишением свободы на срок до 5 лет с конфискацией имущества или без таковой.
То же деяние, совершенное:
а) неоднократно;
б) должностным лицом с использованием своего служебного положения;
в) с