Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

по развитию регионов и проекты в социальной сфере, в которые вкладываются значительные бюджетные средства. Разработка государственной стратегии создает условия для развития промышленности, внедрения новых технологий и новейших достижений науки.

Россия стремится стать экономически сильным государством. Происходящие в экономике изменения позволяют российским производственным и торговым компаниям с одной стороны, более уверенно и на плановой основе осуществлять свою деятельность, а с другой стороны усиливают конкурентную борьбу с иностранными торговыми и производственными компаниями, успешно осваивающими российский рынок.

Для развития бизнеса в России сегодня характерно:

наличие на рынке широкого ассортимента практически всех видов товаров на всей территории России;

относительная стабилизация цен на товары и общая тенденция их снижения (без учета инфляционного процесса и повышения цен на энергоносители на мировом рынке, и несмотря на мировой экономический кризис);

постепенный уход с рынка компаний, имеющих меньшую производительность труда и более высокие затраты на продвижение товара к потребителю;

расширение географии торговых сетей крупных компаний, образованных с участием иностранного капитала;

создание крупных логистических центров в различных регионах и постепенный охват ими всей территории страны;

рост транспортных и складских услуг, предоставляемых российскими и иностранными логистическими компаниями;

расширение числа консалтинговых компаний в сфере логистики;

По мере совершенствования законодательства, укрепления экономики и стабилизации ситуации в стране на российский рынок хлынули сначала торговые, а затем и производственные иностранные компании. Имея отработанную и опробованную на практике в других странах стратегию развития бизнеса и обладая большими финансовыми возможностями, они начали проникать в разные отрасли российской экономики и создавать свою инфраструктуру (сети магазинов, складов, различные производства).

Крупные иностранные компании действуют по четким планам развития, которые просчитываются обычно на 10-15 лет. Они используют в работе самые современные технологии, созданные в специализированных научных институтах и лабораториях.

Для российских компаний (как торговых, так и производственных) ситуация на рынке потребовала адекватного подхода и перестройки, в первую очередь системы планирования, управления бизнес-процессами и их оптимизации. Новые условия внешней среды требуют от руководителей отечественных компаний разработки тщательно продуманной и рассчитанной стратегии развития как минимум на 5-10 лет, если они хотят закрепиться или же просто выжить. Этот временной период позволяет освоить вложенные капиталы в строительство складских и иных объектов. При планировании деятельности компании на период от 10 до 15 лет появляется возможность окупить вложенные средства и рассчитать использование объекта для развития бизнеса с минимизацией расходов.

Предприниматели, или бизнесмены — общее понятие, объединяющее всех россиян, в той или иной степени занятых в бизнесе, начиная с классических предпринимателей и кончая наемными работниками, в свободное время тоже пытающиеся «делать деньги». Этот слой охватывает всю совокупность субъектов производительной, коммерческой и финансовой деятельности, осуществляемой на базе автономно принимаемых решений и с целью получения прибыли.

Этот слой далеко не однороден по составу. В нем можно выделить несколько основных бизнес-групп:

предприниматели, частные собственники преимущественно мелких предприятий и фирм, лично управляющие ими и не совмещающие эту деятельность с работой по найму (11%);

самозанятые — лица, занятые мельчайшим предпринимательством на базе индивидуальной трудовой деятельности с помощью собственных средств производства (23%);

бизнесмены-менеджеры — наемные директора мелких и средних предприятий, главным образом акционированного и частного секторов экономики, совмещающие управленческую работу по найму с ведением собственного бизнеса (2%);

наемные работники, в основном акционированного и частного секторов экономики, не выполняющие управленческих функций и совмещающие основную работу с теми или иными видами предпринимательства (46%);

менеджеры-совладельцы — хозяйственные руководители мелких и средних акционированных предприятий, работающие по найму, но вместе с тем располагающие пакетами акций управляемых предприятий (13%);

хозяйственные руководители, управляющие государственными или частными предприятиями на основе найма (5%) (рис. 2).


Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Рис. 2. Структура бизнес-слоя в Российской Федерации


Небольшое число предпринимателей в общей структуре бизнес-слоя (11%) объясняется тем, что для многих представителей бизнеса сохранение должности (рабочего места) играет защитно-вспомогательную роль — одним она служит социальным прикрытием, другим — способом накопления трудового стажа, третьим — страховкой на случай банкротства, четвертым — источником дефицитных ресурсов, деловых связей и льгот.

Предпринимателей можно также дифференцировать по показателям доходов. Он делится на три ступени:

предприниматели, бизнесмены-менеджеры и самозанятые. Доходы предпринимателей превышают средний уровень доходов основных бизнесменов почти в 2 раза, а «работников вне бизнеса» — почти в 5 раз.

полупредприниматели и менеджеры-совладельцы. Доходы этой группы в 2 раза ниже доходов 1-й группы и в 2 раза выше заработков «работников вне бизнеса».

«классические» менеджеры. Их заработок всего на 4 % выше зарплаты работников исполнительного труда, что вряд ли компенсирует разницу в уровнях образования, квалификации и ответственности труда тех и других.

Из этого можно сделать вывод, что никакой вид труда по найму, включая самый квалифицированный и управленческий, не обеспечивает доходов, сравнимых с простейшим предпринимательством.

Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации (здесь и далее — по данным Федеральной службы государственной статистики).


Таблица 2

Количество предприятий малого предпринимательства за 2000-2009 гг.

Предприятия Период

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
малого бизнеса 843 882 893 953 979 1033 1137 1348 1445
среднего бизнеса 6412 8711 9985 11407 13889 15412 16542 17387 18012
Всего 7255 9593 10878 12360 14868 16445 17679 18735 19457

Как видно из представленных данных, количество предприятий малого и среднего бизнеса за период с 2001 по 2009 годы постоянно увеличивалось. Особенно бурно их число росло в начале 2000-х годов.

Наглядно динамика численности предприятий малого и среднего бизнеса приведена на рис. 3.


Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Рис. 3. Количество предприятий малого и среднего бизнеса в РФ за 2000-2009 гг.


Число мелких и средних предприятий увеличилось с 7255 в 2001 году до 19457 в 2009 году, при этом количество предприятий малого бизнеса увеличилось с 843 до 1445, т.е. почти в 2 раза, а предприятий среднего бизнеса — с 6412 до 18012, т.е. практически в 3 раза, что говорит о том, что предприятий среднего бизнеса намного больше.

Распределение предприятий по видам экономической деятельности приведено в таблице 3.


Таблица 3

Количество малых предприятий по видам экономической деятельности (на конец года)


2005 2006 2007 2008

Тыс. % к итогу Тыс. % к итогу Тыс. % к итогу Тыс. % к итогу
Всего 979,3 100 1032,8 100 1137,4 100 1347,6 100
из них:







сельское хозяйство 26,8 2,7 28,9 2,8 29,4 2,6 35,2 2,6
рыболовство 2,2 0,2 2,4 0,2 2,5 0,2 2,8 0,2
добыча полезных ископаемых 3,6 0,4 4,1 0,4 4,5 0,4 5,2 0,4
обрабатывающие производства 120,0 12,3 123,4 12,0 128,6 11,3 144,5 10,7
коммунальные услуги 2,9 0,3 4,1 0,4 4,9 0,4 6,9 0,5
строительство 109,3 11,2 117,1 11,3 130,7 11,5 160,2 11,9
торговля 448,8 45,8 464,6 45,0 510,6 44,9 571,9 42,4
гостиницы и рестораны 19,9 2,0 20,8 2,0 29,7 2,6 34,3 2,5
транспорт и связь 44,3 4,5 50,3 4,9 57,3 5,0 73,4 5,4
в том числе связь 6,3 0,6 7,1 0,7 7,8 0,7 9,3 0,7
финансовая деятельность 12,5 1,3 14,7 1,4 16,1 1,4 12,1 0,9
операции с недвижимостью 151,9 15,5 163,3 15,8 181,3 15,9 236,0 17,5
образование 2,7 0,3 2,7 0,3 2,7 0,2 3,6 0,3
здравоохранение 10,5 1,1 10,8 1,0 11,6 1,0 15,5 1,2
прочие услуги 23,6 2,4 25,3 2,4 27,2 2,4 33,5 2,5

Основными видами деятельности, которыми занимаются предприятия малого бизнеса, являются торговля (42,4-45,8%), операции с недвижимостью (15,5-17,5%), обрабатывающие производства (10,7-12,3%). На долю всех остальных видов деятельности приходится менее 25%. Это объясняется в первую очередь тем, что в данных отраслях достаточно низкий финансовый барьер для входа на рынок, т.е. затраты для открытия предприятия относительно невелики, а также высокой нормой дохода, когда вложенные средства достаточно быстро окупаются.

Приведем основные итоги экономической деятельности предпринимательства в России (таблица 4).


Таблица 4

Основные экономические показатели деятельности малых предприятий РФ в 2001-2009 гг.

Показатели 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Число малых предприятий (на конец года), тыс. 843,0 882,3 893,0 953,1 979,3 1032,8 1137,4 1347,6 1445,2
Объем продукции (работ, услуг), млрд. руб. 852,7 1160,8 4421,3 7241,4 9612,6 12099,2 15468,9 15436,9 16148,2
Среднесписочная численность работников, тыс. ч. 6483,5 6720,3 7458,9 7815,1 8045,2 8582,8 9239,2 9390,5 9562,3
Инвестиции в основной капитал, млрд. руб. 43,5 49,7 67,3 99,2 120,5 171,3 259,1 472,3 411,3

По данным показателям виден уверенный рост на протяжении всего периода. Так, объем произведенной продукции всеми объектами малого предпринимательства в 2001 году составил 852,7 млрд. руб., а в 2009 году — уже 16148,2 млрд. руб. При этом значительный рост был достигнут в 2003-2007 годах. В 2008 и 2009 годах наблюдается снижение темпов роста этого показателя, в связи с кризисными явлениями в экономике. Аналогичная тенденция прослеживается и по другим показателям, таким как, численность работников и инвестиции в основной капитал. Хотя при этом численность работников росла более низкими темпами, чем численность самих предприятий. Так, в 2001 году численность работников составляла 6483,5 тыс. чел., а в 2009 году — 9562,3 тыс. чел., т.е. увеличилось всего в 1,5 раза, тогда как численность предприятий увеличилась почти в 2 раза, а объем инвестиций — практически в 10 раз.

Также приведем данные о развитии предпринимательства в Республике Марий Эл (таблица 5).


Таблица 5

Динамика показателей деятельности малых предприятий по Республике Марий Эл за 2001-2009 гг.

Показатели 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 Место, занимаемое в Российской Федерации 2007
Число малых предприятий, тыс. 4,1 4,1 4,6 3,4 4,4 4,5 4,3 4,8 4,4

51

Среднесписочная численность работников, тыс. чел. 18,6 17,6 20,9 25,3 31,7 31,9 34,5 35,9 27,8
Оборот малых предприятий, млрд. руб. 7,2 7,8 9,6 11,3 14,2 16,6 26,0 36,9 31,9

Как видно из представленных данных, количество малых предприятий в Республике Марий Эл менялось незначительно, а к концу 2009 года и вовсе снизилось по сравнению с 2009 году. Это связано, в первую очередь, со спецификой экономического положения региона, а также с последствиями мирового экономического кризиса. При этом, хотя объем оборота малых предприятий вырос с 7,2 млрд. руб. в 2001 году до 31,9 млрд. руб. в 2009 году — т.е. более, чем в 4 раза, численность работников, занятых в предпринимательской сфере, которая увеличивалась в период с 2001 по 2008 годы, в 2009 году не только не возросла, но даже уменьшилась. И если в 2008 году она составляла 35,9 тыс. чел., то в 2009 год — 27,8 тыс. чел. Остальное количество работников попросту были сокращены или уволены из-за спада производства (рис. 4).


Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Рис. 4. Динамика показателей деятельности малых предприятий по Республике Марий Эл за 2001-2009 гг.


Распределение малых предприятий РМЭ по видам деятельности приведено в таблице 6.

Как видно из представленных данных, самой многочисленной сферой деятельности в регионе является оптовая и розничная торговля и ремонт автотранспорта.


Таблица 6

Распределение малых предприятий Республики Марий Эл по видам экономической деятельности в 2009 г.

Число малых предприятий (на конец года), тыс. Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. человек Оборот малых предприятий, млрд. руб.
обрабатывающие производства строительство оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта обрабатывающие производства строительство оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта обрабатывающие производства строительство оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорта
0,9 0,4 2,1 11,9 3,8 10,4 7,0 2,3 22,6

Далее приведем показатели развития предпринимательства в Российской Федерации на примере торговой сферы, как самой динамичной на сегодняшний день.

Число торговых предприятий составляет 46,3% от их общего числа всех предприятий. Оборот розничной торговли в России растет очень быстрыми темпами (таблица 7).


Таблица 7

Оборот розничной торговли РФ в 2000-2009 гг.


Период

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Объем реализации товаров в розничной торговле, млрд. руб. 1797 2352 3070 3765 4529 5641 7038 8690 9125 8741

Быстрое увеличение розничного товарооборота (рис. 5) за последние годы происходит на фоне уменьшения числа крупных и средних хозяйствующих субъектов на рынке и изменения параметров транспортных потоков и складской системы, обеспечивающей функционирование товаропроводящей системы.


Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Рис.5. Динамика оборота розничной торговли РФ в 2000-2009 гг.


Это означает уход с российского рынка российских компаний, не способных приспособиться к новым реалиям и не выдерживающим конкуренции в первую очередь с сильными иностранными компаниями.

По данным Федеральной службы государственной статистики, число крупных и средних хозяйствующих субъектов изменилось с 69,4 тысяч в 2005 году до 47,3 тысяч в 2009 году. За указанный период их число ежегодно уменьшалось на 9%. При этом доля товаров российского производства в общем товарообороте постепенно снижается (таблица 8, рис. 6).


Таблица 8

Структура товарных ресурсов розничной торговли (в фактически действовавших ценах; в процентах к итогу)

Товарные ресурсы розничной торговли 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
Собственного производства, % 60 59 59 57 57 55 54 51 50
Поступлений по импорту, % 40 41 41 43 43 45 46 49 50

Налоги и их влияние на развитие предпринимательской деятельности в России

Рис. 6. Структура товарных ресурсов розничной торговли (в процентах к итогу) за 2001-2009 гг.


Вышеуказанные данные свидетельствуют об усилении конкурентной борьбы между торговыми компаниями и эта ситуация будет характерна для рынка и на последующие годы.

Таким образом, существование и развитие российского предпринимательства зависит как от способности их руководителей применить в своей работе новейшие достижения в области стратегического планирования, управления и использования современных информационных систем и технологий, так и от государственной поддержки этой сферы.

Так как большая часть денежных потоков в малом бизнесе связана именно с налоговой деятельностью, то без оптимизации и совершенствования налоговой системы, без разработки стратегии развития налоговой политики в сфере предпринимательства и налоговой стратегии, обеспечивающей ее реализацию, никакое успешное развитие в сфере предпринимательства не будет возможным.


2.3 Совершенствование налоговой политики как инструмент развития предпринимательства в российской экономике


Создание новой особой формы взаимоотношений государства и предпринимательства не обошлось без противоречий между налогообложением и отдельными элементами хозяйственного механизма: кредитованием, ценообразованием, валютным регулированием и др.

Главным препятствием к становлению эффективной налоговой системы в РФ является то, что нынешние налоги в своей основе формировались в условиях экономического кризиса 90-х годов прошлого века, что не могло не отразиться на их количестве, структуре и ставках.

Характерным является крен в сторону выполнения фискальной функции налогов. Это не удивительно, т. к. в условиях бюджетного дефицита, падения объёмов производства, инфляции был велик соблазн все экономические проблемы государства решить при помощи налогов. Отсюда их чрезмерное количество, завышенные ставки, противоречивое воздействие на процессы воспроизводства. Как следствие, попытки налогоплательщиков разными путями уйти от налогов, отсюда чрезмерно высокая недоимка налогов в бюджеты разных уровней.

Во многом действующая налоговая система соответствует, по крайней мере по форме, налоговым системам зарубежных стран. Слишком велико было желание внедрить сразу все атрибуты рыночной экономики уже на переходном этапе, который переживает российская экономика. Новые налоги тяжёлым бременем легли на предприятия, экономика которых и без того была подорвана непродуманными мерами в области политики цен. Налоги повлекли также и снижение уровня жизни россиян.

Особенно удушающим оказался НДС, первоначальная ставка которого была установлена на уровне 28%. Несмотря на то что его ставка в последующем была снижена до 20%, он по-прежнему является одним из факторов роста цен.

К серьезным недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный климат в России, следует отнести его нестабильность. Нестабильность налоговой системы является существенным, если не основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

Общая логика налоговых реформ во многих странах связана с постепенным переходом от косвенного налогообложения к обложению конечного дохода. Глубина этого перехода часто зависит от способности справиться с задачей легализации экономической деятельности и доходов от нее с тем, чтобы перейти к прямому налогообложению доходов юридических лиц.

В качестве управляющего переданными средствами государство для предпринимателей проявляет себя зачастую неэффективно. Предприниматель понимает, что эффективность чиновничьей деятельности по доведению отчисления до тех или иных целевых групп населения будет много ниже той, что он достиг в своем бизнесе. Вокруг каждого успешного предпринимателя есть люди, которые получают от него ту дотацию, которую они не получают от государства. Это касается и тех рабочих мест, которые создает предприниматель своей деятельностью, и определенные социальные программы и благотворительность, осуществляемые им без участия государства.

Поскольку государство диктует рамки — налоговые, административные и иные — в которых существует бизнес, то перед налогоплательщиком встает вопрос о выгоде и издержках деятельности по оптимизации налогов. На практике этот вопрос сводится к сопоставлению уплачиваемых государству сумм с тем, сколько надо потратить на «механизм» уклонения от налогов. И подчас реально достижимая экономия на налогах оказывается очень значительной: всего лишь несколько товарных оборотов, проведенных по «льготной» налоговой схеме, позволяют существенно упрочить бизнес.

Неудивительно, что к существующей налоговой системе в настоящее время предъявляется масса претензий. По мнению большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и «качеству» налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную имущественную дифференциацию.

Кроме того, система налогового администрирования является также одним из слабых мест современной налоговой системы России. Большое количество налогов, сложные методики их исчисления, необходимость предоставления ежеквартальных налоговых деклараций делают налоговую систему неэкономичной и малоэффективной как для предприятий и граждан, так и для государства.

В этой связи интересным будет привести результаты исследования «Уплата налогов», ежегодно проводимого PricewaterhouseCoopers, IFC и Всемирным банком. Исследование является частью крупной программы «Удобство ведения бизнеса», которая посвящена оценке комфортности ведения предпринимательской деятельности в 178 странах мира.

Россия в рейтинге стран по уровню сложности налоговой системы занимает лишь 130 место. Для того, чтобы уплатить все налоги в нашей стране, заполнив при этом все необходимые декларации, налогоплательщикам в среднем потребуется 448 часов в год. При этом полная налоговая ставка в нашей стране по итогам прошлого года достаточно высока и составляет 51,4% (таблица 9).


Таблица 9

Рейтинг стран по уровню сложности налоговой системы

Страна Общее число налогов Время, затрачиваемое на уплату налогов, часов в год Полная налоговая ставка, %
1 Мальдивы 1 0 9,1
2 Сингапур 5 49 46,7
3 Гонконг, Китай 4 80 24,4
4 ОАЭ 14 12 14,4
5 Оман 14 62 21,6
6 Ирландия 9 76 28,9
7 Саудовская Аравия 14 79 36,6
8 Кувейт 14 118 14,4
9 Новая Зеландия 8 70 35,1
10 Кирибати 7 120 31,8




130 Россия 22 448 51,4

Конечно, за последнее десятилетие в налоговой сфере России сделаны серьезные шаги, в результате чего выросла собираемость налогов, снизились масштабы уклонения от их уплаты. В целом уменьшилось налоговое бремя на экономику: снижены ставки основных налогов, например налог на прибыль с 35 до 24%, НДС с 20 до 18%, единый социальный налог с 39,5 до 26%, введена плоская шкала подоходного налога 13%. При этом общее количество налогов сократилось с 52 (столько их было в 1988 году) до 15.

Но, хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, она все же по-прежнему остается неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и развития производства, создания новых рабочих мест. Налоговая система должна обеспечивать финансирование бюджетных потребностей, быть необременительной для бизнеса и не препятствовать повышению его конкурентоспособности и росту деловой активности.

Таким образом, налоговая система нашей страны нуждается в дальнейшем реформировании.

Попытаемся выделить основные направления совершенствования налоговой системы РФ.

1. По мере снижения обязательств государства в сфере оптимизации расходов на нужды государства и общества нужно добиваться снижения уровня налоговых изъятий за счет уменьшения числа налогов и снижения налоговых ставок – сокращение числа налогов и налоговых ставок вполне может привести к тому, что многие налогоплательщики «выйдут из тени», перестанут скрывать свои налоги. Так, например, было в 2005 году, когда произошло значительное снижение ставки единого социального налога, что не только не привело к уменьшению собираемости указанного налога, а, наоборот, к значительному росту его поступлений в бюджет. Сокращение налогов благоприятно скажется и на финансовом состоянии предприятий, и на их инвестиционной деятельности — часть денежных средств, которые будут оставаться в результате уменьшения налоговых ставок, будет направляться на развитие хозяйствующих субъектов.

2. Необходимо сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся не только в разных экономических условиях, но и с учетом единого экономического пространства для всех субъектов налога и единого механизма регулирования налогообложения.

3. Налоговая система должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для субъектов налога.

Для достижения указанных целей необходимо законодательно и практически решить следующие проблемы:

законодательно ликвидировать многочисленные налоговые льготы как по отдельным видам налогов и сборов, так и по категориям налогоплательщиков;

законодательно и организационно обеспечить полноту и эффективность сбора платежей со всех категорий субъектов налога;

ликвидировать в налоговом законодательстве все условия, способствующие легитимным способом избежать снижения сумм уплаты налогов и сборов;

законодательно и организационно упростить налоговую систему за счет уменьшения числа налогов и сборов, заменив их единым налогом на доход, сокращения и ликвидации всевозможных внебюджетных и бюджетных фондов, сокращения органов, ответственных за собираемость налоговых платежей.

Реализация указанных мероприятий будет способствовать созданию рациональной (оптимальной), эффективной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы, что позволит:

выровнять условия налогообложения для всех субъектов налога посредством отмены исключений и налоговых льгот;

добиться отмены налогов и сборов, взимаемых без учета результатов реальной хозяйственной деятельности субъектов налога;

привести налоговую базу по взимаемым налогам в соответствие с экономическим содержанием деятельности субъекта налога;

провести комплекс мер организационного характера по повышению уровня собираемости налогов и сборов, в частности, за счет включения в налоговое законодательство механизма повышения ответственности должностных лиц за налоговый контроль;

снизить общее налоговое бремя посредством более равномерного распределения налоговой нагрузки между категориями налогоплательщиков, снижения нагрузки на фонд оплаты труда, снижения налоговых ставок на НДС, акцизы и другие виды налогов;

упростить налоговую систему за счет сокращения общего числа видов налогов и сборов, унификации порядка уплаты налоговых платежей, замены ряда видов налогов единым налогом на доход субъекта налога.

Говоря о снижении ставок конкретных налогов, следует отметить, что такой снижение не должно быть резким, оно должно быть продуманным и не должно вести к разбалансированности бюджета. Успешные примеры в современной отечественной системе налогового реформирования есть — в 2004 год была снижена ставка НДС, формирующего большую часть бюджета с 20 до 18%. Это прошло спокойно, без ущерба для бюджета и даже с некоторыми плюсами для налогоплательщиков. Действительно, темп прироста НДС в консолидированном бюджете в 2005 году составил более 37%, несмотря на снижение ставки налога — это самый значительный темп роста данного налога за весь период (с 2002 года), которые рассматривались в рамках анализа.

Успех может быть объяснен двумя причинами: во-первых, изменение было сделано, когда экономика страны находилась на стадии роста; во-вторых — сокращение было не столь значительным и не разбалансировало бюджет. Аналогичный успех был достигнут и при резком снижении НДФЛ до 13%, а потом и ЕСН до 26%. Налогообложение фонда оплаты труда за счет этого резко сократилось — это дало как положительный социальный эффект, так и фискальный.

4. Необходимо обеспечить стабильность налоговой системы и налогового законодательства. Действительно, в настоящее время, в течение календарного года принимается множество поправок в налоговом законодательстве. За ними должны следить как работники налоговых служб, так и работники бухгалтерий хозяйствующих субъектов. Это приводит к значительному увеличению трудоемкости ведения налогового учета на предприятиях, к налоговым ошибкам и так далее. Кроме того, неопределенная ситуация с налогами не только на долгосрочную, но и на среднесрочную перспективу сильно затрудняют организациям среднесрочное и стратегическое планирование, поскольку предсказать налоговую составляющую нашей экономики на длительный срок возможным не представляется. Нестабильность налогового законодательства приводит и к тому, что в силу непредсказуемости отечественной налоговой системы, к нам боятся ехать зарубежные инвесторы. В связи с этим представляется целесообразным принимать законодательные акты, касающиеся налогообложения на длительный срок.

5. Нужно упростить методики исчисления налогов. Методики исчисления ряда налогов в нашей стране сильно отличаются от тех, которые применяются в других развитых странах. Например, в состав расходов при исчислении налога на прибыль традиционно включаются все расходы, связанные с бизнесом. У нас же предприятия имеют возможность включать далеко не все расходы — например, командировочные, представительские и другие расходы включаются только в пределах норм. Это сильно усложняет ведение как налогового учета хозяйствующим субъектом, так и проверку налоговых расчетов налоговым инспектором и делает систему налогового администрирования громоздкой и неэкономичной.

6. Необходимо также пересмотреть нормы амортизационных отчислений. В настоящее время за счет амортизации покрывается только часть расходов на восстановление основных средств, что приводит к их чрезмерному физическому износу. Целесообразно внедрение прогрессивных норм амортизации, позволяющих полностью амортизировать основные средства уже в первые годы их эксплуатации.

7. В настоящее время налоговое законодательство при исчислении конкретных налогов практически не принимает во внимание фактор инфляции — и с учетом этого фактора также необходимо совершенствовать методики расчета налогов.

8. Одним из важных направлений совершенствования налоговой системы является совершенствование налогового документооборота — необходимо интенсивное и расширенное внедрение электронных процессов с целью упрощения процедур регулирования, с целью сокращения документооборота, а также сокращения срока рассмотрения решений. Определенные шаги в этом направлении делаются, в частности, у налогоплательщиков появилась возможность сдавать налоговую отчетность по электронной почте.

9. Введение инвестиционных льгот по налогу на прибыль. С принятием главы 25 НК РФ была отменена льгота, которая исключала из налогообложения доходы, направляемые на инвестиции хозяйствующих субъектов. 25 глава НК РФ требует, чтобы все средства, которые пошли на развитие, модернизацию, закупку оборудования и социальные вопросы, включались в сумму, подлежащую налогообложению. Во всех же цивилизованных странах мира эти расходы, наоборот, исключаются из обложения налогом.

Как показывает практика, после введения 25 Главы НК РФ собственные инвестиций предприятий снизились примерно на 26%, что, естественно, неблагоприятно сказывается на развитии хозяйствующих субъектов, поскольку именно инвестиции традиционно являются главным источником развития предприятий. По нашему мнению, налоговое законодательство должно строиться таким образом, чтобы стимулировать развитие народного хозяйства, предоставлять хозяйствующим субъектам через экономию на налогах дополнительные средства на инвестиции, на развитие. Это одна из основных функций государственного регулирования.

При том, что в стране провозглашается политика привлечения иностранных инвестиций, инвестиционная активность отечественных предпринимателей по каким-то причинам через систему налогового законодательства не стимулируется. Поэтому возврат к налоговым льготам по налогу на прибыль представляется необходимым шагом.

10. Налоговой системе РФ нужна целостная концепция. В частности, на уровне законодательной власти должны четко сформулировать цель экономического развития страны, а уже затем для ее реализации определять необходимый набор инструментов, одним из которых являются налоги.

11. Необходимо пересмотреть пропорции соотношения налоговых доходов федерального и региональных бюджетов. Пока что, большая часть налогов поступает в федеральный бюджет, что сильно ограничивает финансовую базу региональных и местных бюджетов и ставит их в зависимость от федерального бюджета.

Таким образом, налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие предпринимательства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система Российской Федерации была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.


Заключение


Налоги как экономическая категория являются частью производственных отношений, поскольку они возникают и функционируют в процессе распределения и перераспределения национального дохода, создаваемого на всех стадиях производства и обращения.

В условиях современной экономики Российской Федерации возрастает значение регулирующей функции налогов, влияния государственной налоговой политики на развитие предпринимательства и повышение деловой активности в России. В процессе анализа налоговой политики государства по данной работе можно сформулировать следующие выводы:

Все налоги выполняют регулирующую функцию: любое изменение в элементах налоговой системы (изменение порядка исчисления налога, изменение налоговых ставок и льгот) влияет на экономические процессы в стране, поскольку все налоги включаются в цены товаров (работ, услуг). Поэтому простым переносом налогового бремени с производителей на потребителей не будет достигнута цель реформирования налоговой системы по стимулированию развития предпринимательства, которая может быть выполнима только снижением совокупной налоговой нагрузки и перераспределением ее между факторами производства.

На протяжении долгого периода реформ правительством РФ был допущен ряд фундаментальных ошибок в формировании налоговой стратегии государства. В качестве теоретической базы была ошибочно избрана монетаристская политика. Это повлияло на состояние современной налоговой системы таким образом, что фискальная ориентация по-прежнему является важнейшим препятствием для экономического оживления и роста деловой и инвестиционной активности. Однако существующие положительные тенденции налоговой реформы говорят о наметившемся увеличении уровня собираемости налогов, формирования доверия у налогоплательщиков.

За последние годы в России был проведен ряд налоговых реформ, к позитивным результатам которых следует отнести некоторое снижение налогового бремени налогоплательщиков за

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: