Финансовый анализ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра финансов и банковского дела
Контрольная работа
по дисциплине «Финансы предприятия»
Вариант №3
Выполнила: студентка гр. ЭПР-01 (а)
Хайрутдинова Н. Ф.
Проверила: Рытикова Е. А.
Донецк – 2005
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….3
1. Смета затрат на производство продукции……………………………7
2. Себестоимость реализованной продукции, выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах…………………………………....15
3. Финансовый результат предприятия………………………………...18
4. Размер мобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве…………………………………………………………………....27
5. Инвестиционный план предприятия на будущий год………………29
6. Потребность в оборотных средствах и источники их финансирования……………………………………………………..………….33
7. Распределение прибыли предприятия……………………………….38
8. Финансовый план……………………………………………………..41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….47
ВВЕДЕНИЕ
Переход к рыночной экономике обуславливает усиление роли финансов в функционировании предприятия. Организация финансовой деятельности предприятия должна быть построена таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства. Правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим фактором его успешной деятельности.
В данной контрольной работе проведен анализ финансовой деятельности предприятия с помощью составления отчетных таблиц. Расчеты проводились согласно исходным данным (табл.1).
Таблица 1 – Исходные данные для выполнения контрольной работы
Показатели | Сумма, тыс. грн. |
1. Сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты | 4890 |
2. Дополнительные материалы | 190 |
3. Топливо | 75 |
4. Энергия | 130 |
5. Затраты на оплату труда | 1210 |
6. Затраты на охрану труда, технику безопасности | 111 |
7. Затраты от брака, оплата простоев | 96 |
8. Другие затраты, связанные с процессом производства продукции | 38 |
9. Изменение остатков незавершенного производства | 28 |
10. Рентабельность годовой продукции, % | 28 |
11. Ставка налога на добавленную стоимость, % | 20 |
12. Балансовая стоимость основных фондов на начало IV квартала отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы |
1200 2900 43 1400 |
13. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в IV квартале отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы |
370 590 – 490 |
14. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в IV квартале отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы |
227 849 10 540 |
15. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом году: в I квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы во II квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы в III квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы |
155 230 – 117 175 250 – 140 160 280 10 160 |
16. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом году: в I квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы во II квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы в III квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы |
209 831 – 529 164 219 7 139 85 117 10 94 |
17. Доход от реализации иностранной валюты | 45,6 |
18. Операционная положительная курсовая разница | 26,5 |
19. Полученные пени, штрафы | 41,5 |
20. Списание кредиторской задолженности | 7,6 |
21. Оплаченные пени, штрафы | 38,5 |
22. Затраты по операционной аренде | 5,6 |
23. Сомнительные и безнадежные долги | 6,3 |
24. Расходы на содержание и административно-хозяйственного персонала | 28,6 |
25. Затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения | 4,2 |
26. Почтовые, телеграфные, телефонные затраты | 1,7 |
27. Представительские расходы | 0,8 |
28. Расходы на упаковку и ремонт тары | 3,9 |
29. Расходы на рекламу и исследование рынка | 2,0 |
30. Оплата услуг сбытовых организаций | 0,2 |
31. Доходы от инвестиций в ассоциированные предприятия | 116,5 |
32. Полученные дивиденды | 98,3 |
33. Полученные проценты | 37,6 |
34. Бесплатно полученные активы | 9,8 |
35. Затраты по совместной деятельности | 17,4 |
36. Списание необоротных активов | 14,8 |
37. Оплаченные проценты за кредит | 29,6 |
38. Другие финансовые расходы | 0,55 |
39. Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года: а) по производственной себестоимости; б) по оптовым (договорным) ценам без НДС |
720 1100 |
41. Прогнозные остатки готовой продукции на складе на конец планового года, в днях | 24 |
42. Объем продукции, выпускаемой в IV квартале планового года, % | 26 |
43. Сумма налога на прибыль, оплаченная в бюджет | 296 |
44. Распределение чистой прибыли, %: фонд потребления; фонд накопления; резервный фонд |
35 60 5 |
45. Норматив собственных оборотных средств на начало планового года: а) сырье, основные материалы; б) дополнительные материалы; в) топливо; г) запасные части для ремонта; д) малоценные предметы; е) тара; ж) незавершенное производство; з) расходы будущих периодов; и) готовые изделия |
296 66 43 36 27 30 303 42 470 |
46. Норма запаса в днях на плановый год: а) сырье, основные материалы; б) дополнительные материалы; в) топливо; г) незавершенное производство; д) готовые изделия |
26 28 41 14 26 |
47. Увеличение норматива собственных оборотных средств на конец планового года: а) запасные части для ремонта; б) малоценные предметы; в) тара; г) расходы будущих периодов |
1,9 4,2 3,8 6,3 |
48. Прирост стойких пассивов | +17 |
49. Фактическое наличие собственных оборотных активов предприятия на начало года | 1300,4 |
50. Потребность в инвестициях на год | 7800 |
51. Объем капитальных работ, выполняемых хозяйственным способом, % | 45 |
52. Норма плановых накоплений в строительстве, % | 30 |
53. Оборотные активы строительства: а) на начало года; б) на конец года |
165 184 |
54. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве: а) на начало года; б) на конец года |
9 10 |
55. Доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства | 165 |
56. Выручка от реализации имущества строительства | 40 |
57. Другие источники строительства | 28 |
58. Целевое финансирование капитального строительства из бюджета | – |
1. Смета затрат на производство продукции
Смета затрат составляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и для взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана предприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию. В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственного изготовления, потребляемая внутри предприятия промышленно-производные нужды. По смете определяется потребность предприятия в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Смета включает в себя:
материальные расходы;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные мероприятия;
амортизация основных фондов;
прочие расходы.
Статья «Материальные расходы» включает стоимость потребленного сырья, основных и дополнительных материалов, покупных полуфабрикатов (ППФ), топлива, энергии и т.д. Все эти расходы учитываются с транспортно-заготовительной составляющей по их доставке на центральный склад предприятия.
Статья «Затраты на оплату труда» включает затраты на основную и дополнительную заработную плату всего промышленно-производственного персонала (ППП), т.е. оплату по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладом, различные надбавки, премии, доплаты, а также доплата очередных дополнительных тарифных отпусков (дополнительная заработная плата).
Статья «Отчисления на социальные мероприятия» включает отчисления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (1,9%), в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (2,9%), в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (2,55%), в Пенсионный Фонд Украины(32%) согласно действующему законодательству.
Статья «Амортизация основных фондов» на основе их стоимости и действующих норм амортизации.
Статья «Прочие расходы» включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака, оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.
Основным документом при планировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированию себестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденным Государственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от 2.02.2001.).
Себестоимость – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
В подразделениях с коротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенного производства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общей суммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукции цеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяются объемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукции цеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукции составит:
ГПс/с = З – ∆Снзп , (1.1)
где З – затраты цеха по смете; ∆Снзп – изменение остатков НЗП.
Готовая продукция в оптовых (договорных) ценах составит:
ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R) , (1.2)
где R – рентабельность готовой продукции.
Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1-4]):
Всего за плановый год: 4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.
Для того чтобы найти необходимую сумму в IV квартале, необходимо рассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], которая равна 26%.
– сырье и основные материалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;
– вспомогательные материалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;
– топливо: 75*0,26 = 19,5 тыс. грн.;
– энергия: 130*0,26 = 33,8 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1 тыс. грн.
2. Затраты на оплату труда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.
3. Отчисления на социальные нужды:
– на случай безработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;
– в связи с временной потерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;
– от несчастных случаев на производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;
– в пенсионный фонд: 1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.
Всего в год: 23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
– на случай безработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;
– в связи с временной потерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;
– от несчастных случаев на производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;
– в пенсионный фонд: 387,2*0,26=100,7 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.
4. Амортизация основных фондов.
Сумма амортизационных отчислений в плановом году определяется следующим образом:
Апл = А1гр + А2гр + А3гр + А4гр (1.3)
Сумма амортизационных отчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:
А1гр = (1.4)
Сумма амортизационных отчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:
Акв = , (1.5)
где Бпл – балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;
На – норма амортизации квартальная, % (1 группа – 2%; 2 группа – 10%; 3 группа – 6%; 4 группа – 15%).
Плановая стоимость на начало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:
Бпл = Бпред + П – В – Апред , (1.6)
где Бпред – балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П – сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом периоде; В – сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом периоде; Апред – амортизация основных фондов в предыдущем периоде.
Используя данные [табл.1; 12-16], произведем расчеты.
Для начала рассчитаем сумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:
1200,0*2/100=24,0 тыс. грн.;
2900,0*10/100=290,0 тыс. грн.;
43,0*6/100=2,58 тыс. грн.;
1400,0*15/100=210,0 тыс. грн.
А теперь рассчитаем для каждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала) по формуле 1.6.
Для 1-ой группы:
Б1кв=1200,0+370,0–227,0–24,0=1319,0 тыс. грн.;
А1кв=1319,0*2/100=26,38 тыс. грн.;
Б2кв=1319,0+155,0–209,0–26,38=1238,62 тыс. грн.;
А2кв=1238,62*2/100=24,77 тыс. грн.;
Б3кв=1238,62+175,0–164,0–24,77=1224,85 тыс. грн.;
А3кв=1224,85*2/100=24,5 тыс. грн.;
Б4кв=1224,85+160,0–85,0–24,5=1275,35 тыс. грн.;
А4кв=1275,35*2/100=25,51 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 1-ой группе основных фондов составит:
А1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16 тыс. грн.
Для 2-ой группы:
Б1кв=2900,0+590,0–849,0–290,0=2351,0 тыс. грн.;
А1кв=2351,0*10/100=235,1 тыс. грн.;
Б2кв=2351,0+230,0–831,0–235,1=1514,9 тыс. грн.;
А2кв=1514,9*10/100=151,49 тыс. грн.;
Б3кв=1514,9+250,0–219,0–151,49=1394,41 тыс. грн.;
А3кв=1394,41*10/100=139,44 тыс. грн.;
Б4кв=1394,41+280,0–117,0–139,44=1417,97 тыс. грн.;
А4кв=1417,97*10/100=141,8 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 2-ой группе основных фондов составит:
А2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83 тыс. грн.
Для 3-ей группы:
Б1кв=43,0+0,0–10,0–2,58=30,42 тыс. грн.;
А1кв=30,42*6/100=1,83 тыс. грн.;
Б2кв=30,42+0,0–0,0–1,83=28,59 тыс. грн.;
А2кв=28,59*6/100=1,72 тыс. грн.;
Б3кв=28,59+0,0–7,0–1,72=19,88 тыс. грн.;
А3кв=19,88*6/100=1,19 тыс. грн.;
Б4кв=19,88+10,0–10,0–1,19=18,69 тыс. грн.;
А4кв=18,69*6/100=1,12 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 3-ей группе основных фондов составит:
А3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85 тыс. грн.
Для 4-ой группы:
Б1кв=1400,0+490,0–540,0–210,0=1140,0 тыс. грн.;
А1кв=1140,0*15/100=171,0 тыс. грн.;
Б2кв=1140,0+117,0–529,0–171,0=557,0 тыс. грн.;
А2кв=557,0*15/100=83,55 тыс. грн.;
Б3кв=557,0+140,0–139,0–83,55=474,45 тыс. грн.;
А3кв=474,45*15/100=71,17 тыс. грн.;
Б4кв=474,45+160,0–94,0–71,17=469,28 тыс. грн.;
А4кв=469,28*15/100=70,39 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 4-ой группе основных фондов составит:
А4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11 тыс. грн.
Итак, сумма амортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):
Апл = 101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
АIVкв.пл. = 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.
5. Другие расходы (см. исходные данные [табл.1; 6-8]):
Всего за плановый год: 111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс. грн.;
затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;
другие затраты, связанные с процессом производства продукции: 38,0*0,26=9,9 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.
6. Всего затрат на производство находится путем суммирования элементов затрат.
Всего за плановый год: 5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0 тыс. грн.
7. Изменение остатков НЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.
8. Себестоимость готовой продукции находим по формуле 1.1
В плановом году: ГПс/с = 8387,1–28=8359,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПс/с IVкв = 8359,1–7,3=2107,7 тыс. грн.
9. Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:
В плановом году: ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10699,6 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПоп.ц IVкв 2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.
Таблица 2 – Состав затрат на производство и реализацию
продукции на 2004 год
№ п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс. грн. | |
в год | в том числе в IV квартале | ||
1 | Материальные затраты – всего, |
5285,0 |
1374,1 |
в том числе: – сырье и основные материалы, ППФ |
4890,0 | 1271,4 | |
– вспомогательные материалы | 190,0 | 49,4 | |
– топливо | 75,0 | 19,5 | |
– энергия | 130,0 | 33,8 | |
2 | Затраты на оплату труда |
1210,0 |
314,6 |
3 | Отчисления на социальные нужды – всего, |
476,1 |
123,8 |
в том числе: – на случай безработицы |
23,0 | 6,0 | |
– в связи с временной потерей трудоспособности | 35,1 | 9,1 | |
– от несчастных случаев на производстве | 30,9 | 8,0 | |
– в пенсионный фонд | 387,2 | 100,7 | |
4 | Амортизация основных фондов |
1170,9 |
238,8 |
5 | Другие расходы – всего, |
245,0 |
63,7 |
в том числе: – затраты на охрану труда, технику безопасности |
111,0 | 28,9 | |
– затраты от брака, оплата простоев | 96,0 | 25,0 | |
– другие затраты, связанные с процессом производства продукции | 38,0 | 9,9 | |
6 | Всего затрат на производство |
8387,1 |
2115,0 |
7 | Изменение остатков НЗП | 28,0 | 7,3 |
8 | Себестоимость готовой продукции | 8359,1 | 2107,7 |
9 | Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах | 10699,6 | 2697,9 |
2. Себестоимость реализованной продукции,
выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах
Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:
Срп = Онгс/с + ГПс/с – Окгс/с (2.1)
Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:
Врп = Онгоп.ц+ ГПоп.ц – Окгоп.ц (2.2)
Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах рассчитывается по следующей формуле:
Дрпоп.ц = Врп + НДС (2.3)
1. Остатки готовой продукции на складе на начало планового года берутся согласно исходным данным [табл.1; 39]:
а) по себестоимости: Онгс/с = 720,0 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах: Онгоп.ц = 1100,0 тыс. грн.
2. Готовая продукция планового года берется по данным сметы затрат на производство [табл.2; 8, 9]:
а) по себестоимости: ГПс/с = 8359,1 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах: ГПоп.ц = 10699,6 тыс. грн.
3. Остатки готовой продукции на складе на конец года планируются по размеру норматива по готовой продукции:
а) по себестоимости:
Окгс/с = Нгпс/с = Рс/с*Д = (ГПс/с IVкв / 90)*Д , (2.4)
где Рс/с – среднесуточный выпуск готовой продукции по себестоимости в IV квартале планового года; ГПс/с IVкв – себестоимость готовой продукции в IV квартале планового года ([табл.2; 8]); Д – норма запаса, дни ([табл.1; 41]).
Окгс/с = 2107,7/90*24=562,1 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах:
Окгоп.ц = Нгпоп.ц = Роп.ц*Д = (ГПоп.ц IVкв / 90)*Д , (2.5)
где Роп.ц – среднесуточный выпуск готовой продукции в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года; ГПоп.ц IVкв – готовая продукция в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года ([табл.2; 9]).
Окгоп.ц = 2697,9/90*24=719,4 тыс. грн.
4. Себестоимость реализованной продукции рассчитываем по формуле 2.1:
Срп = 720,0+8359,1–562,1=8517,0 тыс. грн.
5. Выручку от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находим с помощью формулы 2.2:
Врп =1100,0+10699,6–719,4=11080,2 тыс. грн.
6. Налог на добавочную стоимость составляет 20% от выручки от реализации продукции:
НДС=11080,2*0,2=2216,0 тыс. грн.
7. Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах составит:
Дрп = 11080,2+2216,0=13296,2 тыс. грн.
Результаты вычислений заносятся в таблицу 3.
Таблица 3 – Расчет реализованной продукции по себестоимости и в оптовых (договорных) ценах на 2004 год
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. |
1 | Остатки готовой продукции на складе на начало планового года: | |
а) по себестоимости | 720,0 | |
б) в оптовых (договорных) ценах | 1100,0 | |
2 | Готовая продукция планового года: | |
а) по себестоимости | 8359,1 | |
б) в оптовых (договорных) ценах | 10699,6 | |
3 |
Остатки готовой продукции на складе на конец планового года: | |
а) по себестоимости | 562,1 | |
б) в оптовых (договорных) ценах | 719,4 | |
4 | Себестоимость реализованной продукции | 8517,0 |
5 | Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах | 11080,2 |
6 | Налог на добавочную стоимость | 2216,0 |
7 | Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах | 13296,2 |
Таким образом, себестоимость реализованной продукции составила 8517,0 тыс. грн., а выручка от реализации продукции составила 11080,2 тыс. грн.
3. ФИнансовый результат предприятия
В процессе производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях постепенно совершается кругооборот средств. Вложение средств в производство в целях изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятия.
Важной стороной деятельности предприятия является обеспечение денежных поступлений, необходимых для возмещения издержек производства и обращения, своевременного выполнения обязательств перед хозяйствующими субъектами государством, а также формирование доходов и прибыли.
Входящие денежные потоки предприятия по их источникам можно разграничить на внутренние и внешние (собственные и заемные). Средства, поступающие из каких-либо источников на самом предприятии, относятся к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правой основы.
Обычная деятельность – какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие такой деятельности.
Чрезвычайная деятельность – операции или события, которые отличаются от обычных и не возникают часто и регулярно.
Операционная деятельность – это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются финансовыми и инвестиционными.
Основная деятельность – это операции, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ и услуг), которые определены целью создания продукции предприятия и обеспечивают основную часть его доходов.
Инвестиционная деятельность – приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.
Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.
Внутренние поступления, согласно действующей в Украине практики, учета и отчетности, имеют следующую структуру:
1. Доходы от обычной деятельности:
а) поступления от операционной деятельности:
выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;
другие операционные доходы (реализация иностранной валюты; реализация других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная аренда активов; операционная курсовая разница (положительная); полученные пени, штрафы, неустойки; получение раннее списанных активов; списание кредиторской задолженности; получение субсидий; другие операции);
б) поступления от финансово-инвестиционной деятельности:
– доходы от участия в капитале (инвестиции в ассоциированные предприятия; от совместной деятельности; инвестиции в дочерние предприятия);
финансовые доходы (дивиденды полученные; проценты полученные; другие финансовые доходы);
другие финансово-инвестиционные доходы (реализация необоротных активов; реализация финансовых инвестиций; реализация имущественных комплексов; неоперационная курсовая разница).
2. Поступления от чрезвычайной деятельности:
а) возмещение убытков по чрезвычайной деятельности;
б) другие чрезвычайные доходы.
Расходы предприятия имеют следующую структуру.
1. Расходы от обычной деятельности:
а) расходы от операционной деятельности:
себестоимость реализованной продукции;
административные расходы (расходы на содержание административно-хозяйственного персонала; затраты на содержание средств общехозяйственного назначения; гонорары за профессиональные услуги; амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения; затраты на связь; расходы на проведение годовых собраний; вознаграждения директорам; представительские расходы; другие расходы общехозяйственного назначения);
расходы на сбыт (расходы на упаковку и ремонт тары; оплата труда и комиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта, складов, водителей и т.д.; расходы на рекламу и исследование рынка; расходы на командировки; оплата услуг сбытовых, посреднических и внешнеэкономических организаций; аренда, налоги, страховка, амортизация, ремонт и содержание основных средств, связанных со сбытом; выплаты, связанные с транспортировкой продукции);
другие операционные расходы (затраты на исследования и разработки; себестоимость реализованной иностранной валюты; операционная аренда активов; расходы по операционной курсовой разнице; уплаченные пени, штрафы, неустойки; расходы от обесценивания запасов; недостачи и расходы от обесценивания ценностей; сомнительные и безнадежные долги; другие расходы по операционной деятельности);
б) расходы от финансово-инвестиционной деятельности:
– расходы от участия в капитале (расходы по инвестициям в ассоциированные предприятия; расходы по совместной деятельности; расходы от инвестиций в дочерние предприятия);
финансовые расходы (дивиденды уплаченные; проценты уплаченные; другие финансовые расходы);
другие финансово-инвестиционные расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; себестоимость реализованных имущественных комплексов; расходы по неоперационной курсовой разнице; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций; списание необоротных активов; другие расходы).
2. Расходы от чрезвычайной деятельности:
а) расходы по себестоимости;
б) расходы по техногенным авариям;
в) другие чрезвычайные расходы.
Прибыль – это одна из основных категорий товарного производства. Это производственная категория, отражающая отношения, складывающиеся в процессе общественного производства.
Прибыль является объективной категорией в обществе, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе в сфере производства и распространении общественного продукта и национального дохода. В то же время прибыль – это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъекта хозяйствования.
Рассмотрим алгоритм нахождения финансового результата предприятия.
Поб.д. = Попер.д. + Пф-и.д. (3.1)
Попер.д. = Прп + Пдр.опер.д. (3.2)
Прп = ВП – Радм. – Рсбыт (3.3)
ВП = ЧД – Срп (3.4)
ЧД = Дрп – (НДС + Ак.сб. + Пл.д.) (3.5)
Пдр.опер.д. = Ддр.опер.д. – Рдр.опер.д. (3.6)
Пф-и.д. = Пуч.к. + Пфин. + Пдр.ф-и.д. (3.7)
Пуч.к. = Дуч.к. – Руч.к. (3.8)
Пфин. = Дфин.– Рфин. (3.9)
Пдр.ф-и.д. = Ддр.ф-и.д.– Рдр.ф-и.д. (3.10)
где Поб.д., Попер.д., Пф-и.д., Прп, Пдр.опер.д., Пуч.к., Пфин., Пдр.ф-и.д. – соответственно прибыль от обычной деятельности; от операционной деятельности; от финансово-инвестиционной деятельности; от реализации продукции; от участия в капитале; от финансовой деятельности; от другой финансово-инвестиционной деятельности; ВП – валовая прибыль; ЧД – чистый доход от реализации продукции; Срп – себестоимость реализованной продукции; Радм. и Рсбыт – соответственно административные и расходы на сбыт; Дрп – доход или выручка от реализации продукции; НДС – налог на добавочную стоимость; Ак.сб. – акцизный сбор; Пл. д. – платежи с дохода; Ддр.опер.д. и Рдр.опер.д. – соответственно доходы и расходы от другой операционной деятельности; Дуч.к. и Руч.к. – соответственно доходы и расходы
от участия в капитале; Дфин.и Рфин. – соответственно доходы и расходы от финансовой деятельности; Ддр.ф-и.д.и Рдр.ф-и.д. – соответственно доходы и расходы от другой финансово-инвестиционной деятельности.
1. Доход (выручка) от реализации продукции согласно [табл.3; 7] составил 13296,2 тыс. грн.
2. Налог на добавочную стоимость согласно [табл.3; 6] составил 2216,0 тыс. грн.
3. и 4. Акцизный сбор и платежи с дохода по данным табл.1 отсутствуют.
5. Чистый доход (выручка) от реализации продукции находим по формуле 3.5: ЧД = 13296,2–(2216,0+0,0+0,0)=11080,2 тыс. грн.
6. Себестоимость реализованной продукции согласно [табл.3; 4] составила 8517,0 тыс. грн.
7. Валовая прибыль рассчитывается по формуле 3.4:
ВП=11080,2–8517,0=2563,2 тыс. грн.
8. Административные расходы согласно исходным данным [табл.1; 24-27] составили:
Радм. = 28,6+4,2+1,7+0,8=35,3 тыс. грн.
9. Расходы на сбыт согласно исходным данным [табл.1; 28-30] составили: Рсбыт = 3,9+2,0+0,2=6,1 тыс. грн.
10. Другие операционные доходы согласно исходным данным [табл.1; 17-20] составили:
Ддр.опер.д. = 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.
11. Другие операционные расходы согласно исходным данным [табл.1; 21-23] составили:
Ддр.опер.д. = 38,5+5,6+6,3=50,4 тыс. грн.
12. Финансовый результат от операционной деятельности находим согласно формулам 3.2,3.3,3.6:
Пдр.опер.д. = 121,2–50,4=70,8 тыс. грн.
Прп = 2563,2–35,3–6,1=2521,8 тыс. грн.
Попер.д. = 2521,8+70,8=2592,6 тыс. грн.
13. Доходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 31,32] составили:
Дуч.к. = 116,5+98,3=214,8 тыс. грн.
14. Финансовые доходы согласно исходным данным [табл.1; 33] составили:
Дфин. = 37,6 тыс. грн.
15. Другие доходы согласно исходным данным [табл.1; 34] составили:
Ддр.ф-и.д. = 9,8 тыс. грн.
16. Финансовые расходы согласно исходным данным [табл.1; 37] составили:
Рфин. = 29,6 тыс. грн.
17. Расходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 35] составили:
Руч.к. = 17,4 тыс. грн.
18. Другие расходы согласно исходным данным [табл.1; 36,38] составили:
Рдр.ф-и.д. = 14,8+0,55=15,35 тыс. грн.
19. Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности находим согласно формулам 3.7-3.10:
Пдр.ф-и.д. = 9,8–15,35= –5,55 тыс. грн.
Пфин. = 37,6–29,6 = 8,0 тыс. грн.
Пуч.к. = 214,8–17,4 = 197,4 тыс. грн.
Пф-и.д. = 197,4+8,0–5,55=199,9 тыс. грн.
20. Финансовый результат от обычной деятельности находим согласно формуле 3.1:
Поб.д. = 2592,6+199,9=2792,4 тыс. грн.
21. Налог на прибыль от обычной деятельности согласно исходным данным [табл.1; 43] составил 296,0 тыс. грн.
22. Чистая