Xreferat.com » Рефераты по финансовым наукам » Налоги и их сущность

Налоги и их сущность

Узнай стоимость написания твоей работы
Нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.)? Обратитесь к нашим специалистам! Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Подробнее Гарантии Отзывы

Содержание


Задание

1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия

3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль

4. Единый социальный налог

5. Налог на доходы физических лиц

Список литературы 35


Задание


Используя данные таблиц 1-5, исчислите величину налоговых обязательств по всем отчетным периодам в течение одного календарного года, заполните налоговые декларации по:

• налогу на добавленную стоимость;

• налогу на прибыль организаций;

• налогу на имущество организации;

• налогу на доходы физических лиц;

• единому социальному налогу.


Таблица 1

Баланс организации на 1 января 200_г. (извлечение)

АКТИВ ПАССИВ
Статьи тыс. руб. Статьи тыс. руб.
/. Внеоборотные активы
///. Капитал и резервы
Нематериальные активы 160 Уставный капитал 5000
Основные средства 3100 Нераспределенная прибыль 1200
Незавершенное строительство 130

//. Оборотные активы
IV. Долгосрочные обязательства
Запасы


-сырье, материалы 80 V. Краткосрочные обязательства
-запасы в незавершенном производстве 50 Кредиторская задолженность, в том числе:
НДС по приобретенным ценностям 780 -поставщики и подрядчики 3800
Дебиторская задолженность (Платежи по которой ожидаются в течение 12 дней после отчетной даты) 300

Денежные средства 5400

БАЛАНС 10000 БАЛАНС 10000

Таблица 2

Основные средства, числящиеся на балансе организации в течение 200_г., тыс. руб.

Даты Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)

всего в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января 3100 700
1 февраля 4800 690
1 марта 4700 680
1 апреля 4600 670
1 мая 4500 660
1 июня 4400 650
1 июля 4300 640
1 августа 4200 630
1 сентября 4100 620
1 октября 4000 610
1 ноября 3900 600
1 декабря 3800 590
1 января следующего года 3700 580

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество.


Таблица 3

Штатное расписание организации

№ п/п ФИО Должность Оклад, руб. (плюс шифр)
1 Алексеев А.Б. Директор 8000
2 Иванова В.Г. Главный бухгалтер 7000
3 Петров Д.Е. Начальник цеха 6500
4 Сидоров Ж.З. Рабочий 6000
5 Николаев И.К. Рабочий 6000

ВСЕГО - 33500

Районный коэффициент-25%.


Дополнительные данные о сотрудниках организации


1 п/п ФИО Год i рождения Семейное положение Наличие детей до 18 лет Дополнительно начислено за счет чистой прибыли (плюс шифр)
1 Алексеев А.Б. (учредитель фирмы) 1966 женат 2 Дивиденды -5600руб. (январь)
2 Иванова В.Г. 1975 вдова 1 Материальная помощь 5000руб. (июль)
3 Петров Д.Е. 1980 холост - Премия 2500 руб. (декабрь)
4 Сидоров Ж.З. (ликвидатор последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС) 1965 женат - Премия 200руб. (декабрь)
5 Николаев И.К. (Герой России) 1968 женат
Материальная помощь 15000руб. (июль), премия 2000руб. (декабрь)

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не производятся.

ЗАО «Мир» выпускает и реализует шоколадные конфеты. Согласно учетной политике налоги начисляются по методу начисления.


Таблица 5

Ежемесячные операции, осуществляемые организацией

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, тыс. руб. (плюс шифр)
1 2 3
1 Начислена заработная плата работникам и выдана из кассы
2 Приобретены и оплачены материалы и сырье, включая НДС 4606

ндс 702,61
3 Реализована произведенная продукция и услуги по ценам договоренности с получением денежных средств на расчетный счет 6506

Кроме того, НДС 1171,08
4 Авансовые платежи покупателей в счет предстоящих поставок 1346
5 С расчетного счета оплачены счета за транспортные и коммунальные услуги ( с учетом НДС) 41

Кроме того:

1) в феврале-марте работникам выдана продукция в счет заработной платы:

• феврале - 36 тыс. руб. марте - 84 тыс. руб.;

2) в мае безвозмездно передано детскому дому продукции на 1250 тыс. руб.;

3) в сентябре поступила и введена в эксплуатацию установка по упаковке конфет по свободным ценам 490 тыс. руб.;

4) в ноябре передано безвозмездно устаревшее оборудование другому юридическому лицу по балансовой стоимости 48 тыс. руб., износ - 12 тыс. руб.;

5) в счет - фактуре за ноябрь месяц на оказание транспортных услуг отсутствует номер счета и адрес поставщика услуг. Сумма по счету - фактуре составляет 18 тыс. руб.

При расчете налога на прибыль дополнительно учесть следующие данные за год:

1. Расходы на оплату труда (включая районный коэффициент), кроме работников, перечисленных в табл. 3 - 8852 тыс. руб.

2. Авторизация основных средств - 1100 тыс. руб. 3. Прочие расходы, всего - 11510 тыс. руб., в том числе:

• командировочные расходы - 365 тыс. руб., из них суточные сверх норм - 23 тыс. руб.;

• расходы на рекламу - 830 тыс. руб., из них расходы на приобретение призов победителям рекламных акций - 420 тыс. руб.;

• представительские расходы - 340 тыс. руб., из них: расходы на банкет - 50 тыс. руб.

4. Фактически полученная налогооблагаемая прибыль в отчетном году:

на 1 апреля - 4800 тыс. руб. на 1 июля - 9920 тыс. руб. на 1 октября - 15400 тыс. руб.

5. Авансовые платежи за IV квартал прошлого года - 996 тыс. руб.

Полученные результаты занесите в сводную табл. 6


1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС


Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

Объектом налогообложения являются:

— реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

Облагаемый оборот определяется исходя из:

— свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.

Ставки НДС устанавливаются в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен.

Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС .Ставка НДС - 18%.

Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.

НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб.


Месяц Налоговая база НДС полученный НДС уплаченный НДС бюджет
Январь 6506 1171,1 915 256,08
Февраль 6542 1177,6 915 262,56
Март 6590 1186,2 915 271,2
Апрель 6506 1171,1 915 256,08
Май 7756 1396,1 915 481,08
Июнь 6506 1171,1 915 256,08
Июль 6506 1171,1 915 256,08
Август 6506 1171,1 915 256,08
Сентябрь 6506 1171,1 990 181,08
Октябрь 6506 1171,1 915 256,08
Ноябрь 6506 1171,1 918 253,08
декабрь 6506 1171,1 915 256,08
Итого 79442 14300 11058 3241,6

Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей


N п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база Ставка НДС Сумма НДС
1 2 3 4 5 6
1. Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 010 79442 18 14300

имущественных прав по соответствующим ставкам налога - 020
18

Реализация товаров (работ, услуг), а также передача 030
10

в том числе:



1.1 реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе 070
18


080
10
1.2 реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с 090
20/120

учетом уплаченного налога 100
18/118
1.3 реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее 110
20/120

переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся 120
18/118

налогоплательщиками) 130
10/110
1.4 реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров 140
20

поручения, комиссии либо агентских договоров 150
18
1.5 прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав, 160
20

не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу 170
18

на добавленную стоимость 180
10
2. Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса 220
Х
3. Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд 230
18


240
10
4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 250
18
Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога
N п/п Налогооблагаемые объекты Код строки Налоговая база Ставка НДС Сумма НДС
1 2 3 4 5 6
5. Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых 260
18/118

товаров (работ, услуг), всего: 270
10/110

в том числе:



5.1 сумма авансовых и иных платежей, полученных 280
18/118

в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) 290
10/110
6. Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость) 300 0 Х0













N п/п НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Код строки Сумма НДС
1 2 3 4
7. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету 310 11058

в том числе:

7.1 по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 311
7.2 по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи; 312
7.3 по основным средствам, завершенным капитальным строительством; 313
7.4 по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления; 314
7.5 по расходам на командировки и представительским расходам; 315
7.6 по товарам, приобретаемым для перепродажи; 316
7.7 по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. 317
9. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету. 330
10. Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) 340

Продолжение раздел 2.1. Расчет общей суммы налога




19. Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на 430 3242

добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость


величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела


2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)

20. Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на 440

добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость


величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1


декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)

21. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления 450

2. Определение налогооблагаемой базы и расчет налога на имущество предприятия


В соответствии с гл. 30 Кодекса налог на имущество предприятий заменяется налогом на имущество организаций. Новый региональный налог введен в действие с 1 января 2004 г. по решению субъектов РФ. Данный налог - временный, он действует до введения налога на недвижимость.

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. [7,25]

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. По сравнению с действовавшим до 1 января 2004 г. законодательством из-под обложения выведены нематериальные активы, готовая продукция, сырье и материалы, товары, а также незавершенное строительство.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом обложения. Она рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период — календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Льготы по налогу. Список льгот охватывает 16 позиций. В частности, льгота распространяется на имущество общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры и др.

Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Повышение ставки на 0,2% обусловлено сужением объектов налогообложения. Органы субъектов РФ вправе устанавливать дифференцированные размеры ставок по отдельным категориям как имущества, так и налогоплательщиков. [7,98]

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию. Срок представления первых — не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Стоимость имущества ООО по состоянию на первое число каждого месяца месяца 200 г.

Даты Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период (плюс шифр)

всего в т.ч. стоимость недвижимого имущества
1 января 3106 700
1 февраля 4806 690
1 марта 4706 680
1 апреля 4606 670
1 мая 4506 660
1 июня 4406 650
1 июля 4306 640
1 августа 4206 630
1 сентября 4106 620
1 октября 4006 610
1 ноября 3906 600
1 декабря 3806 590
1 января следующего года 3706 580

Расчет среднегодовой стоимости имущества

В общем случае, когда организация действует и имеет налогооблагаемое имущество с начала года, формулы расчета налогооблагаемой базы (среднегодовая стоимость имущества - СГСИ) могут быть представлены следующим образом.

За I квартал:


1/4 х (С1 + С2 + С3 + С4).

За полугодие:

1/7 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7).


За 9 месяцев:


1/10 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10).


За год:


1/13 х (С1 + С2 + С3 + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13),


где С - остаточная стоимость имущества, облагаемого налогом, по состоянию на 1-е число каждого календарного месяца отчетного периода.

За квартал = 1/4*(3106+4806+4706+4606) = 4306

За полугодие = 1/7*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306) = 4348,90

За 9 месяцев = 1/10*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006) = 4276

За год = 1/12*(3106+4806+4706+4606+4506+4406+4306 +4206+ 4106+4006+3906+3806+3706) = 4514,80


Расчет налога на имущество

N п/п Показатели I квартал Полугодие 9 месяцев Год
1 Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, тыс.руб. 4306 4348,90 4276 4514,90
2

Установленная ставка

налога на имущество, %

2,2 2,2 2,2 2,2
3

Сумма налога за

отчетный период, тыс.руб.

94,732 95,676 94,072 99,328

Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества

за год


По состоянию на: Код строки Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения



Всего в том числе:




стоимость имущества

1 2 3 4

01.12 010 3806 0

01.01 020 3706 0

Показатели

Код

строки

Знач. показателей

1 2 3

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период 140 4515

в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период 150

Форма по КНД 1152001

Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)

За 1 квартал

Раздел 00002
(руб.)
Показатели

Код

строки

Значенпоказателей
1 2 3
Налоговая база 160 4515
Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 170
Налоговая ставка (%) 180 2,2
Сумма налога за налоговый период 190 99
Сумма авансового платежа 200 99
Сумма авансовых платежей, исчисленная за предыдущие отчетные периоды 210
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) 220
Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет 230
Код по ОКАТО 240

3. Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль


Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (ч. 2, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогоплательщики налога:

а) российские организации;

б) иностранные организации:

♦ осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

♦ получающие доходы от источников в Российской Федерации. Не являются плательщиками налога:

а) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;

б) организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения — прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом прибылью признается:

• для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с Кодексом;

• для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Ставки налога. Для большинства организаций ставка налога на прибыль установлена в размере 24%. При этом в 2005 г. сумма зачисляется-

• в федеральный бюджет — 6,5%;

• в бюджеты субъектов Российской Федерации — 17,5%.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5%.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

• 10% — по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

• 20% — по остальным доходам этих организаций.

При получении доходов в виде дивидендов применяются следующие ставки:

• 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

• 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются:

• в случае уплаты налога налогоплательщиками авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

• для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца, три месяца и т. д. до окончания календарного года.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Законодательно установлены два варианта исчисления налога.

1. Уплата налога на прибыль авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли.

I Авансовые платежи по итогам отчетного периода должны быть уплачены не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, необходимо перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение этого периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого Производится исчисление налога.

В работе необходимо:

1. В соответствии с произведенными хозяйственными операциями определить налогооблагаемую базу.

2. Рассчитать налог на прибыль по соответствующей ставке.

3. Составить декларацию по налогу на прибыль по установленной форме.

Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации продукции, уменьшенная на величину произведенных расходов:


Расчет налога на прибыль

Показатели I квартал II квартал III квартал IV квартал
Выручка от продаж (без НДС)


6506
Себестоимость продаж


24968
Налог на имущество


99
Амортизация


1100
Прибыль 4800 9920 15400 -
Налог на прибыль 1152 2380,8 3696

Ставка налога на прибыль составляет 24%/

Расчет налога на прибыль организаций

Показатели Код строки Сумма
1 2
Доходы от реализации 010
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (Приложение N 2) 020
Внереализационные доходы 030
Внереализационные расходы 040
в том числе:


убыток, образовавшийся при
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: