Налоги и их сущность
6233
4. Единый социальный налог
Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.
Объектом налогообложения по единому социальному налогу является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной за отчетный год своим работникам. Налоговая база составила 59753 рубля.
Ставка единого социального налога составляет 26%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 20% зачисляется в федеральный бюджет, 3,2% - в Фонд социального страхования РФ, 2,8- в фонд медицинского страхования.
Льгот по налогу предприятие не имеет. [1,54]
Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
По итогам отчетного периода составляет:
- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета;
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
По итогам налогового периода составляет:
- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета
- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;
- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ФНС по месту учета в двух экземплярах, один из которых ФНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.
В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.
Расчет налога в таблицах пункта 5.
5. Налог на доходы физических лиц
Предприятие исполняет обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических в качестве налогового агента, согласно главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ.
Налоговый период - год.
Налоговая ставка – 13%
По каждому работнику велась Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2005 год по форме 1-НДФЛ. По окончании 2005 года в ФНС по месту учета представило сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" и реестр сведений о доходах физических лиц за 2005 год (налоговый агент обязан представлять данные сведения не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим).
Расчет ЕСН и НДФЛ за январь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Доп.начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 5606 | 1600 | 14013,5 | 13 | 1821,755 | 15613,5 | 13791,745 | 4059,51 |
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 1000 | 7757,5 | 13 | 1008,475 | 8757,5 | 7749,025 | 2276,95 | |
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 400 | 7732,5 | 13 | 1005,225 | 8132,5 | 7127,275 | 2114,45 | |
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 7507,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2300 | 5207,5 | 13 | 676,975 | 7507,5 | 6830,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 5606 | 8300 | 39218,5 | х | 5098,405 | 47518,5 | 42420,095 | 12354,81 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за февраль
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 1200 | 8807,5 | 13 | 1144,975 | 25621 | 8862,525 | 2601,95 | |
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 1000 | 7757,5 | 13 | 1008,475 | 17515 | 7749,025 | 2276,95 | |
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 400 | 7732,5 | 13 | 1005,225 | 16265 | 7127,275 | 2114,45 | |
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 15015 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2300 | 5207,5 | 13 | 676,975 | 15015 | 6830,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 7900 | 34012,5 | х | 4421,625 | 89431 | 37490,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за март
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 1200 | 8807,5 | 13 | 1144,975 | 35628,5 | 8862,525 | 2601,95 | |
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 600 | 8157,5 | 13 | 1060,475 | 26272,5 | 7697,025 | 2276,95 | |
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 24397,5 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 22522,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2300 | 5207,5 | 13 | 676,975 | 22522,5 | 6830,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 7100 | 34812,5 | х | 4525,625 | 131343,5 | 37386,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за апрель
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 45636 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 600 | 8157,5 | 13 | 1060,475 | 35030 | 7697,025 | 2276,95 | |
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 32530 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 30030 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2300 | 5207,5 | 13 | 676,975 | 30030 | 6830,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 5900 | 36012,5 | х | 4681,625 | 173256 | 37230,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за май
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 55643,5 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 43787,5 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 40662,5 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 37537,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2300 | 5207,5 | 13 | 676,975 | 37537,5 | 6830,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 5300 | 36612,5 | х | 4759,625 | 215168,5 | 37152,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за июнь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 65651 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 52545 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 48795 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 45045 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 500 | 7007,5 | 13 | 910,975 | 45045 | 6596,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 3500 | 38412,5 | х | 4993,625 | 257081 | 36918,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за июль
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 75658,5 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 5006 | 11763,5 | 13 | 1529,255 | 66308,5 | 12234,245 | 3578,51 | |
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 56927,5 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 52552,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 15006 | 500 | 20013,5 | 13 | 2601,755 | 67558,5 | 19911,745 | 5853,51 |
Итого | 41912,5 | 20012 | 3500 | 54424,5 | х | 7075,185 | 319005,5 | 54849,315 | 16100,37 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за август
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 85666 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 75066 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 65060 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 60060 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 500 | 7007,5 | 13 | 910,975 | 75066 | 6596,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 3500 | 38412,5 | х | 4993,625 | 360918 | 36918,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за сентябрь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 95673,5 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 83823,5 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 73192,5 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 67567,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 500 | 7007,5 | 13 | 910,975 | 82573,5 | 6596,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 3500 | 38412,5 | х | 4993,625 | 402830,5 | 36918,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за октябрь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 105681 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 92581 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 81325 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 75075 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 500 | 7007,5 | 13 | 910,975 | 90081 | 6596,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 3500 | 38412,5 | х | 4993,625 | 444743 | 36918,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за ноябрь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 115688,5 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 101338,5 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 8132,5 | 13 | 1057,225 | 89457,5 | 7075,275 | 2114,45 | ||
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 3000 | 4507,5 | 13 | 585,975 | 82582,5 | 6921,525 | 1951,95 | |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 500 | 7007,5 | 13 | 910,975 | 97588,5 | 6596,525 | 1951,95 | |
Итого | 41912,5 | 0 | 3500 | 38412,5 | х | 4993,625 | 486655,5 | 36918,875 | 10897,25 |
Расчет ЕСН и НДФЛ за декабрь
№ | ФИО | Должность | Оклад, руб. | Дополнительно начислено | Вычеты | Налогооблагаемая база НДФЛ | Ставка налога | Сумма налога | Начислено с начало года | Зарплата к выдаче | Сумма ЕСН |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
1 | Алексеев А.Б. | Директор | 10007,5 | 10007,5 | 13 | 1300,975 | 125696 | 8706,525 | 2601,95 | ||
2 | Иванова В.Г. | Главный бухгалтер | 8757,5 | 8757,5 | 13 | 1138,475 | 110096 | 7619,025 | 2276,95 | ||
3 | Петров Д.Е. | Начальник цеха | 8132,5 | 2506 | 10638,5 | 13 | 1383,005 | 100096 | 9255,495 | 2766,01 | |
4 | Сидоров Ж.З. | Рабочий | 7507,5 | 206 | 3000 | 4713,5 | 13 | 612,755 | 90296 | 7100,745 | 2005,51 |
5 | Николаев И.К. | Рабочий | 7507,5 | 2006 | 500 | 9013,5 | 13 | 1171,755 | 107102 | 8341,745 | 2473,51 |
Итого | 41912,5 | 4718 | 3500 | 43130,5 | х | 5606,965 | 533286 | 41023,535 | 12123,93 |
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (Часть 1): Федеральный закон № 146 – ФЗ от 31.07.98, изм. и доп. 09.07.05(№ 155 – ФЗ) // Экономика и жизнь. 2005 г. № 30.- 250 с.
Налоговый кодекс РФ (Часть 2): Федеральный закон № 117 – ФЗ от 05.08.2005 // Экономика и жизнь. 2005 г. № 32.- 350 с.
Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101. -64 с.
Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника Д. Г. 3-е изд. М.: Финансы и статистика, 2005. 688 с.
Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.
«Налог на добавленную стоимость» Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению. М: 2004г.-с.425
О. В. Мещерякова Налоговые системы развитых стран мира: Справочник, Москва, Фонд Правовая культура 2003 г., стр. 550
С. Алексашенко, Исчисления налога на прибыль, Экономические науки 2003 г. № 6, стр. 38
П. Бернд Шпан Будущее налогов в Европейском сообществе, Интерлинк 2003 г. № 4, стр. 175
Т. М. Бойко Первое знакомство с новым налогом , ЭКО 2004 г. № 2- с.65
В. Болотин НДС : преодоление иррационального», Российский экономический журнал 2001г. № 9- с.57
И. В. Караваева, Эволюция налога на добавленную стоимость в налоговой теории и практике, Право и экономика 2003г. № 9, стр. 51
А. Н. Козырин, К. В. Рыжков, Правовое регулирование налогов, Финансы2001 г. № 4, стр. 230
Инструкция Государственной налоговой службы РФ "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" от 8.06.1995г. № 33 в ред. Приказа МНС РФ от 18.01.2005г. № БГ-3-21/22
Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: ОСЬ-89, 2003. - 496 с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налогообложение предпринимателей и организаций. Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. / Под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. - Екб.: Издательство Налоги и финансовое право, 2005. - 192 с.
Желудков А., Новиков А. Финансовое право (конспект лекций) - М.: "Издательство ПРИОР", 2000. - 192 с.
Камышанов П.И. Основы налогообложения в России -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2000 – 600с.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001
Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2003г.- 635с.