Роль налогов в макроэкономическом регулировании

установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за грани­цу;

исключение множественного обложения с одних и тех же доходов;

унификация налогообложения республики с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе.

Кроме того, для стимулирования мобилизации налоговых поступлений из регионов в республиканский бюджет и регули­рования направлений их использования на местах правомерно по опыту государств с переходной экономикой создание фонда (фонд финансовой поддержки регионов или фонд стимулирова­ния развития регионов) за счет средств от налоговых поступле­ний государственного бюджета дли предоставления трансфертов или дотаций местным органам власти. Данные меры позволят создать налоговую систему, соответ­ствующую бюджетному устройству, усовершенствовать форми­рование доходной части бюджетов и распределение налоговых поступлений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ.ред. В.И. Стражева. – Мн.:Выш.шк.,1999. – 398с.

Белый И.Н., Михалкевич А.П., Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета - Мн.: Эскаунт,1997-241 с.

Бухгалтерский учет и контроль в Республике Беларусь:(Сборник норм. актов: В 6т.) Т.II.Себестоимость.Кн.1 / Сост. И.Н. Ковалевич. - Мн. : Амалфея, 1996.-527с.

Бухгалтерский учет: Теория. Проводки. Регистры. Сквозной пример. Отчетность: Учеб.-практ.пос / Под общ.ред.Н.И.Ладутько.-2-е изд., перераб. и доп. -Мн.: ФУА информ, 2001.-827с.

Гаралова Н. Налоговая система Беларуси: история и современность // ФУА. 2002. №10. С.36,37

Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост.//Финансы - №1, 1999 - С. 22-26.

Демчук Н. О налоговой системе РБ. // НЭГ. 2000. № 1. С.1-4.

Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. №2/918 «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год» // Национальная экономическая газета. – 2003. – 24 января.

Законодательство о налогах и сборах в Республике Беларусь / серия: «Настольная книга бухгалтера». - Мн.: Право и экономика. 2001. - 192с.

Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 220с.

Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости в 2002 г. единым платежом, утв. Постановлением МНС РБ, Минфином РБ от 28.02.2002 г. №21/27 зарегистрировано в НРПА РБ от 14.03.2002, рег. №8/7861 (Республика, 2002г., 21 марта)

Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом отчислений в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных налог в дорожные фонды в 2002 г. Утв. Постановлением МНС РБ и Министерством Финансов РБ от 31.05.2002 г. №60/82 (рег.№8/8185 от 10.06.2002.) (Республика, 2002, 20 июня)

Инструкция о порядке исчисления и сроках уплаты единым платежом целевых сборов на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, в 2002 году. Утв. Постановлением МНС РБ и Министерством Финансов РБ от 31.05.2002. №59/81 (рег.№8/8184 от 10.06.2002) (Республика, 2002, 20 июня)

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением МНС РБ от 18.03.2002 г. №30 НРПА РБ Изменения внесены постановлением МНС РБ от 07.02.2003 г. №7. Зарегистрировано в НРПА РБ от 03.03.2003 г. №25,8/9144.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость./ Утв. Постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 №94 ( рег. №8/6945 от 11.09.2001). Изменения внесены постановлением МНС РБ от 17.06.2002 №63. Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ 25.06.2002 рег.№8/8241 (Республика, 2002, 11 июля) Изменения внесены постановлением МНС РБ 31.01.2003 г. №6. Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов РБ. 26.03.2003 г. , рег.№8/9292.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость юридическими лицами, утв. Постановлением ГНК РБ от 10.05.2002г. №40. Изменения внесены постановлением МНС РБ от 18.02.2003г. №12 (рег. №8/9176 от 27.02.2003 г.) (Республика, 2003 г, 6 марта)

Инструкция о целевом транспортном сборе на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов международных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта и целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры города, утв. Решением Минского городского совета от 25.04.2002. г. №233.

Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. № 9. 1998. С.3-7.

Комментарий налогового законодательства: ответы налоговых и др.компетентных органов на запросы аудит. / Сост. А.Н. Малофеева.-М.: АиН, 1997.-63с.

Корбут Н. Бюджет 2003. К новым рубежам. // ФУА. 2002. №5. С.3,4.

Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - Мн.: ООО «Мисанта», 2001. -307с.

Ладутько Н.И. Учет продукции, работ, услуг и их реализация - Мн.: Наука и техника, 1994.-398 с.

Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества. // Налоговый вестник. № 3. 1997. С.11-17.

Лешко В. Сравнительный анализ налоговых систем Республики Беларусь и Федеративной Республики Германия // Главный бухгалтер. №44, 2002. с.85,86.

Макроэкономика: Учеб. Пособие/ Под ред. Л.П. Зеньковой.- Мн.: Новое знание. 2002. - 244с.

Масинкевич Н., Шевцова В. Налоги – 2004: как оптимизировать финансовую стратегию//НЭГ.2003.3 октября. С.1,4.

Медведев А.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение: Конфликты и противоречия. - М.:ИНФРА-М, 1996.-156с.

Налоговая реформа и направления налоговой политики.// ЭКО - № 1, 1999 - с. 115-119.

Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З.

Образкова Т. Налоговая система далека от совершенства // НЭГ.2003. 30 сентября. С.6.

Образцова Т.Б. Налоги и реальное влияние на экономику. // Белорусский экономический журнал. 1999. № 3. С.28-36.

Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер, №14,2001. с.87-90.

Овсейко С. Налоговый кодекс Российской Федерации // Главный бухгалтер.№20,2001. с.86-90.

Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: Учеб.пособие. – Мн.: Новое знание, 2002. -256с.

Положение о порядке формирования и использования средств внебюджетного целевого фонда оздоровления реки Свислочь и её бассейна, утв. решением Минского городского Совета депутатов от 27 июня 2001 г. №198 (НРПА РБ, 2001 г. №76, 9/1124; №92, 9/1197)

Положение об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства Труда и социальной защиты утв. Указом Президента РБ от 05.06.2000 г. №318 (рег. №1/1342 от 07.06.2000) НРПА РБ, 2000 г. №54, 1/1342, газета «Советская Белоруссия», 2001, 28 ноября, №344.

Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2003. - №34.(43)

Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 мая 2003 г. №89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. – 2003. - №34.

Татаринович В. Налоговый климат в 2004 году обещает потепление // НЭГ.2003.19 августа. С.1,3.

Тишков И.Е., Прищепа А.И., Балдинова А.И. и др. Бухгалтерский учет – 3-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш.шк.,1999 – 746 с.

Фомина О. Налогообложение прибыли (доходов) юридических лиц в зарубежных странах.// Хозяйство и право. 1998. № 10. С.82 - 88.

Хорнгрен Чарльз Т.,Фостер Джордж Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер.с англ. / Под. ред. Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2001.-415с.

Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы. - 1997. - 383с.

Шевчук А. Инструменты налогового регулирования: направления использования сквозь призму мирового опыта // Главный бухгалтер. №40,2001. с.88-90.

Шмарловская Г.А. Бюджетно-налоговое регулирование. - Мн.:БГЭУ.2000. – 78с.

ncpi.gov/minfin/Sum/Y2005/M1_3/D1_3.html#M О социально-экономическом положении Республики Беларусь и состоянии государственных финансов январь-декабрь 2000-2006 гг. (Сайт Министерства финансов)

nalog/ma/mns_sdata/mns_sdata_mac.htm О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2000-2006 гг. (Сайт Министерства по налогам и сборам)

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А. Динамика коэффициента эластичности инфляционной части доходов и расходов бюджета в зависимости от уровня потребительских цен за январь-декабрь  2001-2005 гг., %.

 

Коэффициент эластичности	2001 январь-декабрь	2002 январь-декабрь	2003 январь-декабрь	2004 январь-декабрь	2005 январь-декабрь
- доходов	1,15	1,63	1,38	1,35	1,92
- расходов	1,40	1,75	1,98	2,18	3,70
- разрыв между темпами роста инфляционных расходов и доходов	+0,25	+0,12	+0,60	+0,83	+1,78

Приложение Б. Динамика централизации доходов бюджета

 

Показатели	Ед. изм.	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.*	2005 г.*
1. Валовой внутренний продукт	млрд. руб.	17173,2	26138,3	36564,8	49991,8	63678,9
2. Доходы консолидированного бюджета (с государ. целевыми бюджетными  и внебюджетными  фондами, без ФСЗН)	млрд. руб.	5747,1	8636,1	12210,6	16669,1	23413,6
3. Недоимка по доходам и поступлениям	млрд. руб.	134,2	218,6	250,0	235,2	281,7
4. Уд. вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам  консол. бюджета (с гос. целевыми фондами)	%	2,3	2,5	2,1	1,4	1,2
5. Общая совокупная налоговая нагрузка (централизация)	%	34,3	33,9	34,1	33,8	37,2
в том числе:
уд. вес доходов конс. бюджета  в ВВП	%	33,5	33,0	33,4	33,3	36,8
уд. вес недоимки в ВВП	%	0,8	0,9	0,7	0,5	0,4

*без учета ФСЗН

Примечание. Источник: 9

Приложение В. Динамика  чистой кредиторской задолженности бюджета

Показатель	2001	2002	2003	2004	2005*
Дебиторская задолженность консолид. бюджету на конец года, млрд. руб.	134,2	218,6	250,0	235,2	281,7
Кредиторская задолженность бюджета на конец года, млрд. руб.	312,6	243,6	227,3	171,1	228,9
Чистая кредиторская задолженность бюджета:     -  в млрд. рублей	178,4	25,0
Чистая дебиторская задолженность бюджета:     -  в млрд. рублей			22,7	64,1	52,8
- в процентах к доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН)	3,1	0,3	0,2	0,4	0,2

*до заключительных оборотов

Приложение Г.

Динамика структуры доходов бюджета

за 2001-2005 гг., %

Показатели	2001	2002	2003	2004	2005
НДС	30,7	30,2	28,8	27,9	32,1
Налоги на доходы и прибыль	16,6	12,7	13,4	15,6	16,1
Подоходный налог	11,3	10,8	10,2	10,3	10,3
Акцизы	9,4	8,3	8,4	8,2	7,5
Доходы от  внешней торговли	6,4	7,3	9,6	8,0	9,2
Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи	5,3	5,3	6,0	6,9	6,7
Капитальные неналоговые доходы	1,3	6,3	0,5	0,2	0,1
Прочие поступления в бюджет	19,1	19,1	23,1	22,9	18,0
Итого доходов  (без доходов  гос. целевых бюджетных и внебюджетных   фондов и ФСЗН)	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0

Приложение Д. Динамика налогового бремени по основным поступлениям в бюдже за  январь-декабрь  2004-2005 гг.

		В текущих ценах				2005 г. к
		2004 год	2005 год	2005 г. к		2004 г., %
		млрд. руб.	млрд. руб.	2004 г., %		(реал. выр.)
	НДС	3814,6	5892,3		154,5		140,0
	Удельный вес в ВВП, %	7,6	9,3
	Удельный вес в выручке от реализации, %	2,6	4,9
	Акцизы	1121,6	1367,8		121,9		110,6
	Удельный вес в ВВП, %	2,2	2,1
	Удельный вес в выручке от реализации, %	0,8	1,1
	Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических	1094,8	1682,3		153,7		139,3
	операций
	Удельный вес в ВВП, %	2,2	2,6
	Удельный вес в выручке от реализации, %	0,7	1,4
	Прямые налоги на доходы и	2135,0	2944,5		137,9		125,0
	прибыль  с юридических лиц
	Удельный вес в ВВП, %	4,3	4,6
	Удельный вес в выручке от реализации, %	1,4	2,5
	Удельный вес в  прибыли до налогообложения, %	30,6	29,6
	Чрезвычайный налог	391,2	401,5		102,6		93,0
	Удельный вес в ВВП, %	0,8	0,6
	Удельный вес в выручке от реализации, %	0,3	0,3
	Удельный вес в фонде оплаты труда, %	2,4	1,8
	Подоходный налог	1403,8	1882,8		134,1		121,6
	Удельный вес в ВВП, %	2,8	3,0
	Удельный вес в выручке от реализации, %	0,9	1,6
	Удельный вес в фонде оплаты труда, %	8,5	8,5
	Итого доходов  (без доходов государственных	13677,9	18345,1		134,1		121,6
	целевых  бюджетных и внебюджетных  фондов)
	Удельный вес в ВВП, %	27,4	28,8
	Доходы госуд. целевых бюджетных и внебюджетных фондов	2991,1	5068,5		169,5		153,6
	Удельный вес в ВВП, %	6,0	8,0
	Итого доходов  (с доходами государственных	16669,1	23413,6		140,5		127,3
	целевых бюджетных  и внебюджетных  фондов, без ФСЗН)
	Удельный вес в ВВП, %	33,3	36,8
	Налогооблагаемые базы:
	ВВП	49991,8	63678,9		127,4		109,2
	Выручка от реализации	148319,4	119805,7		123,8		112,2
	Прибыль до налогообложения	6979,8	9958,0		142,7		129,3
	Фонд оплаты труда	16460,7	22076,4		134,1		121,6

Приложение Е. Доходы и расходы республиканского бюджета в 2006 г.

млрд. рублей
Показатели	Уточненный план на 2006 год	Исполнено за январь-апрель	В % к плану 2006 года
Всего доходов	25508,2	8214,0	32,2
из них:
- налог на прибыль	1612,6	517,1	32,1
- налог на добавленную стоимость	4700,2	1472,4	31,3
- акцизы	2299,3	676,3	29,4
Всего расходов	26703,6	7828,5	29,3
из них:
- общегосударственные расходы	5989,1	1965,5	32,8
- национальная экономика и ЖКХ	5832,9	1560,4	26,8
- расходы на финансирование социальной сферы (образование, культура и искусство, кинематография, средства массовой информации, здравоохранение, физическая культура и спорт, социальная политика)	12056,6	3582,1	29,7
Превышение доходов над расходами  (+), Дефицит (-)	-1195,4	385,5