Финансовый анализ и аудит
___ ___
___
Товары отгруженные
3053 83,8
___ ___
- 3053 ___
- 83,8
Товары
___ ___
152 0,4
+152 ___
+ 0,4
Итого мат-ные сре-ва
3322 91,2
2411 5,8
- 911 - 27,4
- 85,4
Денежные средства
___ ___
48 0,1
+48 ___
+ 0,1
Краткосрочные ц/б
___ ___
___ ___
___ ___
___
Итого денежные ср-ва
___ ___
48 0,1
+48 ___
+ 0,1
Дебит.задолженность
237 6,5
32155 77,8
+31918 +13467,5
+71,3
Расходы будущих период.
___ ___
6 ___
+ 6 ___
___
НДС по преоб-ю ценност.
85 2,3
6693 16,3
+6608 +7774,1
+14,0
Оборотный капитал
3644 100,0
41313 100,0
+37669 + 1033,7
Х
или 77,8 % (32155/41313*100) всех оборотных средств предприятия .
Не значительный удельный вес занимают на анализируемом предприятии денежные средство ; хотя их остатки на конец периода увеличились почти в1769 раз , но их удельный вес составил всего лишь 0,1 % . Такое положение даёт основание для предположения о недостаточном уровне ликвидности , анализу которой будет посвящена отдельная глава .
Важным является изучения показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности . Под качеством дебиторской задолженности понимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме . Показателем этой вероятности является срок образования задолженности , а так же удельный вес просроченной задолженности . Опыт показывает , что чем больше срок дебиторской задолженности , тем ниже вероятность её получение . Составим аналитическую таблицу характеризующую возраст дебиторской задолженности (таблица 3.2.4.) .
Данные таблицы 3.2.4. позволили выявить общие тенденции расчётной дисциплины на МППУ “Водоканал” .
Оценка роста дебиторской задолженности таблица 3.2.4.
|
Статьи дебиторской задолженности |
В пределах срока |
Дни до 30 |
после 31- 60 |
просрочки 61- 90 |
дебиторской 91-120 |
задолженности Свыше 120 |
|
322 | 7915 | 3505 | 20199 | ||
2. По полученным векселям |
||||||
3. По выданным авансам |
||||||
4. По претензиям |
5 | 25 | ||||
5. По внебюджетным платежам |
||||||
6. С бюджетом |
||||||
7. По социальному страхованию и обеспечению |
||||||
8. По оплате труда |
||||||
9. С подопечными |
5 | |||||
10. С персоналом по прочим операциям |
||||||
11. С прочими дебиторами |
13 | 21 | 35 | 36 | 92 | |
12. С дочерними предприятиями |
||||||
ИТОГО : |
5 | 13 | 348 | 7950 | 3541 | 20316 |
Так, 63, 3 % расчётов с покупателями и заказчиками имеет возраст свыше четырёх месяцев .К тому же , почти вся сумма дебиторской задолженности (32150 млн. руб.) является просроченной , из нее 98. 9 % [(7950+3541+20316)/32155*100] имеем возраст свыше двух месяцев . Таким образом, речь идёт о низком уровне ликвидности дебиторской задолженности , что является отрицательным фактором .
Показатели ликвидности дебиторской задолженности характеризуют скорость , с которой она будет превращена в денежные средства , то есть это оборачиваемость . Следовательно , показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость . Она рассчитывается как отношение объема отгрузки по отпускным тарифам к средней дебиторской задолженности , то есть по формуле :
Кд= Г
Зд ,
где Кд - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ,
Г - отгрузка продукции ,
Зд - Средняя дебиторская задолженность .
Проследим динамику данного показателя за 1995 , 1996 ,1997 годы .
В 1995 году :
Кд = 2*14844944/(3289818+10623911)=29689888/13913729=2, 13
В 1996 :
Кд = 2*46912464/(10817525+19089994)= 93824928/29907524 = 3, 14
В 1997 году :
Кд = 2*43566463/(19089949+32155219) = 87132926/52245219 =1, 70 .
Итак, видно ,что за три смежных периода коэффициент оборачиваемости менялся . Наибольшее значение он принял в 1996 году . Это значит , что за это время задолженности образовалось и поступала на предприятие около 3 раз . А в 1997 году этот процесс происходил чуть больше полутора раз .
Оборачиваемость дебиторской задолженности может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее количество дней, необходимое для ее возврата, рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости, или по формуле :
Од
= Зд.к. * Д
Г ;
где Од - оборачиваемость дебиторской задолженности ;
Зд.к. - сумма задолженности на конец периода, в днях ;
Д - длительность периода ;
Г - объем отгрузки.
Поскольку в данном расчете задолженность берется по состоянию на конец периода, то результат фокусируется на самых последних данных.
Рассчитаем продолжительности одного оборота в днях :
В 1995 году :
Од
= 10623911 * 365
= 261,2 дня
14844944
В 1996 году :
Од = 19089999 * 365 = 148,5 дня
49912464
В 1997 году