Xreferat.com » Рефераты по финансам » Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

Всего хозяйственных средств (нетто)


Доля собственных 490-390-252-244(ф.№1) 386-3

средств за отчётный = ----------------------------- = --------- = 0,77 = 77 %

период 399-390-252-244(ф.№1) 498-3


Доля собственных 320 - 3

средств за прошлый = ------------------ = 0,9 = 90 %

период 352 - 3


Доля собственных средств упала по сравнению по сравнению с прошлым отчётным периодом на 17 %.


5. Выручка от реализации = 010 (ф. №2)

Выручка от реализации отчётного периода = 242 176

Выручка от реализации за прошлый период = 209 250

Выручка от реализации выросла по сравнению с 1997 отчётным годом на 32 926 руб.


6. Прибыль отчётного года = 140 (ф.№2) = 34 515

Прибыль предшествующего отчётного периода = 951

Прибыль отчётного периода увеличилась на 33 564 руб.


Выручка от реализации 010 (ф. №.2)

7. Фондоотдача = ------------------------------------------------ = -----------------

Средняя стоимость основных фондов 120 (ф. №1)


Фондоотдача за 242,18

отчётный период = ------------- = 0,57 = 57 %

424


Фондоотдача за 209,25

прошлый год = ------------ = 0,72 = 72 %

289

Показатели фондоотдачи являются обобщающими показателями эффективности использования основных фондов предприятия. Фондоотдача снизилась за отчётный период, а следовательно снизилась эффективность основных фондов.


360 : Выручка от реализации

8. Оборачиваемость средств в расчётах = --------------------------------------------

Средняя дебиторская задолжность

360 : 010(ф.№2)

= ---------------------

240 (ф.№1)

360 : 242,18

Оборачиваемость средств в расчётах = -------------------- = 37 (дней)

за отчётный период 25


Оборачиваемость средств в расчётах 360 : 209,25

за период прошлого года = ----------------- = 29 (дней)

17


Ускорение оборачиваемости средств в расчётах в отчётном 1998 году по отношению к предыдущему 1997 увеличилась на 8 дней.


9. Оборачиваемость 360 : Себестоимость реализации 360 : 020(ф.№2)

производственных запасов = -------------------------------------------- = -------------------------

Средние запасы 210 – 220 (ф.№1)


Оборачиваемость произв. 360 : 206,58

запасов за отчётный период = ------------------ = 56 (дней)

34 - 2


Оборачиваемость произв. 360 : 205,46

запасов за предшествующий = -------------------- = 47 (дней)

период 29,57– 2,93


Оборачиваемость производственных запасов в отчётном периоде увеличилась на 9 дней.


10. Оборачиваемость Выручка от реализации 010 (ф.№2)

собственного капитала = ------------------------------------------------------ = ---------------------

Средняя величина собственного капитала 399-390-252-244

(ф.№1)

Оборачиваемость собственного 242,18

капитала за отчётный период = -------------- =0,48= 48 %

498-3

Оборачиваемость собственного 209,25

капитала за предшествующий = --------------------- = 0,59 = 59 %

период 352,22 – 3,18


Оборачиваемость собственного капитала уменьшилась на 11 %.

1.2. Основы анализа финансового состояния предприятия.


Известно, что экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерских документов, в первую очередь бухгалтерского баланса.

Согласно действующим нормативным документам, баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учётной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклонятся в любую сторону от учётной, особенно в период инфляции.

Анализ проводится по балансу (ф. № 1) с помощью одного из следующих способов:

  • анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

  • строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путём агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

  • производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических резервах .

Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоёмкое и неэффективное, т.к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Одним из создателей балансоведения Н.А.Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём уплотнённых отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса ( таблица 1.) охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.


Таблица 1.

Наименование статей Абсолютные величины Относительные величины Изменения
на начало года на конец года на начало года на конец года в абсолютных величинах в структурах в % к величине на начало года в % к изменению итога баланса
1 2 3 4 5 6=3-2 7=5-4 8=6/2*100 9

АКТИВ

А

Аi

Аn

А1 А2 А1/Б1*100% А2/Б2*100% А2-А1=∆А ∆(Ai/Б*100) ∆Аi/А1*100% ∆Аi/∆Б*100%

БАЛАНС

(Б)

Б1 Б2 100 100 ∆Б=Б2-Б1 0 ∆Б/Б1*100 100

ПАССИВ

П

Пj

Пm

П1 П2 П1/Б1*100% П2/Б2*100% П2-П1=∆П ∆(Пj/Б)*100% ∆Пj/П1*100% ∆Пj/∆Б*100%

БАЛАНС

(Б)

Б1 Б2 100 100 ∆Б=Б2-Б1 0 ∆Б/Б1*100 100

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей обязательно нужно включать следующее:

  1. Общая стоимость имущества организации, равняя итогу баланса минус убытки

  2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела I баланса

  3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса.

  4. Стоимость материальных оборотных средств.

  5. Величина собственного капитала организации, равная итогу раздела IV баланса.

  6. Величина заёмного капитала, равная сумме итогов разделов V и VI баланса.

  7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице между оборотными активами и текущими обязательствами


Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ – представление финансового отчёта в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таким образом можно выделить две основные черты вертикального анализа:

  • переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учётом отраслевой специфики и других характеристик;

  • относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчётности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчётной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных её показателей.

Трендовый анализ – часть перспективного анализа, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчётным периодом времени является месяц или квартал.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установит одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

  • формирование более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

  • отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической мобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

  • сворачивание производственной базы;

  • искажение реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта и т.д.

В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:

  1. валюта баланса в конце отчётного периода увеличилась по сравнению с началом;

  2. темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

  3. собственный капитал предприятия превышает заёмный и темпы его роста выше, чем темпы роста заёмного капитала;

  4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;

  5. доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10 %.

1.3. Информационная база анализа финансового состояния предприятия.


Анализ отчётности предприятия – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Бухгалтерская отчётность является информационной базой финансового анализа.

Бухгалтерская отчётность – это совокупность форм отчётности, составленных на основе данных финансового учёта с целью представления внешним и внутренним пользователям обобщённой информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определённых деловых решений.

В соответствии со статьёй 13 главы 3 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» все организации «… обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность». В этом же законе отмечено, что пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчётности должно содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему год и т.д.

Однако в российской бухгалтерской отчётности цифры за предшествующий период содержаться в формах №1 и 2, а формы №3, 4 и 5 не содержат сведений прошлого периода, что затрудняет проведение финансового анализа. Для того чтобы сделать правильные выводы и принять верное решение, необходимо располагать не только отчётами за текущий период времени, но и за прошлые периоды, которые доступны не для любого пользователя.

Работа по анализу бухгалтерской отчётности должна удовлетворять многим требованиям. Круг пользователей содержащейся в финансовых документах информации включает различные категории – от серьёзных аналитиков до случайных «любителей». Все они пользуются информацией о предприятии, но с разной степенью понимания и компетенции.

Бухгалтерская отчётность в России представляет интерес для двух групп пользователей:

  1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации (собственники средств…)

  2. Опосредственно заинтересованных в ней (аудиторы, юристы, пресса …)

В состав бухгалтерской отчётности, которая используется для написания данной работы входит:

  • бухгалтерский баланс – форма №1 за 1997 и 1998 года;

  • отчёт о прибылях и убытках – форма №2

Вообще любой экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса (форма №1).

Можно подробнее описать состав баланса. В графе 3 (см. приложение 1) показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы бухгалтерского баланса годового отчёта за предыдущий год (заключительный баланс) с учётом произведённой реорганизации, а также изменений связанных с применением Положения

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: