Xreferat.com » Рефераты по финансам » Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

Анализ прибыли, рентабельности, работ и услуг

ИкЗи ИкЗи

+ УЗстр = УЗцпмтп – УЗзп = ------------- - ------------- = 82 – 81,76 =

ИкЦи ИкЦи

= 0,24 коп.

  1. Изменение (отклонение от плана) затрат каждого изделия (+ УЗзи):

ИкЗи ИкЗи

+ УЗи = УЗцпмтп – УЗцпмтп = ----------------- - ------------- = 82,64 - 82 =

ИкЦи ИкЦи

= 0,64 коп.

  1. Изменение цен на материалы, израсходованные на производство товарной продукции, и тарифов на энергию и перевозки (+ УЗцм):

ИкЗи ИкЗи

+ УЗцм = УЗцптп – УЗцпмтп = ------------ - ---------------- =83,91 – 82,64 =

ИкЦи ИкЦи

= 1,27 коп.

  1. Изменение цен на товарную продукцию (+ УЗцтп):

ИкЗи ИкЗи

+ УЗцтп = УЗф – УЗцптп = -------------- - --------------- = 84,39 – 83,91 =

ИкЦи ИкЦи

= 0,48 коп.

Итого

+ УЗстр+ УЗзи+ УЗцм+ УЗцтп = 0,24 + 0,64 + 1,27 + 0,48 = 2,63 коп.

Значит, увеличение фактического уровня затрат на рубль товарной продукции произошло за счет увеличения себестоимости отдельных изделий и за счет изменения в большую сторону цен на материалы, израсходованные на производство товарной продукции.

Наименование изделий Количество продукции (изделий) Себестоимость единицы изделия, тыс. руб. Себестоимость всей продукции

Отклоне

ние от плана се

бестоимости про

дукции (гр.8 – гр.7)

По плану Фактички по плану Фактически по плану (гр.1 * гр.5) Фактически (гр3 * гр.6)

При плано

вой себес

тоимос

ти едини

цы изде

лия, фак

тическом количест

ве (объе

ме) и фак

тической структу

ре продук

ции (гр3 * гр.5)

штук Удельный вес, % штук Удельный вес, %
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Котел КСТ-10-1 60 25,64 55 23,5 1336,8 1578,77 80 208 86 832,2 73 524 - 6 624,2
К-310 000 3 1,28 3 1,28 5647,19 7058,33 16 941,57 21 175 16 941,57 - 4 233,43
Шланг 40 17,09 40 17,09 36,36 40 1 454,4 1 599,8 1 454,4 - 145,4
Итого 103 44,01 98 41,87 --- --- 98 603,97 109607 91 919,97 - 11 003,03

Таблица 1. Анализ влияния структуры продукции на себестоимость.


После определения направления (+) и размера влияния рассмотренных факторов на изменение против плана уровня затрат на рубль товарной продукции и оценки их роли в этом обобщающем показателе переходят к следующему этапу анализа, углубляющему познание формирования себестоимости и изыскания резервов ее снижения.


2.1 Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат.


Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью – изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица 2 (см. прил.6,12-15), в подлежащем которой перечисляются элементы затрат, а в сказуемом отражается их величина в сумме и в процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение (+) этих показателей за анализируемый период.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Изучение структуры затрат по этим элементам (а при необходимости и по важнейшим составным их частям), а также происшедших изменений за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости. Дополнительным показателем для обоснования соответствующего вывода можно использовать удельные веса рассматриваемых элементов затрат в стоимости товарной продукции, т.е. их доли в рубле товарной продукции, разделив сумму затрат каждого элемента на сумму товарной продукции. Отклонение фактических затрат по элементам в абсолютных суммах выражают лишь общие результаты использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а не изменение себестоимости, так как они вызваны еще и изменениями в объеме и структуре производства продукции.

Как видно из таблицы 2, то по сравнению с прошлым годом и с планом количественный состав элементов затрат значительно снизился, что свидетельствует о грамотном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов при значительном изменении объем производства.

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо также изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях промышленности неодинаково. Методическими рекомендациями Госкомпрома Республики Беларусь по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на промышленных предприятиях машиностроительного комплекса (Минск, 1993 г.) рекомендуется следующий состав калькуляционных статей:

  • сырье и материалы;

  • покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;

  • возвратные отходы (вычитаются);

  • топливо и энергия на технологические цели;

  • основная заработная плата производственных рабочих;

  • дополнительная заработная плата производственных рабочих;

  • отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда;

  • расходы на подготовку и освоение производства;

  • износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы;

  • общепроизводственные расходы;

  • общехозяйственные расходы;

  • потери от брака;

  • прочие производственные расходы;

  • коммерческие расходы.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов, и т.п.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании, во внутрихозяйственном расчете, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и тем самым полнее вскрыть резервы их экономии.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат (Зф) от плановой, рассчитанной исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции (Зпфтп) в целом по всей товарной продукции (+З) и в разрезе отдельных статей расходов (например, по сырью +Зс):

+З = Зф – Зпфтп . (1.8)

Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и отклонения в процентах путем деления первого на плановую сумму расходов (Зп) и умножения на 100:

+З * 100

+З = ----------------- . (1.9)

Зп

Для удобства расчета этих отклонений и их наглядности при анализе целесообразно составлять таблицу 3 (см. прил. 6,12-15).

Как видно из таблицы 3, фактическая себестоимость по сравнению с плановой возросла почти на 680%. Этому способствовало, во-первых, повышение цен на материальные ресурсы в связи с августовским кризисом 1998 года, во-вторых, незапланированные заказы на дорогостоящие машины и оборудование для строительства и ремонта дорог и нанесения разметки, в-третьих, резко возросли потребности покупателей в котелках и другой продукции, выпускаемой для населения. Все это оказало, с одной стороны, существенное влияние на рост себестоимости, а с другой, - на восстановление ритмичной деятельности завода.

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающие большой удельный вес в себестоимости продукции.

Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов будут иметь и такие расчетные аналитические показатели, как удельные веса перечисленных калькуляционных статей в одном рубле отдельно выпущенной и реализованной товарной продукции. Они рассчитываются путем деления суммы расходов по каждой статье на сумму товарной продукции соответственно выпущенной и реализованной.

Значительное место в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объема продукции подразделяются на прямые, или условно-переменные, и косвенные, или условно-постоянные. К первым, т.е. прямым расходом, относятся: сырье и материалы, возвратные отходы, покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды и другие расходы, размер которых зависит от объема и ассортимента продукции. Ко вторым, т.е. условно-постоянным, относятся все остальные расходы, абсолютная сметная величина которых в основном остается постоянной. С изменением обмена и структуры продукции изменяется только их величина в себестоимости единицы продукции.


Элементы затрат За прошлый год По плану на отчетный год Фактически за отчетный год Изменение фактических удельных весов по сравнению
Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % С прошлым годом, % (гр. 6 – гр. 2) С планом, % (гр. 6 – гр. 4)
А 1 2 3 4 5 6 7 8
Сырье и материалы 671 5,81 848 6,95 913 7,76 1,95 0,81
Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты 503 4,35 1732 14,18 1768 15,03 10,68 - 3,5
Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями --- --- 76 0,62 45 0,38 0,38 - 0,24
Топливо 4 0,03 4 0,03 1 0,01 - 0,02 - 0,02
Энергия 2259 19,53 2300 18,84 1728 14,69 - 4,84 - 4,15
Затраты на оплату труда 3334 28,83 3176 26,02 3288 27,95 - 0,88 1,93
Отчисления на социальные нужды 1232 10,65 1196 9,8 1244 10,57 - 0,08 0,77
Амортизация основных фондов 1770 15,3 1340 10,98 1264 10,74 - 4,56 - 0,24
Прочие затраты 1792 15,37 1536 12,58 1514 12,87 - 2,5 0,29

Табл. 2 Анализ затрат на производство.


Статьи затрат Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб. Отклонение от плана (+, --)
По плану Фактически В тыс. руб. (гр. 3 – гр. 2) В процентах (гр. 4 : гр. 2 * 100)
1 2 3 4 5
Материалы 192,75 192,9 0,15 0,08
Комплектующие 32,76 51,42 18,66 56,96
Транспортные 22,55 3,8 - 18,75 - 83,15
Основная заработная плата 87,31 93,02 5,71 6,54
Дополнительная заработная плата 21,97 13,6 - 8,37 - 38,1
Соцстрах 40,43 39,55 - 0,88 - 2,18
Электроэнергия 342,35 6172,15 5829,8 1702,88
Содержание оборудования 156,08 195,89 39,81 25,51
Цеховые расходы 101,31 132,78 31,47 31,06
Общезаводские расходы 153,63 2060,78 1907,15 1241,39
Производственная себестоимость 1155,81 8955,87 7800,06 674,86
Внепроизводственные расходы 225,38 360 134,62 59,73
Полная себестоимость товарной продукции 1381,18 9315,87 7934,69 574,49

Табл. 3. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

2.3 Резервы снижения себестоимости продукции.


Важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный экономический анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости производимой продукции, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости продукции.

Хотя оперативный анализ себестоимости продукции и связан с периодическим анализом себестоимости, осуществляемым по итогам отчетных периодов на базе имеющейся бухгалтерской и статистической отчетности, однако он имеет ряд существенных отличительных особенностей, которые необходимо обязательно учитывать при его организации, применении и дельнейшем совершенствовании.

Если одной из главных задач периодического анализа является оценка выполнения планового задания по себестоимости с целью обеспечения действенного стимулирования коллективов работников по их трудовому вкладу в результаты снижения себестоимости продукции, то оперативного – оценка складывающейся или уже возникшей хозяйственной ситуации, вызывающей отклонения от программы формирования себестоимости, выявление причин этой ситуации и выработка срочных мероприятий, обеспечивающих до конца месяца выполнение планового задания по этому показателю.

В течении отчетного периода могут возникать самые разнообразные по содержанию и времени действенные хозяйственные ситуации. Одни из них ведут к перерасходу материальных и трудовых ресурсов, другие, наоборот, создают благоприятные условия для экономии этих ресурсов. Например, недостаточно качественная наладка производственного оборудования вызывает повышенный выход возвратных и безвозвратных отходов и, как следствие, рост себестоимости изготавливаемой на нем продукции. Если в этих ситуациях оперативно не анализировать факторы формирования себестоимости и не принимать соответствующих мер по устранению и предупреждению отрицательных факторов, по выявлению и использованию передового опыта, то последующий анализ себестоимости продукции по месячной отчетности не сможет их вскрыть и воздействовать на эти отрицательные факторы, так как они действовали небольшой отрезок времени и в сумме с положительными факторами не вызывали общего отклонения себестоимости от запланированного уровня по данному элементу затрат (они, как правило, не показываются в месячной отчетности).

Характерной особенностью оперативного анализа себестоимости является своевременность: он проводится в течении того отрезка времени, в котором возникли и продолжают действовать краткосрочные причины, вызывающие отклонения в формировании себестоимости продукции. Пропуск этого срока ведет к бесполезности результатов анализа, даже если он произведен быстро, так как возникнут новые причины, вызывающие иные последствия.

В процессе проведения оперативного анализа себестоимости необходимо выявлять и изучать не все факторы, влияющие на себестоимость продукции, а только основные решающие в данном звене производства, которые вызывают существенные отклонения от программы формирования себестоимости производимой продукции. Такой подход вызывается той же необходимостью своевременного принятия наиболее эффективных в данных ситуациях решений, которые позволили бы быстро устранить отрицательные причины и создать благоприятные условия для закрепления и развития положительных причин.

Известно, что себестоимость вырабатываемой продукции формируется под воздействием множества разнообразных факторов с различными силой и направлением действия. Выявить и измерить эти факторы в оперативном цикле управления практически невозможно, да и нецелесообразно. Необходимо прежде всего установить, какие из них являются главными решающими на определенных стадиях создания потребительной стоимости, а затем организовать оперативный анализ этих факторов с учетом специфики соответствующих производств.

На машиностроительных предприятиях часто фактором значительного изменения себестоимости продукции на начальных стадиях ее производства является замена материалов. С помощью оперативного анализа своевременно оценивается воздействие замены на себестоимость и принимаются необходимые меры по снижению ее отрицательного влияния и предупреждение причин возникновения в предстоящие дни. Если возникает необходимость в замене материалов (конечно, в допустимых пределах), оперативный анализ позволяет найти оптимальный ее вариант с точки зрения влияния на качество и себестоимость продукции.

Фактор замены материалов может оказать влияние на себестоимость продукции изменением нормы расхода заменяющего материала по сравнению с заменяемым материалом и изменением их цен. Расчет величины их влияния на себестоимость производится по формулам:

  1. Влияние отклонения норм расхода материалов (+НРзм)

+ НРзм = (РМщ – РМе) * Цме , где (1.10)

РМщ – норма расхода заменяющего материала;

Рме – норма расхода заменяемого материала;

Цме – цена заменяемого материала.


  1. Влияние отклонения цен на материалы в результате их замены (+Цзм)

+Цзм = (Цмщ - Цме) * РМщ , где (1.11)

Цмщ – цена заменяющего материала;

Цме – цена заменяемого материала;

РМщ – количество расхода заменяющего материала по норме.

Например, заменим на нашем заводе трубы 30мл на трубы 32мл (см. прил. 17).

+ НРзм = (0,3 – 0,2) * 3 500 = 350

+ Цзм = (750 - 700) * 0,3 = 15

Значит, заменять, с экономической точки зрения, первые трубы на вторые невыгодно, так как нормы расходы и цены на материалы одновременно поползут вверх, что будет способствовать увеличению материальных затрат, а, следовательно, и себестоимости продукции, где будут использоваться эти новые трубы. Стоит оговориться, что это касается только находящихся в эксплуатации труб 30мл, к трубам, которые уже просто необходимо заменять, данный расчет не относится.

В процессе использования заменяющего материала фактический его расход на изделие может отклониться от установленной нормы, что проявится в отклонениях от норм возвратных и безвозвратных отходов. Для выявления их конкретных причин, которые могут выступать самостоятельными факторами с определенной силой воздействия на себестоимость, необходимо знать специфику конкретных стадий производства. Это вытекает из объективной тесной связи себестоимости и потребительной стоимости предметов

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: