Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Санкт-Петербург

1998г

1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 2

2. Метод планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам 2

2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции 4

2.1.1. Изменение структуры производимой продукции. 4

2.1.2. Относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов 4

2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ) 5

2.1.4. "Повышение качества продукции" 5

2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства. 8

2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий 8

2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9

2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии 9

2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производств­а и труда 11

2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12

2.3.2. Улучшение организации труда 12

2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов 13

2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов 15

Заключение 18

Приложение 1 19

Литература 21

1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материа­лов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совер­шенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость про­дукции, их классификации по статьям, элементам и другим при­знакам группировок, а также методы калькулирования опреде­ляются отраслевыми положениями и инструкциями.

Себестоимость продукции, представляя собой затраты пред­приятия на производство и обращение, служит основой соизме­рения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости. Себестоимость—один из обобщающих показателей эффективности по­требления ресурсов.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

• оценка обоснованности и напряженности плана по себестои­мости продукции, издержкам производства и обращения;

• установление динамики и степени выполнения плана по себе­стоимости;

• определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

• анализ себестоимости отдельных видов продукции;

• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования матери­альных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продук­ции позволяет дать более правильную оценку уровню показате­лей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Схема анализа факторов и показателей себестоимости товар­ной и реализованной продукции представлена на рис. 1.

В системе обобщающих показателей экономической эффектив­ности общественного производства в отраслях материального про­изводства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат, а также снижение за­трат на 1 руб. товарной продукции (работ).

Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и ус­луг лучше характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции (работ, услуг). Он представляет собой сум­мированную по всем видам продукции экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году и выра­женную в процентах. Но в условиях быстрого обновления про­дукции для характеристики динамики себестоимости всей (срав­нимой и несравнимой—новой, впервые производимой) продукции используется показатель затрат на 1 руб. продукции в копейках, исчисляемый путем деления себестоимости производимой в каж­дом году продукции на ее объем в стоимостном выражении.

Задание по себестоимости промышленной продукции устанав­ливается в планах экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. товарной про­дукции в оптовых ценах предприятий. Под предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат на производство продукции (рассчитанный исходя из плановой но­менклатуры, ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как за счет абсолютной величины расхо­дов на единицу продукции, так и выпуска продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным планом.

Задание по себестоимости строительно-монтажных работ ус­танавливается в планах строительных организаций в виде пре­дельного уровня затрат в копейках на 1 руб. строительно-мон­тажных работ. Предельный уровень затрат определяется отно­шением плановой себестоимости (без учета затрат, возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации) предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, к смет­ной стоимости этих работ.

Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную единицу транспортной работы: приведенные тонно-ки­лометры, 10 тыс. м³ транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах плана.

Плановая себестоимость продукции растениеводства и живот­новодства в совхозах и других государственных сельскохозяйствен­ных предприятиях рассчитывается по элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения, горючее и смазочные материалы, амортизация основных фондов, заработная плата, страховые платежи, прочие затраты. Анализ изменения себестоимости сель­скохозяйственной продукции проводится по элементам затрат и технико-экономическим факторам. Так, при анализе затрат на се­мена выявляют влияние следующих факторов, а именно измене­ние посевных площадей, нормы высева семян, стоимости семян.

При планировании и анализе экономии от снижения себестои­мости промышленной продукции рассчитывают экономию по сле­дующим группам факторов: 1. Повышение технического уровня производства. 2. Улучшение организации производства и труда.

3. Изменение объема, структуры и размещения производства.

4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства.,

Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня сни­жения себестоимости продукции должен проводиться по методо­логии планирования пофакторной экономии.

Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости

2. Метод планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам

Сущность метода планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам заключается в определении измене­ния уровня затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по повышению эффективности производства, наме­ченных на плановый год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении окончательных вариантов годовых планов.

Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за счет основных технико-экономических факторов

Продолжение таблицы 1

На снижение себестоимости продукции влияют факторы как завися­щие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основ­ных групп факторов относятся следующие:

1. Изменение объема и структура производства продукции;

2. Повышение технического уровня производства.

3. Улучшение организации производства и труда.

4. Прочие факторы.

Рассмотрим эти группы более подробно.

2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции

В данную группу включаются следующие факторы:

- изменение структуры (номенклатуры и ассортимента);

- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;

- улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчисле­ний;

- повышение качества продукции.

2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.

Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и организационного развития, изменение специали­зации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удель­ного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предп­риятия.

Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1.

При этом изменение себестоимости товарной продукции (С_стр) от изменения ее структуры определяется по формуле:

тыс. руб. (1)

Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базово­го года рассчитываются по формуле:

коп. / руб. (2)

Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам.

2.1.2. Относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов

С ростом объема продукции происходит относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей то­варной продукции предприятия.

Экономия себестоимости по данному фактору (С_у.п.) опре­деляется по формуле:

тыс. руб. (3)

где Р_QT — прирост объема товарной продукции, %;

С_Т^б — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;

 _у.п.^б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году.

Расчет относительной экономии на постоянной части условно-пос­тоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необхо­димо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продук­ции должен быть использован и при расчете экономии по другим факто­рам.

Таблица 2

Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)

2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)

При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исклю­чением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта эконо­мия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.

Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:

тыс. руб. (4)

где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.

Пример расчета представлен в таблице 3.

2.1.4. "Повышение качества продукции"

В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продук­ции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнени­ем затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.

Таблица 3

Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)

Таблица 4

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции

2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и ди­намику себестоимости товарной продукции.

Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:

- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

- совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования;

- улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии;

- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии.

2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий

Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.

Таблица 5

Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства

2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии

Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (С_М ) определяется по следующей формуле:

С_М = (Н_о – Н₁) * Ц_М^б * N_К.Г.^П, тыс. руб. (5)

где Н_о; Н₁ — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;

Ц_М^б — цена единицы сырья, материалов;

N_К.Г.^П — количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.

Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.

Таблица 6

Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии

2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии

Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребле­ния энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топ­лива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны услов­ного топлива и так далее.

Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива (С_Т), определяется по формуле:

С_Т = (Ц_У.Т.^б – Ц_У.Т.^П) * N_У.Т.^П, тыс. руб. (6)

Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива.

Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции.

Таблица 7

Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов, топлива и энергии

Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;

- затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу про­дукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,

- под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых;

- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".

2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производств­а и труда

В данную группу факторов включаются следующие:

- совершенствование организации и управления производством;

- улучшение организации труда;

- ликвидация непроизводительных расходов;

- сокращение потерь от брака и т. д.

2.3.1. Совершенствование организации и управления производством

При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нараст­ания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствова­нию систем управления производством.

Расчет экономии за счет совершенствования организации и управ­ления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.

Таблица 8

Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством

2.3.2. Улучшение организации труда

Все мероприятия по улучшению организации труда могут рас­сматриваться по трем направлениям:

- мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг;

- мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;

- мероприятия, обеспечивающие повышение производительности тру­да, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения по­терь рабочего времени.

Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.

Таблица 9

Расчет экономии за счет улучшения организации труда