Xreferat.com » Рефераты по экономике » Учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками

СОДЕРЖАНИЕ


Введение

1. Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

2 Формы расчетов, применяемые предприятием

3. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.1 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.3 Учет не денежных форм расчетов

3.4 Отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.5 Инвентаризация расчетов

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ


В современных условиях реформирования всей финансово-налоговой системы РФ, значительные изменения коснулись и бухгалтерского учета. Практически все разделы изменились с точки зрения нормативного регулирования и методов ведения учета. Не остались в стороне и расчетные операции предприятия, которые очень значительны и многообразны.

Расчеты с поставщиками подрядчиками являются частью расчетных операций и возникают на всех этапах финансово-хозяйственной деятельности любого современного предприятия.

В процессе кругооборота средства предприятий проходят фазу обращения. Для нормальной производственно-торговой деятельности предприятия должны приобретать необходимые материальные ценности: материалы, товары, тару, прочие материалы. На этой стадии у предприятий возникают широкие расчетные взаимоотношения с поставщиками.

Изменения, произошедшие в налоговом законодательстве коснулись налога на добавленную стоимость, который является неотъемлемой частью расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия.

Развитие неденежных форм расчетов, таких как вексель, бартер, зачеты взаимных требований усиливает актуальность темы.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является обширной и трудоемкой темой, дополняющейся отражением налогов.

Целью работы является изучение ведения учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на исследуемом предприятии.

Исходя из поставленной цели вытекают следующие задачи написания работы:

Рассмотреть теоретические аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Привести организационно-экономическую характеристику предприятия;

Отразить организацию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии;

Провести аудиторскую проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятия;

Привести предложения по совершенствованию учета расчетов с поставщиками;

Сделать выводы и предложения.

При написании работы использовались следующие методы: статистико-экономический, графический, абстрактно-логический, расчетно-конструктивный, метод сравнения.

Методологической и теоретической основой при написании работы послужили: Постановление Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам, а также учебная литература.

Источниками конкретной информации для написания работы являются отчетность предприятия за 2002-2004гг.:

форма № 1 « Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 « Отчет о прибылях и убытках»;

данные аналитического и синтетического учета по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а также данные статистической отчетности.

1. Теоретические аспекты учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей системы:

1 уровень - законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

2 уровень - стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности;

3 уровень - методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Министерства финансов РФ и других ведомств;

4 уровень - рабочие документы по бухгалтерскому учету самой организации.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ с последующими изм. и доп. [4] Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

Учетный стандарт можно определить как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (в отечественном бухгалтерском учете - положения) призваны конкретизировать Закон о бухгалтерском учете и отчетности. В настоящее время в России разработано и утверждено 21 положений по бухгалтерскому учету и отчетности .

На втором уровне системы нормативных документов единственным регулирующим органом является Министерство финансов РФ.

Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Министерством финансов РФ и различными ведомствами.

Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем.

Одним из основных моментов расчетов с поставщиками и подрядчиками является исчисление налога на добавленную стоимость, подлежащее к зачету в бюджет, на основании представленных расчетных документов.

Одним из основных и наиболее сложных моментов при расчетах с поставщиками и подрядчиками является порядок расчета и отражения в учете налога на добавленную стоимость.

Начисление и уплата НДС регулируется 21 главой НК РФ. В соответствии со ст. 146 объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. [2].

В 2004 году в главу 21 НК РФ внесено большое количество изменений и дополнений, которые вступают в силу с 1 января 2005 года.

Изменения и дополнения, которые касаются главы 21 НК РФ, внесены следующими федеральными законами:

от 31.12.2002 № 195-ФЗ (далее — Закон № 195-ФЗ);

от 18.08.2004 № 102-ФЗ (далее — Закон № 102-ФЗ);

от 20.08.2004 № 109-ФЗ (далее — Закон № 109-ФЗ);

от 22.08.2004 № 122-ФЗ (далее — Закон № 122-ФЗ);

Закон № 195-ФЗ с 2005 года повышает ставки НДС с 10% до 18% при реализации следующих видов услуг:

— по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

— редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством указанных изданий и книжной продукции;

— по размещению рекламы и информационных сообщений в периодических печатных изданиях;

— по оформлению и исполнению договора подписки на периодические печатные издания, в том числе услуг по их доставке подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки.

С 2005 г. пополнился список товаров, облагаемых по ставке 0%. Теперь к ним отнесены нефть, включая стабильный газовый конденсат, и природный газ, которые экспортируются на территории стран — участников СНГ, за исключением Республики Белорусь. До 1 января 2005 г. такая реализация приравнивалась к реализации товаров на территории РФ в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ и облагалась в 2004 г. по ставке 18%.

Закон № 109-ФЗ вносит изменения в две статьи: 146 и 149 НК РФ. В п. 3 ст. 149 добавлены две новые льготы. Они предоставляются налогоплательщикам, которые реализуют жилые дома, помещения и доли в них, а также передают доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир. С нового года такие операции налогообложению не подлежат. В связи с этим не подлежат вычету и суммы НДС, уплаченные поставщикам по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления таких операций.

Напомним, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных этим пунктом ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций, представив заявление в налоговый орган (п. 5 ст. 149 НК РФ).

Помимо этого Закон № 109-ФЗ внес поправки в п. 2 ст. 146 НК РФ, дополнив его новым подп. 6, который из объекта налогообложения выводит операции по реализации любых земельных участков (долей в них). Напомним, что ранее из объекта исключалась только передача земельных участков, входящих в имущество государственных и муниципальных предприятий, выкупаемое в порядке приватизации (подп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ).

В соответствии с главой 21 НК РФ покупатели выделяют НДС на основании принятых от поставщиков и подрядчиков счетов-фактур по мере их поступления от продавцов в хронологическом порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, хранят счета - фактуры по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала), в журнале учета полученных счетов - фактур.

Поверенные (комиссионеры, агенты) хранят счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам, в журнале учета полученных счетов - фактур.

Счета - фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001 г. строительно - монтажных работ для собственного потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов - фактур.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов - фактур.

Журналы учета полученных и выставленных счетов - фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

При частичной оплате оприходованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) регистрация счета - фактуры в книге покупок производится на каждую сумму, перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета - фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой у каждой суммы "частичная оплата".

Регистрация в книге покупок счетов - фактур с одинаковыми реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в порядке частичной оплаты.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для регистрации в книге покупок счетов - фактур является таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

В книге покупок не регистрируются счета - фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли - продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

Счета - фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно - монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (основных средств).

При принятии на учет завершенного капитальным строительством объекта на сумму налога, исчисленную (подлежащую уплате в бюджет) по выполненным с 1 января 2001 г. строительно - монтажным работам для собственного потребления в виде разницы между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно - монтажных работ, и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), использованным при выполнении этих работ для собственного потребления, выписывается счет - фактура в одном экземпляре и регистрируется в книге покупок.

Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета - фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

При наличии большого количества продавцов допускается ведение книги покупок с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга покупок распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью.

Не подлежат регистрации в книге покупок счета - фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета - фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. [9].

Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками счетов - фактур, книгами покупок самостоятельно.

Постановлением Правительства РФ от 16.02.2004 № 84 «О внесении изменений в Постановление правительства РФ от 02.12.2004г. № 914 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Указанные правила приводятся в соответствие с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ, вступившем в силу с 1 января 2004 г.

В новой редакции излагаются формы книги покупок и книги продаж. В указанные формы включается графа, предусматривающая размер налоговой ставки 18%, сохраняется графа для исчисления ставки НДС 20%.

Изменения коснулись и формы счета-фактуры. Так, из формы исключаются реквизиты «М.П.», «Выдал» и «подпись ответственного лица от продавца».

В частности, Правила дополнены положениями, касающимися хранения у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур заполненных в установленном порядке бланков строгой отчетности (или их копий) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, полученных при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей.

Основанием для регистрации счетов-фактур в книге покупок являются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Внесены изменения, связанные с регистрацией счетов-фактур в книге продаж, выданных продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

В связи со снижением с 1 января 2004 года налоговой ставки по налогу на добавленную стоимость до 18 процентов Письмо МНС РФ ль 27.01.04 № ОС-6-03-86 «Об особенностях ведения книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС» разъясняет, что до внесения соответствующих изменений в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, налогоплательщики (налоговые агенты) вправе дополнить книгу покупок и книгу продаж графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18 процентов, для целей регистрации полученных и выставленных счетов фактур, содержащих данную ставку. В этой графе бухгалтер будет регистрировать полученные и выставленные счета-фактуры, содержащие новую ставку.

Расчетные взаимоотношения на предприятиях торговли могут осуще­ствляться в безналичной форме путем перечисления средств по счетам, открытым в кредитных организациях, а также наличными денежными средствами через кассы. В соответствии с «Положение о безналичных расчетах в РФ» № 2п от 03.10.2002 г. в ред. Указа ЦБ РФ от 03.03.03 № 1256 у. безналичные расчеты между организациями применяются с использованием следующих форм безналичных расчетов [5]:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

2 Формы расчетов, применяемые предприятием


В настоящее время предприятия производят расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Они принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Для осуществления безналичных расчетов с поставщиками предприятие заключает договор с обслуживающим банком о расчетно-кассовом обслуживании (приложение 1). В соответствии с договором Банк обязуется проводить операции по поручению клиента, связанные с перечислениями денежных средств на счета кредиторов и зачислению поступивших денежных средств на счет предприятия. По проведенным операциям Банк ежедневно предоставляет выписку со счета предприятия, подтвержденную платежными документами (приложение 2). Выписка представляет собой документ отражающий поступления и расход денег на счет предприятия. Особенностью выписки является то, что поступление денег отражается по Кредиту, а выбытие - по Дебету.

Пример: 15.11.04 АКБ «Вятка-Банк» предоставил ОАО СМУ-4 выписку о проведенных операциях на расчетном счете предприятия за номером 407028103270222654664 за 14.11.04 в которой было отражено, что за отчетный день поступило платежей на сумму 97000 руб., а перечислено на сумму 91936,35 руб. Входящий остаток на счете составил 0 руб., исходящий остаток (остаток денег на конец) – 936,35 руб. (приложение 2)

При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет предприятие выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода (приложение 3). При этом предварительно руководитель Общества издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Общества выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода.

Пример: 21.11.04 директором ОАО СМУ-4 издан приказ № 14 о направлении Семенова А.Л. в командировку в г. Н. Новгород для приобретения компрессора на станок МК-2 (приложение 4). На основании приказа № 14 бухгалтер выписала направление в командировку с указанием суммы расходов в 10000 руб. Кассир по направлению выдал Семенову А.Л. 10000 руб. на основании расходного ордера № 156 от 21.11.04, в котором Семенов А.Л. поставил свою подпись, дату, сумму прописью и указал данные паспорта (приложение 3).

3. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


3.1 Документальное оформление учета расчетов с поставщиками и подрядчиками


При расчетах с поставщиками и подрядчиками используется большое количество различной документации. Разные поставщики и подрядчики используют различные свойственные только им документы документы. Кроме того, расчетные операции задевают такие участки учета, как учет денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учета материалов, НДС и другие. Все это говорит о многообразии документооборота, возникаемого при расчетах с поставщиками и подрядчиками. В данном пункте работы рассмотрим основные формы первичных документов, используемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками .

договор

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. Предприятия имеют возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров. Как правило, это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

В зависимости от состава участников договора ГК РФ выделяет специально такие виды договора поставки, сторонами которых могут выступать только субъекты предпринимательской деятельности.
Договор поставки является генеральным договором, и нормы поставки применяются к отдельным ее видам, если иные правила для них не предусмотрены ГК РФ.

По общему правилу, товаром по договору поставки могут быть любые вещи - определяемые родовыми признаками, или индивидуально-определенные, движимые или недвижимые и др. Из этого правила ст. 129 ГК РФ предусмотрены исключения для вещей, изъятых из оборота или ограниченных в обороте. При этом в некоторых предпринимательских договорах поставки (поставка для государственных нужд, контрактация, продажа предприятий) товар передается покупателю исключительно для использования в предпринимательской деятельности, в других же разновидностях купли-продажи (розничная купля-продажа) - исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, а в третьих (договор энергоснабжения) - и для бытового потребления, и для использования в предпринимательской деятельности.

Договор может быть заключен на поставки как товара, который имеется в наличии у продавца в момент заключения договора, так и товара, который будет создан или приобретен продавцом в будущем, если иное не установлено законом или не вытекает из характера самого товара.

Существенным условием договора поставки является условие о предмете. Условие договора поставки о предмете считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.

Количество товара предусматривается в договоре в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении, либо в договоре устанавливается порядок определения количества товара. Если договор не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор считается незаключенным.

Остальные условия договора поставки, относящиеся к предмету (качество, ассортимент, комплектность, тара и упаковка) - также могут быть согласованы в договоре. Если эти условия не предусмотрены договором, правила их определения устанавливаются ГК РФ, Отсутствие специальных указаний в конкретном договоре на эти условия не может служить основанием для признания его незаключенным.

Пример: 12.11.04 ОАО СМУ-4 заключило договор поставки № 12 с ООО ТПК «Магический Барс» (приложение 5) на поставку электродов для ручной сварки и наплавки металла и других строительных материалов. В договоре оговорено, что ООО ТПК «Магический Барс» осуществляет доставку товара до склада ОАО «СМУ-4», оплата производится после получения товаров.

На основании договора у поставщиков производится выписка и отгрузка товара. Чаще всего отгрузка товаров производится на основании накладной, товарной накладной.

накладная

В соответствии с п.3 Указаний по применению…, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а накладная на отпуск материалов на сторону применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям, на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в 2-х экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй - получателю материалов.

Пример: На основании договора № 145, заключенного 12.11.04 бухгалтер ЗАО «Отделстрой плюс» выписал накладную № 157 от 14.11.04 на отпуск шпатлевки латексной на общую сумму – 6540 руб. (приложение 6) В накладной указана единица измерения материалов (кг.), количество, надлежащее отпуску (600), цена за единицу (10,90 руб.), сумма без учета НДС (6540,0руб.), НДС (0), всего с НДС (6540 руб.).

Накладная содержит подписи ответственных лиц: коммерческого директора, начальника ОАО «СМУ-4», главного бухгалтера предприятия, работника, получающего ценности.

При приобретении материалов у торговых фирм, как правило, отпуск материальных ценностей производится на основании товарных накладных.

Пример: При покупке товаров ОАО СМУ-4 у ООО «Сталепромышленная компания» на общую сумму 59446,40 руб. (с НДС), ООО «СПК» выписана товарная накладная № 6097 от 02.12.04 (приложение 7). В товарной накладной нашли отражение следующие факты: реквизиты поставщика и покупателя, наименование товара: уголок 125х125-9 (100%) и арматура 8 бухта (100%), ед. измерения (тн.), количество (3,024), сумма без учета НДС (50378,31 руб.) ставка НДС (18%), сумма НДС (9068,09 руб.), сумма с учетом НДС (59446,40).

Товарная накладная выписана на основании доверенности № 62 от 01.12.04, выданной Частоедову В.Н. экспедитору ОАО СМУ-4.

3) Счет-фактура

В гл.21 Налогового кодекса РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны содержаться в счете-фактуре (п.5 ст.169). Их всего 14. Нужно отметить, что все они и приведены в типовой форме счета-фактуры. Перечислим их в том порядке, как они приведены в Налоговом кодексе:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер грузовой таможенной декларации.

В то же время отметим, что налогоплательщик вправе вносить дополнительные реквизиты в счет-фактуру (Письмо МНС России от 8 апреля 2002 г. N 03-1-09/918/14-Н443).

Пример: 16.11.04 ОАО СМУ-4 на отгруженные по накладной № 157 товары выставлен счет-фактура № 231 (приложение 8). Перед принятием к учету счета-фактуры бухгалтер проверил правильность и полноту заполнения счета-фактуры, наличие всех обязательных реквизитов, печати и подписей должностных лиц. Счет-фактура служит основанием, для расчета суммы НДС и предоставления его к возмещению в бюджет. На основании счетов-фактур заполняется книга покупок, в которой накопительным итогом производится расчет НДС полученный от поставщиков.

В счет-фактуре № 231 НДС не выделен, т.к. поставщик ЗАО «Отделстрой плюс» не является плательщиком налога. Однако в счет-фактуре № 231 обязательно указание ставки НДС в размере 0%, суммы налога – 0 руб., что подлежит дублированию в книге покупок ОАО СМУ-4 (приложение 9).

Рассмотрим пример принятия к учету счет-фактуры с выделенным НДС.

03.11.04 ООО «Сталепромышленная компания» выставило счет-фактуру ОАО «СМУ-4» № 6097 на отгруженные товары по товарной накладной № 6097 от 02.12.04 г. на общую сумму 59446,40 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Отдельной строкой выделена сумма НДС – 9068,09 руб., стоимость товаров без налога (50378,31 руб.).

Проверив счет-фактуру бухгалтер занес данные в программу, на основании чего произошла регистрация покупки в книге покупок .

ОАО «СМУ-4» в ходе выполнения работ в некоторых случаях приходится обращаться к другим строительным организациям – субподрядчикам. В основном это случаи, когда СМУ-4 не успевает в силу технических причин осуществить работы в поставленный заказчиком срок, отсутствия какой-либо техники, необходимой для проведения работ, отсутствия определенных специалистов по выполнению тех или иных работ.

В этом случае у ОАО СМУ-4 возникают расчеты с подрядчиками. Учет их ведется аналогично поставщикам. Но в дополнении к вышеназванным документам оформляется справка о стоимости выполненных работ.

Документ оформляется по унифицированной формеКС-3 и является двухсторонним документом, т.е. обе стороны согласовывают документ и оставляют себе по экземпляру.

МУП УКС и ОАО «СМУ-4» в октябре 2001 года заключили договор на строительство жилого дома по ул. Труда –Володарского в г. Киров.

Для проведения электросетей ОАО «СМУ-4» привлек субподрядчика ОАО «Электромонтаж-Киров».

В декабре 2004 года производилась оценка стоимости выполненных работ, при этом ОАО «СМУ-4» и ОАО «Электромонтаж-киров» вместе производили оценку стоимости выполненных работ. По результатам оценки была составлена справка о стоимости выполненных работ и затрат за декабрь 2004 года . Отчетным периодом выступал период с 01.12.04 по 30.12.04.

В справке указано, что ОАО «Электромонтаж-Киров» провело электросетей в строящемся доме по адресу Труда-Володарского 0,4 КВ на общую сумму 83709 руб., НДС-18% -15068 руб. Итого стоимость работ составила 98777 руб.

Справка подтверждена подписями и печатями генподрядчика и субподрядчика.


3.2 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками


Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на осуществляется на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: