Xreferat.com » Рефераты по экономике » Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы

Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ


ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ


КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ


Контрольная работа

Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы


Выполнил студент группы

Васильева Оксана Сергеевна


г. Тверь, 2010

Содержание


Задание

1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж

2. Бюджет производства

3.Бюджет производственных запасов

4.Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов

5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда

6.Бюджет общепроизводственных расходов

7.Бюджет маркетинговых и административных расходов

8.Бюджет себестоимости реализованной продукции

9.Бюджет доходов и расходов

10.Бюджет движения денежных средств

11.Кредитный план

12.Расчетный баланс

Список использованной литературы

Задание


Компания «Элис» производит запасные части для автомобилей (продукт А и продукт Б), используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство компании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя из предположений:

Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.

Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными

Прогнозные данные:

Основные материалы:

Сплав 111 0,1 тыс.руб. за 1 кг

Сплав 1120,2 тыс.руб. за 1 кг

Прямые трудозатраты3 тыс.руб. за 1 час

Прямые расходы:


Готовая продукция на единицу Продукт А Продукт Б
Сплав 111, кг 10 20
Сплав 112, кг 5 1
Прямые трудозатраты, ч 0,5 1


Продукт А Продукт Б
Ожидаемый объем продаж в январе, ед. 200 100
Ожидаемый объем продаж в феврале, ед. 200 100
Ожидаемый объем продаж в марте, ед 300 100
Цена продажи за единицу, тыс.руб. 6 8

Для бесперебойной работы компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объема продаж в следующем месяце.

Запас готовой продукции на конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.

Запланировано, что 30% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70% оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженность на начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью погашена в январе.

Запас Сплава 111 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце.


Запас Сплава 111 на конец марта = запасу Сплава 111 на начало марта.

Запас Сплава 112 на конец марта = запасу Сплава 112 на начало марта.


50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса по заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем месяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г. 480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г

Руководство считает, что для предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующие расходы.


Общепроизводственные расходы: (тыс. руб.)

Переменная часть Продукт А Продукт Б
Техническое обслуживание (переменная часть), всего 20 10
Энергия (переменная часть), всего 20 30
Постоянная часть
Непрямые трудозатраты 60
Затраты на оплату отпусков 50
Амортизация 50
Страхование имущества 10
Энергия - постоянная часть 30

При этом с изменением объема производства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.


Маркетинговые и административные расходы:(тыс. руб.)

Комиссионные 2% от общего объема продаж
Реклама 50
Командировочные 30
Заработная плата управляющих 80
Прочие 30

Итого

190


Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.

Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта

Разработан помесячный план-график капитальных затрат


Вид затрат 1 квартал 2008

январь февраль март
Транспорт 50

Ремонтные работы в гараже
30 10
Оборудование 250 30 20
Капитальные затраты, всего 300 60 30

Начальное сальдо денежных средств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.

При нехватке денежных средств можно взять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатой процентов и равномерным погашением кредита

Из налогов начисляется только налог на прибыль – 24%.

Проценты за кредит выплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.

Для составления баланса:

Основные средства на начало 2008 г. – 755 тыс. руб.

Прибыль прошлых лет на начало 2008г. – 1185 тыс. руб.

Составьте следующие бюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:

бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж;

бюджет производства;

бюджет производственных запасов;

бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;

бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет маркетинговых и административных расходов;

бюджет себестоимости реализованной продукции;

бюджет доходов и расходов;

бюджет движения денежных средств

кредитный план

расчетный баланс.

1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж


Таблица 1.1. Бюджет продаж

Показатели 1 квартал 2008

январь февраль март
Планируемый объем продаж, ед.


А 200 200 300
Б 100 100 100
Цена продажи за ед., тыс.руб/ед.


А 6 6 6
Б 8 8 8
Выручка от реализации, тыс.руб.


А 1200 1200 1800
Б 800 800 800
Всего продаж, тыс.руб. 2000 2000 2600

Таблица 1.2. График поступления денежных средств от продаж

Показатели 1 квартал 2008 Итого

январь февраль март
Дебиторская задолженность на начало периода 1100 1400 1400 2800
Дебиторская задолженность на конец периода 1400 1400 1820
Поступления от продаж по месяцам



задолженность на начало года 1100

1100
январь 600 1400
2000
февраль
600 1400 2000
март

780 780
Всего поступлений 1700 2000 2180 5880

2. Бюджет производства


Таблица 2. Бюджет производства

Показатели 1 квартал 2008

январь февраль март
Планируемый объем продаж, ед.


А 200 200 300
Б 100 100 100
плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед.


А 2 3 3
Б 1 1 1
минус Запас готовой продукции на начало периода, ед.


А 2 2 3
Б 1 1 1
Равняется производственной программе


Объем производства, ед.


А 200 201 300
Б 100 100 100

Оценим теперь объем выпускаемой продукции в денежном выражении:


Показатели 1 квартал 2008

январь февраль март
План производства, ед.


А 200 201 300
Б 100 100 100
Нормативная цена продажи, тыс. руб.


А 6 6 6
Б 8 8 8
Продажная стоимость ВП, тыс.руб.


А 1200 1206 1800
Б 800 800 800
Всего 2000 2006 2600

Бюджет производственных запасов

Таблица 3.1. Бюджет производственных запасов

Показатели Ставка на ед. 1 квартал 2008


январь февраль март

Основные материалы





Сплав 111, кг





Запас материалов на конец периода, ед.
401 500 500

Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.


0,1 0,1 0,1
Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.

40,1

50

50

Сплав 112, кг





Запас материалов на конец периода, ед.
110,5 160 160

Умножить на Цена закупки материла, тыс.руб.


0,2 0,2 0,2
Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.

22,1

32

32

Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.


62,2

82

82






Готовая продукция





Продукт А





Запас готовой продукции на конец периода, ед.
2 3 3

Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб. (см. Бюджет себест.реализов.продукции /по продукту А/)


3,7 3,7 3,7
Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.

7,4

11,1

11,1

Продукт Б





Запас готовой продукции на конец периода, ед.
1 1 1

Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.


5,6 5,6 5,6
Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб.
5,6 5,6 5,6
Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб.
13 16,7 16,7

Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов

Таблица 4.1. Бюджет прямых затрат на материалы

Показатели 1 квартал 2008

январь февраль март
Планируемый объем производства, ед.


А 200 201 300
Б 100 100 100
Сплав 111, кг


Потребность в материале для одного изделия, ед.


А 10 10 10
Б 20 20 20
Потребность в материале для производства, ед. 4000 4010 5000
А 2000 2010 3000
Б 2000 2000 2000
Плюс Запас материалов на конец периода, ед. 401 500 500
Минус Запас материалов на начало периода, ед. 400 401 500
Итого Материал к закупке, ед. 4001 4190 5000
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб. 0,1 0,1 0,1
Равняется Стоимость закупки Сплава 111, тыс.руб. 400,1 410,9 500




Сплав 112, кг


Потребность в материале для одного изделия, ед.


А 5 5 5
Б 1 1 1
Потребность в материале для производства, ед. 1100 1105 1600
А 1000 1005 1500
Б 100 100 100
Плюс Запас материалов на конец периода, ед. 110,5 160 160
Минус Запас материалов на начало периода, ед. 110 110,5 160
Итого Материал к закупке, ед. 1100,5 1154,5 1600
Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб. 0,2 0,2 0,2
Равняется Стоимость закупки Сплава 112, тыс.руб. 220,1 230,9 320
Сумма затрат на покупку материалов, тыс.руб. 620,2 641,8 820

Таблица 4.2. График оплаты приобретенных материалов, тыс.руб.

Показатели 1 квартал 2008 Итого

январь февраль март
Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода 335 310,1 320,9 335
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода 310,1 320,9 410 410
Выплаты по закупкам материалов по месяцам



задолженность на начало года 335


январь 310,1 310,1
620,2
февраль
320,9 320,9 641,8
март

410 410
Всего выплаты 645,1 631 730,9 2007

5. Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда


Таблица 5.1. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели 1 квартал 2008

январь февраль март
Планируемый объем производства, ед.


А 200 201 300
Б 100 100 100
Прямые затраты труда на ед., ч/ед.


А 0,5 0,5 0,5
Б 1 1 1
Итого - прямые затраты труда, ч 200 200,5 250
А 100 100,5 150
Б 100 100 100
Почасовая тарифная ставка, тыс.руб/ч 3 3 3
Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.


А 300 301,5 450
Б 300 300 300
Сумма прямых затрат на оплату труда - итого, тыс.руб. 600 601,5 750

Таблица 5.2. График погашения задолженности по оплате труда

Показатели 1 квартал 2008 Итого

январь февраль март
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода 480 480 481,2
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода 480 481,2 600
Выплаты по заработной платы по месяцам по месяцам



задолженность на начало года 480

480
январь 120 480
600
февраль
120,3 481,2 601,5
март

150 150

Всего выплаты

600

600,3

631,2

1831,5


Бюджет общепроизводственных расходов

Таблица 6.1. Бюджет общепроизводственных расходов.

Статьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008


январь февраль март
Объем производства, ед.



А
200 201 300
Б
100 100 100
Переменные расходы


Продукт А





Техническое обслуживание - переменная часть 0,1 20 20,1 30
Энергия - переменная часть 0,1 20 20,1 30

Итого переменные расходы по продукту А

0,2

40

40,2

60

Продукт Б





Техническое обслуживание - переменная часть 0,1 10 10 10
Энергия - переменная часть 0,3 30 30 30

Итого переменные расходы по продукту Б

0,4

40

40

40

Итого переменные ОПР

0,6

80

80,2

100

Постоянные расходы


Вспомогательные материалы х


Непрямые трудозатраты х 60 60 60
Затраты на оплату отпусков х 50 50 50

Амортизация

х 50 50 50
Налоги на имущество х


Страхование имущества х 10 10 10
Энергия-постоянная часть х 30 30 30
Техническое обслуживание - постоянная часть х


Итого постоянные ОПР расходы

х

200

200

200

Сумма общепроизводственных расходов- итого, тыс. руб.


280

280,2

300

Минус Амортизация


50 50 50

Платежи за ОПР, тыс.руб.


230

230,2

250


7. Бюджет маркетинговых и административных расходов


Таблица 7.1. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Статьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008


январь февраль март
Выручка от реализации, тыс.руб.

2000

2000

2600

А
1200 1200 1800
Б
800 800 800
Переменные расходы


Комиссионные



А 0,02 24 24 36
Б 0,02 16 16 16
Итого Комиссионные
40 40 52
Постоянные расходы


Реклама
50 50 50
Заработная плата в отделе продаж



Командировочные
30 30 30
Вспомогательные материалы



Заработная плата управляющих
80 80 80
Прочие
30 30 30

Сумма маркетинговых и административных расходов - итого, тыс.руб.


230

230

242


8. Бюджет себестоимости реализованной продукции


Таблица 8.1. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Статьи затрат Ставка на ед. 1 квартал 2008


январь февраль март
Переменные расходы


Продукт А



Объем производства, ед.
200 201 300
Сплав 111, кг
2000 2010 3000
Сплав 112, кг
1000 1005 1500
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
200 201 300
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
200 201 300
Итого материалы, тыс. руб 2 400 402 600
Прямые трудозатраты, тыс. руб 1,5 300 301,5 450
Переменные общепроизводственные расходы (тыс. руб) 0,2 40 40,2 60
Итого переменные расходы по продукту А 3,7 740 743,7 1110
Продукт Б



Объем производства, ед.
100 100 100
Сплав 111, кг
2000 2000 2000
Сплав 112, кг
100 100 100
Стоимость Сплав 111, тыс. руб
200 200 200
Стоимость Сплав 112, тыс. руб
20 20 20
Итого материалы, тыс. руб 2,2 220 220 220
Прямые трудозатраты, тыс. руб 3 300 300 300
Переменные общепроизводственные расходы 0,4 40 40 40
Итого переменные расходы по продукту Б 5,6 560 560 560
Итого основные материалы
620 622 820
Итого прямые трудозатраты
600 601,5 750
Итого переменные ОПР
80 80,2 100
Итого переменные расходы, всего
1300 1303,7 1670
Постоянные расходы


Вспомогательные материалы х


Непрямые трудозатраты х 60 60 60
Затраты на оплату отпусков х 50 50 50
Амортизация х 50 50 50
Налоги на имущество х


Страхование имущества х 10 10 10
Энергия-постоянная часть х 30 30 30
Техническое обслуживание - постоянная часть х


Итого постоянные расходы х 200 200 200
Всего производственная себестоимость
1500 1503,7 1870
Плюс Запасы готовой продукции на начало периода
13 13 16,7
Минус Запасы готовой продукции на конец периода
13 16,7 16,7
Всего себестоимость реализованной продукции
1500 1500 1870

9. Бюджет доходов и расходов


Таблица 9.1 Бюджет доходов и расходов

Показатели Ставка на ед. 1 квартал 2008 С начала года


январь февраль март
Выручка от реализации
2000 2000 2600
Себестоимость реализованной продукции
1500 1500 1870
Валовая прибыль
500 500 730
Маркетинговые и административные затраты
230 230 242
Балансовая прибыль
270 270 488
Налог на прибыль (24%)
64,8 64,8 117,1
Отвлеченные средства




Проценты за кредит

5,83 2,92
Прочие выплаты и резервы




Чистая прибыль (убыток)
205,2 199,37 367,98

Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов
Показатели Ставка на ед. 1 квартал 2008 С начала года


январь февраль март
Планируемый объем продаж, ед.




А
200 200 300
Б
100 100 100

Продукт А






Выручка от реализации
1200 1200 1800

Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая

3,7 740 740 1110

Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая


24 24 36

Маржинальная прибыль Продукт А


436

436

654


Продукт Б






Выручка от реализации
800 800 800

Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая

5,6 560 560 560

Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая


16 16 16

Маржинальная прибыль Продукт Б


224

224

224


Итого маржинальная прибыль


660

660

878


Минус постоянные общепроизводственные расходы


200 200 200

Минус постоянные маркетинговые и административные затраты


190 190 190

Итого операционная прибыль


270

270

488


Минус Налог на прибыль (24%)


64,8 64,8 117,1

Минус Отвлеченные средства






Проценты за кредит

5,83 2,92
Прочие выплаты и резервы




Чистая прибыль (убыток)


205,2

199,37

367,98


10. Бюджет движения денежных средств


Таблица 10. 1. Бюджет движения денежных средств

Показатели 1 квартал 2008 Итого

январь февраль март
Начальное сальдо 70 50 52,92 70
Ожидаемое поступление денежных средств-всего



Выручка от реализации, всего 600 2000 2180 4780
Кредиты, займы 349,9

349,9
Прочие поступления 1100

1100
Ожидаемые платежи - всего 2119,9 2050 2232,92 6402,82
Оплата материалов 645,1 631 730,9 2007
Оплата труда (прямые расходы) 600 600,3 631,2 1831,5
Оплата общепроизводственных расходов 230 230,2 250 710,2
Оплата маркетинговых и административных расходов 230 230 242 702
Первоначальные капитальные затраты 300 60 30 390
Оплата % по кредитам
5,83 2,92 8,75
Возврат кредитов
174,95 174,95 349,9
Авансовые платежи по налогу на прибыль 64,8 64,8 117,1 246,7
Желаемое минимальное конечное сальдо 50 50 50 50
Конечное сальдо 50 52,92 53,85 53,85

11. Кредитный план


Таблица 11.1 Кредитный план

Вид затрат 1 квартал 200_

январь февраль март
Сумма кредита, тыс.руб. 349,9

Ставка годовых,%

20


Срок возврата, мес март

Возврат (с какого месяца начинается) февраль

Погашение кредита, тыс.руб.
174,95 174,95
Выплата процентов, тыс.руб
5,83 2,92

Сумма к выплате, тыс.руб.

0

180,78

177,87


Расчетный баланс

Таблица 12.1. Расчетный баланс

Показатели на 01.01. на 01.02. на 01.03. на 01.04.

АКТИВ





Основные средства 755 1005 1015 995
Деб.задолженность 1100 1400 1400 1820
Запасы материалов 62 62,2 82 82
Запасы гот.продукции 13 13 16,7 16,7
Денежные средства 70 50 52,92 53,85

Итого АКТИВ

2000

2530,2

2566,6

2967,55

ПАССИВ





Прибыль тек.периода
205,2 404,57 772,55
Прибыль прош.лет 1185 1185 1185 1185
Кред.з-ть перед персоналом 480 480 481,2 600
Кред.з-ть за материалы 335 310,1 320,9 410
Кред.з-ть по кредитам
349,9 174,95
Кред.з-ть по налогу на прибыль



Итого ПАССИВ

2000

2530,2

2566,6

2967,55


Капитальные затраты включены в стоимость ОС.

Балансовая стоимость ОС на 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.

Балансовая стоимость ОС на 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.

Балансовая стоимость ОС на 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.

Список литературы


Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.: Азбука, 2001. – 496 с.

Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ.

Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.

Похожие рефераты: