Xreferat.com » Рефераты по юриспруденции » Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов

Налоговая полиция и её роль в системе правоохранительных органов

федеральных органах налоговой поли­ции;

4) обязанности по взаимодействию:

- исполнять в пределах своей компетенции определения су­дов, постановление судей, письменные поручения прокуроров, следо­вателей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий, оказывать им содействие в производстве отдельных процес­суальных действий;

- оказывать содействие налоговым органам, органам проку­ратуры, предварительного следствия, государственной безопасности, внутренних дел и другим государственным органам в выявлении пре­дупреждении и пресечении преступлений и нарушений в области нало­гового законодательства;

- осуществлять сбор и анализ информации об исполнении налогового законодательства, прогнозирование тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением юридических лиц, а также информировать высшие органы государственной власти и управления Российской Федерации о характерных процессах в обще­стве, связанных с сокрытием доходов (прибыли) от налогообложения;

5) обязанности по охране тайны:

- сотрудники налоговой полиции обязаны сохранять государ­ственную, служебную, коммерческую тайну, тайну сведений о вкла­дах физических лиц и другую информацию, полученную ими при ис­полнении служебных обязанностей.

3.2. Права органов налоговой полиции Российской Федерации

Федеральным органам налоговой полиции для выполнения возложенных на них задач предоставляется право1:

1) проводить в соответствии с законодательством оперативно - розыскные мероприятия список которых определен Федеральным зако­ном “Об оперативно-розыскной деятельности” от 12 августа 1995 г.2

К таким мероприятиям относятся:

  • опрос граждан;

  • наведение справок;

  • сбор образцов для сравнительного исследования;

  • проверочная закупка;

  • исследование предметов и документов;

  • наблюдение;

  • отождествление личности;

  • обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности, транспортных средств;

  • контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сооб­щений;

  • прослушивание телефонных переговоров; (Приложение 2)

  • снятие информации с технических каналов связи;

  • оперативное внедрение;

  • контрольная поставка;

  • оперативный эксперимент.

2) пользоваться при исполнении служебных обязанностей правами, предоставленными законодательством должностным лицам налоговых органов и агентам валютного контроля. В случае выявления нарушений валютного законодательства органы налоговой полиции должны направлять материалы в соответствующие учрежде­ния. Как следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 июля 1996 года №7127/951, органы налоговой полиции наделены пра­вами агентов валютного контроля, но поскольку агенты валютного контроля не вправе применять санкции за нарушения валютного законодательства, то и органы налоговой полиции такими правами не обладают.

Постановлением Конституционного суда от 17 декабря 1996 года №20-П была дана оценка конституционности положений 2 и 3 ч.1 ст. 11 Закона РФ “О федеральных органах налоговой полиции”2, согласно которым федеральные органы налоговой полиции на основании ст.7 (п.8 и 9) и ст.8 Закона РСФСР от 21 марта 1991 года “О государственной налоговой службе РСФСР” и ст. 13 Закона об основах налоговой системы могут производить взыскание с юридических лиц сумм штрафов, а также всей суммы сокрытого или заниженного до­хода (прибыли) в бесспорном порядке без их согласия. Эти положения были признаны не соответствующими Конституции РФ, ее ст.35 (ч..3), 45 и 46 (ч..1 и 2). Следовательно, органы налоговой полиции вправе производить взыскание в бесспорном порядке только сумм недоимки и пени.

3) осуществлять при наличии достаточных данных проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные проверки после проверок, проведенных налоговыми органами) в полном объеме с составлением актов по результатам этих проверок. Принятие решений по актам проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителем;

4) приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов. Решение о приостановлении операций по указанным счетам принимает начальник органа налоговой полиции или его заместитель;

5) беспрепятственно входить в любые производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их.

О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24 часов с момента проникновения. Необходимо отметить, что дан­ное право не освобождает сотрудников налоговой полиции от необходимости получения разрешения судьи или в соответствующих случаях извещения су­дьи о проведении такой операции, поскольку в соответствии со ст. 25 Конститу­ции Российской Федерации “Жилище неприкосновенно. Никто не вправе про­никать в жилище против воли проживающих в нем лиц иначе как в случаях, ус­тановленных федеральным законом, или на основании судебного решения”.

6) в соответствии с компетенцией федеральных органов налоговой полиции выносить в качестве предупредительной меры письменные предостережения руководителям, главным бухгалтерам и другим должностным лицам банков и других организаций независимо от организационно - правовых форм и форм собственности, а также гражданам (физическим лицам) с требованиями устранения нарушений законодательства, своевременной и полной уплаты налогов и других обязательных платежей, предоставления отчетной и иной документации в установленные сроки, ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательством, а при необходимости - восстановления бухгалтерского учета за счет собственных средств налогоплательщика, контролировать выполнение этих требований;

7) проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

8) вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

9) получать безвозмездно от министерств, ведомств, а также предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей, за исключением случаев, когда законом установлен специальный порядок получения такой информации. Полученная федеральными органами налоговой полиции информация используется исключительно в служебных целях и разглашению не подлежит;

10) использовать в случаях, не терпящих отлагательства, средства связи и транспортные средства, принадлежащие предприятиям, учреждениям и организациям или общественным объединениям (кроме средств связи и транспортных средств дипломатических представительств, консульских и иных учреждений иностранных государств, международных организаций), для предотвращения налоговых преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении.

Федеральные органы налоговой полиции по требованию владельцев средств связи и транспортных средств возмещают убытки и расходы, понесенные владельцами в этих случаях;

11) составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных законодательством федеральным органам налоговой полиции, осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

12) налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;

13) осуществлять дознание и предварительное следствие по делам о преступлениях, отнесенных законодательством к ведению федеральных органов налоговой полиции, проводить судебно - экономические и связанные с исследованием документов криминалистические экспертизы, проводить государственную дактилоскопическую регистрацию, а также получать и использовать дактилоскопическую информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно Федерального Закона “О внесении изменений в статью 126 Уголовно-Процессуального Кодекса РСФСР” от 10 апреля 2000 года1 “по уго­ловным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 и 199 Уголов­ного кодекса Российской Федерации, предварительное следствие производит­ся следователями федеральных органов налоговой полиции. По уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 170 (Регистрация незакон­ных сделок с землей), 171 ч.2 (Незаконное предпринимательство), 171.1 (Про­изводство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных то­варов и продукции), 172 (Незаконная банковская деятельность), 173 (лжепред­принимательство), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем), 176 (незаконное получение кредита), 187 .(изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт или иных расчетных платежных документов), 191 (незаконный оборот дра­гоценных металлов, природных камней или жемчуга), 192 (нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней), 193 (невоз­вращение из-за границы средств иностранной валюте), 195 (неправомерное действие при банкротстве), 196 (преднамеренное банкротство), 197 (фиктивное банкротство), 201 (злоупотребление полномочиями), 202 (злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами), 204 (коммерческий под­куп), 210 (организация преступного сообщества (преступной организации), 222 ч.2,3 (Незаконное приобретение, передача, сбыт, хранение, перевозка или но­шение оружия, его запасных частей, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств), 290 (получение взятки), 291 (дача взятки). 292 (служеб­ный подлог). 293 (халатность), 304 (провокация взятки либо коммерческого подкупа) и 327.1 (изготовление, сбыт поддельных марок акцизного сбора, спе­циальных марок, или знаков соответствия либо их использование) Уголовного кодекса Российской Федерации, если эти преступления выявлены федераль­ными органами налоговой полиции, предварительное следствие может, произ­водится также следователями федеральных органов налоговой полиции”1. Не­обходимость принятия такого закона диктовалась практической необходимо­стью. Как свидетельствует анализ деятельности федеральных органов налого­вой полиции за 1997-2000 год, каждое десятое уголовное дело, находившееся в производстве следователей налоговой полиции, передавалось по подследст­венности в другие правоохранительные органы. Из общего количества уголов­ных дел, расследованных и направленных в суд федеральными органами на­логовой полиции в 1997-2000 годах около четверти их были о преступлениях, не являющихся налоговыми2. В результате действия этого закона, была расширена компетен­ция федеральных органов налоговой полиции по расследованию уголовных дел, посягающих на экономическую безопасность государства, их число воз­росло с двух до двадцати семи.

14) осуществлять при наличии достаточных оснований внедрение своих оперативных сотрудников в структуры предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности в случаях, когда получение иными способами необходимой информации о формах и методах сокрытия от налогообложения доходов (прибыли) невозможно. Внедрение оперативных сотрудников санкционирует директор Департамента налоговой полиции или его первый заместитель;

15) осуществлять учет лиц, предметов и фактов в пределах полномочий федеральных органов налоговой полиции;

16) вносить в соответствии с законом в государственные органы, должностным лицам предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, в общественные объединения обязательные для рассмотрения представления и предложения об устранении обстоятельств, способствовавших совершению налоговых преступлений и нарушений;

17) хранить, носить и применять табельное огнестрельное оружие, специальные средства (кроме водометов, бронемашин и служебных собак), применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции"3;

18) использовать безвозмездно возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения налоговых преступлений и нарушений, лиц, их совершивших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;

19) привлекать граждан с их согласия к сотрудничеству для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства;

20) выплачивать лицу, представившему информацию о налоговом преступлении или нарушении, вознаграждение в размере до 10 процентов от сокрытых сумм налогов, сборов и других обязательных платежей, поступивших в соответствующий бюджет.


Глава 4. Особенности деятельности налоговой полиции иностранных государств с развитой экономикой и их взаимодействие с налоговой полицией России

4.1. Особенности деятельности налоговой полиции иностранных государств с развитой экономикой

В представленном разделе дипломной работы автором раскрываются некоторые особенности деятельности правоохранительных органов зарубежных государств, аналогичных налоговой полиции России.

Опыт налоговых служб Соединенных Штатов Америки, как лидера мировой экономики, заслуживает наиболее при­стального внимания.

Заинтересовывает американская система налогообложения физических лиц. Каждый американец не­зависимо от того, платит он налоги или нет, обязан ежегодно пред­ставлять налоговую декларацию. Важной особенностью американской системы является то, что незаполнение налоговой декларации в установленный срок является преступлением, даже если с налогоплательщика и не причитается никаких налогов. Законом определена ответственность за предоставление нало­говой декларации, содержащей недостоверные сведения, которую гражданин заполнял лично или же с помощью консультанта по налогам. 15 апреля для американско­го налогоплательщика - последний срок отправки налоговых деклараций в “Интернел ревенью сервис” (Службу внутренних доходов). Заполненные декларации отсылаются по почте. Впрочем, сам налог должен быть опла­чен еще до 15 января, а налоговая декларация - это обоснование внесенной в казну суммы1.

В том случае, если американскому суду удается до­казать, что налогоплательщик предпринял какие-либо шаги, чтобы уклониться от уплаты налогов, и делал он это умышленно, либо, что в представленной им декларации содержались заведомо ложные сведения, обвиняемый может быть приговорен к лишению свободы на срок до 5 лет. В случае применения к правонарушителю комбинированных штрафных санкций, он несет очень значительные мате­риальные потери. Большинство всех дел, более 90%, по неуплате налогов в США заканчиваются судимостью2.

Нет сомнений, что санкции за налоговые преступ­ления и проступки непременно последуют. Из основного руководящего документа Службы внутренних доходов Министерства финансов США следует, что отношения государства и гражданина будут определяться атмосферой, побуж­дающей их к партнерству. В нем говорится, что Служба должна “Собирать надлежащую сумму налога за наименьшую стоимость, служить народу, постепенно улучшая качество обслу­живания; работать так, чтобы заслужить высшую степень народной уверенно­сти в нашей честности, эффективности и справедливости”1.

Сотрудники Службы внутренних доходов США имеют соответствующие многочисленные и много­образные права. Сборщик налогов вправе осуществлять “сбор неуплаченных налогов и налоговых деклараций, определять и анализировать причины нарушения правил отчетности, проводить профилактику уклонения от подачи налоговой декларации, определять типы и измерять степени уклонения от подачи налоговой декларации”2

Налоговые инспекторы США, как правило, начинают действовать на завершаю­щем участке этого процесса. Их повседневные занятия включают в себя про­ведение собеседований, изучение государственной учетной документации, подготовку и сбор деклараций (в масштабе страны их обрабатывается за год более 207 миллионов)3 и неуплаченных налогов, подачу объявлений об удер­жании федерального налога, осуществление в необходимых случаях конфи­скации и продажи имущества должников и т.п.

Компромиссные решения позволяют Службе внутренних доходов США не только собирать надлежащую сумму налога за наименьшую стоимость, но и дать налогоплательщику шанс. Отсюда за нею уже давно утвердилась репутация одной из наиболее эффективно работающих налоговых служб мира.

Длительная история развития налоговой системы Французского государства привела к созданию очень сложного и объемного налогового законодательства и четкого меха­низма подсчета, а также контроля и получения налоговых платежей. При описании струк­туры служб, которые участвуют в процессе сбора и контроля за исчислением госу­дарственных и местных налогов, подчеркивается их абсолютная централизация. Все эти службы являются структурными подразделениями Министерства экономики и финансов Франции.

Из существующих функций Министерства экономики и финансов Франции наиболее важными являются следующие: эко­номические исследования и прогноз, исполнение государственного бюджета как в области доходов (налоги, поступления от государственных предприятий и др.) так и расходов, обеспечение стабильности внутреннего рынка, таможен­ный контроль, налоговое законодательство.

Контроль за сбором налогов и их исчислением распределяется меж­ду тремя дирекциями министерства - Генеральной дирекцией налогов, Госу­дарственным казначейством и Генеральной дирекцией таможни и косвенных налогов.

В структуре Генеральной дирекции налогов (ГДН) существуют специализиро­ванные службы, в чьи функции входит борьба с умышленным уклонением от налогов. Крупные дела ведутся тремя специальными управлениями ГДН - На­циональной дирекцией налоговых расследований, Дирекцией внутренних и ме­ждународных налоговых проверок, а также Национальной дирекцией контроля персональных доходов.

В тех случаях, когда происходит умышленное уклонение от налогов законодательством Франции предусматриваются санкции в виде лишения свободы на срок до 5 лет и налагается штраф до 500 000 франков1.

В ходе налоговой проверки при выявлении фактов уклонения дело нало­гоплательщика передается на рассмотрение специальной комиссии по нару­шениям налогового законодательства при Генеральной дирекции налогов. Именно она оценивает характер нарушения и обращается в Генеральную про­куратуру республики с предложением о возбуждении уголовного дела. В сред­нем за год возбуждается около 500 таких дел 2.

Социальная защищенность и высокий уровень благосостояния граждан Германии объясняется во многом разумной и рациональной политикой, которая проводится министерством финансов Германии и министерствами финансов ее земель. Руководство ведомствами по финансам, налогам, розыскам и т.д. сосредоточенно в федеральном министерстве. В Германии имеются межрегио­нальные организационные подразделения: налоговый уголовный розыск и на­логовый отдел прокуратуры.

Ещё в 1922 году начала функционировать налоговая проверочная полиция Германии. Наименование “налоговый розыск” (“Штойфа”) официально введено в 1934 году приказом имперского министерства. Единой организации налогового сыска в Германии на данный момент не сущест­вует. Немецкие земли, каждая в соответствии со своими законодательствами создали собственные структуры.

Налоговый розыск наделен такими же правами, что и криминальная полиция: сотрудники “Штойфы” имеют право на проведение обысков, личный осмотр, на работу с документами, на задержание подозреваемых лиц. Однако, сотруд­ники налогового розыска не имеют права носить оружие.

Из всех европейских стран Германия выделяется особой строгостью наказа­ния за нарушение налогового законодательства: штрафы, повторные штрафы, лишение свободы на срок до 10 лет1.

Есть налоговая полиция и в Италии. В конституции Италии заложены важнейшие принципы налогообложения страны, в которой говорится, что исполнительные органы не имеют право устанавли­вать налоги, вносить изменения в порядок их установления и взимания. Как высше­му органу законодательной власти, парламенту Итальянской республики, целиком принадлежит это право.

Контроль за налогообложением физи­ческих и юридических лиц в Италии, осуществляет финансовая гвардия. Финансовая гвардия - это правоохранительная структура, начинающая свою историю с восем­надцатого века. Создавалась финансовая гвардия в 1881 году. Шестую часть Финансовой гвардии составляет налоговая полиция. Объектом внимания являются правонарушения и преступ­ления, подрывающие экономику страны. К таким относятся: контрабанда, и торговля наркотиками, и финансовые махинации, и уклонение от уплаты нало­гов.

В состав Финансовой гвардии входит Главное командование, кото­рое в свою очередь состоит из центрального и регионального командовании. Центральному командованию, расположенному в Риме, подчиняются три спе­циализированных подразделения: центральное управление налоговой поли­ции; специальное управление валютной полиции; центральное следственное управление по борьбе с организованной преступностью в сфере экономики. Финансовая гвардия выполняет одновременно функции налоговой полиции, налоговой инспекции, таможенных и пограничных органов.

Основные полномочия финансовой гвардии сформулированы в двух доку­ментах от 1929 и 1937 годов. Нынешняя структура определена законом, приня­тым в 1959 году1.

Итальянская финансовая гвардия сама какие-либо меры по наказанию применять не уполномочена. В случае обнаружении криминала проводится расследование и его материалы передаются в прокуратуру. Налоговые наруше­ния, не попадающие под разряд преступлений, передаются налоговой службе, а она соответственно применяет административные взыскания, например, штрафы, которые в 2-4 раза превышают сумму неуплаченного налога.

В Японии обложением и взиманием национальных налогов и сборов за­нимается Национальное налоговое управление. Совещательная группа Национального налогового управления Японии, отвечающая за проведение на­логовых консультаций и рассмотрения жалоб налогоплательщиков, в 1970 году преобра­зована в Национальный налоговый суд. С 1986 года в районных налоговых управлениях Японии введены должности особых следователей, расследующих правонарушения связанные с уклонением от уплаты налогов.

Швеция не имеет своей отдельной службы налоговой полиции. Ее основные функции выпол­няют подразделения Главного полицейского управления. По словам шведских специали­стов, в будущем возможно формирование самостоятельной налого­вой полиции, а также полагают, в частности, необходимым создание особого учебного заведения для подготовки кадров, аналогичного Академии налоговой полиции ФСНП России. Исходя из того, что в стране традиционно высок уро­вень налоговой культуры и налоговой дисциплины, законопослушности граж­дан, для устранения мелких правонарушений зачастую достаточно бывает провести профилактическую беседу с нарушителем. На специальных курсах полицейские ведущие подобную работу получают необходимую экономическую и правовую подготовку.

В компетенцию Службы финансовой разведки (СФР) в составе Главного поли­цейского управления Швеции входит расследование серьезных налоговых правонарушений и преступлений. Речь идет, прежде всего, о разного рода финансовых аферах, в которых замешаны фирмы, концерны, иностранный капитал. Первоначально полицейские осуществляют лишь оперативные мероприятия. После сбора необходимых доказательных материалов, СФР предоставляет их прокурору, после чего, в случае признания их убедительными, получают право провести предвари­тельное следствие в полном правовом и оперативном объеме. В число исполь­зуемых при этом мер входят изучение корреспонденции подозреваемого, прослушивание телефонных переговоров, получение исчерпывающей банков­ской информации о “клиенте”. К слову говоря, в 1993 году Служба финансовой разведки была создана именно по инициативе шведских банков, которые кровно заинтересованы в предотвращении проникновения организованной преступности в финансовую жизнь страны1.

Важно подчеркнуть: для сотрудников этих ведомств нет неприкасаемых. Перед законом одинаково равны и президенты, и премьер – министры, и кумиры нации.


4.2. Взаимодействие Федеральных органов налоговой полиции РФ с правоохранительными органами иностранных государств

Развитие экономических, политических, культурных связей государств и наряду с этим разрастающаяся и не признающая границ преступность объективно ведут к установлению межгосударственных конфликтов в сфере правовых отношений, включая борьбу с преступностью, в том числе с налоговыми преступлениями.

Экономическая преступность за рубежом, уже давно стала организован­ной. Следует признать, что таковой она фактически является и в России. Наиболее криминализованы те виды хозяй­ственной деятельности, где себестоимость продукции низкая, а уровень нало­гообложения высокий, и в случае ухода от налогообложения нечистые на руку дельцы получают сверхприбыли. К таким областям деятельности можно отне­сти производство и реализацию этилового спирта и алкогольной продукции, операции с природными ресурсами, импорт автомобилей, объекты массовой торговли, игорного бизнеса, операции в кредитно-финансовой сфере и некоторые другие.

Значительны масштабы налоговой преступности и во внешнеторговой сфере. По словам первого заместителя директора ФСНП РФ Владимира Авдийского “По оценкам экспертов, сейчас в мировых финансовых центрах за границей находится свыше 60 миллиардов долларов, вывезенных из России. Из этого числа доля “грязных” денег составляет, 30-40 процентов. Сегодня для нас вполне очевидно: налоговая преступность не только стала организованной, но и не признает границ”1.

Существующие сегодня методики взаимодействия с правоохранительными органами ряда иностранных государств, позволяют успешно проводить мероприятия, выходящие за рамки информационного обмена (контролируе­мые поставки, совместные расследования, проведение одновременных про­верок, присутствие при исполнении международных следственных поручений и т.д.).

Более 40 тыс. российских пред­приятий и организаций сейчас имеют выход на внешний рынок, из них более 25 тыс. осуществляют совместную хозяй­ственную деятельность с иностранными фирмами, как на территории Россий­ской Федерации, так и за рубежом. По преступлениям носящий международный характер, возбуждено 87 уголовных дела, 65 дел - в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства. Привлечено к административной ответствен­ности более 300 иностранцев и лиц без гражданства”1.

Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации заклю­чен 21 договор с правоохранительными органами зарубежных стран, в со­ответствии, с которыми ФСНП России осуществляет международное сотрудни­чество. Ведется подготовка к заключению договоров с правоохранительными органами Италии, Греции, Польши, Венгрии, Словакии, Румынии. В октябре 1999 года создан Координационный совет руководителей органов налоговых расследований государств-участников СНГ.

Одним из важнейших этапов развития международного сотрудничества стало участие ФСНП России в конференции “Россия-ЕС”, которая состоялась в Хельсинки в декабре 1999г. В процессе работы этой конференции проведены консультации о совмест­ной работе с представителями ЕВРОПОЛА - новой европейской организации, подобной Интерполу. С ней достигнута предварительная договоренность о подписании меморандума о взаимопонимании. Также были полезные консуль­тации с координационной службой Комиссии европейских сообществ по проти­водействию мошенничествам и подделкам, которая выразила готовность в ближайшее время подписать с Федеральной службой налоговой полиции Рос­сии меморандум о широкомасштабном взаимодействии. Проведены перегово­ры с таможенной службой Финляндии о проведении ряда совместных дейст­вий2.

Хорошие рабо­чие контакты складываются с ФБР и Службой внутренних доходов Министерст­ва финансов США, Королевской конной полицией и Службой внутренних дохо­дов Канады, криминальной полицией Германии, правоохранительными органа­ми Финляндии, Дании, Швеции, Голландии, Израиля, Словакии, Польши и дру­гих стран.

В результате сотрудничества с правоохранительными органами США сей­час ведется расследование в отношении российской фирмы, разместившей на американской территории более миллиона незаконных, долларов. В активной разработке находится другая российская фирма, зарегистрировавшая более 7 тысяч подставных фирм для российских граждан. Расследуется деятельность одного российского предпринимателя, укрывающегося в США от уголовного российского закона, готовится его арест американскими властями.

Взаимное сотрудничество Управления федеральной службы налоговой полиции по Новгородской области с правоохранительными органами зарубежных стран было заложено в Санкт-Петербурге в 1995 году на встрече-семинаре с представителями Службы внутрен­них доходов США. В ходе этого семинара были разработаны планы совместной ра­боты, осуществлен обмен опытом. После чего, в Москве было создано специальное управление по организации взаимодействия с зарубежными правоохранитель­ными органами и вся работа в региональных отделениях налоговой полиции проводится через это управление.

В Управлении федеральной службы налоговой полиции по Новгородской области существуют хорошо налаженные контакты с правоохранительными органами стран Скандинавии и Прибалтики. В 2001 году направлено 27 запросов и получено 25 ответов по этим запросам, было возбуждено 4 уголовных де­ла. Доначислено в бюджет 1734329 рублей из них возмещено 724525 руб., вы­явлено нарушений валютного законодательства на сумму 5205621 руб.

Федеральные органы налоговой полиции при посредничестве с НЦБ Интерпола в России организуют реализацию решений и рекомендаций руководящих органов Интерпола – Генеральной Ассамблеи и Исполнительного комитета, касающихся борьбы с уголовной преступностью и распространения положительного опыта. При посредничестве НЦБ Интерпола они могут получать информацию Интерпола и НЦБ Интерпола стран – участниц относительно способов совершения преступлений и наиболее эффективных методов борьбы с организованной в международных масштабах преступностью, преступлениями против собственности, экономико - финансовыми преступлениями, мошенничеством, подделками, подлогами, фальшивомонетничеством, общими экономическими преступлениями. Практическое значение могут иметь рекомендации Интерпола по вопросам правового регулирования борьбы с отдельными видами преступлений в национальном и международном праве.


Глава 5. Деятельность федеральных органов налоговой полиции в Российской Федерации и Новгородской области в настоящее время


5.1. Деятельность федеральных органов налоговой полиции в Российской Федерации


Как известно налоговая полиция это, прежде всего правоохранительный орган, ответ­ственный за организацию борьбы с экономическими преступлениями налого­вой направленности. Основная задача налоговой полиции - активизация борьбы с налоговыми правонарушениями и, как результат, - увеличение возбужденных уголовных дел на основе выявленных налоговых нарушений1.

Сегодня можно смело сказать, что общая сумма возмещенного ущерба по сравнению с прошлым годом увеличилась в 3 раза и составила свыше 107 млрд. рублей. Из них 27 млрд. рублей – по оконченным уголовным делам, что в 2 раза больше, чем в 2000г. В ми­нувшем году возбуждено свыше 36 тыс. уголовных дел. Окончено производством около 33 тыс. уголовных дел. Сумма установленного причиненного ущерба по оконченным уголовным делам составила около 33 млрд. рублей, или почти в 2 раза больше уровня 2000 года.2 (Приложение 3)

В прошедшем году была значительно укреплена правовая база деятельности нало­говой полиции, что способствует росту основных показателей в раскрытии преступлений.В соответствии с Указом Прези­дента Российской Федерации утверждено новое Положение о ФСНП России. Приняты поправки к Налоговому кодексу, которые закрепляют за налоговой полицией право проведения в ходе осуществления правоохрани­тельной деятельности проверок соблюдения налогового законодательства. Расширены полномочия федеральных органов налоговой полиции в части про­ведения оперативно-розыскных мероприятий.

Большое внимание уделяется регулярному поступлению дополни­тельных средств в государственные и внебюджетные фонды. Например, сумма задол­женности в Пенсионный фонд Российской Федерации, погашенной в результа­те деятельности органов налоговой полиции, составила 4,54 млрд. рублей.

Федеральными органами налоговой полиции раскрыто более 35 % от об­щего по стране количества совершенных преступлений экономической направ­ленности в крупных и особо крупных размерах, следствие по которым обяза­тельно. При этом темпы роста эффективности этой работы превысили средне - российские почти в 8 раз.

Тесное взаимодействие налоговой полиции с другими правоохранительными органами (прежде всего МВД, ФСБ и ГТК) дает свои результаты. Совместно проведено 240,2 тыс. мероприятий, по результатам которых органами налого­вой полиции зарегистрировано 12 тыс. материалов налоговых преступлений, возбуждено 2963 уголовных дела.

В 2000 году федеральные органы налоговой полиции провели комплексную проверку юридических и физических лиц, подозревав­шихся в причастности к деятельности преступных сообществ, экстремистских и террористических формирований. Проведено более 900 проверок юридических и фи­зических лиц, возбуждено и принято к производству свыше 620 уголовных дел, большая часть которых - по “налоговым” статьям Уголовного кодекса.

Рост активности налоговых органов и органов налоговой полиции по за­щите экономических интересов государства продолжает вызывать противо­действие представителей недобросовестных коммерческих структур и связан­ных с ними организованных преступных групп. Наряду с открытым противодей­ствием (умышленное причинение вреда здоровью, прямые угрозы в адрес со­трудников, шантаж и т.п., всего около 550 фактов) не прекращаются попытки подкупа сотрудников налоговых органов и органов налоговой полиции, как в прямой, так и завуалированной форме.

В условиях, когда страну захлестнула волна экономической преступности, Президент и Правительство Российской Федерации требуют от налоговой по­лиции решительных действий.

В настоящее время налоговая полиция держит курс на принципиальное изменение подхода к своей деятельности, т.е. постепенное превращение ее в финансовую полицию - мощную структуру, способную осуществлять правоохранительный контроль за реализацией бюджетной политики государства, отслеживать дви­жение финансовых потоков, эффективно бороться со всем спектром экономи­ческих преступлений.

Оценивая работу ФСНП РФ в 2001 году, соотнося результаты работы с основными характеристиками оперативной обстановки, напрашивается вывод, что решение правоохранительных и правоприменительных задач необходимо поднять на качественно новый уровень. Прочная правовая база позволит реально повысить действенность борьбы с налоговой преступностью.


5.2. Статистические данные по результатам работы Управления ФСНП РФ по Новгородской области за 2001 год

Ежегодно, начиная с 1992года, сотрудники Управления ФСНП РФ по Новгородской области выявляют десятки налоговых преступлений и правонарушений, принимая участие в разработке и проведении региональных и межрегиональных операций, таких как Лес – Северо - Запад, Алкоголь - 2001, Табак, Феррум и многих других, в результате которых региональный бюджет получает недостающие средства. (Приложение 4) Основные направления работы Управления – выявление преступлений в отраслях: лесной комплекс, сфера оборота лома и отходов металлов, химическая промышленность, неправомерное возмещение из бюджета НДС, анонимные структуры, фирмы – “однодневки”, внешнеэкономическая деятельность. Розыск юридических и физических лиц, совершивших налоговые преступления и правонарушения.

Социально-экономическая обстановка в Новгородской облас­ти в 2001 году, как и в прошедшем году, характеризовалась незначительным увеличением производства в отдельных отраслях промышленности, ростом взаимных непла­тежей и задолженностей, финансовой нестабильностью, почти незаметным повышением, по сравнению с 2000 годом покупа­тельской способности населения, расширяющимися масштабами предприни­мательской деятельности и повсеместными нарушениями налогового законо­дательства.

Так, проведенный УИТО Управления анализ материалов контрольно-проверочной деятельности Управления за последние годы, позволяет сделать оценки последствий латентных преступлений и правонарушений в налоговой сфере, в части сокрытия и занижения налогов в бюджеты всех уровней хозяйствующими субъектами Новгородской области. (Приложение 5)

За 12 месяцев 2001 года при проведении контрольно-проверочной работы с участием сотрудников Управления ФСНП РФ по Новгородской области выяв­лено 427 нарушений по проверкам налогового законодательства, из них 314 фактов нарушений в крупных и особо крупных размерах, а также 629 админист­ративных правонарушений. Сумма установленного ущерба в форме сокрытия и занижения объектов налогообложения составила 281,3 млн. рублей, выявлено 92 факта ведения финансово-хозяйственной деятельности без госрегистра­ции и постановки на учет, 67 фактов - без лицензии, 226 нарушений использования контрольно-кассовых машин.

В результате оперативно – розыскной и уголовно – процессуальной деятельности Управления в 2001 году было возбуждено 231 уголовное дело, причем 67,5% этого количества – по налоговым преступлениям. (Приложение 6) В бюджеты и государственные внебюджетные фонды возмещено 409 млн. руб., что превышает итоги прошлого года почти в 3 раза. Сумма установленного причиненного ущерба по оконченным уголовным делам возросла в 9,7 раза и составила 123 млн. рублей, из которых возмещено 113 млн. рублей (91,4%), что более чем в 15 раз больше, чем за аналогичный период прошлого года.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: