Xreferat.com » Рефераты по юриспруденции » Налогообложение предпринимательской деятельности

Налогообложение предпринимательской деятельности

операционным расходам.

По всей совокупности налогов, установленных для того или иного налогового режима, в соответствии с действующими правилами определения финансового результата.

Финансовый результат (чистая прибыль, чистый доход), остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, с одной стороны, и совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды, с другой стороны,- показатели, которые используются в дальнейшем для оценки налогового потенциала систем налогообложения.

Налоговый потенциал оценим с помощью приведенных выше показателей эффективности налогового менеджмента. Сопоставление их по всем системам налогообложения позволяет выбрать приоритетный, при прочих разных условиях, режим.

Система налогообложения вмененного дохода, основанная не столько на распределении объема продаж, сколько на определении потенциального возможного дохода в зависимости от вида деятельности, площадей и других натуральных величин, участвует в сравнительном анализе с большой долей условности.

Рассмотрим формирование финансового результата на условных цифрах при различных налоговых режимах, начав с обычного налогового режима (табл. 2.2). В качестве исходных данных используем:

- доходы от реализации парикмахерских услуг – 2360000руб.

- фонд оплаты труда – 500000руб.

- материальные и приравненные к ним расходы в виде расчетов с поставщиками – 1180000руб., включая НДС, в том числе реклама (с НДС) 177000руб.,

- налог на имущество – 20000руб.

Таблица 2.2. 

Расчет финансового результата при обычном налоговом режиме

п/п

Наименование

Показателя

Расчет

Финансового

показателя

Алгоритм расчета

показателей

Налоговые

Издержки

1 Доходы 2360000 По условию
2 НДС начисленный 360000 с.1*18/118 360000
3 Выручка от реализации 2000000 с.1-с.2
4 Расходы по реализации: 1705500

с.4.1+с.4.2+

+с.4.3+с.4.4+

+с.4.5

4.1 ФОТ 500000 По условию
4.2 Единый соц. налог (ЕСН) 178000 26% ФОТ 178000
4.3 Материальные и приравненные к ним расходы 1000000 По условию - 180000
4.4 Налог на имущество 20000 По условию 20000
4.5 Налог на рекламу 7500 5% от 150000 7500
5 Прибыль от реализации 294500 с.3-с.4
6

Сальдо прочих

Операционных и

Внереализацион- ных

Доходов и расходов

- -
7

Прибыль до

налогообложения

294500 с.5+/-с.6
8 Налог на прибыль 70680 24% от с.7 70680
9 Чистая прибыль 223820 с.7-с.8
Всего налогов и сборов 456180

Как видно из расчета, для обычного налогового режима финансовый результат, остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, составляет менее 10% от полученных доходов, а налоговые издержки превышают чистую прибыль в 2 раза. Как было показано ранее, в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных без образования юридического лица, финансовый результат представлен в виде предпринимательского дохода, а основной акцент в налогообложении делается на подоходный налог с физических лиц. Причем законодательством предусмотрен различный режим налогообложения для фонда оплаты труда наемных работников и налогообложения личного дохода предпринимателя. Обеспечение сопоставимости оценки данной системы налогообложения с предыдущими расчетами обуславливает необходимость включения в них расходов на оплату труда наемных работников. Рассчитаем финансовый результат для этого налогового режима (табл. 2.3).

Табл. 2.3. 

Расчет финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей

п/п

Наименование

показателя

Расчет

Финансового

результата

Алгоритм

Расчета

показателя

Налоговые

Издержки

1 Доходы 2360000 По условию
2

НДС

начисленный

360000 с.1*18/118 360000
3

Вычитаемые

расходы

1685500

с.3.1+с.3.2+

+3.3+с.3.4

3.1

ФОТ наемных

работников

500000 По условию
3.2

Социальный

Налог от ФОТ

Наемных работников

178000 35,6% ФОТ 178000
3.3

Материальные и

Приравненные к ним

расходы

1000000 По условию - 180000
3.4 Налог на рекламу 7500 5%от 150000 7500
4

Совокупный облагаемый

налог

314500 с.1-с.2-с.3
5 Подоходный налог 40885 13% от с.4 40885
6

Социальный налог

От совокупного дохода

предпринимателя

41514 13,2% от с.4 41514
7 Чистый доход 232101 с.4-с.5-с.6
Всего налогов и сборов 447899

Заметим, что улучшить финансовый результат и минимизировать совокупные налоговые издержки не удается, если использовать теневой вариант оплаты труда наемных работников, что часто практикуется индивидуальными предпринимателями. Результаты расчета приведены в таблице 2.4.

Табл. 2.4.

Расчеты финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей (без использования наемного труда)

п/п

Наименование

показателя

Расчет финансового

Результата

Алгоритм

Расчета

показателя

Налоговые

Издержки

1 Доходы 2360000 По условию
2

НДС

начисленный

360000 С.1*18/118 360000
3

Вычитаемые

расходы

1007500 С.3.1+с.3.2
3.1

Материальные

И приравненные

К ним расходы

1000000 По условию -180000
3.2 Налог на рекламу 7500 5% от 150000 7500
4

Совокупный

Облагаемый

доход

992500 с.1-с.2-с.3
5

Подоходный

налог

129025 13% от с.4 129025
6

Социальный

налог

131366
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: