Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учетная политика предприятия

Учетная политика предприятия

Международный независимый эколого-политологический университет

Содержание:

Содержание: 1

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 2

Таблица – баланс №1 3

Прибыли и убытки 3

Рабочий баланс на 31.12.97 4

Расчет переоценки основных фондов 6

Вступительный баланс на 01.01.98 6

Журнал регистрации хозяйственных операций 8

Ведомость начисления амортизации по ШПЗ 14

Ведомость распределения материалов по ШПЗ 14

Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе подразделений, категорий работающих и занятых 15

Свод начислений ЗП по ШПЗ 16

Ведомость распределения ЗП по ШПЗ 17

Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 ) 17

Расчет распределения комплексных расходов 17

Сч.20 в разрезе субсчетов 18

Ведомости регистрового учета 18

Оборотная ведомость по счетам 30


УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Форма организации бухгалтерского учета на предприятии -упрощенная журнально-ордерная.

2. Ведомости регистрового учета ведутся по форме:

С1

С2

N хоз. Операции

Сумма

Корреспонд. счетов

N хоз. Операции

Сумма

Корреспонд. счетов


Для учета расходов по обслуживанию и управлению используется один собирательно-распределительный счет 26.

3. Метод учета затрат на производство - калькуляционный.

4. База распределения комплексных расходов - заработная плата производственных рабочих.

5. Метод списания МБП - начисление износа в размере 50%.

6. Затраты на ремонт основных фондов списываются:

  • текущий ремонт - на затраты по производству отчетного периода;

  • капитальный ремонт - за счет источника финансирования (резерва на ремонт основных фондов).

7. Предусмотрено образование резерва на отпуск промышленно-производственного персонала в размере 10% о) основной заработной платы.

8. Моментом реализации в бухгалтерском учете считается момент отгрузки, а для целей налогообложения моментом реализации считается момент оплаты.


9. Предусмотрено использование счета 82 "Оценочные резервы" субсчет "Резервы по сомнительным долгам" для регулирования прибыли к налогообложению. Отчисления производятся за счет прибыли до налогообложения в размере превышения суммы прибыли в объеме товаров отгруженных над суммой прибыли в оплате.


Предприятие имело следующие остатки по счетам на 31.12.1997 г.

Таблица – баланс №1

Наименование

раздела баланса

Наименование счета

Номер

счета

Сумма

тыс.руб.

Актив I

Основные фонды

01

6500

Пассив

Износ основных средств

02

2800

Актив I

Нематериальные активы

04

1500

Пассив

Амортизация нематериальных активов

05

150

Актив I

Долгосрочные финансовые вложения

06

2300

Актив I

Капитальные вложения

08

------

Актив II

Материалы

10

280

Актив II

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

12

5200

Пассив

Износ МБП

13

1200

Актив II

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19

70

Актив II

Основные производство

20

130

Актив II

Вспомогательное производство

23

570

Актив II

Расходы будущих периодов

31

-----

Актив II

Готовая продукция

40

110

Актив II

Товары отгруженные

45

460

Актив II

Касса

50

340

Актив II

Расчетный счет

51

3910

Пассив VI

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

120

Актив II

Расчеты по авансам выданные

61

----

Актив II

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

----

Пассив VI

Авансы полученные

64

2700

Пассив VI

Расчеты с бюджетом

68/2

450

Пассив VI

Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению

69

900

Пассив VI

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

1800

Пассив VI

Расчеты с подопечными лицами

71

----

Пассив VI

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дибиторы)

76/1

----

Пассив VI

Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (кредиторами)

76/2

300

Пассив IV

Прибыли и убытки

80

8300

Пассив IV

Использование прибыли

81

7500

Пассив IV

Уставной капитал

85

6550

Пассив IV

Добавочный капитал

87

2000

Пассив IV

Нераспределенная прибыль прошлых лет

88/2

400

Пассив VI

Резервы предстоящих расходов и платежей

89

1200

Актив II

Краткосрочные кредиты банков

90

570


Рабочий баланс на 31.12.97

АКТИВ

Код

стр.

На начало

года

На конец

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА




Нематериальные активы (04, 05)

110



в том числе:

111



организационные расходы




патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с

112



перечисленными права и активы




Основные средства (01, 02, 03)

120



в том числе:

121



земельные участки и объекты природопользования




здания, машины, оборудование и другие основные средства

122



Незавершенное строительство (07, 08, 61)

123



Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)

130



в том числе:




инвестиции в дочерние общества

131



инвестиции в зависимые общества

132



инвестиции в другие организации

133



займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

134



собственные акции, выкупленные у акционеров

135



прочие долгосрочные финансовые вложения

136



Прочие внеоборотные активы

140



ИТОГО по разделу I

190



II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы

210



в том числе:




сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211



животные на выращивании и откорме (11)

212



малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)

213



затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44)

214



готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215



товары отгруженные (45)

216



расходы будущих периодов

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

218



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

220



в том числе:




покупатели и заказчики (62, 76)

221



подочетные лица (71)

222



векселя к получению (62)

223



задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

224



задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

225



авансы выданные (61)

226



прочие дебиторы (76/1)

227



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230



в том числе:




покупатели и заказчики (62, 76)

231



подочетные лица (71)

232



векселя к получению (62)

233



задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

234



задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

235



авансы выданные (61)

236



прочие дебиторы (76/1)

237



Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)

240



в том числе:




инвестици в зависимые общества

241



собственные акции, выкупленные у акционеров

242



прочие краткосрочные финансовые вложения

243



Денежные средства

250



в том числе:




касса (50)

251



расчетные счета (51)

252



валютные счета (52)

253



прочие денежные средства (55, 56, 67)

254



Прочие оборотные активы

260



ИТОГО по разделу II

290



III. УБЫТКИ




Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310



Убыток отчетного года

320



ИТОГО по разделу II

390



БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)












ПАССИВ

Код

стр.

На начало

года


1

2

3


IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал (85)

410



Добавочный капитал (87)

420



Резервный капитал (86)

430



в том числе:




резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432



Фонды накопления (88)

440



Фонды социальной сферы (88)

450



Целевые финансирование и поступления (96)

460



Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470



Нераспеделенная прибыль отчетного года

480



ИТОГО по разделу IV

490



V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (92, 95)

510



в том числе:




кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

511



прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

512



Прочие долгосрочные пассивы

513



ИТОГО по разделу V

590



VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (90, 94)

610



в том числе:




кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

611



прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

612



Кредиторская задолженность

620



в том числе:




поставщики и подрядчики (60, 76)

621



векселя к уплате (60)

622



по оплате труда (70)

623



социальному страхованию и обеспечению (69)

624



задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

625



задолженность перед бюджетом (68/2)

626



авансы полученные (64)

627



прочие кредиторы (76/2)

628



Расчеты по дивидендам (75)

630



Доходы будущих периодов (83)

640



Фонды потребления (88)

650



Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660



Прочие краткосрочные пассивы

670



ИТОГО по разделу VI

690



БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)





Расчет переоценки основных фондов


До переоценки


Коэффициент переоценки

Восстановительная стоимость

Сумма до оценки

Корреспонденция счетов

No счета

Сумма





01

6500

4,0

26000

19500

Д-т 01

02

2800


11200

8400

К-т 02

Ост.ст-ть

3700


14800

11100

К-т 87


Вступительный баланс на 01.01.98


АКТИВ

Код

стр.

На начало

года

На конец

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА




Нематериальные активы (04, 05)

110



в том числе:

111



организационные расходы




патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с

112



перечисленными права и активы




Основные средства (01, 02, 03)

120



в том числе:




земельные участки и объекты природопользования

121



здания, машины, оборудование и другие основные средства

122



Незавершенное строительство (07, 08, 61)

123



Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)

130



в том числе:




инвестиции в дочерние общества

131



инвестиции в зависимые общества

132



инвестиции в другие организации

133



займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

134



собственные акции, выкупленные у акционеров

135



прочие долгосрочные финансовые вложения

136



Прочие внеоборотные активы

140



ИТОГО по разделу I

190



II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы

210



в том числе:




сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211



животные на выращивании и откорме (11)

212



малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)

213



затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44)

214



готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215



товары отгруженные (45)

216



расходы будущих периодов

217



Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

218



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

220



в том числе:




покупатели и заказчики (62, 76)

221



подочетные лица (71)

222



векселя к получению (62)

223



задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

224



задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

225



авансы выданные (61)

226



прочие дебиторы (76/1)

227



Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230



в том числе:




покупатели и заказчики (62, 76)

231



подочетные лица (71)

232



векселя к получению (62)

233



задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

234



задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

235



авансы выданные (61)

236



прочие дебиторы (76/1)

237



Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)

240



в том числе:




инвестици в зависимые общества

241



собственные акции, выкупленные у акционеров

242



прочие краткосрочные финансовые вложения

243



Денежные средства

250



в том числе:




касса (50)

251



расчетные счета (51)

252



валютные счета (52)

253



прочие денежные средства (55, 56, 67)

254



Прочие оборотные активы

260



ИТОГО по разделу II

290



III. УБЫТКИ




Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310



Убыток отчетного года

320



ИТОГО по разделу II

390



БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)












ПАССИВ

Код

стр.



1

2



IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал (85)

410



Добавочный капитал (87)

420



Резервный капитал (86)

430



в том числе:




резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством

431



резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432



Фонды накопления (88)

440



Фонды социальной сферы (88)

450



Целевые финансирование и поступления (96)

460



Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470



Нераспеделенная прибыль отчетного года

480



ИТОГО по разделу IV

490



V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (92, 95)

510



в том числе:




кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

511



прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

512



Прочие долгосрочные пассивы

513



ИТОГО по разделу V

590



VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (90, 94)

610



в том числе:




кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

611



прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

612



Кредиторская задолженность

620



в том числе:




поставщики и подрядчики (60, 76)

621



векселя к уплате (60)

622



по оплате труда (70)

623



социальному страхованию и обеспечению (69)

624



задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

625



задолженность перед бюджетом (68/2)

626



авансы полученные (64)

627



прочие кредиторы (76/2)

628



Расчеты по дивидендам (75)

630



Доходы будущих периодов (83)

640



Фонды потребления (88)

650



Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660



Прочие краткосрочные пассивы

670



ИТОГО по разделу VI

690



БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)





Журнал регистрации хозяйственных операций


Дата

N хоз.

Опер-и

Содержание хозяйственной операции

Сумма

тыс.руб.

Корреспонденция

счетов

№ док-та



Д-т
К-т

1

2

3

6

4

5



I. Учет основных фондов и порядок включения их стиомость






в себестоимость продукции





1

Поступили безвозмездно основные средства






согласно акту приемки-передачи основных средств:






- первоначальная стоимость 5000 тыс.руб.






- износ 1700 тыс.руб






- принятие на баланс основных средств по остаточной






стоимости с обновременным зачислением в Добавочный капитал






Остаточная стоимость = 5000 - 1700 = 3300 тыс.руб

3300

01

87



- начисление износа ( зачисление )

1700

01

02








3

Переданы безвозмездно основные средства






Первоначальная стоимость до переоценки 1700 тыс.руб.






Износ 800 тыс.руб






Коэффициент переоценки 4,0






- списание основных фондов по превоначальной ст-ти

6800

47

01



- списание износа основных фондов после переоценки

3200

02

47



- начисление НДС подлежащего перечислению в бюджет

720

47

68/3



НДС = (6800 - 3200) х 20% = 720 тыс.руб






- списание суммы дооценки остаточной стоимости на

2700

87

47



уменьшение добавочного капитала






- определение финансового результата

1620

80

47



(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб убыток!











5

Начислена амортизация (износ) за отчетный период






а) по собственным основным средствам, всего 280 тыс.руб.






в том числе






- по произвоственному оборудованию

150

26

02/1



- по основным средствам общехозяйственного назначения

90

26

02/1



- по сданным во временную аренду основным средствам

40

80

02/1



б) по долгосрочноарендованным основным средствам

35

26

02/2



(обрудование)






в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы

15

26

05








6

Списаны затраты по ремонту основных средств






а) текущий ремонт оборудования, выполненый хозяйственным

570

20

23



способом, на затраты по производству отчетного периода






б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным






способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт






- перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата)






(предоплата) 600 тыс.руб






- принят по акту законченный капитальный ремонт,






сумма по счету 7200 тыс.руб






- перечисление с расчетного счета предоплаты по договору

600

61

51



НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб






- списание затрат на капитальный ремонт без НДС

7200

89/3

60



- начисление НДС за выполненный ремонт

1440

19

60



- списание авансов выданных на уменьшение задолженности

600

60

61



подрядной организации






- списание суммы НДС на уменьшение задолженности бюджету

100

68/1

19



- произвести окончательный расчет

8040

60

51



7200 - 600+ 1440 = 8040 тыс.руб






- НДС к зачету 1440-100=1340 руб.

1340

60/1

19















II. Учет материалов, МБП и порядок включения их стоимости






в себестоимость продукции





7

Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)






- по покупным ценам

12000

10

60



- железнодорожный тариф

1800

10

60



- начисление НДС по поступившим материалам

2300

19

60



(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб











8

Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы






(срок - 3 мес., ставка % по договору - 36%, ставка ЦБ РФ - 21%)






1) - зачисление на расчетный счет ссуды банка

15300

51

90



Одновременно начислены проценты по заемным средствам






в том числе:






- к последующему списанию на затраты по производству

612

31

90



- к последующему списанию за счет прибыли

306

76/1

90



Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 тыс.руб






2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения задолжности:





- перечислено ден. Ср., всего за квартал

16218

90

51



-списание процентов уплаченных






- на затраты по производству

612

26

31



- за счет прибыли

306

88

76/1


9

Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы.






Списан НДС по оплаченным материалам






Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на






расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

14400

10

60



- перечисление с расчетного счета поставщикам в счет погашения

14400

60

51



задолженности






- списание НДС на уменьшение задолженности бюджету

2400

68/3

19



14400- (12000+1800+2300) = 2400






- списание суммы недоплаты на расчеты с прочими кредиторами

1700

60

76/2



14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб











10

Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам






по видам готовой продукции






- отпущены материалы со склада на заказ 1

5200

20/1

10



- отпущены материалы со склада на заказ 2

5600

20/2

10








11

Списаны транспортно-заготовительные расходы






пропорционально расходу материалов по производству, всего

1609,2

20

10



в том числе по заказам






- на заказ 1

774,8

20/1

10



- на заказ 2

834,4

20/2

10








12

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

5500

26

10








13

Отпущены вспомогательные материалы по фактической






заготовительной себестоимости по видам готовой продукции






- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1

3100

20/1

10



- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1

3600

20/2

10








14

Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за






коммунальный услуги:






а) начисление по тарифам на общехозяйственные нужды

470

26

60



б) начисление НДС на объем коммунальных услуг

78,3

19

60



470 х 6 = 78,3 тыс.руб











15

Начислена арендная плата по временно арендованным






основным средствам на общехозяйственные расходы






- начисление арендной платы

680

26

76/2



- начисление НДС на сумму арендной платы

113,3

19

76/2



680 х 6 = 113,3 тыс.руб











16

Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы






со склада в эксплуатацию






- передача МБП со склада в эксплуатацию

2600

12/2

12/1








17

Начислен износ (50% первоначальной стоимости по МБП,






переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)






- начисление износа на МБП

1300

26

13



Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб











18

Согласно акту списаны выбывшие МБП






- первоначальная стоимость 2100 тыс.руб






- по цене лома 120 тыс.руб






- удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб






- оприходовано на склад по цене лома

120

10

12/2



- удержано из заработной платы виновника

100

70

12/2



- начислено 50% от первоначальной стоимости

830

26

13



Сумма = (2100х50%) - (120+100) = 1050 - 220 = 830 тыс.руб






- списание выбывших МБП

2930

13

12/2



Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб


















III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в себестоимость




19

Перечислены с расчетного счета:






- подоходный налог 450 тыс.руб






- отчисления по социальному страхованию и обеспечению






900 тыс.руб






- перечисление подоходного налога

450

68/2

51



- перечисление отчислений по соц. страхованию

900

69

51








20

Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты






- перечисления в кассу для выдачи заработной платы

1800

50

51








21

Выдана забоатная плата за первую половину месяца (аванс)






- выдача зарплаты за первую половину месяца

1300

70

50








22

Депонирована сумма невыданной заработной платы






1800 - 1300 = 500 тыс.руб






- депонирование невыданной заработной платы

500

70

76/2








23

Перечислена на расчетный счет сумма депонированной






заработной платы






- перечисление депонированной зарплаты на р/счет

500

51

50








24

Начислена заработная плата за отработанное время и объем






выполненных работ






а) производственным рабочим






Производственным работникам






- бригада 1

400

20/1

70



- бригада 2

900

20/1

70



Управленческому персоанлу






- начисление заработной платы директору

800

26

70



- начисление заработной платы главному бухгалтеру

700

26

70



- начисление заработной платы инженеру по маркетингу

650

26

70



Итого:

3450




25

Начислена заработная плата

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: