Учет исполнительного листа на сотрудника организации
Алиментоплательщики могут освобождаться от уплаты задолженности по алиментам в следующих случаях (ст. 114 СК РФ):
- по взаимному согласию сторон, за исключением случаев уплаты алиментов на несовершеннолетних детей;
- по иску алиментоплательщика, если неуплата алиментов имела место в связи с болезнью этого лица или по другим уважительным причинам и его материальное и семейное положение не дает возможности погасить образовавшуюся задолженность по алиментам.
Исходя из того что взыскание сумм задолженности по уплате алиментов производится одновременно с удержанием сумм алиментов за текущие периоды, необходимо проконтролировать правильность удержания.
Если образуется задолженность по алиментам на содержание несовершеннолетних детей, то удержание сумм задолженности производится в размере до 50% с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода.
Пример 2. В организацию на сотрудника поступил исполнительный лист на удержание алиментов на содержание двух несовершеннолетних детей с расчетом судебного исполнителя на удержание образовавшейся в связи с уклонением работника от уплаты алиментов задолженности на сумму 30 000 (10 000) руб. За март 2006 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.
Удержания из начисленной суммы заработной платы сотрудника производятся в следующем порядке.
НДФЛ - 2600 руб. (20 000 руб. х 13%).
Алименты за март 2006 г. - 5800 руб. [(20 000 руб. - 2600 руб.) х 1/3].
Размер ограничения -12 180 руб. [(20 000 руб. - 2600 руб.] х 70%.
Удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды - 6380 руб. (12 180 - 5800).
Всего к удержанию за март 2006 г. - 14 780 руб. (2600 + 5800 + 6380).
К выплате сотруднику за март 2006 г. - 5220 руб. (20 000 - 14 780).
Остаток к погашению задолженности - 23 620 руб. (30 000 - 6380).
При удержании алиментов на содержание прочих членов семьи за работником во всех случаях должно быть сохранено 50% дохода. Если такие удержания производятся наряду с взысканиями сумм в возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб, причиненный преступлением, то общая сумма удержаний не должна превышать 70% заработной платы.
Прочие удержания по исполнительным листам
К удержаниям, производимым на основании исполнительных листов, относятся также удержания:
- за ущерб, причиненный организации, в которой работает сотрудник;
- за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.);
- штрафы;
- из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и пр.
Во всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых указаны размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.
Возможное дальнейшее движение исполнительных документов (при прекращении удержания, при увольнении сотрудника) производится в том же порядке, что при движении исполнительных документов на удержание алиментов.
При поступлении в организацию исполнительного листа на удержания по перечисленным обстоятельствам перечень видов заработной платы и прочих доходов в пользу сотрудника, которые входят и не входят в базу для расчета удержаний по исполнительным листам, аналогичен базе для расчета удержаний алиментов.
При расчете данных исполнительных документов необходимо учитывать, что с сотрудника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней выплат и выдач до полного погашения взыскиваемых сумм.
При наличии нескольких исполнительных документов общий размер удержаний также не должен превышать 50%.
Во всех случаях ограничения в размере 50% не распространяются на случаи (ст. 66 Закона N 119-ФЗ):
- удержаний алиментов на несовершеннолетних детей;
- возмещения вреда, причиненного здоровью;
- возмещения вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
- возмещения за ущерб, причиненный преступлением.
Пример 3. В организацию на сотрудника поступили:
исполнительный лист на взыскание алиментов на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработной платы;
исполнительный лист на взыскание суммы в размере 5000 руб. в пользу стороннего предприятия за причиненный ущерб.
За март 2006 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Стандартные вычеты не предоставляются.
Удержания производятся в следующем порядке.
НДФЛ - 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).
С учетом ограничения по отдельному исполнительному листу (50%) - 6525 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 50%].
С учетом ограничения общей суммы удержаний (70%) - 9135 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 70%].
Алименты на содержание детей - 4350 руб. [(15 000 руб. - 1950 руб.) х 1/3].
Удержание в возмещение причиненного ущерба - 4785 руб. (9135 - 4350).
Всего удержаний за март 2006 г. - 11 085 руб. (1950 + 4350 + 4785).
Сотруднику за март 2006 г. подлежит выплате - 3915 руб. (15 000 - 11 085).
Удержания сумм по исполнительным документам прекращаются со дня полного их исполнения (взыскания всей суммы задолженности) или истечения срока производства удержаний. Исполненные документы с отметкой об этом направляются в судебные органы, их выдавшие.
В заключение отметим, что, исходя из того что взыскание алиментов производится по решению суда на основании исполнительного документа, при нарушении его исполнения к виновным должностным лицам организации могут быть применены меры ответственности, предусмотренные Законом N 119-ФЗ, к которым, в частности, относятся наложение штрафа в размере до 100 МРОТ за следующие действия:
- утрата исполнительного документа;
- несвоевременное отправление исполнительного документа;
- представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном положении сотрудника-должника.
Штраф в размере 100 МРОТ может быть также наложен за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве.
Литература
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая от 31.07.2006 N 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 05.08.2005 N 117-ФЗ.
Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М.: Изд-во "Главбух", 2006.
Ходорович М.И. Налоги с граждан. М.: Финстатинформ, 2006.
Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2005.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / Под. ред. В.И. Слома. М.: Статут, 2006.
30