Учет реализации продукции

Размещено на /

Министерство образования республики Беларусь

Институт повышения квалификации и переподготовки кадров по новым направлениям развития техники, технологии и экономики


Контрольная работа

Бухгалтерский учёт и аудит

Учет реализации продукции




Минск – 2010

Готовая продукция - это изделия и полуфабрикаты, полностью законченные обработкой, соответствующие действующим стандартам или утвержденным техническим условиям, принятые на склад или заказчиком.

Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами или путем свободной продажи через розничную торговлю.

В договорах на поставку готовой продукции указывают поставщика и покупателя, необходимые показатели по изделиям, цены, скидки, накидки, порядок расчетов, сумму налога на добавленную стоимость и другие реквизиты.

В международной практике принято дополнительно указывать непреодолимые обстоятельства (форс-мажор), поручительство, гарантии исполнения договорных условий, порядок возмещения убытков, оговорку о подсудности и арбитраже и другие сведения.

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

- по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС (продукция топливно-энергетического комплекса и услуги производственно-технического назначения);

- по государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом в соответствующих случаях торговых скидок, скидок сбыту и опту) и тарифам, включающим в себя НДС (для продажи товаров населению и оказания ему услуг).

Расчеты по межреспубликанским поставкам товаров (работ, услуг) с

государствами, подписавшими договор об экономическом сотрудничестве, осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС.

При установлении отпускных цен указывается франке, т.е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика до

покупателя. Франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все же остальные расходы по перевозке готовой продукции (оплата железнодорожного тарифа, водного фрахта и т.д.) должны оплачиваться покупателем.

На основании накладных, товарно-транспортных железнодорожных накладных и других документов на отпуск продукции на сторону в финансовом отделе или при его отсутствии с бухгалтерии выписывают в нескольких экземплярах платежные требования для расчетов с покупателями через банк.

В платежном требовании указывают наименование и местонахождение поставщика и покупателя, номер договора поставки, вид отправки, сумму платежа по договору, стоимость дополнительно оплачиваемых тары и упаковки, транспортные тарифы, подлежащие возмещению покупателям (если это предусмотрено договором), сумму налога на добавленную стоимость, выделяемую отдельной строкой. При отгрузке товаров, оказании услуг, выполнении работ, не являющихся объектом налогообложения по НДС, расчетные документы и реестры выписывают без выделения сумм НДС и на них делают надпись или ставят штамп " Без налога (НДС)".

Платежные требования должны быть выписаны поставщиком и сданы в банк на инкассо (т.е. с поручением получить платеж от покупателя) не позднее следующего дня, после отгрузки или сдачи готовой продукции грузополучателю. Второй экземпляр платежного требования отправляется покупателю для оплаты.

Данные платежных требований ежедневно записывают в ведомость учета и реализации продукции (работ, услуг) (ф. № 16 или 16а). В ведомости указывают дату и номер платежного требования, наименование поставщика, количество отгруженной продукции по ее видам, суммы, предъявляемые по счетам, и отметку об оплате счетов. Ведомость является формой аналитического учета товаров отгруженных. Готовую продукцию в ведомости отражают по учетным и отпускным ценам. Ведомость ф. № 16 используют при определении выручки по отгрузке, а №16а - при определении выручки по оплате.

Оперативный учет отгрузки ведут в отделе маркетинга (сбыта) в специальных карточках, книгах, или журналах, а при использовании ЭВМ - в ежедневно составляемых машинограммах отгрузки продукции.

Для вывоза готовой продукции с территории организации представителям грузополучателя выдаются товарные пропуска на вывоз с территории предприятия товарно-материальных ценностей. Пропуска подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или уполномоченные им лица. Пропуском могут служить копии товарно-транспортных накладных или фактур, на которых делаются специальные разрешительные надписи.

Если готовая продукция отпускается покупателю непосредственно со склада поставщика или другого места хранения готовой продукции, то получатель обязан предъявить доверенность на право получения груза.

Порядок синтетического учета реализации продукции зависит от выбранного организацией метода учета реализации продукции. Организациям разрешается определять выручку от реализации продукции либо по моменту оплаты отгруженной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, либо по моменту отгрузки продукции и предъявления платежных документов покупателю (заказчику) или транспортной организации.

При определении выручки по моменту оплаты отгруженной продукции, широко используемом в нашей стране до настоящего времени, для учета отгруженной, но еще не реализованной продукции используют синтетический счет 45 "Товары отгруженные".

В этом случае отгруженную готовую продукцию списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" или счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

По мере оплаты расчетных документов поступившие от покупателей платежи зачисляют на счет 51 "Расчетный счет" или другие денежные и расчетные счета с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". Одновременно реализованную продукцию и оплаченные работы и услуги списывают со счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Для определения фактической себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) составляют специальный расчет на оборотной стороне журнала-ордера или в специальной ведомости.

Расчет фактических затрат реализованной продукции можно осуществить следующим образом:

1. Определяют процентное отношение суммы фактических затрат потоварам, отгруженным на начало месяца, и товарам, отгруженным в течение месяца, к их стоимости по учетным ценам.

2. Определяют фактические затраты, приходящиеся на остаток нереализованной продукции на конец месяца, умножением стоимости их по учетным ценам на ранее исчисленное процентное отношение.

3. Исчисляют фактические затраты по реализованной готовой продукции вычитанием из итога затрат товаров отгруженных остатка на начало месяца и поступления за месяц затрат, приходящихся на остаток товаров, отгруженных на конец месяца.

При использовании счета 37 этот расчет делать не нужно, поскольку

отклонение фактической производственной себестоимости (работ, услуг) от нормативной или плановой себестоимости списывают с кредита счета 37 в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" дополнительной бухгалтерской проводкой или способом "красное сторно".

В дебет счета 45 "Товары отгруженные" списывают также транспортные расходы по отгрузке, произведенные за счет покупателей (при отправке продукции франко-склад поставщика). Транспортные расходы, оплачиваемые поставщиками (при отправке продукции франко-склад покупателя), относят не на счет 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а на счет 44 "Коммерческие расходы".

При первом методе реализации продукция считается реализованной, если она отгружена или передана покупателю и платежное требование поставщика оплачено полностью. Порядок отражения в учете частичной оплаты зависит от вида и особенностей реализуемой продукции. Продукцию, учитываемую в весовом или объемном измерении (кг, тонны, м^3 и др.), включают в объем реализации по фактически оплаченной сумме. Неоплаченную часть оставляют на счете 45 "Товары отгруженные".

Продукцию, измеряемую поштучно, включают в объем реализации только при полной ее оплате. Частичную оплату такой продукции отражают как кредиторскую задолженность.

Стоимость оплаченной, но не вывезенной с территории поставщика продукции включают в объем реализации продукции, если она оставлена на ответственное хранение у поставщика. Передачу изделий на хранение оформляют соответствующими документами. Как правило, на ответственное хранение передают крупногабаритное оборудование, продукцию, предназначенную для экспорта, а также продукцию, которую покупатель не может принять или вывезти по объективным причинам.

В соответствии с новым Планом счетов общехозяйственные расходы предприятия могут быть списаны с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)". В этом случае фактическую производственную себестоимость продукции исчисляют без учета общехозяйственных расходов. На счете 44 общехозяйственные расходы будут отражаться отдельной статьей. Появление этой статьи вызывает необходимость использования нового для отечественной практики термина - "предельный (мержинальный) доход".

Величину мержинального дохода определяют вычитанием из выручки от реализации продукции (за вычетом налога на добавленную стоимость) фактической производственной себестоимости реализованной продукции. Вычитанием из мержинального дохода общехозяйственных и коммерческих расходов исчисляют прибыль от реализации продукции.

Если организация определяет выручку от реализации продукции в момент ее отгрузки или отпуска покупателю, то счет 45 "Товары отгруженные" при обычных условиях поставки не используется.

Для организации-продавца отгруженная или отпущенная продукция считается реализованной, и ее списывают следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

кредит счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленной покупателю продукции списывают в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)"с кредита счета 43 "Готовая продукция".

С суммы выручки предприятия исчисляют налог на добавленную стоимость и акцизный налог (по установленному перечню товаров). Суммы исчисленного налога на добавленную стоимость отражают по дебету счета 44 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Поступившие платежи за реализованную продукцию отражают по дебету счета 51 "Расчетный счет" и других счетов с кредита счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией и риска случайной гибели от предприятия к покупателю (например, при экспорте продукции), то для учета такой отгруженной продукции используют счет 45 "Товары отгруженные". При отгрузке указанной продукции ее списывают с кредита счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 45 "Товарыотгруженные".

После получения извещения о передаче права владения и распоряжения отгруженной продукцией покупателю поставщик списывает ее с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

На счете 45 "Товары отгруженные" указывают также готовые изделия и

товары, переданные другим предприятиям для реализации на комиссионных и иных подобных началах. При отпуске таких изделий и товаров их списывают с кредита счетов 43 "Готовая продукция" и 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные". При поступлении извещения от комиссионера о реализации переданных ему изделий и товаров их списывают с кредита счета 45 "Товары отгруженные" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" с одновременным отражением выручки по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)".

Стоимость сданных работ и оказанных услуг списывают по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с кредита счета 20 "Основное производство" или 37 "Выпуск продукции (работ, услуг)" в дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по кредиту счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Следует отметить, что метод реализации продукции по отгрузке пока не получил широкого распространения в нашей стране (кроме строительной промышленности), хотя он повсеместно используется в международной практике. Основными причинами этого факта являются неплатежеспособность многих предприятий, недостаточность распространения вексельного обращения и страховых гарантий оплаты, несовершенство форм расчетов и банковского обслуживания, невозможность создания текущих резервов сомнительных долгов (разрешается указанный резерв создавать после окончания отчетного года) и др. В перспективе эти недостатки будут устранены и второй метод учета реализации продукции найдет широкое применение.

В последнее время широко применяется предварительная оплата намечаемой к поставке готовой продукции.

При предварительной оплате поставки, оговоренной в договорных условиях, поставщик выписывает счет-фактуру и направляет ее покупателю. После получения этого документа покупатель платежным поручением переводит поставщику сумму платежа за продукцию.

При предоплате сумму поступивших платежей отражают в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции как кредиторскую задолженность и оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 51 "Расчетный счет", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

После отгрузки продукции она считается реализованной и списывается с кредита счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" в дебет счета 62.

Если предварительная оплата выступает в форме авансового платежа и

непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 "Расчеты по авансам полученным".

Покупатель может отказаться от оплаты отгруженной в его адрес продукции, если груз послан ошибочно, с нарушением сроков поставки, низкого качества продукции и по другим причинам. В этом случае в бухгалтерии поставщика составляют обратную запись по отгрузке продукции.

При методе реализации продукции по оплате дебетуют счет 43 "Готовая продукция" и кредитуют счет 45 "Товары отгруженные". При методе реализации продукции по отгрузке составляют две проводки:

дебет счета 43 "Готовая продукция",

кредит счета 44 "Реализация готовой продукции (работ, услуг)";

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)", кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Как уже отмечалось, при любом методе учета реализации продукции предприятия уплачивают налог на добавленную стоимость и акцизы.

Объектом налогообложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполненных работ и услуг и товары, ввозимые на территорию РБ.

Исчисленную сумму НДС по реализованной продукции оформляют следующей бухгалтерской записью:

дебет счета 44 "Реализация продукции (работ, услуг)",

кредит счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на

добавленную стоимость".

Акцизами облагается реализация винно-водочных изделий, этилового спирта из пищевого сырья, пива, табачных изделий, шин, легковых и грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 т, ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров, ковровых и меховых изделий, одежды из натуральной кожи.

Объектом обложения акцизами является оборот по реализации подакцизных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам-членам Содружества Независимых Государств.

Учет расчетов с бюджетом по акцизам осуществляют на счете 68 "Расчетыс бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизам".

На сумму акциза в составе выручки дебетуют счет 44 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредитуют счет 68, субсчет "Расчеты по акцизам". Перечисление акциза отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по акцизам", и кредиту счета 51 "Расчетный счет".

Порядок учета товарообменных операций зависит от применяемого в организации варианта учета реализации продукции и вида товарно-материальных ценностей, обмениваемых на бартерной основе.

Определение выручки от реализации по мере оплаты отгруженной продукции.

Поступление товарно-материальных ценностей по товарообменным операциям и выполненные для организации работы и услуги оформляются обычными бухгалтерскими проводками: по дебету соответствующих материальных счетов и счетов по учету затрат (10 "Материалы", 41 "Товары", 08 "Капитальные вложения" и др.) и кредиту счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Списание первоначальной стоимости и себестоимости отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по товарообменным операциям отражают по дебету счетов реализации (46, 47, 48) с кредита счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10, 12, 44, 41, 45 и др.; суммы износа по исходным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают с дебета счетов 02, 05 и 13 в кредит счетов 47 и 48.

Одновременно на стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей и выполненных работ и услуг по ценам реализации уменьшается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие от них ценности и выполненные работы и услуги: дебет счетов 60 и 76, кредит счетов 46,47,48.

Финансовый результат по товарообменным операциям списывают со счетов 46,47,48 на счет 99 "Прибыли и убытки".


Практическое задание


Таблица 1.Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 31 декабря 2009 года

№ счета Фамилия, инициалы подотчетного лица Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.


дебет кредит
1 Соколов С.С 71 00 10000
2 Потапов П.П. 71 00 40025
3 Смирнов И.И 00 71 20000

Итого

70025

Таблица 2. Ведомость остатков объединения «Атлант» по аналитическим счетам к счету 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» на 31 декабря 2009 года

№ счета Фамилия, инициалы подотчетного лица Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.


дебет кредит
1 Дебиторская задолженность по претензиям 76 00 250000
2 Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации 76 00 150000
3 Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации 00 76 200025

Итого

600025


Таблица 3.Ведомость остатков объединения «Атлант» по синтетическим счетам на 31 декабря 2009 года

№ счета Наименование счета Для ПЭВМ на 31 декабря Сумма в руб.


дебет Кредит
1 2 3 4 5
01 Основные средства 01 00 1000000025
02 Амортизация основных средств 00 02 61490000
04 Нематериальные активы 04 00 850000
05 Амортизация нематериальных активов 00 05 250000
10 Матераалы 10 00 850000
20 Основное производство 20 00 90000
43 Готовая продукция 43 00 200000
44 Расходы на реализацию 44 00 50000
50 Касса 50 00 10000
51 Расчетный счет 51 00 2200000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 00 60 90000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам займам под 12 % годовых 00 66 1500000
68 Расчеты по налогам и сборам 00 68 200000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 00 69 90000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 00 70 700000
71 Расчеты с подотчетными лицами 71 00 00 71 50025 20000
75 Расчеты с учредителями 75 00 2500000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 00 00 76 400000 200025
80 Уставный фонд 00 80 42570025
84 Нераспределенная прибыль 00 84 90000

Итого: 1007200050 107200050

3.1 Регистрационный журнал хозяйственных операций. Объединения «АТЛАНТ» за декабрь 2009 года







Таблица 4
№ п/п или дата Документ Краткое содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб Расчет по операциям









Дебет Кредит

1 2 3 4 5 6 7
1 Устав организации, договор, счет-фактура, акт приемки и передачи в эксплуатацию а) поступил от поставщика станок, требующий монтажа 08.4 60 900025


б) НДС поставщика 18% 18.1.1 60 162005 0,18*900025


в) доставка станка поставщиком 08.4 60 100000


г) НДС за доставку 18% 18.1.1 60 18000 0,18*100000


д) монтаж станка подрядчиком 08.4 60 200025


е) НДС за монтаж 18% 18.1.1 60 36005 0,18*200025


ж) передача станка в эксплуатацию 01 08.4 1200050 900025+100000+200025
2 Ведомость амортизации Начислена амортизация:


a) компьютеров в бухгалтерии( второй год эксплуатации, первоначальная стоимость 6000025 руб., срок полезного использования 5 лет, применить метод чисел) 26 02 133334 6000025*4/(15*12)


б) по патенту на производство продукции ; 20 05 70000


в) по зданию цеха 25 02 15000


г) по зданию офиса 26 02 130000
3 Акт списания станка а) сданы на склад запасные части от списания станка вследствии поломки и невозможности ремонта 10.5 91.1 40000


б) списана первоначальная стоимость станка 01.2 01.1 4000000


в) списана амортизация станка 02 01.2 3000000


г) списана остаточная стоимость станка 91.2 01.2 1000000 4000000-3000000


д) начислен НДС от остаточной стоимости за минусом суммы запасных частей 91.3 68 172800 (1000000-40000)*0,18


е) Финансовый результат от списания станка 99 91.9 1132800 40000-1000000-172800
4

Товарно-транспортная накладная, книга покупок,лимито-заборная карта, накладная на внутреннее перемеще-
ние(требование),
накладная на внутреннее перемещение

1. Поступили материалы от поставщика 10 60 600025


2.НДС поставщика к оплате 18 % 18.3.1 60 108005 600025*0,18


3. Поступили материалы от учредителя 10 75 500025


4. Поступили на склад возвратные отходы из производства 10 20 160000


5. Израсходованы материалы:


а) на производство продукции 20 10 400000


б) на текущий ремонт оборудования 25.1 10 100000


в) на упаковку готовой продукции ( коммерческие расходы согласно учетной политике на счете 44) 44 10 50000
5 Платежное требование, платежное поручение,приходный кассовый ордер 1. Перечислено с расчетного счета:


а) поставщикам за материалы - вся задолженность с учетом суммы из табл. 3 и 4 60 51 2214090 ∑ всех кредитов по 60 счету: 90000+900025+162005+100000+18000+200025+36005+600025+108005


б) частично погашена кредиторская задолженность по профсоюзным взносам 76 51 70025


в) платежи в бюджет (табл.3) 68 51 200000


г) платежи по социальному страхованию и обеспечению (табл. 3) 69 51 90000


2. НДС поставщика за материалы к зачету (табл.4) 68 51 216010 162005+18000+36005


3. Сдан в кассу долг за командировку из табл. 1: 50 71 300


а) Потапова П. П.

40025


б) Соколова С.С.

10000
6 Приходный кассовый ордер,расходный кассовый ордер. 1. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты за прошлый месяц и командировочных расходов 50 51 800000


2. Выдано из кассы


а) заработная плата за декабрь ( табл.3) 70 50 700000


б) на командировочные расходы:


1) Соколову С.С. 71.1 50 30000


2) Потапову П.П. 71.2 50 20000


3) Смирнову И.И. 71.3 50 50000
7 Счет-фактура поставщика,нормативы организации,выписка из ссудного счета, платежное требование, 1. Расход электроэнергии, предоставленной поставщиком:


а)на производство продукции 20 60 700000


б) на освещение цеха 25 60 400000


в) на освещение офиса 26 60 200000


г) НДС поставщика 18 % от общей суммы 18.3.1 60 234000 (700000+400000+200000)*0,18


2. За счет кратковременного кредита оплачен счет поставщика за расход электроэнергии вместе с НДС 60 66 1534000 700000+400000+200000+234000


3. Начислены проценты по кредиту за месяц, относимые на общехозяйственные расходы по ставке 12 % годовых с учетом задолженности по кредиту на начало месяца (табл. 3) 26 66 15000 1500000*0,12/12
8 Расчетно-платежная ведомость. 1. Начислена зарплата за январь даректору объединения "Атлант" (имеет 2 детей до 18 лет) 26 70 1402500


2. Начислены отчисления от суммы зарплаты:


а) фонд социальной защиты (34%) 26 69 476850 1402500*0,34


б) обязательное страхование от несчастных случаев на производстве ( 2%) 26 76.2 28050 1402500*0,02
9 Расчетно-платежная ведомость. Удержано из заработной платы директора:


а) подоходный налог (12%); 70 68 121500 (1402500-250000-140000)*0,12


б) пенсионный фонд (1%); 70 69 14025 1402500*0,01


в)профсоюзные взносы (0,5%); 70 76 7013 1402500*0,005
10 Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата за январь:


а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 70 50000025


б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 70 6000000


в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 70 3000000
11 Расчетно-платежная ведомость Начислено в фонд социальной защиты по данным графы 6 операции10:


а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 69 17000009 50000025*0,34


б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 69 2040000 6000000*0,34


в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 69 1020000 3000000*0,34
12 Расчетно-платежная ведомость Начислены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев по данным графы 6 операции10 :


а) рабочим за производство продукции (20 чел.) 20 76.2 1000001 50000025*0,02


б) обслуживающиму персоналу цеха (5 чел.) 25 76.2 120000 6000000*0,02


в) за упаковку готовой продукции на складе (3 чел.) 44 76.2 60000 3000000*0,02
13 Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы по данным графы 6 операции 10: 59000025 (50000025+6000000+3000000)


а) подоходный налог 12% (указать общую сумму): 70 68 7080003 59000025*0,12


б) пенсионный фонд 1% (указать общую сумму); 70 69 590000 59000025*0,01


в) профсоюзные взносы 0,5%( указать общую сумму); 70 76 29500 59000025*0,005
14 Авансовые отчеты Предоставлены и утверждены авансовые отчеты:


а) Соколова С. С. на общепроизводственные расходы 25 71 15000


б) Потапова П. П. на общехозяйственные расходы 26 71 30000


в) Смирнова И.И. за доставку продукции покупателю (комерческие расходы) 44 71 25000
15 Справка бухгалтера (ведомость готовой продукции) Определить и списать на соответствующий счет:


а) общепроизводственные расходы; 20 25 8690000 15000+120000+2040000+6000000+400000+100000+15000


б) общехозяйственные расходы; 20 26 2415734 133334+130000+200000+15000+1402500+476850+28050+30000


в) фактическую себестоимость готовой продукции, если незавершенное производство на конец месяца равно 20000 рублей 43 20 80185769 2415734+8690000+1000001+17000009+50000025+700000+400000+70000+90000-20000
16 Ведомость отгрузки,платёжное поручение, платежное требование,таблица расчета,справка бухгалтера. 1. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости (реализация по мере оплаты) 45 43 15025000


2. На расчетный счет поступила выручка за реализацию продукции 51 62 62 90.1 35000025


3. Списана фактическая себестоимость отгруженной и оплаченной продукции 90.2 45 15000000


4. Начислены налоги с выручки:


а) НДС - 18% 90.3 68 5338987 35000025*18/118


б)целевой сбор - 1% 90.5 68 296610 (35000025-5338987)/100


5. Распределены и списаны коммерческие расходы на релизацию продукции 90.2 44 785978


6. Финансовый результат от реализации продукции 90.9 99 13578450 35000025-15000000-5338987-296610-785132
17 Платёжное поручение. На расчётный счёт поступила : дебиторская задолженность Академии наук (Таблица 2)


а) претензия 51 76.3 150000


б) платежи от страховой организации 51 76 50000
18 Справка бухгалтера, книга покупок. Начислены налоги с прибыли:


а) налог на недвижимость за месяц от остаточной стоимости зданий (табл.3) по годовой ставке 1 % 99 68 22464 (100000025*0,7-61490000*0,7)*0,01/12


б)налог на прибыль 24 % 99 68 3253437 (13578450-22464)*0,24


в) транспортный сбор 3 % 99 68 309076 (13578450 -22464-3253437)*0,03
19 Справка бухгалтера. Использование чистой прибыли( табл.3):


а) создан резервного фонда 30 %; 84 82 27000 90000*0,3


б)начисление дивидентов учредителям 15% 84 75.2 13500 90000*0,15


в) удержан налог на доход с суммы дивидентов 15% 75.2 68 2025 13500*0,15

Открываем аналитические счета к счету 71

Д-т 71/1 К-т
ДСН 10000 КСН
6б) 30000

5.3) 10000

14) 15000

ДО 30000 КО 25000
ДСК 15000 КСК

71/2 К-т
ДСН 40025 КСН
6б) 20000

5.3) 40025

14) 30000

ДО 20000 КО 70025
ДСК КСК 10000

Д-т 71/3 К-т
ДСН КСН 20000
6б) 50000 14) 25000
ДО 50000 КО 25000
ДСК 5000 КСК


Оборотная ведомость аналитическому счету 71 за декабрь 2009 года


№ п/п Аналит счета Наименование организации Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца



Д К Д К Д К
1 71/1 Соколов 10000
30000 25000 15000
2 71/2 Потапов 40025
20000 70025
10000
3 71/3 Смирнов
20000 50000 25000 5000


Итого: 50025 20000 100000 120025 20000 10000

Открываем аналитические счета к счету 75


Д-т 71 К-т
ДСН 50025 КСН 20000
-- --
ДО 100000 КО 120025
ДСК 20000 КСК 10000

Д-т 75/1 К-т
ДСН 2500000 КСН
-- 4) 500025
ДО КО 500025
ДСК 1999975 КСК

Д-т 75/2 К-т


19)2025 19)13500
ДО 2025 КО 13500
ДСК КСК 11475

Оборотная ведомость аналитическому счету 75 за декабрь 2009 года


Таблица.4.

№ п/п Аналит счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца



Д К Д К Д К
1 75/1 Доля в уставный фонд 2500000

500025 1999975
2 75/2 Дивиденды

2025 13500
11475


Итого: 2500000
2025 513525 1999975 11475

Открываем аналитические счета к счету 76


Д-т 76/3 К-т
ДСН 250000 КСН
-- 17а)150000
ДО КО 150000
ДСК 100000 КСК

Д-т 76/2 К-т
ДСН 150000 КСН

8.2) 28050

12)1000001

120000

60000

17б)50000

ДО КО 1258051
ДСК КСК 1108051

Д-т 76(а) К-т
ДСН КСН 200025
5б) 70025

9в) 7013

13в)295000

ДО 70025 КО 302013
ДСК КСК 432013

Д-т 76 К-т
ДСН 400000 КСН 200025
-- --
ДО 70025 КО 1710064
ДСК 100000 КСК 1540064

Оборотная ведомость аналитическому счету 76 за декабрь 2009 года


Таблица.

№ п/п Аналит счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца



Д К Д К Д К
1 76/3 Дебиторская задолженность по претензиям 250000

150000 100000
2 76/2 Дебиторская задолженность по возмещению страховой организации 150000

1258051
1108051
3 76(а) Кредиторская задолженность по взносам профсоюзной организации
200025 70025 302013
432013
Итого: 400000 200025 70025 1710064 100000 1540064

Открываем синтетические счета


Д-т 01 К-т
ДСН 100000025 КСН

1и) 1200050

3б)4000000

3б)4000000

3в)3000000

3г)1000000

ДО 5200050 КО 8000000
ДСК 97200075 КСК


Д-т 02 К-т
ДСН КСН 61490000
3в) 3000000

2а) 133334

2в) 15000

2г) 130000

ДО 3000000 КО 278334
ДСК КСК 58768334

Д-т 04 К-т
ДСН 850000 КСН


ДО 0 КО
ДСК 850000 КСК

Д-т 05 К-т
ДСН КСН 250000

2б) 70000
ДО КО 70000
ДСК КСК 320000

Д-т 08 К-т
ДСН КСН

1а) 900025

1в) 100000

1е)200025

1и) 1200050


ДО 1200050 КО 1200050
ДСК КСК 0

Д-т 10 К-т
ДСН 850000 КСН

3а) 40000

4.1) 600025

4.3) 500025

4.4)160000

4.5а) 400000

4.5б) 100000

4.5в) 50000

ДО 1300050 КО 550000
ДСК 1600050 КСК

Д-т 18 К-т
ДСН КСН
1) 216010 1)108005

4.2)108005

7.1г)234000


ДО 558015 КО 108005
ДСК450010

Д-т 20 К-т
ДСН 90000 КСН

2б) 70000

4.5а) 400000

7а) 700000

10а) 50000025

11а) 17000009

12а) 1000001

15а) 8690000

15б) 2415734

4.4) 160000

15в) 80185769

ДО 80275769 КО 80345769
ДСК 20000 КСК

Д-т 25 К-т

2в) 15000

4б) 100000

7.1б) 400000

10б) 6000000

11б) 2040000

12б) 120000

14а) 15000

15а) 8690000
ДО 8690000 КО 8690000

Д-т 26 К-т

2а) 133334

2г) 130000

7.1в) 200000

7.3) 15000

8.1) 1402500

8.2а)476850

8.2б)28050

14б)30000

15б) 2415734
ДО 2415734 КО 2415734

Д-т 43 К-т
ДСН 200000 КСН
15в) 80185769 16.1)15025000
ДО 80185769 КО 15025000
ДСК 65360769 КСК

Д-т 45 К-т
16.1) 15025000 16.3) 15000000
ДО 15025000 КО 15000000

Д-т 44 К-т
ДСН 50000 КСН

4в) 50000

10в) 3000000

11в) 1020000

12в) 60000

14в)25000

16.5) 4155000
ДО 4155000 КО 4155000
ДСК 50000




Д-т 50 К-т
ДСН 10000 КСН

5.3) 50025

6.1) 800000

6.2а) 700000

6.2б) 100000

ДО850025 КО 800000
ДСК 60025 КСК

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Подробнее

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: