Учет расчетов с поставщиками
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
3. Совершенствование организации учета расчетов с поставщиками
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета с поставщиками
Расчеты с поставщиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
На предприятии к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные». А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товароматериальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы).
Поэтому в настоящее время сверка расчетов происходит вручную по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (актов выполненных и принятых заказчиком работ). Сверка осуществляется вручную, поскольку документооборот на предприятии небольшой, однако не стоит забывать, что предприятие динамично развивающееся, с каждым годом возрастает выручка от реализации, следовательно, увеличивается документооборот и сверка данных вручную будет отнимать много рабочего времени у бухгалтерских работников.
Оценивая данную ситуацию руководству можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками:
1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:
- 60.1 «Расчеты с поставщиками»,
- 60.3 «Расчеты с подрядчиками»
- 60.4 «Неотфактурованные поставки»;
2. К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:
- 19.1 «НДС по приобретенным товарам»,
- 19.2 «НДС по оказанным услугам»,
- 19.4 «НДС п неотфактурованным поставкам».
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится.
Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.
Предполагается, что в связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую службу как предполагалось ранее.
3.2 Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками
В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции с поставщиками.
Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.
Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.
Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.
Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.
Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.
Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие обязательных реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного и корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.
При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.
Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.
Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.
При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются: код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого производятся расчёты; код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра; код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов; номер отчёта; номер и дата документа; код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта; код корреспондирующего аналитического счёта.
Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.
Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.
С учётом вышеизложенного в организации ООО «Мега-телеком» необходимо осуществить автоматизацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками, что позволит своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов, кроме того освободит работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.
Заключение
Поставщик – юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который на основе договора купли-продажи передает в собственность товары (работы, услуги), находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.
Взаимоотношения покупателя и поставщика оформляются договором купли-продажи, а заказчика – договором подряда.
Учет расчетов с поставщиками осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. Методологические основы организации учета расчетов с поставщиками устанавливают правила документального оформления приема, хранения, отпуска товаров и отражения товарных операций в бухгалтерском учете и отчетности, являются элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета товароматериальных ценностей.
На этом счете учитываются расчеты:
1.За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.
2.За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.
3.За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.
Таким образом, предметом договора являются полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п.
На примере предприятия ООО «Мега-телеком» исследован порядок проведения бухгалтерского учёта. Анализ расчётов ведётся согласно учётной политике, принятой на предприятии, положению о бухгалтерском учёте и отчётности, инструктивным материалам. На данном предприятии применяется журнально-ордерная форма учёта. Анализируя работу ООО «Мега-телеком» выяснили, что в целом организация работало неплохо.
Библиографический список
Законодательные материалы
1.Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. на 3 ноября 2006г)
2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006г. № 230-ФЗ (в ред. на 23 июля 2008г)
3.План счетов бухучета.
4.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом министерства финансов РФ № 34-Н.
5.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: № 60н.
6. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Книги
7.Гущина И.Э. Инвентаризация расчетов: порядок проведения и учет результатов // Бухгалтерский учет. – 2008. №4. – С. 27 – 33.
8.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. – 448 с.
9. Куликова Л.И., Федотов С.Ю. учет транспортных расходов у покупателя // Бухгалтерский учет. – 2007. №3. – С. 10 – 17.
Куликова Л.И., Федотова С.Ю. Учет транспортных расходов у поставщика // Бухгалтерский кчет. – 2007. №4. – С. 15 – 19.
11.Низамутдинова А.М. О сближении российских правил оценки дебиторской и кредиторской задолженности с требованиями МСФО // Бухгалтерский учет. – 2008. №5. – С. 72 – 74.
12.Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.
13.Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия "Учебные пособия". – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 608с.
14.Бухгалтерский учет: Учебник./А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких.-5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2008.
15.Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчётности информации о дебиторах и кредиторах организации //Бухгалтерская отчетность организации, N 3, 2009.
16.Васильева Н.А. Учетная политика организации//Бухгалтерский учет.-2009.- №15
17.Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами //Главбух, приложение "Учет в торговле", N 2, 2009.
18.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 445 с.
19.Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. - "Вершина", 2009 г.
20. Учет продажи (покупки) дебиторской задолженности (договор цессии) (Е.П. Тихонова, "Горячая линия бухгалтера", N 3, февраль 2008 г.)
21. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (В.Р. Захарьин, "Консультант бухгалтера", N 6, июнь 2009 г.)
Статьи из журналов
22. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей (В.Б. Гуккаев, "Консультант бухгалтера", N 10, октябрь 2009 г.)
23. Дебиторская задолженность: отражение в учете и отчетности (Б.Д. Дивинский, "Советник бухгалтера", N 11, ноябрь 2008 г.)
24. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: СПС ГАРАНТ, 2008.
25.Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов") (в редакции обновления за июнь 2007 г.)
26.Нарушения, допускаемые при расчетах с поставщиками и подрядчиками (С. Валова, "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 11, ноябрь 2008 г.)
27. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами (С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2007 г.)
28. Оформление и учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (К.В. Сергеева, "БУХ.1С", N 8, август 2008 г.)
29. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (И.В. Алексеева, "Учет", N 4, апрель 2008 г.)
30.Уткина С.А. Составление бухгалтерских проводок. - Система ГАРАНТ, 2009 г.
Приложения
Приложение 1
Балансы ООО «Мега-телеком»за 2006 – 2007гг.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
Коды | ||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | ||||||||
на 01 января 2007 г. | Дата (год, месяц, число) | 2007 | 03 | 24 | |||||
Организация: ООО «Мега-телеком» | по ОКПО | 11036389 | |||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||
Вид деятельности: | по ОКДП | 50000 | |||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 60 | 16 | |||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||
Адрес: | |||||||||
Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы | 110 | ||
в том числе: | |||
патенты, лицензии, товарные патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 | ||
организационные расходы | 112 | ||
деловая репутация организации | 113 | ||
Основные средства | 120 | 52 | 184 |
в том числе: | |||
земельные участки и объекты природопользования | 121 | ||
здания, машины и оборудование | 122 | 52 | 184 |
Незавершенное строительство | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
в том числе: | |||
имущество для передачи в лизинг | 136 | ||
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
в том числе: | |||
инвестиции в дочерние общества | 141 | ||
инвестиции в зависимые общества | 142 | ||
инвестиции в другие организации | 143 | ||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 | ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
Итого по разделу I | 190 | 52 | 184 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы | 210 | 6 950 | 5 154 |
в том числе: | |||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1 250 | 2 084 |
животные на выращивании и откорме | 212 | ||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 540 | 602 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 5 160 | 2 468 |
товары отгруженные | 215 | ||
расходы будущих периодов | 216 | ||
прочие запасы и затраты | 217 | ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 603 | 702 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе: | |||
покупатели и заказчики | 231 | ||
векселя к получению | 232 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||
авансы выданные | 234 | ||
прочие дебиторы | 235 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 9 184 | 1 589 |
в том числе: | |||
покупатели и заказчики | 241 | 7 945 | 1 533 |
векселя к получению | 242 | ||
задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||
задолженность участников по взносам в уставный капитал | 244 | ||
авансы выданные | 245 | 3 | 56 |
прочие дебиторы | 246 | 1 236 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 2 100 | 2 100 |
в том числе: | |||
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 | ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | 2 100 | 2 100 |
Денежные средства | 260 | 2 222 | 1 226 |
в том числе: | |||
касса | 261 | 16 | 9 |
расчетные счета | 262 | 2 206 | 1 217 |
валютные счета | 263 | ||
прочие денежные средства | 264 | ||
Прочие оборотные активы | 270 | ||
Итого по разделу II | 290 | 21 059 | 10 771 |
Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 21 111 | 10 955 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал | 410 | 50 | 50 |
Добавочный капитал | 420 | 2 | 2 |
Резервный капитал | 430 | 3 | 3 |
в том числе: | |||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 3 | 3 |
Фонд социальной сферы | 440 | ||
Целевые финансирование и поступления | 450 | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | 3 617 | 3 101 |
Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | 595 | |
Непокрытый убыток отчетного года | 475 | ||
Итого по разделу III | 490 | 3 672 | 3 751 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты | 510 | ||
в том числе: | |||
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 | ||
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
Итого по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты | 610 | 12 301 | 6 065 |
в том числе: | |||
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 | 12 301 | 6 065 |
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 | ||
Кредиторская задолженность | 620 | 5 138 | 1 139 |
в том числе: | |||
поставщики и подрядчики | 621 | 878 | 403 |
векселя к уплате | 622 | ||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 | ||
задолженность перед персоналом организации | 624 | 44 | 120 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 625 | 16 | 48 |
задолженность перед бюджетом | 626 | 567 | |
авансы полученные | 627 | 4 200 | |
прочие кредиторы | 628 | 1 | |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
Итого по разделу V | 690 | 17 439 | 7 204 |
Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 21 111 | 10 955 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
Коды | |||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||
на 01 января 2007 г. | Дата (год, месяц, число) | |||||||
Организация: ООО «Мега-телеком» | по ОКПО | 11036389 | ||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||
Вид деятельности: | по ОКДП | 50000 | ||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 60 | 16 | ||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | ||||||
Адрес: | ||||||||
Наименование показателя | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы | 110 | ||
Основные средства | 120 | 184 | 170 |
Незавершенное строительство | 130 | ||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
Отложенные налоговые активы | 145 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
Итого по разделу I | 190 | 184 | 170 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы | 210 | 5 154 | 3 146 |
в том числе: | |||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 2 084 | 42 | |
животные на выращивании и откорме | |||
затраты в незавершенном производстве | 602 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи | 2 468 | 3 104 | |
товары отгруженные | |||
расходы будущих периодов | |||
прочие запасы и затраты | |||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 702 | 568 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
в том числе: | |||
покупатели и заказчики | |||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1 589 | 12 257 |
в том числе: | |||
покупатели и заказчики | 1 533 | 11 898 | |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 2 100 | 2 100 |
Денежные средства | 260 | 1 226 | 26 |
Прочие оборотные активы | 270 | ||
Итого по разделу II | 290 | 10 771 | 18 097 |
Баланс (сумма строк 190+290) | 300 | 10 955 | 18 267 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал | 410 | 50 | 50 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( ) | ( ) | |
Добавочный капитал | 420 | 2 | 2 |
Резервный капитал | 430 | 3 | 3 |
в том числе: | |||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | |||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 3 | 3 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 3 696 | 5 213 |
Итого по разделу III | 490 | 3 751 | 5 268 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты | 510 | ||
Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
Итого по разделу IV | 590 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты | 610 | 6 065 | 12 276 |
Кредиторская задолженность | 620 | 1 139 | 723 |
в том числе: | |||
поставщики и подрядчики | 403 | 156 | |
задолженность перед персоналом организации | 120 | 132 | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 48 | ||
задолженность по налогам и сборам | 567 | 435 | |
прочие кредиторы | 1 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ||
Доходы будущих периодов | 640 | ||
Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
Итого по разделу V | 690 | 7 204 | 12 999 |
Баланс (сумма строк 490+590+690) | 700 | 10 955 | 18 267 |
Приложение 2
Отчеты о прибылях и убытках ООО «Мега-телеком» за 2006 – 2007гг.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
Коды | |||||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||
за 2006 г. | Дата (год, месяц, число) | |||||||
Организация: ООО «Мега-телеком» | по ОКПО | 11036389 | ||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||
Вид деятельности: | по ОКДП | 50000 | ||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 60 | 16 | ||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | ||||||
Адрес: | ||||||||
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 65 140 | 19 124 |
в том числе от продажи: | 011 | ||
продукции собственного производства | 012 | 65 140 | 19 124 |
013 | |||
014 | |||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | 020 | 55 855 | 10 256 |
в том числе проданных: | 021 | ||
продукции собственного производства | 022 | 55 855 | 10 256 |
023 | |||
024 | |||
Валовая прибыль | 029 | 9 285 | 8 868 |
Коммерческие расходы | 030 | 2 228 | 503 |
Управленческие расходы | 040 | 5 260 | 1 654 |
Прибыль(убыток) от продаж (010-020-030-040) | 050 | 1 797 | 6711 |
II. ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
Проценты к получению | 060 | ||
Проценты к уплате | 070 | 597 | |
Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
Прочие операционные доходы | 090 | 6 | 5 |
Прочие операционные расходы | 100 | 978 | 510 |
III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
Внереализационные доходы | 120 | 297 | 37 |
Внереализационные расходы | 130 | 207 | 74 |
Прибыль(убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 915 | 5572 |
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 320 | 1950 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 595 | 3622 |
IV. ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||
Чрезвычайные доходы | 170 | ||
Чрезвычайные расходы | 180 | ||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170-180) | 190 | 595 | 3622 |
Справочно. Дивиденды, приходящиеся на одну акцию: | |||
по привилегированным | 201 | ||
по обычным | 202 | ||
Предполагаемые в следующем отчетном году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию: | |||
по привилегированным | 203 | ||
по обычным | 204 |
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
Коды | ||||||||||
Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | ||||||||||
за 2007 г. | Дата (год, месяц, число) | ||||||||||
Организация: ООО «Мега-телеком» | по ОКПО | 11036389 | |||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | ||||||||||
Вид деятельности: | по ОКДП | 50000 | |||||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности ____________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | 60 | 16 | |||||||||
Единица измерения: тыс. руб. | по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||
Адрес: | |||||||||||
Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | ||||||||
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |
|||||||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 136 746 | 65 140 | ||||||||
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг | 020 | (116 571) | (55 855) | ||||||||
Валовая прибыль | 029 | 20 175 | 9 285 | ||||||||
Коммерческие расходы | 030 | (3 855) | (2 228) | ||||||||
Управленческие расходы | 040 | (13 540) | (5 260) | ||||||||
Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 2 780 | 1 797 | ||||||||
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ |
|||||||||||
Проценты к получению | 060 | ||||||||||
Проценты к уплате | 070 | ( ) | ( ) | ||||||||
Доходы от участия в других организациях | 080 | ||||||||||
Прочие операционные доходы | 090 | 61 | 6 | ||||||||
Прочие операционные расходы | 100 | (97) | (978) | ||||||||
Внереализационные доходы | 120 | 179 | 297 | ||||||||
Внереализационные расходы | 130 | (91) | (207) | ||||||||
Прибыль(убыток) до налогообложения | 140 | 2832 | 915 | ||||||||
Отложенные налоговые активы | 141 | ||||||||||
Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||||||||||
Текущий налог на прибыль | 150 | (680) | (320) | ||||||||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 2152 | 595 | ||||||||
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 | ||||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 | ||||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 |