Аудит прочих доходов и расходов на примере ООО "Радамант"
Приложение Б
Проверка наличия тех или иных видов прочих доходов и расходов и правильности отнесения группы доходов и расходов к прочим
Прочие доходы
Перечень |
Нал |
Вид дохода |
Краткое описание |
Операционные |
|||
арендная плата |
+ |
субаренда части снимаемого офисного помещения | ООО «Мерлан-плюс», сумма 4000р ежемесячно. Договор на полгода (с 01.04.09 по 30.09.09). доп. оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично |
лицензионные платежи |
- |
- |
- |
участие в УК других организаций |
- |
- |
- |
прибыль, по совместной деятельности |
- |
- |
- |
поступления от продажи ОС и иных активов |
+ |
продажа ТС | ИП Васнецов А.М., сумма 39000р ,факт. стоимость 30000р. Наличная оплата |
проценты за предоставление в пользование денежных средств |
+ |
предоставлен займ предприятию-партнеру | ООО «Лотос», сумма 200000р, под 25% годовых. Выплата % ежемесячно до 10 числа, срок 6 месяцев (с 20.01.09 по 20.07.09.)Безналично |
проценты за вклады в банке |
- |
- | - |
штрафы, пени, неустойки |
- |
- | - |
активы, полученные безвозмездно |
- |
- | - |
поступления в возмещение убытков |
- |
- | - |
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году |
- |
- | - |
кредиторская и депонентская задолженность, с истек. сроком исковой давности |
+ |
задолженность за май 2006 года |
ИП Соловьев С. В. сумма 12000р. Дата выставления платежных документов – 12.05.2006г. Причина неупл. – растор-жение договора из-за неудовл. качества обслуживания. Безналичные расчеты |
курсовые разницы |
- |
- | - |
сумма дооценки активов |
- |
- | - |
прочие |
- |
- | - |
МЦ от списания непригодных к дальн. исп. активов |
- |
- | - |
Прочие расходы
Перечень |
Наличие |
Вид расхода |
Краткое описание |
связанные с арендной платой |
+ |
Расходы по субаренде части офисного помещения |
ООО «Мерлан-плюс», Оплата услуг за уборщицу в р-ре 26% от стомости. Безналично |
участие в УК других организаций |
- |
- | - |
расходы при продаже ОС и иных активов |
+ |
Расходы по продаже ТС | ООО «Трансприм». Сумма 1600р |
проценты по кредитам |
+ |
Кредит в банке | Договор 10.03.09 Сумма 100000р срок 3 месяца (до 10.06.09)под 32% годовых. Процент ежеме-сячно до 5 числа. Безналично |
оплата услуг кредит.. организаций |
+ |
Оплата услуг банка | Оплата услуг за ведение счета, за взнос и снятие наличных, за отправку ПП и т.д. Безналично |
отчисления в оценочные резервы |
- |
- | - |
прочие |
+ |
Оплата услуг убор-щицы в арендуемом помещении |
ЧП Прохорова Н.Г. Договор на год. Сумма 1000р ежемесячно. Наличная оплата |
штрафы, пени, неустойки |
+ |
Пени по платежам в бюджет. | Пеня по ФСС за 9 месяцев 2009года на 12,72 руб. |
возмещение убытков |
- |
- | - |
убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году |
- |
- | - |
дебиторская задолженность, с истек. сроком исковой давности |
+ |
Ряд задолженностей за услуги по проекти-рованию с 2006 года |
Агапов М.П. сумма долга 7500р. Акт от 12.07.06г Терентьева Н.Л. сумма долга 15000р.Акт от 17.12.06г |
курсовые разницы |
- |
- | - |
сумма уценки активов |
- |
- | - |
благотворительность, расходы на отдых, развлечения, спорт. меропр. и проч. |
+ |
Расходы в связи с новогодними праздниками, днем рождения компании |
ООО «Мэджик-сервис» оплата развлекательных услуг на 8000р, ЧПКузнецов И.В. Приобретение билетов на детские спектакли ОАО «ТД Дилан» покупка напитков для праздников. |
ликвидация последствий ЧС |
+ |
Расходы по потопу в офисе в связи с форс-мажорными обстоя-тельствами |
Оплата приобретения линолеума на сумму 5000 р, краски – 800 р. Ликвидация – оплата рабочим 2000 р (По договору аренды сто-роны несут расходы пополам) |
Приложение В
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Радамант» по сч. 91 за 2009 год.
Субконто | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
91.1 |
78054,86 |
78054,86 |
||||
91.2 |
12 000,00 |
12000,00 |
||||
91.3 |
39 195,72 |
39195,72 |
||||
91.4 |
86 398,36 |
86398,36 |
||||
91.9 |
215 648,94 |
215648,94 |
||||
Итого развернутое |
||||||
Итого |
431 297,88 |
431 297,88 |
Приложение Г
Выписка из главной книги ООО «Радамант» по сч. 91 за 2009 год.
Приложение Д
Протокол нарушений по ходу аудиторской проверки
прочих доходов и расходов ООО «Радамант» за 2009 год.
пп/п | Документ | Ф.И.О совервив-шего операцию | Содержание хозяйственной операции | Суть нарушения | Сумма ошибки, руб. |
11 | Журнал – ордер по счету 76.5 | Трофимова Е.Л. | Не правильно рассчитаны проценты по займу | Не правильно рас-считаны проценты по месяцам (расчет процентов велся на 20 число, пересчет на дату поступления не учтен) | 765,03 |
22 | Журнал – ордер по счету 60 | Трофимова Е.Л. | Не отражен доход | Не отражен доход по дебиторской задол-женности с истек-шим сроком исковой давности | 12000 |
Произведенные нарушения повлекли за собой следующие последствия.
В первом случае недостача неправильно рассчитанный доход повлек за собой занижение налоговой базы по УСНО на сумму 765,03 руб.
Во втором случае не учтенный доход также повлек за собой искажение в бухгалтерском учете, но не повлиял на показатели налоговой базы и размер налога по УСНО, так как предприятие платит налог 6% с дохода.
Рекомендации:
Сделать пересчет процентов на дату поступления от ООО «Лотос»
Внести соответствующие изменения в декларацию по УСНО
Приложение Е
Аудиторское заключение по итогам аудиторской проверки
прочих доходов и расходов ООО «Радамант» за 2009 год.
Аудитор ____________________________
Общество с ограниченной ответственностью «Радамант»
Генеральному директору ______________________________
Исх № 01/2010
30 июня 2010г.
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Уважаемый_______________________________!
В соответствии с решением собрания учредителей и соглашением на аудиторскую проверку, нами с 01.05.2010г по 30.06.2010г был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.2009г по 31.12.2009г.
Лицо, осуществлявшее аудит:
Проверяемый экономический субъект: ООО «Радамант».
Руководитель организации:
Лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета:
Общая информация
Аудиторская проверка сплошная.
Организация применяет режим налогообложения УСНО.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется.
При проверке были рассмотрены прочие доходы и расходы организации, а также финансовый результат , сформированный по прочим доходам и расходам.
Результаты аудиторской проверки
На основании протокола выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок, выявлены следующие нарушения:
1. Не правильно рассчитаны проценты по займу
2. Не отражен внереализационный доход
Данные нарушения были устранены бухгалтером организации после предъявления данного протокола руководителю организации.
Выводы и рекомендации
По итогам аудиторской проверки руководителю был отдан протокол аудиторской проверки нарушений и ошибок, которые были устранены бухгалтером организации в трехдневный срок.
Проделанные изменения положительно повлияли на правильность ведения бухгалтерского учета и достоверность налоговой отчетности организации.
В качестве мероприятий по дальнейшему предотвращению подобных ошибок рекомендации следующие:
-повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
-привести в порядок первичные документы;
-исправить ошибки в учетных регистрах.
Размещено на