Расчеты с подотчетными лицами
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 “расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, неустойкам и пеням.
Счет 90 «Продажи» отражает покупную стоимость проданных товаров в торговых организациях. Субсчет 3 “НДС”
Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения, продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на продажу или виновных лиц.
Счет 98»Доходы будущих периодов» субсчет 2 “Безвозмездное поступление имущества” учитывается стоимость активов, полученных безвозмездно.
Счет 99 «Прибыли и убытки» по результатам хозяйственной деятельности предприятия отражает конечный результат работы организации (прибыль или убыток).
ХАРАКТЕРИСТИКА УЧАСТКА УЧЕТА.
Директором предприятия издан приказ о выдаче наличных денег на канцелярские и хозяйственные товары.
ООО «СЭР»
Приказ № 5
от 15 января 2007 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 2007 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
Бухгалтеру Антонышевой О.Н.
Продавцу Туркиной И.В.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «СЭР» __________________________/Антонов В.Ю../
В I квартале 2007г. В ООО “СЭР” было оформлено 2 авансовых отчета по суммам, выданным под отчет на канцелярские и хозяйственные товары.
Подотчетная сумма на хоз. нужды с неиспользованным остатком.
При выдаче сумм из кассы организации оформлялся расходный кассовый ордер (№КО-2).(Приложение 1).
14 марта 2007г. Кассиру Туркиной И.В. выдали деньги из кассы на хозяйственные расходы (покупку канцелярских товаров) – 2600 рублей.
15 марта Туркина приобрела канцелярские товары на сумму 2400 рублей 00 копеек и сдала в кассу неиспользованный остаток в размере 200 рублей по приходному кассовому ордеру. При покупке канцелярских товаров был выдан чек ККМ и товарный чек. Данные документы были приложены к авансовому отчету. Остатков по ранее выданным авансам у Туркиной не было. Авансовый отчет был сдан в бухгалтерию. Директор утвердил данный авансовый отчет. (приложение 2).
Бухгалтер сделала следующие проводки:
Дт 71 Кт 50 – 2600 рублей - Выданы деньги из кассы на хозяйственные расходы.
Дт 44 Кт 71 – 2400 рублей – учтена стоимость канцтоваров.
Дт 50 Кт 71 – 200 рублей – Остаток неиспользованной суммы возвращен в кассу.
Командировка.
Директор организации Антонов В.Ю. посчитал нужным отправить бухгалтера Антонышеву О.Н. в командировку в Г. Москву на семинар по бухгалтерскому учету. Срок командировки – 2 дня (с 24 апреля по 25 апреля 2007 года). Командировка оплачивается за счет средств ООО «СЭР».
Директор оформил служебное задание ( форма Т-10), ( приложение 5) - без него нельзя издавать приказ и выписывать командировочное удостоверение, и подготовил приказ (распоряжение) о направлении в командировку (унифицированная форма Т-9). (приложение 6). На основании приказа(распоряжения) о направлении в командировку было оформлено командировочное удостоверение (форма Т-10). Затем по расходному кассовому ордеру (приложение 8). были выданы деньги из кассы (2500 рублей) на ж/д билеты и суточные.
ООО «СЭР»
Приказ № 7
от 15 января 2007 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2007 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «СЭР» __________________________/Антонов В.Ю./
По возвращении из командировки бухгалтер предоставила директору авансовый отчет (приложение 9). По приходному кассовому ордеру был внесен в кассу неиспользованный остаток в размере 492рубля 60 копеек. (приложение 10). Авансовый отчет утвержден директором.
Бухгалтерские проводки по этой операции.
Дт 71 Кт 50 – 2500 руб. – Выданы деньги из кассы на командировочные расходы.
Дт 44 Кт 71 – 1607руб.40 коп. – отражены расходы в виде стоимости ж/д билетов
Дт 44 Кт 71 – 400 руб. – отражены расходы в виде суточных.
Дт 50 Кт 71 – 492 руб. 60 коп. – возвращен в кассу организации неиспользованный остаток суммы, выданной под отчет.
Заключение.
Любая организация в процессе осуществления хозяйственной деятельности приобретает разные материальные ценности в розничной торговле. Это могут быть хозяйственные принадлежности, канцелярские товары, бухгалтерские бланки, техническая литература. Конечно,, в условиях деятельности крупного хозяйствующего субъекта можно предусмотреть, чтобы закупка перечисленных ценностей была организована путем безналичных расчетов, хотя полностью исключить приобретение какого-либо имущества (работ, услуг) не может и крупная организация. В условиях же малого бизнеса приобретение хозяйственных и канцелярских принадлежностей, как правило, осуществляется только через розничную торговую сеть. Нужно отметить, что практически ни одна налоговая проверка хозяйствующего субъекта не проходит без тщательного анализа счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Так как этот счет затрагивает большое количество хозяйственных операций, не нужно рассчитывать, что этот участок бухгалтерского учета уйдет из-под контроля налоговиков.
Наиболее распространенные ошибки, связанные с организацией данного направления бухгалтерского учета: отсутствие документов, устанавливающих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм; несоблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами; списание подотчетных сумм на затраты без оправдательных документов; отсутствие аналитики по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Расчеты через подотчетных лиц, объективно существующие в каждой организации, будут проводиться и в дальнейшем, ведь с их использованием значительно упрощается процесс расчетов и повышается их оперативность. Поэтому бухгалтеру необходимо свести к минимуму количество возможных ошибок при организации учета на счете 71. Это поможет избежать штрафных санкций.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Налоговый Кодекс РФ часть II от 05.08.2000г.
2. Трудовой Кодекс РФ от 30 Декабря 2001г.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
4. Порядок ведения кассовых операций.
5. План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 Октября 2000г.
6. ПБУ 10/99 от 16.15.99 № 33н « Расходы организации»
7. О.В.Епифанов « Составление бухгалтерских проводок» Москва 2007г.
8. Практическое руководство «Подотчетные суммы, представительские и командировочные расходы» Под общей редакцией В.В. Семенихина, Москва 2005г.
9. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» Н.П. Кондраков , Москва 2006г.
50