Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Формирование отчетности о прибылях и убытках

Формирование отчетности о прибылях и убытках

на организацию за налоговые правонарушения.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В новой форме Отчета появился новый раздел, который состоит из одной строки "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". Здесь отражают чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Пример:

По строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" Отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" должно указать:

1) в графе 3 - 351 160 руб. (428 500 - 1 800+ 17 700 - 93 240);

2) в графе 4 - 374 200 руб. (475 000 - 100 800). (см. Приложения № 7)

Так как остатки с балансовых счетов берутся в рублях, а ф. № 2 заполняется в тысячах рублей (или миллионах), то может получиться, что из-за округлений сумма прибыли на счете 99 будет отличаться от той, что показана по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода".

Необходимо выбрать тот вариант, который позволит избежать расхождений между остатком по счету 99 и строкой "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" ф. № 2. (Например: 14 500 руб. В какую сторону не округляй, как в большую, так и в меньшую, разница будет 500 руб.).

Сведения о базовой и разводненной прибыли (убытке) на одну акцию приводятся лишь в годовой бухгалтерской отчетности.

Глава 3. ОТЧЕТНОСТЬ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ НА ПРЕДПРИЯТИИООО «Альфастрой»


3.1 Документальное оформление отчетности


Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, ведется организацией в соответствии с указаниями, изложенными в письме Минфина России от 24 января 2005 г. N 7 "Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением совместной деятельности". При пользовании указанным письмом следует учитывать приказ Минфина России от 28 июля 1996 г. N 81 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие первой части Гражданского кодекса Российской Федерации", предусматривающий, что расчеты по денежным и имущественным взносам участников договора о совместной деятельности и другим операциям по совместной деятельности осуществляются через счет 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами", субсчет "Расчет по договору о совместной деятельности".

ООО «Альфастрой» является участником совместной деятельности, ведущим общие дела. Оно ведет бухгалтерский учет и составляет бухгалтерскую отчетность по операциям, связанным с осуществлением совместной деятельности. Составляются все формы отчетности, в том числе и отчет о прибылях и убытках.

Рассмотрим порядок составления отчета о прибылях и убытках от совместной деятельности.

Основными видами деятельности простого товарищества являются:

строительство, осуществляемое хозяйственным способом;

услуги, осуществляемые сторонним организациям;

реализация строительных материалов на сторону.

По строке 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» отражается сумма кредитового оборота по счету 46 - 1924825 руб. за минусом НДС - 302769 руб., минус оборот по кредиту счета 46 в корреспонденции со счетом 80.01 (убыток от основной деятельности) - 652 руб., минус НДС по реализованным но неоплаченным материалам - 17926 руб. Всего 1605804 руб. Данные берем из анализа счета 46 (Приложение 13,14,15,16).

По строке 020 «Себестоимость реализации товаров, работ, услуг» отражается себестоимость оказанных услуг - 1230395 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 20) и реализованные товары по покупной стоимости - 324729 руб. (обороты по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 41); Всего 1555124 руб. Данные для заполнения этой строки определяются из анализа счета 46 (Приложение 14,15,16).

По строке 030 «Коммерческие расходы» отражаем коммерческие расходы, связанные с реализацией, приходящиеся на реализованный товар - 1106 руб. (дебетовый оборот счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 44). Данные из анализа счета 46 (Приложение 14,16).

По стр. 060 «Проценты к получению» - проценты по ссуде, предоставленной физическому лицу - 179 руб. (кредитовый оборот по счету 80.04 в корреспонденции с дебетом счета 73), за минусом НДС 30 руб. (дебетовый оборот счета 80.04 в корреспонденции с кредитом счета 68.2). Всего 149 руб. Данные берем из анализа счета 80.04 «Проценты полученные» (Приложение 20)

По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:

доходы от реализации ценных бумаг (векселей Сбербанка и ФАКБ МИнБ) - 332037 руб.; кредитовый оборот счета 48 в корреспонденции с дебетом счета 60 - 162037 руб. (банковскими векселями произведен расчет с подрядчиками), в корреспонденции с дебетом счета 78.03 - 125000 руб. (банковские векселя были предъявлены банку эмитенту для их погашения, денежные средства получены на р/счет), в корреспонденции с дебетом счета 61 - 45000 (векселем выдан аванс на приобретение материалов).

доход от реализации права распоряжения квартирой - 228439 руб. Кредитовый оборот по счету 48 в корреспонденции с дебетом счета 76 - 229476 руб. (выручка от реализации права распоряжения квартирой), за минусом дебетового оборота по счету 48 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 1037 руб. (НДС при реализации права распоряжения квартирой)

положительные курсовые разницы - 269 руб.

данные для заполнения этой строки берем из анализа счета 48 (Приложение 7), 80.07 «Курсовые разницы» (Приложение 2) и карточки счета 48 (Приложение 1).

По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаем:

расходы связанные с приобретением реализованных ценных бумаг - 332037 руб. (оборот по дебету счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 58.1).

расходы на приобретение права распоряжения квартирой - 225248 руб. Дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 04.5 - 223947 руб. (балансовая стоимость права распоряжения квартирами) плюс дебетовый оборот счета 48 в корреспонденции с кредитом счета 76 - 1301 руб. (затраты связанные с реализацией права распоряжения квартирой - оформление договора купли-продажи в БТИ).

По строке 120 «Прочие внереализационные доходы» отражены:

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 20861 руб. (проценты по ссудному договору за год, предшествующий отчетному, которые не были начислены в срок). Данные берем из анализа счета 80.14 (Приложение 4). Кредитовый оборот - 25034 руб. за минусом НДС (обороты по дебету счета 80.14 в корреспонденции с кредитом счета 68.2 - 4173 руб.)

штрафные санкции за нарушение условий хозяйственного договора, полученные от поставщиков - 2270 руб. Данные берутся из анализа счета 80.12 (Приложение 2) Кредитовый оборот - 2724 руб. за минусом дебетового оборота счета 80.12 в корреспонденции со счетом 68.2 - 454 руб. (НДС)

Всего по строке 120 - 23131 руб.

По строке 130 «Прочие внереализационные расходы» отражены:

санкции, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров поставщикам -97163 руб. Данные берутся из анализа счета 80.19 (Приложение 3) - дебетовый оборот.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году - 1740 руб. (Расходы связанные на оформление в БТИ квартиры, реализованной в году, предшествующем отчетному, не были отнесены на затраты в связи с реализацией этой квартиры). Данные из анализа счета 80.20 (Приложение 6) - дебетовый оборот.

Заключение


В связи с принятым приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые "Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности" и "Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности", а также рекомендуемая форма отчетности.

Сопоставление содержания "Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности", утвержденных приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций", показывает, что в п. 2 исчезло четкое разделение по составу отчетных форм, предоставляемых в составе промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.

В настоящее время Отчет о прибылях и убытках содержит следующие разделы:

доходы и расходы по обычным видам деятельности;

прочие доходы и расходы;

прибыль (убыток) до налогообложения;

чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

В первом разделе "Доходы и расходы по обычным видам деятельности" исключены строки для детализации показателей "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг" и "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг".

Таким образом, два раздела "Операционные доходы и расходы" и внереализационные доходы и расходы заменены одним разделом "Прочие доходы и расходы".

А раздел "Чрезвычайные доходы и расходы" исчез вообще, не осталось даже строк "Чрезвычайные доходы" и "Чрезвычайные расходы". Хотя, если у организации возникнут данные доходы и расходы, она должна самостоятельно вписать эти строки в Отчет о прибылях и убытках.

Разделы "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" введены вновь.

Все показатели в новой форме отчета о прибылях и убытках формируются так же, как и в старой форме.

А показатели "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства" и "Текущий налог на прибыль" формируются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль".

В данной работе я провел анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" Цель анализа состоит не только и, не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Сложность сегодняшней ситуации состоит в том, что в ООО "Альфастрой" как и на многих других предприятиях, работники бухгалтерской службы не владеют методами финансового анализа или же владеют недостаточно. В результате анализа отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" можно сделать следующие выводы и указать пути финансового оздоровления:

Так, по отчету о прибылях и убытках ООО "Альфастрой" можно сказать, что при чистой прибыли, полученной в отчетном году (50 тыс. руб.), предприятие имело прибыль в сумме 365 тыс. руб. от реализации услуг (основной уставной деятельности), а в предыдущем отчетному году при отсутствии чистой прибыли, ООО "Альфастрой" получило убыток от продаж в сумме 24 тыс. руб. Следовательно, можно отметить положительную тенденцию в развитии организации.

Список использованной литературы


1. Приказ Минфина РФ от 06.05.2004 г. № 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

2. Приказ Минфина РФ от 06.05. 2005 г. № ЗЗн "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

3. Приказ Минфина РФ от 06.07.2005 г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99"

4. Приказ Минфина РФ от 27.01.2004 г. № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2000" // Журнал "Нормативные акты для бухгалтера" от 06.04.2006 г. № 7.

5. Приказ Минфина РФ от 09.06.2004 г. № 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01" //

6. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02"

7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2006 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Экономика и жизнь. Август 2006 г. № 33.

8. Богатырева Е. И. Об изменениях в бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский учет, 2003 № 13.

9. Смышляева СВ. Практическое руководство по бухгалтерской и налоговой отчетности. М.: МЦФЭР, 2002.

10. Феоктисов И. А. Составляем бухгалтерскую отчетность за 9 месяцев 2003 г.//Главбух. 2003. № 19.

Приложение 1


Анализ состава и структуры прибыли


Показатели Сумма, тыс. руб. Удельный вес в сумме

предыдущий год отчетный год изменение за год (+,-) предыдущий год отчетный год изменение за год (+,-)
1.Прибыль (убыток) от реализации -24 365 389 -11,4 173,8 185,2
2. Прочие операционные доходы 11 27 16 5,2 12,8 7,6
3. Прочие операционные расходы 3 134 131 1,4 63,8 62,4
4. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности -16 258 274 -7,6 122,8 130,4
5. Прочие внереализационные доходы 373 41 -332 177,6 19,6 -158,0
6. Прочие внереализационные расходы 147 89 -58 70,0 42,4 -27,6
7. Прибыль (убыток) отчетного года 210 210 - 100,0 100,0 -

Приложение 2


Вертикальный анализ доходов отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"


Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменения за год

1.Выручка от реализации 86,1 98,3 62,4
2.Прочие операционные доходы 0,4 0,7 145,5
3.Прочие внереализационные доходы 13,5 1,0 -89,0
4. Всего доходов 100 100 42,2

Приложение 3


Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"


Показатели

Предыдущий год 

Отчетный год

Выручка от реализации 100 100
Себестоимость реализации 99,9 81,5
Коммерческие расходы 1,1 9,0
Управленческие расходы 0 0
Общие затраты 101,0 90,5
Прибыль (убыток) от реализации -1,0 9,5
Налоги 4,0 -0,8
Чистая прибыль 0 1,3

Приложение 4


Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках ООО "Альфастрой"


Показатели Предыдущий год Отчетный год

тыс. руб. % тыс. руб. %
1. Выручка (нетто) от продажи 2369 100 3848 162
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 2367 100 3136 132
3. Коммерческие расходы 26 100 348 1338
4. Управленческие расходы - - - -
5. Прибыль (убыток) от продаж -24
365
6. Прочие операционные доходы 11 100 27 245
7. Прочие операционные расходы 3 100 134 4467
8. Внереализационные доходы 373 100 41 11
9. Внереализационные расходы 263 100 217 83
10. Прибыль (убыток) до налогообложения 94 100 82 87
11. Налог на прибыль 94 100 82 87
12. Прибыль (убыток) от обычной деятельности -
-
14. Всего доходов (стр.1 + стр.5 + стр.8) 2757 100 3916 142

Приложение 5


БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 2009 год (тыс. руб.)


АКТИВ

Код строки

На начало года

На конец года

1 2 3 4

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Нематериальные активы (04, 05) 110 27 31
В том числе: организационные расходы 111

патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 112

Основные средства (01, 02, 03) 120 140 300
В том числе: земельные участки и объекты природопользования 121

здания, сооружения, машины и оборудование 122 140 300
Незавершенное строительство (07, 08, 61) 130 7 7
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140
20

В том числе:

инвестиции в дочерние общества

141

инвестиции в зависимые общества 142

инвестиции в другие организации 143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144

Прочие долгосрочные финансовые вложения 145

Прочие внеоборотные активы 150

Итого по разделу I

190 174 358

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ




Запасы 210 537 298
В том числе:


Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211 332 106
Животные на выращивании и откорме (11) 212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) 213

Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 214 205 192
готовая продукция и товары для пере- продажи (40, 41) 215

товары отгруженные (45) 216

расходы будущих периодов (31) 217

прочие запасы и затраты 218

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220 53 18
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

В том числе:


покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231

векселя к получению (62) 232

Задолженность дочерних и зависимых 233 обществ (78) 233

Авансы выданные (61) 234

Прочие дебиторы 235

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5126 2751
В том числе:


Покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241 5126 2553
Векселя к получению (62) 242
7
Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244

Авансы выданные (61) 245

Прочие дебиторы 246
191
Краткосрочные финансовые вложения (56, 250 19 176 58, 82) 250 19 176
В том числе:


Инвестиции в зависимые общества 251

Собственные акции, выкупленные у акционеров 252

Прочие краткосрочные финансовые вложения 253 19 176
Денежные средства 260 893 1299
В том числе:


Касса (50) 261 3 2
Расчетные счета (51) 262 762 1231
Валютные счета (52) 263

Прочие денежные средства (55, 56, 57) 264 130 66
Прочие оборотные активы 270

Итого по разделу II

290 6628 4542

III. УБЫТКИ




Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310

Непокрытый убыток отчетного года 320 Х

Итого по разделу III

390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

399 6802 4900

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ




Уставный капитал (85) 410 1500 1500
Добавочный капитал (87) 420
172
Резервный капитал (86) 430
261
В том числе:


Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 431

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
261
Фонды накопления (88) 440 481 796
Фонд социальной сферы (88) 450 606 450
Целевые финансирование и поступления (96) 460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470

Нераспределенная прибыль отчетного года 480 Х

Итого по разделу IV

490 2587 3179

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (92. 95) 510

В том числе:


кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511

прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512

Прочие долгосрочные пассивы 520

Итого по разделу V

590

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ




Заемные средства (90, 94) 610
5
В том числе:


кредиты банков 611
5
прочие займы 612
230
Кредиторская задолженность 620 3852 1493
В том числе:


поставщики и подрядчики (60, 76) 621 3429 1257
векселя к уплате (60) 622
2
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623

по оплате труда (70) 624 8 5
по социальному страхованию и обеспечению (69) 625 13 10
задолженность перед бюджетом (68) 626 401 219
авансы полученные (64) 627

прочие кредиты 628

Расчеты по дивидендам (75) 630

Доходы будущих периодов (83) 640

Фонды потребления (88) 650 362 223
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660

Прочие краткосрочные пассивы 670

Итого по разделу VI

690 4215 1721

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

699 6802 4900

Приложение 6


Сопоставляемые показатели Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Показатели с которыми производится сопоставление

Стр.110, графы 3 и 4

75

128

Форма № 5, стр.350-стр.391, графы 3 и 6

85-10=75

155-27=128

Стр. 120, графы 3 и 4

5250

5110

Форма № 5, стр. 370-стр.392, графы 3 и 6

7101-1851=5250

7518-2408=5110

Стр.140, графы 3 и 4

0

137

Форма № 5, сумма строк 510,520,530 и 540, графы 3 и 4

0+0+0+0=0

0+137+0+0=137

Стр.210, графы 3 и 4

1467

2321

Форма № 1, сумма строк 211,212,213,214,215,216,217 и 218, графы 3 и 4

943+297+76+151=1467

1260+256+63+700+42=2321

Стр.213, графы 3 и 4

297

256

Форма № 5, стр.380 графы 3 и 6 минус стр.396, графы 3 и 4

476-179=297

411-185=256

Сумма строк 230 и 240, графы 3 и 4

313

989

Форма № 5, сумма строк 210 и 220, графы 3 и 6

313+0=313

989+0=989

Стр.260, графы 3 и 4

565

141

Форма № 1,сумма строк 261,262,263,264, графы 3 и 6

5+560+0+0=565

6+135+0+0=141

Стр.260, графы 3 и 4

565

141

Форма № 4, строки 010 и 260 графа 3

565

141

Стр.410, графы 3 и 4

5000

5000

Форма № 3, строка 010, графы 3 и 6

5000

5000

Стр.420, графы 3 и 4

373

435

Форма № 3,строка 020, графы 3 и 6

373

435

Стр.430, графы 3 и 4

600

600

Форма № 3,сумма строк 030 и 040, графы 3 и 6

600+0=600

600+0=600

Стр.440, графы 3 и 4

135

344

Форма № 3, строка 060, графы 3 и 6

135

344

Стр.480, графы 3 и 4

719

Форма № 2,строка 170 графа 3

719

Стр.620, графы 3 и 4

765

989

Форма № 1,сумма строк 621,622,623,624,625,626,627, и 628 графы 3 и 4

453+170+44+66+32=765

100+185+80+288+237+159=989

Стр.620, графы 3 и 4

765

989

Форма № 5,сумма строк 230 и 240 минус стр.243 графы 3 и 6

765+0-0=765

989+0-0=989

Стр.650, графы 3 и 4

0

0

Форма № 3, строка 140 графы 3 и 6

0

0

Стр.660, графы 3 и 4

9

58

Форма № 3, строка 150 графы 3 и 6

9

58


Форма № 3

Стр.185, графы 3 и 4

6526

7081

Форма № 1, сумма строк 110,120,130, 140,150,210,230,240,250,260, и 270 минус строки 460,510,520,610,620,660 и 670 графы 3 и 4

75+5250+1467+313+565-370-765-9=6526

128+5110+137+2321+989+141-698-989-58=7081

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: