Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"
Прочие доходы и расходы
Прибыль(убыток) до налогообложения
Списаны отложенные налоговые активы
(Д-т 99 К-т 09)
Списаны отложенные налоговые обязательства
(Д-т 77 К-т 99)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
190
190
1 576
5 226
Форма №3
Денежная единица: тыс. руб. | |||||||
Показатель |
код стр. орг-ции |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|
наименование |
код |
||||||
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему |
010 | 010 | 10 | 1 442 | 1 452 | ||
____200 8г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике |
011 | 011 | Х | Х | Х | ||
Результат от переоценки объектов основных средств |
012 | 012 | Х | Х | |||
013 | 013 | Х | |||||
Остаток на 1 января предыдущего года |
020 | 030 | 10 | 0 | 1 442 | 1 452 | |
Результат от пересчета иностранных валют |
030 | 030 | Х | Х | Х | ||
Чистая прибыль | 040 | 032 | Х | Х | Х | 5 225 | 5 225 |
Дивиденды | 050 | 033 | Х | Х | Х | -2 818 | -2 818 |
Отчисления в резервный фонд | 060 | 060 | Х | Х | |||
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций |
071 | 071 | Х | Х | Х | ||
увеличения номинальной стоимости акций |
072 | 072 | Х | Х | Х | ||
реорганизации юридического лица |
073 | 073 | Х | Х | |||
074 | 074 | ||||||
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций |
081 | 081 | Х | Х | Х | ||
уменьшения количества акций | 082 | 082 | Х | Х | Х | ||
реорганизации юридического лица |
083 | 083 | Х | Х | |||
084 | 084 | ||||||
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
090 | 070 | 10 | 0 | 4 057 | 4 067 | |
____200 9г. (отчетный год) Изменения в учетной политике |
091 | 091 | Х | Х | Х | ||
Результат от переоценки объектов основных средств |
092 | 092 | Х | Х | |||
093 | 093 | Х | 0 | ||||
Остаток на 1 января отчетного года |
100 | 100 | 10 | 0 | 4 057 | 4 067 | |
Результат от пересчета иностранных валют |
101 | 101 | Х | Х | Х | ||
Чистая прибыль | 102 | 102 | Х | Х | Х | 1 575 | 1 575 |
Дивиденды | 103 | 103 | Х | Х | Х | -5 743 | -5 743 |
Отчисления в резервный фонд | 110 | 110 | Х | Х | |||
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций |
121 | 121 | Х | Х | Х | ||
увеличения номинальной стоимости акций |
122 | 122 | Х | Х | Х | ||
реорганизации юридического лица |
123 | 123 | Х | Х | |||
124 | 124 | ||||||
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций |
131 | 131 | Х | Х | Х | ||
уменьшения количества акций | 132 | 132 | Х | Х | Х | ||
реорганизации юридического лица |
133 | 133 | Х | Х | |||
134 | 134 | ||||||
Остаток на 31 декабря отчетного года |
140 | 140 | 10 | 0 | -111 | -101 |
Справки |
||||||
Показатель |
код стр. орг-ции |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|||
наименование |
код |
|||||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
||
1) Чистые активы | 200 | 200 | 4 067 | -101 | ||
Из бюджета |
Из внебюджетных фондов |
|||||
за отчетный год |
за предыдущий год |
за отчетный год |
за предыдущий год |
|||
3 |
4 |
5 |
6 |
|||
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности — всего |
210 | 210 | ||||
в том числе: | 0 | |||||
0 | ||||||
0 | ||||||
0 | ||||||
капитальные вложения во внеоборотные активы |
220 | 220 | ||||
в том числе: | 0 | |||||
0 | ||||||
0 | ||||||
0 |
Форма №4
Денежная единица: тыс. руб. | ||||
Показатель |
код стр. орг-ции |
За отчетный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
наименование |
код |
|||
1 |
2 |
2а |
3 |
4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
010 |
010 |
3 627 |
299 |
Движение денежных средств по текущей деятельности |
0 | |||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 020 | 020 | 111 150 | 108 936 |
Прочие доходы | 040 | 110 | 2 242 | 2 602 |
Денежные средства, направленные: | 150 | 120 | (110 978) | (110 210) |
на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов |
150 | (77 203) | (83 164) | |
на оплату труда | 160 | 160 | (13 957) | (12 888) |
на выплату дивидендов, процентов | 170 | 170 | (5 764) | (2 789) |
на расчеты по налогам и сборам | 180 | 180 | (9 748) | (10 652) |
на выдачу подотчетных сумм | 0 | |||
на выдачу авансов | 0 | |||
на прочие расходы | 190 | 190 | (4 306) | (717) |
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
200 |
2 414 |
1 328 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности |
0 | |||
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 210 | 10 | |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 | 220 | 1 140 | |
Полученные дивиденды | 230 | 230 | ||
Полученные проценты | 240 | 240 | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | 250 | ||
Приобретение дочерних организаций | 280 | 280 | ||
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | 290 | ||
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | 300 | (1 140) | |
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | 310 | ||
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
340 |
10 |
0 |
Движение денежных средств по финансовой деятельности |
0 | |||
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | 360 | 360 | 21 825 | |
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 370 | 370 | ||
Прочие поступления по финансовой деятельности | 0 | |||
Погашение займов с процентами | 370 | |||
Погашение займов и кредитов (без процентов) | 390 | 390 | (2 000) | (19 825) |
Погашение обязательств по финансовой аренде | 400 | 400 | ||
Погашение займа и кредита с процентами | 0 | |||
Размещение депозита | 410 | |||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
410 |
410 |
(2 000) |
2 000 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
420 |
420 |
424 |
3 328 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
430 |
430 |
4 051 |
3 627 |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | 440 | 440 |
Форма №5
Основные средства | ||||||
Показатель | код стр. орг-ции | Наличие на начало отчетного года | Поступило | Выбыло | Наличие на конец отчетного периода | |
наименование | код | |||||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 |
Здания | 101 | 101 | ||||
Сооружения и передаточные устройства | 102 | 102 | 352 | 46 | 398 | |
Машины и оборудование | 103 | 103 | 1 427 | 1 427 | ||
Транспортные средства | 104 | 104 | 638 | 895 | -7 | 1 526 |
Производственный и хозяйственный инвентарь | 105 | 105 | 74 | 98 | 172 | |
Рабочий скот | 106 | 106 | ||||
Продуктивный скот | 107 | 107 | ||||
Многолетние насаждения | 108 | 108 | ||||
Другие виды основных средств | 109 | 109 | ||||
Земельные участки и объекты природопользования | 110 | 110 | ||||
Капитальные вложения на коренное улучшение земель | 111 | 111 | ||||
Итого | 120 | 120 | 2 491 | 1 039 | -7 | 3 523 |
Показатель | код стр. орг-ции | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
наименование | код | |||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 |
Амортизация основных средств — всего | 140 | 140 | 735 | 1 285 |
в том числе: зданий и сооружений |
141 | 141 | 11 | 39 |
машин, оборудования, транспортных средств | 142 | 142 | 703 | 1 190 |
других | 143 | 143 | 21 | 56 |
Передано в аренду объектов основных средств — всего | 150 | 150 | ||
в том числе: здания |
151 | 151 | ||
сооружения | 152 | 152 | ||
прочие | 153 | 153 | ||
Переведено объектов основных средств на консервацию | 155 | 155 | ||
Получено объектов основных средств в аренду — всего | 156 | 156 | 4 018 | 2 382 |
в том числе: | 0 | |||
ГАЗ 2217 (е799не150) | 354 | 354 | ||
ГАЗ 330200 (х298ну150) | 333 | 333 | ||
ВАЗ 2199 (о259кн150) | 100 | |||
ВАЗ 21053 (а847сх150) | 50 | |||
HYUNDAI(p570ск150) | 330 | 330 | ||
HYUNDAI(К 798АВ150) | 390 | |||
Автомашина Мерседес- Бенц | 2 078 | |||
ГАЗ-2217 (с818ом150) | 157 | 157 | 387 | 387 |
ГАЗ-2217 (в864ро150) | 0 | 387 | 387 | |
Автомобиль HYUNDAI Accent | 0 | 185 | ||
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации | 160 | 160 | ||
СПРАВОЧНО. | код | код стр. орг-ции | На начало отчетного года | На начало предыдущего года |
2 | 2а | 3 | 4 | |
Результат от переоценки объектов основных средств: | ||||
первоначальной (восстановительной) стоимости | 171 | 171 | ||
амортизации | 172 | 172 | ||
код | код стр. орг-ции | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
2 | 2а | 3 | 4 | |
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации | 180 | 180 |
Дебиторская и кредиторская задолженность
Показатель | код стр. орг-ции | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
наименование | код | |||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная — всего |
610 | 610 | 27 492 | 18 093 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
611 | 611 | 23 239 | 16 593 |
авансы выданные | 612 | 612 | 696 | 218 |
прочая | 613 | 613 | 3 557 | 1 281 |
долгосрочная — всего | 620 | 620 | ||
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
621 | 621 | ||
авансы выданные | 622 | 622 | ||
прочая | 623 | 623 | ||
Итого | 630 | 630 | 27 492 | 18 093 |
Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего |
640 | 640 | 43 289 | 30 157 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
641 | 641 | 16 270 | 18 963 |
авансы полученные | 642 | 642 | 22 863 | 7 713 |
расчеты по налогам и сборам | 643 | 643 | 1 512 | 2 799 |
кредиты | 644 | 644 | 2 000 | |
займы | 645 | 645 | ||
прочая | 646 | 646 | 644 | 682 |
долгосрочная — всего | 650 | 650 | ||
в том числе: кредиты |
651 | 651 | ||
займы | 652 | 652 | ||
Итого | 660 | 660 | 43 289 | 30 157 |
Показатель | код стр. орг-ции | За отчетный год | За предыдущий год | |
наименование | код | |||
1 | 2 | 2а | 3 | 4 |
Материальные затраты | 710 | 710 | 29 821 | 23 487 |
Затраты на оплату труда | 720 | 720 | 15 629 | 13 554 |
Отчисления на социальные нужды | 730 | 730 | 1 368 | 2 317 |
Амортизация | 740 | 740 | 557 | 440 |
Прочие затраты | 750 | 750 | 52 349 | 29 212 |
Итого по элементам затрат | 760 | 760 | 99 724 | 69 010 |
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [–]): незавершенного производства |
765 | 765 | -7 382 | 11 491 |
расходов будущих периодов | 766 | 766 | 255 | 180 |
резерв предстоящих расходов | 767 | 767 |
Приложение 2
Лист тестирования системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля
№ п/п | Направления и вопросы тестирования | Варианты ответа |
Примечания |
||
Нет | Да |
Нет ответа |
|||
А. Внутренний контроль | |||||
1 | Проверяется ли списочный состав работников (когда и сколько раз)? | Х | Необходимость контроля для целей управления | ||
2 | Проверяется ли правильность подсчета среднесписочной численности работников? | Х | Отделом организации труда и заработной платы по итогам года | ||
3 | Проверяется ли по существу начисленная оплата труда (приказы, договоры, контракты, подлинность первичных документов, объем выполненных работ)? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
4 | Проверяется ли штатное расписание и оплата труда по штатному расписанию? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
5 | Проверяется ли правильность удержаний из зарплаты? | Х | Удержания производится на основании распоряжений руководства и действующего законодательства | ||
6 | Проверяется ли правильность использования тарифов, расценок, разрядов и др. при начислении оплаты труда? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
7 | Проверяется ли обоснованность начисления премий, вознаграждений, отпускных (решения, приказы, объем работ, документальное подтверждение)? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
8 | Проводятся ли мероприятия по повышению квалификации бухгалтерского персонала? | Х | Опрос администрации | ||
9 | Проводятся ли операции по обучению вновь прибывшего персонала? | Х | Опрос администрации | ||
Б. Система бухгалтерского учета | |||||
1 | Достоверны ли первичные документы и правильно ли они составлены? | Х | В соответствии с действующим законодательством | ||
2 | Нет ли случаев включения в табель и другие документы вымышленных лиц? | Х | Необходимо сверить данные первичного и аналитического учета | ||
3 | Нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
4 | Нет ли в первичных документах и расчетных ведомостях арифметических ошибок? | Х | Необходимо провести процедуру пересчета | ||
5 | Имеется ли в наличии проект организации и ведения учета расчетов по оплате труда? | Х | Реализовать по результатам проверки | ||
6 | Используются ли во всех случаях типовые документы и регистры учета? | Х | Учет компьютеризирован, типовые бланки ведутся в машинной форме | ||
7 | Правильно ли отражаются на счетах операции по начислению и удержанию из заработной платы? | Х | Необходимо провести сплошную проверку | ||
8 | Сопоставляются ли записи аналитического учета по сч. 70, 73 в части расчетов по исполнительным листам и депонированной зарплате с записями в регистрах, Главной книге и балансе? | Х | Контролируется главным бухгалтером | ||
9 | Создаётся ли резерв на оплату отпусков? | Х | Контролируется главным бухгалтером |
Приложение 3
Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
Проверяемая организация: ООО “Восход”
Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 г.
Трудоемкость проверки: 9 дней (общая), для рассматриваемого участка – 4 дня
Руководитель проверки: Зверева Ю.М.
Состав аудиторской группы:
Синицына М.Н.;
Овечкин С.С.;
Деревянко И.П.;
Крышкин А.В.
Планируемый аудиторский риск: 4 %
Планируемый уровень существенности: 900 тыс. руб. (общий), для рассматриваемого участка 13 тыс. руб.
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
3. Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом | 17.02.2010-18.02.2010 | Деревянко И.П. |
4. Проверка правильности начисления и расчета отпускных | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
5. Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
6. Проверка правильности начисления пособий |
17.02.2010 | Крышкин А.В. |
7. Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении |
18.02.2010 | Крышкин А.В. |
8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
9. Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
10. Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | 19.02.2010 | Деревянко И.П. |
11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 18.02.2010-19.02.2010 | Деревянко И.П. |
12. Страховые взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 – ЕСН) | 19.02.2010-20.02.2010 | Крышкин А.В. |
13. Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) |
20.02.2010 | Крышкин А.В. |
Приложение 4
Программа аудита расчётов с персоналом по оплате труда
№ п/п |
Наименование аналитической процедуры | Методика проведения процедуры | Сроки проведения |
1. | Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | Проверяется полнота раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический порядок их создания учетной политике. | |||
Проверяется система внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов. | |||
Проверяется, организован ли в Организации аналитический учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". | |||
2. | Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
3 | Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом |
Проверяется наличие в организации коллективного договора, положение об оплате труда, положения о премировании и поощрении работников, трудовых договоров, трудовых книжек и др. необходимых документов. Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников. |
17.02.2010-18.02.2010 |
Изучаются категории персонала организации, система и формы оплаты труда. | |||
Проверяется обоснованность и правильность операций по начислению заработной платы. Проверяется, что расходы по заработной плате имели место в проверяемом периоде и относились к Организации. Проверяется правомерность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей бухгалтерского и налогового учета. Подтверждается стоимостная оценка и точность подсчетов расходов по заработной плате проверяемого периода. Составляется рабочий документ. |
|||
4 | Проверка правильности начисления и расчета отпускных | Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
5 | Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
6 | Проверка правильности начисления пособий |
Проверяется правильность расчета и правомерности выплаты пособий: а) по временной нетрудоспособности; б) по беременности и родам; в) при постановке на учет в ранние сроки беременности; г) при рождении ребенка; д) по уходу за ребенком до 1,5 лет; е) по уходу за ребенком до 3 лет; ж) на погребение. Составляется рабочий документ. |
17.02.2010 |
7 | Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении | Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск | 18.02.2010 |
Проверяется правильность расчета выходного пособия при увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ. | |||
8 | Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам. | 18.02.2010 |
Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки. | |||
Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по гражданско-правовым и авторским договорам. Составляется рабочий документ. |
|||
Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли. | |||
Проверяется правильность начисления и удержания налогов с выплат по прочим основаниям. Составляется рабочий документ. |
|||
9 | Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) |
Проверяется правильность начисления и обоснованность удержаний: а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под отчет; б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска; в) за причиненный работодателю ущерб; г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника. Составляется рабочий документ. |
18.02.2010 |
10 | Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы. | 19.02.2010 |
Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию | |||
Составляется рабочий документ. | |||
Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом | |||
11 | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам. | 18.02.2010-19.02.2010 |
Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.) | |||
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК). | |||
Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ). | |||
Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ). | |||
Проверяется своевременность перечисления в бюджет удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ). | |||
Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации. | |||
Проверяется правильность отражения сумм налога в бухгалтерском учете и их соответствие налоговым карточкам. Составляется рабочий документ. |
|||
12 | Единый социальный налог (ЕСН) |
Проверяется правильность определения налоговой базы для начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных карточек, налоговых деклараций. Заполняется рабочий документ. |
19.02.2010-20.02.2010 |
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ). | |||
Проверяется правильность и обоснованность использования льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.) | |||
Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие право на использование регрессивной ставки налога). | |||
Проверяется полнота и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам. | |||
Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН. | |||
Проверка своевременности и полноты перечисления взносов (не позднее 15 числа следующего месяца). | |||
13 | Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) |
Проверяется полнота раскрытия в отчетности информации о расчетах с персоналом, с бюджетом и внебюджетным фондам. Составляется рабочий документ. |
20.02.2010 |
Приложение 5
ПРОВЕРКА ТОЖДЕСТВЕННОСТИ ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ | |||||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета (руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | ||||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.2009 | |||
счет 70 | 368 | 462 | 368 025 | 462 157 | |||
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | 0 | Х | ||||
Отклонение (Инвентаризация-БУ) |
-462 157 | ||||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета ( руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | Данные сверки с налоговыми органами | |||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.2009 | на начало года | на конец периода | |
счет 69 | 199 | 157 | 199 000 | 157 643 | 199000 | 157643 | |
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | -1 | Х | Х | Х | ||
Отклонение (Инвентаризация-БУ) |
-157 643 | Х | Х | ||||
Отклонение (Сверка-БУ) |
0 | 0 | |||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета ( руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | Данные сверки с налоговыми органами | |||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.20.. | на начало года | на конец периода | |
счет 68.1 | 670 | 506 | 669 834 | 505 950 | 669834 | 505950 | |
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | 0 | Х | Х | Х | ||
Отклонение (Инвентаризация-БУ) |
-505 950 | Х | Х | ||||
Отклонение (Сверка-БУ) |
0 | 0 |
Приложение 6
*нп – не применяется
№ п/п | Наименование | Наличие документов | Соотв-е униф. форме | Унифицированная форма | |
Код | Нормативный документ | ||||
ОБЩИЕ ДОКУМЕНТЫ | |||||
1 | Положение об оплате труда | - | да | Х | |
2 | Коллективный договор | - | нп | Х | |
3 | Трудовые договоры | + | да | Х | |
4 | Должностные инструкции | - | нп | Х | |
5 | Штатное расписание | + | да | Т-3 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
6 | Правила трудового распорядка | - | нп | Х | |
7 | Табели учета рабочего времени | + | да | Т-12, 13 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРЕМИРОВАНИЕ | |||||
1 | Положение о премировании | + | да | Х | |
2 | Приказы о поощрении (премировании) | + | да | Т-11, 11а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРИЕМ НА РАБОТУ | |||||
1 | Заявления о приеме на работу | + | да | Х | |
2 | Приказы о приеме на работу | + | да | Т-1, 1а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Гражданско-правовые договоры и акты о выполнении работ | - | нп | Х | |
ПЕРЕВОД | |||||
1 | Приказы о переводе | - | нп | Т-5, 5а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРОЧЕЕ | |||||
1 | Приказ о привлечении к работе в выходные и праздничные дни | - | нп | Х | |
2 | Графики работы (при сменной работе) | - | нп | Х | |
УВОЛЬНЕНИЕ | |||||
1 | Заявления об увольнении | + | да | Х | |
2 | Приказы об увольнении | + | да | Т-8 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Записка-расчет при увольнении | + | да | Т-61 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ОТПУСК | |||||
1 | График отпусков | - | нп | Т-7 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
2 | Приказы о предоставлении отпуска | + | да | Т-6, 6а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Записка-расчет отпускных | + | да | Т-60 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
РАСЧЕТ И ВЫПЛАТА ЗП | |||||
1 | Расчетные ведомости | + | нет | Т-51 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
2 | Расчетно-платежные ведомости | - | нп | Т-49 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Платежные ведомости | + | да | Т-53 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
4 | Журнал регистрации платежных ведомостей | - | нп | Т-53а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ | |||||
1 | Заявления на стандартные вычеты | + | да | Х | |
2 | Документы на детей | + | да | Х | |
3 | Документы на инвалидов | - | нп | Х | |
4 | Данные о доходах с прошлого места работы | - | нп | 2-НДФЛ | Приказ
ФНС от 13 октября
2006 г. №
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.),
обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus.
Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.
Похожие рефераты: |