Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"

Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО "Восход"

САЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц"
ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ДЕЛ, НАЛОГИ



1 Личные карточки + да Т-2 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 2 Лицевые счета - нп Т-54 Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 3 Налоговые карточки по НДФЛ - нп 1-НДФЛ Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год"; Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/322 4 Индивидуальные карточки по ЕСН - нп б/н Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения"
ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ



1 Трудовые книжки + да б/н Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" 2 Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек - нп б/н Постановление Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек" 3 Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним. - нп б/н

БОЛЬНИЧНЫЕ



1 Листок нетрудоспособности + да б/н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" 2 Опись больничных - нп Х - 3 Заполнение обратной стороны + да б/н Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 января 2004 г. N 02-18/07-565 "О заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности"
ПОСОБИЕ ЖЕНЩИНАМ, ВСТАВШИМ НА УЧЕТ В РАННИЕ СРОКИ БЕРЕМЕННОСТИ



1 Заявление о назначении пособия

Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) 2 Справка из медицинского учреждения, поставившего женщину на учет + да Х

ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ



1 Листок нетрудоспособности + да б/н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности"
ПОСОБИЕ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА



1 Заявление о назначении пособия + нп Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) 2 Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа + нп Х
3 Справка с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось - нп Х
4 Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) - нп Х

ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 1,5 ЛЕТ)



1 Заявление о назначении пособия - нп Х Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) 2 Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход - нп Х
3 Копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка - нп Х
4 Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) - нп Х
5 Справка с места работы другого родителя о том, что он (она) не использует указанный отпуск и не получает пособия - нп Х

ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 3 ЛЕТ)



1 Заявление о назначении ежемесячных компенсационных выплат - нп Х Постановление Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан" 2 Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. - нп Х

ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ



1 Заявление лица, принявшего на себя обязанность осуществить погребение - нп Х Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 февраля 1996 г. N 16 “О мерах по реализации Федерального закона О погребении и похоронном деле" 2 Справка о смерти, выданная органами ЗАГСа - нп Х

Приложение 7


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ в целом по организации












Показатели Комментарии

Вид системы оплаты труда в организации (тарифная, бестарифная, смешанная) тарифная

Форма оплаты труда в организации (повременная, сдельная) повременная

Учет рабочего времени (поденный, недельный, суммированный) суммированный
№ п/п категория работников Наличие трудовых договоров Правильность оформления трудового договора Правильность определения суммы зарплаты в периоде Установление надбавок и доплат в отчетном периоде Начисление и выплата премий в отчетном периоде Особенности оплаты труда и компенсаций





вид надбавки (доплаты) основание, правомерность начисления вид премии основание, правомерность начисления вид основание, правомерность

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Менеджер да да
% от продаж +



2 Работник склада да да да нет нп нет нп












продолжение






№ п/п категория работников Правильность определения источника начисления сумм зарплаты (дебет счетов 20,26,44,91 и пр.) Своевременность отражения сумм по оплате труда в БУ Правомерность признания сумм по оплате труда для НУ Сумма нарушения, руб. Комментарии





в БУ в НУ

1 11 12 13 14 15 16
1 Менеджер





2 Работник склада





ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ И ОБОСНОВАННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ













Показатели Комментарии

Вид системы оплаты труда в организации (тарифная, бестарифная, смешанная) тарифная

Форма оплаты труда в организации (повременная, сдельная) повременная

Учет рабочего времени (поденный, недельный, суммированный) суммированный
№ п/п ФИО работника Должность Подразделение Осн. место работы / совмес-во Период (отчетный пер-д, кв., месяц) Правильность оформления трудового договора Оклад/тарифная ставка, руб. Кол-во отработанных дней в периоде Правильность определения суммы зарплаты в периоде Установление надбавок и доплат в отчетном периоде







согласно трудовому договору по данным БУ

вид надбавки (доплаты) основание, правомерность начисления Сумма в БУ, руб. Учтено для НУ, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 Емельянов К.Л. менеджер основное основное место 01.08.2009-31.08.2009 да 1% от объема продаж 64 400,00 21,00 +



2 Новиков В.В. работник склада основное основное место 1.03.2009-31.03.2009 да 40 230,00 40 230,00 1,00 -



3 Григорьев А.С. руководитель отдела проектов основное основное место 01.01.2009-31.01.2009 да 80 460,00 80 460,00 16,00 +




Приложение 8


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ и РАСЧЕТА ОТПУСКНЫХ

№ п/п ФИО работникаПравильность включения для расчета Документальное оформление

Данные для расчета





приказ (№ и дата) записка-расчет (Т-60) период предоставления отпуска кол-во календ. дней отпуска расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Харламов Д.Н. № 83 от 14.08.2009 № О-83 от 01.09.09 01.09.2009-14.09.2009 14 01.09.2008-31.08.2009 1 390 310,10 0,00 0,00
2 Маслов А.В. №70 от 30.08.2009 № О-70 от 01.08.09 17.08.2009-30.08.2009 14 02.10.2007-02.10.2008 1 422 500,00 0,00 0,00
3 Новиков В.В. б/н от 16.02.2009 № О-16 от 02.03.09 02.03.2009-30.03.2009 28 01.03.2008-28.02.2009 411 915,24 33 525,00 0,00
1 2 11 12 13=12-11 14 15 16
1 Харламов Д.Н. 48 872,70 48 872,70 0 нп нп Нет подписи работника отдела кадров.
2 Маслов А.В. 53 256,72 53 256,72 0 нп нп
3 Новиков В.В. 40 418,72 40 418,72 0 нп нп

Приложение 9


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ и РАСЧЕТА СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ КОМАНДИРОВОК








№ п/п ФИО работника Документальное оформление (к/у) Данные для расчета Правильность включения для расчета



период командировки кол-во раб. дней командировки расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Емельянов К.Л. № 36 от 11.06.2009 22.06.2009 - 26.06.2009 5 01.06.2008 - 31.05.2009 760 517,00 0,00 0,00
2 Катасонов Е.В. № 45 от 10.09.2009 15.09.2009-15.09.2009 1 01.09.2008-31.08.2009 933 977,89 0,00 0,00
1 2 10 11 12 13=12-11 14
1 Емельянов К.Л. + 3 488,61 3 488,61 0,00
2 Катасонов Е.В. + 4 447,51 4 447,51 0,00

Приложение 10


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ПОСОБИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ЗА СЧЕТ ФСС

№ п/п ФИО работника Вид пособия Период выплаты пособия (месяц) Документ, дающий право на пособие Правильность документального оформления Кол-во дней страх. случая Дневная величина пособия, руб. Величина пособия, руб. Комментарии (описание нарушения)








По данным организации По данным аудитора Расхождение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11=10-9 12
1 Новичков В.А. по временной нетрудоспособности март 2009 б/л серия ВС №7099157 и продолжение листа серия ВС № 6956994 б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 68 630,51 42 874,84 42 874,84 0,00
2 Терешонкова А.И. по беременности и родам апрель 2009 б/л серия ВТ №9197138 б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 140 830,73 116 302,58 116 302,58 0,00
3 Терешонкова А.И. при постановке на учет в ранние сроки беременности апрель 2009 справка из Центральной городской больницы г. Реутова (Женская консультация) б/л оформлен в соответствии с зак-вом, оборотная сторона заполнена правильно 1 359,7 359,70 359,70 0,00

Приложение 11


ПРОВЕРКА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ

№ п/п ФИО работника Документальное оформление Данные для расчета компенсации Правильность включения для расчета компенсации Величина компенсации за неиспользованный отпуск, руб. Комментарии (описание нарушения)


приказ (№ и дата) записка-расчет (Т-61) период, за который не был предоставлен отпуск кол-во неисп. календ. дней отпуска расчетный период сумма з/п (кроме премий) сумма премий учет повышения ставок По данным организации По данным аудитора Расхождение
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13=12-11 14
2 Курочкина А.В. №31 от 31.03.2009 (уволить с 1 апреля) Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №О-14 от 31.03.2009 2009 30,29 01.04.2008-28.03.2009 33 876,34 0 нп 33 876,34 33 876,34 0 Нет подписи работника отдела кадров
3 Аграчев С.А. №30 от 31.03.2009 (уволить с 1 апреля) Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику №О-13 от 31.03.2009 2009 30.29 01.042008-28.03.2009 44 436,34 0 нп 44 436,34 44 436,34 82,69



Приложение 13


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОФОРМЛЕНИЯ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЕЕ ДЕПОНИРОВАНИЯ


Показатели

В проверяемом периоде

Комментарии




Форма выплаты заработной платы повременная


п/п

Месяц

Правильность оформления выплаты заработной платы

Депонирования заработной платы

Комментарии



вид ведомости (расчетно-платежная или расчетная и платежная)

документы при перечислении ден. ср. на счета работников

правильность оформления

соблюдение сроков выплаты

наличие депонированных сумм

Сумма депонированной зар. платы, руб.

правильность оформления

правильность отражения в БУ

наличие невостребованных сумм (3 года), руб.

Правомерность списания невостребованных сумм


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1 август расчетная и платежная
да да нет нп нп нп нп нп
2 сентябрь расчетная и платежная
да да нет нп нп нп нп нп

Приложение 14


ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ И УПЛАТЫ НАЛОГА

№ п/п

ФИО работника

должность

период

Оплата по окладу (заработная плата)

Премии

Отпуск очередной

Пособие по временной нетрудоспособности

Иные пособия

Суточные сверх норм

Компенсация отпуска при увольнении

Оплата по гражданско-правовому договору, руб.

Прочие виды доходов (материальная выгода, выплаты в натуральной форме и т.п.)













вид дохода

сумма, руб.


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1 Новиков В.В. работник склада апрель 40 230,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
2 Григорьев А.С. руководитель отдела проектов май 80 460,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

ИТОГО



120 690,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00



п/п

ФИО работника

Необлагаемый доход

(ст. 217 НК РФ)

Правильность оформления документов

Доход, облагаемый по ставке 13%

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)



вид дохода

сумма, руб.

основание


по данным организации

по данным аудитора

по данным организации

по данным аудитора

основание (заявление и др.)

по данным организации

по данным аудитора

основание (заявление и др.)


1

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

1 Новиков В.В.



40 230,00 40 230,00





2 Григорьев А.С.



80 460,00 80 460,00





ИТОГО

0,00


Х

Х

120 690,00

120 690,00

0,00

0,00

Х

0

0

Х


Приложение 15


ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕСН, УПЛАТЫ НАЛОГА И ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

1.Проверка правильности расчета суммы налога

Показатели

Налоговая база по данным организации

Численность ФЛ (раздел 2.1. декл.)

Сумма налога по расчетам аудитора

Расходы + возмещено за счет ФСС


ФБ

ФСС

ФФОМС, ТФОМС

ПФ (из декл. по ПФ)

ФБ, ФФОМС, ТФОМС

ФСС

ПФ (из декл. по ПФ)

ФБ (расчет)

Вычет в ПФ

Итого в ФБ

ФСС

ФФОМС

ТФОМС


1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11=9-10

12

13

14

15

До 280 000 руб. 1 617 374 1 617 374 1 617 374 1 617 373 11 11 11

323 475

226 432

97 043

46 904

17 791

32 347

Х

От 280 001 руб. до 600 000 руб., в т.ч.:

8 368 173 8 368 173 8 368 173 8 368 173 21 21 21

1 372 566

136 850

1 235 716

195 402

79 609

130 041

Х
280 000 руб. 5 880 000 5 880 000 5 880 000 5 880 000 21 21
1 176 000 0

1 176 000

170 520 64 680 117 600 Х
Сумма, превышающая 280 000 руб. 2 488 173 2 488 173 2 488 173 2 488 173


196 566 136 850

59 716

24 882 14 929 12 441 Х

Свыше 600000 руб., в т.ч.:

30 993 804 30 993 804 30 993 804 19 895 438 11 11 10

1 381 956

1 130 060

-1 130 059

124 520

55 000

72 000

Х
600 000 руб. 6 600 000 6 600 000 6 600 000
11 Х Х 894 080 Х 894 080 Х Х Х Х
Сумма, превышающая 600 000 руб. 24 393 804 24 393 804 24 393 804

Х Х 487 876 Х 487 876 Х Х Х Х

ИТОГО по данным организации

40 979 351

40 979 351

40 979 351

29 880 984

43

43

42

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

241 588

179 452

ИТОГО по расчетам аудитора

40 979 351

40 979 351

40 979 351

29 880 984

43

43

42

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

234 388

Х

Расхождения

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Х


*налоговая база по ЕСН уменьшается на ∑ страховых взносов в ПФР


начислено в БУ (сч.69)

3 077 997

1 754 482

1 323 515

366 826

152 400

234 388

179 452







расхождения (декл. - БУ)

0

0

0

0

0

0

0
















2. Проверка правильности УПЛАТЫ НАЛОГА и АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ и ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ за ПЕРИОД














Показатели по основаниям ИТОГО сумма налога к уплате (+ взносы в ПФ) Расхождение с расчетом аудитора ИТОГО по сч.69 (возможно 68) Расхождение с БУ Своевременность и адреса представления налоговой декларации (расчета) Оценка своевременности уплаты налога и авансовых платежей Комментарии

по данным организации по данным аудитора



своевременность уплаты полнота уплаты налога
1 2 3 4=2-3 5 6=2-5 7 8 9 10
головная организация 3 659 359 3 659 359 0 3659359 0 15.10.2009 ИФНС России №1 по г. Москве +


Приложение 16


ПРОВЕРКА ПОЛНОТЫ РАСКРЫТИЯ В ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С ПЕРСОНАЛОМ И ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

Наименование показателя Код показателя Наличие данных для представления Правильность представленных данных Описание нарушения Сумма нарушения

1. Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

Пассив






Задолженность перед персоналом организации

622

+ +

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

+ +

2. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

Денежные средства, направленные:

на оплату труда

160





на расчеты по налогам и сборам

180

+ +

3. Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Расходы по обычным видам деятельности






Затраты на оплату труда

720

+ +

Отчисления на социальные нужды

730

+ +

4. Пояснительная записка

Решение учредителей о выплатах из нераспределенной прибыли предприятия
- нп

Формирование резервов
+ +

Информация о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу в совокупности и по каждому из видов выплат




Размещено на

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: