Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Теоретические основы учета расчетов по заработной плате и видов удержаний из нее

Теоретические основы учета расчетов по заработной плате и видов удержаний из нее

ставится нотариусом на документе, подтверждающем ту или иную задолженность работника. Исполнительная надпись может ставиться: на нотариально заверенном договоре о предоставлении работнику займа; на договоре о предоставлении работнику ссуды; на трудовом договоре (например, при удержании с работника, не приступившего к работе, аванса, выданного в счет выплаты заработной платы) и т.д.

Взыскание по исполнительной надписи нотариуса может осуществляться только с согласия работника.


2.3 Удержания на основании заявлений или обязательств работников


Все удержания, производимые на основании письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний. Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника являются его заявления или заключенные с ним договоры (например, договор о предоставлении займа).

Удержания по договору займа

Организация может предоставить своим работникам денежные средства по договору займа. В этом случае с работником заключается письменный договор. В договоре указываются сумма займа, срок, на который он выдается, а также порядок возврата займа (целиком или частями, вносятся деньги в кассу или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.). Порядок удержания средств из заработной платы работника также определяется договором. Сумма займа, которая может быть удержана из заработной платы работника, действующим законодательством не ограничена. Если срок возврата займа в договоре не указан, то работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как организация потребует их. Это установлено ст. 810 Гражданского кодекса РФ. В договоре может быть предусмотрено, что за пользование займом работник должен уплатить проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но можно установить и любой другой порядок их уплаты.

Сумма займа не облагается налогом на доходы физических лиц, единым социальным налогом и взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если организация предоставляет беспроцентный заем, а также в том случае, если сумма процентов по займу, которую должен выплатить работник ниже ѕ ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду. Сумма материальной выгоды рассчитывается:

- как разница между процентами, начисленными в размере 3/4 ставки рефинансирования Банка России, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в рублях);

- как разница между процентами, начисленными из расчета 9% годовых, и суммой процентов, исчисленных по договору (если заем выдан в валюте).

Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается. Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако работник может поручить уплату налога организации. В этом случае работник должен оформить нотариально заверенную доверенность. В доверенности должно быть указано, что организация выступает в роли налогового представителя работника. Взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование материальная выгода не облагается [18, с. 294].

Сумма займа, выданного работнику, учитывается на счете 73 субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам». При выдаче займа составляется следующая проводка:

- Дебет 73-1, Кредит 50 (51) - сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на банковский счет работника).

Проценты, начисленные по займу, отражаются записью:

- Дебет 73, Кредит 91-1 - начислены проценты за пользование займом.

Сумма налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной работником, при наличии соответствующей доверенности отражаются проводкой:

- Дебет 70, Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удержан из заработной платы работника.

При удержании суммы займа (процентов по нему) из заработной платы работника составляется проводка:

- Дебет 70, Кредит 73-1 - удержана сумма займа (процентов по нему) из заработной платы работника.

Если работник вносит сумму займа (процентов по нему) в кассу или на расчетный счет организации, составляется следующая запись:

- Дебет 50 (51), Кредит 73-1 - работник внес сумму займа (процентов по нему) на расчетный счет организации.

Удержания за товары, проданные в кредит

Работники организации могут приобрести на предприятиях торговли те или иные товары в кредит. В этом случае организация, где работает работник, может удерживать определенную сумму из его заработной платы в счет погашения кредита. При покупке товаров в кредит на предприятии торговли работник заполняет поручение-обязательство в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения остается на предприятии торговли, второй пересылается в организацию, где работает работник.

Удержание суммы кредита из заработной платы работника осуществляется на основании второго экземпляра поручения-обязательства. Удержание заработной платы по поручению-обязательству может осуществляться только с согласия работника. После поступления поручения-обязательства бухгалтер должен ежемесячно удерживать из заработной платы работника ту сумму, которая в нем указана.

Для учета расчетов с работниками за товары, проданные им в кредит, используется счет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит». При удержании денежных средств из зарплаты работника делается запись:

- Дебет 70, Кредит 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит» - удержаны средства из заработной платы работника;

- Дебет 76 субсчет «Расчеты по товарам, проданным в кредит», Кредит 51 -перечислены торговой организации средства, удержанные из заработной платы работника.

Пример 6

Бухгалтер организации на основании поручения-обязательства ежемесячно удерживает из заработной платы работника организации 800 руб.

Оклад работника - 5000 руб. в месяц. При исчислении налога на доходы физических лиц работник пользуется стандартным налоговым вычетом в размере 400 руб. и вычетом на содержание двоих детей в размере 600 руб. Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3%, а единый социальный налог - по ставке 35,6%. При начислении заработной платы работнику бухгалтер организации делает проводки, приведенные в приложении 6.

Прочие виды удержаний по заявлениям работников.

На основании письменных заявлений работников могут производиться и другие удержания из заработной платы (например, в оплату взносов по договору страхования или договору о предоставлении услуг мобильной связи, членские и благотворительные взносы и т. д.).

Заявление о частичном удержании заработной платы может быть составлено так, как приведено в приложении 6. Сумма платежей, удержанная из заработной платы на основании письменного заявления работника, отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

- Дебет 70, Кредит 76 - удержаны платежи по заявлению работника.

При перечислении денежных средств получателю составляется проводка:

- Дебет 76, Кредит 51 - перечислены платежи по заявлению работника.

Заключение


Основой любой организации и ее главным богатством являются люди. Хорошая организация стремится максимально эффективно использовать потенциал своих работников, создавая все условия для наиболее полной отдачи сотрудников на работе и для интенсивного развития их потенциала.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата является основным источником дохода большинства работоспособного населения, именно поэтому грамотный и полный учет удержаний из заработной платы является основной задачей при учете расчетов с персоналом.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две большие группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

Список используемой литературы


Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96. №129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96 // Аудит и финансовый анализ.-1997.-№1. – с.63-68.

Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. – М. – СПб.: «Тускарора» - 2006 г.

Методические рекомендации по разработке финансовой политике предприятия Министерство экономики РФ Приказ от 1.10.1997г. № 118.

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

Аврашков Л.Я., Адамчук В.В., Антонова О.В., под ред. В.Я. Горфинкеля, ЮНИТИ, Экономика предприятия, 2007 г.

Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2008 г. 182 с.

Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2007.

Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2008.

Бабина Л. Изменения в бухгалтерском и налоговом учете с 1 января 2009 года ("Практическая бухгалтерия", №1, январь 20093 г.).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. С.И. Пучковой. – М.: "ФБК-ПРЕСС", 2006.

Бухгалтерский учёт /Под ред. д.э.н. профессора А.Д. Ларионова – М.: ГРОСС ГБ БУХ М. – 2007 г. – 654 с.

Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: ИНФРА М: 2007. – 412 с.

Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2008 г.

Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету: -3-е издание перераб. и Доп.- М.: « МЕДпресс»;- Элиста», 2008.

Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух 2006 г.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: "ИПБ-БИНФА", 2009 г.

Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд– М.: ИНФРА М, - 2007 – 717 с.

Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2006 г.

Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2008. – 255 с.

Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.).

Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета. Учеб. пособие. – М.6 ИКЦ «ДИС», 2007. – 528 с.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: