Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия

Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия

| |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|- в том числе по лизингу | 911 |Сальдо субсчета "Основные средства,|

| | |полученные по договору лизинга" заба-|

| | |лансового счета 001 |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Товарно-материальные цен-| 920 |Сальдо забалансового счета 002 |

|ности, принятые на ответ-| | |

|ственное хранение | | |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Товары, принятые на коми-| 930 |Сальдо забалансового счета 004 |

|ссию | | |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Списанная в убыток задол-| 940 |Сальдо забалансового счета 007 |

|женность неплатежеспособ-| | |

|ных дебиторов | | |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Обеспечение обязательств| 950 |Сальдо забалансового счета 008 |

|и платежей полученные | | |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Обеспечение обязательств| 960 |Сальдо забалансового счета 009 |

|и платежей выданные | | |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Износ основных средств | 970 |Сальдо субсчета "Износ жилого фонда"|

| | |забалансового счета 010 |

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Износ объектов внешнего| 980 |Сальдо субсчета "Износ объектов внеш-|

|благоустройства и других| |него благоустройства и других аналоги-|

|аналогичных объектов | |чных объектов" забалансового счета 010|

|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|

|Стоимость других ценнос-| 990 |Сумма остатков по забалансовым счетам|

|тей | |003, 005, 006 и 011 |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————


Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Основные принципы:

Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках.

Нельзя зачитывать суммы прибыли в счет убытков или наоборот, за исключением случаев, когда такой зачет предусмотрен положениями по бухгалтерскому учету.

Если величина какого-либо дохода превышает 5 процентов от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указать отдельно. Расходы, которые понесла организация, чтобы получить такой доход, также показывают отдельно.


Раздел I "Доходы и расходы

по обычным видам деятельности"


Статья "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 010 записывают доходы от обычных видов деятельности предприятия. Что отнести к таким доходам, определено в пункте 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), которое утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. Это выручка от продажи продукции и товаров, а также от выполненных работ и оказанных услуг, которая отражается проводками Дт 62 Кт 90.1 за минусом налога на добавленную стоимость, отраженному проводками Дт 90.3 Кт 68.НДС.

Если выручка от каких-либо видов деятельности составила 5 процентов и более от общей суммы доходов организации, то ее нужно отразить отдельно по строкам 011, 012 и 013.


По строкам 011 и 012 бухгалтер ООО "Ласточка" показывает, из чего сложилась общая сумма полученной выручки.

По строке 011 отражается выручка от реализации услуг.

По строке 012 отражается выручка от реализации продукции собственного производства

По строке 013 показывается выручка от реализации товаров:


Статья "Себестоимость проданных товаров,

продукции, работ, услуг"


По строке 020 указывают расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг.

В строке 020, нужно отразить суммы, которые можно отнести к расходам организации в соответствии с ПБУ 10/99, они отражаются проводками Дт 90.2 Кт 20.

В случае выделения выручки по отдельным видам деятельности по строкам 011, 012, 013, в строках 021, 022, 023 показывают соответствующую часть расходов.

Себестоимостьуслуг, которую ООО "Ласточка" реализовало в 1 квартале 2003 года, составила 7 511 000 руб.

Себестоимость продукции собственного производства, которую ООО "Ласточка" реализовало в 1 квартале 2003 года, составила 31 404 000 руб.

Фактическая себестоимость товаров, проданных в 1 квартале 2003 года, равна 45 005 000 руб., за 1 квартал 2002 года – 60 374 000 руб.

По строке 020 Отчета о прибылях и убытках за 2002 год ООО "Ласточка" должно указать в круглых скобках следующие суммы:

- в графе 3 - 83 920 тыс. руб. (7 511 000 + 31 404 000 + 45 005 000) / 1000;

- в графе 4 – 60 374 тыс. руб. (0 + 0 + 60 374 000) / 1000.

Расшифровка этих сумм приводится в строках 021 и 022 формы N 2.

По строке 021 в круглых скобках записывается себестоимость услуг

- в графе 3 – 7 511 000 руб.;

- в графе 4 - 0 руб.

По строке 021 в круглых скобках записывается себестоимость продукции собственного производства:

- в графе 3 – 31 404 000 руб.;

- в графе 4 - 0 руб.

По строке 022 в круглых скобках приводится фактическая себестоимость реализованных товаров:

- в графе 3 – 45 005 тыс. руб.;

- в графе 4 – 60 374 тыс. руб.


Статья "Валовая прибыль"


По статье 029 показывают валовую прибыль предприятия, которая равна разнице между выручкой и себестоимостью.

По строке 029 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" должно указать следующие суммы:

- в графе 3 – 45 705 тыс. руб. (129 625 000 – 83 920 000) / 1000;

- в графе 4 – 31 995 тыс. руб. (92 369 000 – 60 374 000) / 1000.


Статья "Коммерческие расходы"


По строке 030 отражают расходы по сбыту продукции.

Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

- распределить между реализованной и нереализованной продукцией;

- включить в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

В 1 квартале 2003 года ООО "Ласточка" потратило 28 593 000 руб. на данные расходы. В прошлом году в 1 квартале такие расходы составили 22 095 000 руб.

По строке 030 формы N 2 ООО "Ласточка" отражает в круглых скобках следующие суммы:

- в графе 3 – 28 593 тыс. руб.;

- в графе 4 – 22 095 тыс. руб.


Статья "Управленческие расходы"


По строке 040 приводятся общехозяйственные расходы предприятия:

- заработная плата общехозяйственного персонала;

- расходы по содержанию основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- оплата консультационных, аудиторских услуг;

- другие аналогичные расходы.

Пункт 9 ПБУ 10/99 позволяет списывать управленческие расходы на себестоимость теми же способами, что и коммерческие, а именно: распределять между реализованной и нереализованной продукцией или полностью включать эти расходы в себестоимость продукции, которая была продана за отчетный период.

Выбранный способ предприятие отражает в своей учетной политике.

И если оно предпочтет первый способ, то сумму управленческих расходов бухгалтер должен учесть по строке 020. А если второй - то по строке 040.


Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"


По строке 050 показывают финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

По строке 050 формы N 2 бухгалтер ООО "Ласточка" указывает такие суммы:

- в графе 3 – 17 112 тыс. руб. (129 625 – 83 920 – 28 593);

- в графе 4 – 9 900 тыс. руб. (92 369 – 60 374 – 22 095).


Раздел II "Операционные доходы и расходы"


Статья "Проценты к получению"


По строке 060 отражают проценты, которые должно получить предприятие в отчетном периоде: по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, от банка за средства, хранящиеся на расчетном счете, от других организаций за предоставленные им займы.


Статья "Проценты к уплате"


По строке 070 записывают проценты, которые предприятие должно уплатить:

- по облигациям;

- по кредитам и займам, полученным от других организаций.

В 1 квартале 2003 года ООО "Ласточка" уплатило проценты по кредитам в сумме 2 508 000 руб. В прошлом году организация уплатила 281 000 руб..

По строке 070 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках ООО "Ласточка" вписывает:

- в графе 3 – 2 508 тыс. руб.;

- в графе 4 – 281 тыс. руб.


Статья "Доходы от участия в других организациях"


По строке 080 показывают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т.д.).


Статья "Прочие операционные доходы"


По строке 090 приводятся операционные доходы, которые не вошли в предыдущие группы, а именно:

- доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации;

- прибыль от участия в простом товариществе;

- прибыль, полученная при разделе имущества простого товарищества.


Итак, по строке 090 Отчета о прибылях и убытках бухгалтер ООО "Ласточка" отражает:

- в графе 3 – 81 тыс. руб.

- в графе 4 – 145 тыс.руб.


Статья "Прочие операционные расходы"


По строке 100 указываются операционные расходы, которые не вошли в предыдущие статьи Отчета о прибылях и убытках:

- оплата услуг кредитных организаций;

- налоги и сборы, которые уплачиваются за счет финансовых результатов (например, налог на имущество, налог на рекламу);

В первом квартале 2003 года ООО "Ласточка" начислило налог на имущество – 1 300 000 руб. и налог на рекламу 3 000 руб. В прошлом году сумма налогов составила 1 095 000 руб.

По строке 100 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках ООО "Ласточка" показывает:

- в графе 3 – 1 303 тыс. руб. (1 300 000 + 3 000) / 1000;

- в графе 4 – 1 095 тыс. руб.

.


Раздел III "Внереализационные доходы и расходы"


Строка 120 "Внереализационные доходы"


По строке 120 отражают сумму внереализационных доходов организации. К таким доходам, согласно пункту 8 ПБУ 9/99, относятся:

- присужденные должнику или признанные им штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договоров;

- списанная со счета стоимость безвозмездно полученных активов, доходы будущих периодов;

- суммы на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;

- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);

- сумма дооценки активов;

- имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

- прочие аналогичные доходы.

За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" оприходовало материалы, излишек которых выявлен в результате инвентаризации.

Стоимость этих материалов составила 465 000 руб. В 1 квартале 2002 года излишков выявлено на сумму 427 000 руб.

По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:

- в графе 3 – 465 тыс. руб.;

- в графе 4 – 427 тыс. руб.


Статья "Внереализационные расходы"


По строке 130 показывают внереализационные расходы предприятия. В соответствии с пунктом 12 ПБУ 10/99 к ним относятся:

- присужденные или признанные организацией в пользу кредиторов штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров;

- возмещение убытков, которые причинило предприятие;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;

- результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы);

- суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров;

- расходы на благотворительную деятельность;

- расходы на спортивные и культурно-просветительские мероприятия, отдых и развлечения;

- другие аналогичные расходы.

За 1 квартал 2003 год ООО "Ласточка" получила результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте в виде отрицательных курсовых разниц. В сумме 1 532 000 руб. В 1 квартале 2002 года выявлено курсовых разниц на сумму 3 509 000 руб.

По строке 120 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" отражает:

- в графе 3 – 1 532 тыс. руб.;

- в графе 4 – 3 509 тыс. руб.


Статья "Прибыль (убыток) до налогообложения"


По строке 140 отражают финансовый результат (прибыль и убыток) деятельности организации за отчетный период.

По строке 140 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" записывает:

- в графе 3 – 12 315 тыс. руб. (129 625 – 83 920 – 28 593 – 2 508 + 81 – 1 303 + 465 – 1 532);

  • в графе 4 - 5 587 тыс. руб. (92 369 – 60 374 – 22 095 – 281 + 145 – 1 095 + 427 – 3 509).


Статья "Налог на прибыль и иные аналогичные

обязательные платежи"


По строке 150 показывают сумму налога на прибыль, а также величину штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Прибыль, с которой вы необходимо заплатить налог, надо сформировать опираясь на требования Налогового кодекса РФ. Однако прибыль до налогообложения, указанная по строке 140 Отчета о прибылях и убытках, рассчитана по данным бухгалтерского учета. Поэтому она не является базой для расчета налога на прибыль.

По данным налоговых регистров за 1 квартал 2003 год налогооблагаемая прибыль ООО "Ласточка" составила 12 337 500 руб., а сумма налога на прибыль – 2 961 000 руб. (12 337 500 руб. х 24%).

За 1 квартал 2002 года налогооблагаемая прибыль равнялась 1 829 170 руб., сумма налога на прибыль – 439 000 руб. (1 829 170 руб. х 24%).

По строке 150 Отчета о прибылях и убытках в круглых скобках предприятие укажет:

- в графе 3 – 2 961 тыс. руб.;

- в графе 4 – 439 тыс. руб.


Статья "Прибыль (убыток) от обычной деятельности"


По строке 160 приводят прибыль (убыток) предприятия от обычной деятельности.

По строке 160 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" должно указать:

- в графе 3 – 9 354 тыс. руб. (12 315 – 2 961);

- в графе 4 – 5 148 руб. (5 587 - 439).


Раздел IV "Чрезвычайные доходы и расходы"


Статья "Чрезвычайные доходы"


По строке 170 указывают величину чрезвычайных доходов. К таким доходам относятся средства, которые организация получила вследствие чрезвычайных обстоятельств (например, стихийных бедствий, аварий, пожаров). Это могут быть суммы страхового возмещения, стоимость материалов, запчастей, которые остались после списания поврежденных основных средств и т.п.


Статья "Чрезвычайные расходы"


По строке 180 отражают чрезвычайные расходы. Это те расходы, которые организация понесла в результате чрезвычайных обстоятельств.

Обратите внимание: чтобы признать такие затраты в учете, необходимо подтвердить документально, что они действительно возникли из-за чрезвычайных событий.

Где взять такие документы? В этом вам помогут те ведомства, которые занимаются ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств. В частности, к таким учреждениям относятся МЧС России и Государственная противопожарная служба.


Статья "Чистая прибыль (нераспределенная прибыль

(убыток) отчетного периода)"


По строке 190 приводят чистую прибыль (убыток) организации за отчетный период.

Поскольку у ООО "Ласточка" нет чрезвычайных доходов и расходов, чистая прибыль предприятия будет равна его прибыли от обычной деятельности.

По строке 190 Отчета о прибылях и убытках ООО "Ласточка" сделала запись:

- в графе 3 – 9 354 тыс. руб. (12 315 – 2 961);

- в графе 4 – 5 148 руб. (5 587 - 439).


Расшифровка отдельных прибылей и убытков


В этом разделе расшифровывают наиболее значительные виды внереализационных доходов и расходов.

По статье 210 отражают суммы штрафов, пеней и неустоек за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые были начислены по решению суда или в тех, что признал должник.

По строке 220 указывают прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленную в отчетном году.

По строке 230 приводят суммы полученного (возмещенного) убытка, в случае, когда обязательства были использованы ненадлежащим образом.

По строке 240 показывают суммы курсовых разниц, которые возникают при переоценке активов и обязательств и чья стоимость выражена в иностранной валюте.

По строке 250 отражают суммы уценки материально-производственных запасов.

По строке 260 указывают суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, по которым истек срок исковой давности и которые в отчетном периоде были списаны на финансовые результаты деятельности организации.

28


Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: