Отчет о движении денежных средств
Такой подход основан на следующем предположении: деятельность предприятия сводится к тому, что оно покупает и продает товары только за наличные (нет кредиторской и дебиторской задолженности), выплачивает заработную плату работникам в том периоде, к которому она относится, и не начисляет амортизацию. Тогда чистая прибыль (убыток), т.е. увеличение (уменьшение) собственных средств (активов) предприятия будет совпадать с увеличением (уменьшением) денежных средств.
Таким образом, для реального предприятия, "реальная" чистая прибыль (убыток) должна быть приведена к подобной идеальной чистой прибыли (убытку), совпадающей с увеличением (уменьшением) денежных средств, путем корректировок на суммы амортизации, увеличения (уменьшения) дебиторской и кредиторской задолженности и прочих подобных статей.
МСФО 7 поощряет использование предприятиями метода прямого расчета движения денежных средств от операционной деятельности. Этот метод обеспечивает пользователей информацией, которая может представлять ценность при прогнозе будущего движения денежных средств. При использовании метода косвенного расчета такая информация недоступна. Важность метода прямого расчета обусловливается еще и тем, что он более привычен для российских бухгалтеров (фактически российский отчет о движении денежных средств составляется по методу прямому расчета, хотя, как уже говорилось, в российском отчете не уделяется должное внимание раскрытию информации о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности). Таким образом, при рассмотрении практической ситуации составления отчета о движении денежных средств целесообразно использовать метод прямого расчета [5, c. 5].
Некоторые статьи движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности могут быть свернуты (в отчете поступления показывают за минусом выплат). В МСФО 7 к таким статьям относятся следующие:
- денежные поступления и выплаты по клиентам в случае, когда такие поступления и выплаты касаются деятельности клиента, а не предприятия (например, рентные платежи, полученные предприятием от третьих лиц и выплаченные собственниками недвижимости);
- денежные поступления и выплаты в отношении статей, по которым оборачиваемость высока, суммы велики и сроки погашения малы (например, краткосрочные заимствования на срок менее трех месяцев).
Движение денежных средств от операций в иностранной валюте необходимо отражать в валюте отчетности предприятия путем применения к сумме в иностранной валюте обменного курса между валютой отчетности и иностранной валютой на дату отчета о движении денежных средств. Так, отчет о движении денежных средств зарубежного дочернего предприятия нужно перевести по курсу на дату этого отчета.
Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменений курса иностранной валюты, не являются движением денежных средств. Однако влияние таких изменений на денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте показывают в отчете о движении денежных средств для увязки остатков денежных средств на начало и конец периода. Эту сумму представляют отдельно отданных о движении денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Движение денежных средств, связанное с чрезвычайными статьями (например, полученная страховка в результате землетрясения), должно быть квалифицировано как возникающее соответственно в результате операционной, инвестиционной или финансовой деятельности и раскрыто отдельно.
Статьи отчета о движении денежных средств по процентам и дивидендам следует раскрывать отдельно. Отнесение таких статей к операционной, инвестиционной и финансовой деятельности должно быть постоянно от периода к периоду. Так, выплаченные дивиденды могут быть отнесены к движению средств от финансовой деятельности как издержки по привлечению финансовых ресурсов. Вместе с тем выплаченные дивиденды можно отнести к движению средств от операционной деятельности, для того чтобы помочь пользователям определить способность предприятия выплачивать дивиденды за счет денежных поступлений от операционной деятельности. Однако, выбрав один раз способ представления этой статьи в отчете, предприятие не должно его менять в последующие периоды.
Движение денежных средств, связанное с налогообложением предприятия, должно быть раскрыто отдельно в составе информации о движении средств от операционной деятельности, если только оно не может быть увязано с определенными видами инвестиционной и финансовой деятельности.
При учете инвестиций в ассоциированные (находящиеся под значительным влиянием инвестора) или дочерние (находящиеся под контролем инвестора) предприятия с использованием метода долевого участия (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения и затем регулируются в соответствии с изменениями доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций, а отчет о прибылях и убытках инвестора характеризует его долю в результатах деятельности объекта инвестиций) или метода стоимости (при этом методе инвестиции отражаются инвестором по стоимости приобретения, а отчет о прибылях и убытках инвестора включает только полученную часть чистой прибыли объекта инвестиций) инвестор ограничивается в своем отчете о движении денежных средств информацией о движении средств между ним и объектом инвестиций, например о дивидендах и авансах.
Предприятия, отчитывающиеся о своих долях в совместных предприятиях с использованием метода пропорциональной консолидации (при этом методе статьи финансовой отчетности участника совместного предприятия объединяются с долями статей самого совместного предприятия пропорционально участию в этом предприятии), включают в свой консолидированный отчет о движении денежных средств данные о своих долях в статьях движения денежных средств совместного предприятия пропорционально их участию в этом предприятии. Предприятия, использующие для учета своих долей метод долевого участия (аналогично инвестициям в ассоциированные предприятия), включают в свой отчет о движении денежных средств данные о движении средств, относящихся к их инвестициям в совместное предприятие, а также данные о распределении прибыли и других платежах и поступлениях между ними и совместно контролируемым предприятием.
Общий показатель движения денежных средств от приобретения или выбытия дочерних предприятий и прочих хозяйственных единиц должен быть представлен отдельно и классифицирован как движение средств от инвестиционной деятельности. Необходимо также отдельно раскрыть информацию об общей сумме выплаченной или полученной компенсации, сумме компенсации, полученной (выплаченной) в виде денежных средств, сумме денежных средств и их эквивалентов на балансе объекта продажи (приобретения) и сумме активов и обязательств объекта продажи (приобретения), отличной от денежных средств, по укрупненным категориям (например, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, основные средства, кредиторская задолженность, долгосрочные кредиты банков).
Общую сумму полученной (выплаченной) наличными компенсации представляют в отчете о движении денежных средств за вычетом наличности на балансе объекта продажи (приобретения).
В некоторых случаях операции, относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности, не требуют использования денежных средств и их эквивалентов,— это неденежные операции. К ним относятся, например, приобретение активов через погашение дебиторской задолженности или посредством финансового лизинга и перевод заемных средств в состав капитала. Операции обязательно должны быть раскрыты в каком-либо другом месте финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить пользователей всей необходимой информацией об инвестиционной и финансовой деятельности подобного рода.
Предприятие обязано также раскрыть данные о составе денежных средств и их эквивалентов (напомним, что в международном балансе в отличие от российского денежные средства представлены одной строкой с раскрытием в примечаниях). Также в отчете о движении денежных средств необходимо показать данные об остатках денежных средств на балансе предприятия (выверка остатков).
Что касается раскрытия прочей информации, то можно сказать следующее. Если предприятие входит в группу, оно должно раскрыть (с приложением комментариев администрации) сумму значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, числящихся на его балансе и не доступных для использования группой (например, в случае, когда дочернее предприятие ведет деятельность в стране, законодательство которой ограничивает возможность доступа материнской компании или других дочерних предприятий этой компании к денежным средствам такого дочернего предприятия). В каждом конкретном случае может потребоваться раскрытие другой информации в соответствии с информационными потребностями пользователей отчета о движении денежных средств [14, c. 109].
Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств". В российском отчете дается общее поступление и выбытие денежных средств и остатки на начало и конец периода. Зарубежный отчет представляет большую ценность для финансового анализа, поскольку в нем поступление и выбытие денежных средств представлено в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.
Таким образом, в зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов
Из всего выше написанного моно сделать вывод, что отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.
Организация может представлять информацию о потоках денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный методы. При применении прямого метода в отчете отражаются валовые денежные поступления и платежи, при использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности за период.
В зарубежном учете информация о движении денежных средств предприятия считается полезной для пользователей финансовой отчетности с точки зрения оценки способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты (при этом также обращают внимание на своевременность и постоянство такой генерации). Составление отчета о движении денежных средств регулируется стандартом МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств".
Разница между составом денежных средств и их эквивалентов по международными и российским стандартам заключается в основном в классификации денежных документов
ГЛАВА 2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО "ФЕНИКС"
2.1 Формирование отчета о движении денежных средств в ООО "Феникс" за 2009
1. ООО "Феникс" согласно данным бухгалтерского учета на 31 декабря 2009 г. имеет следующие остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 5 000 руб.;
на счете 51 "Расчетные счета" — 90 000 руб.;
на счете 52 "Валютные счета" - 201 750 руб.
По строке 100 указывается сумма:
графа 3 - 296 750 руб. (5 000 + 90 000 + 201 750).
Движение денежных средств по текущей деятельности:
2. В 2009 г. общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей на расчетный счет организации, составила 5 400 000 руб. Авансовые платежи от покупателей составили
1 209 000 руб. Положительные курсовые разницы, выявленные на валютном счете, составили 1 125 руб. В отчетном году на расчетный счет поступили штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств — 17 000 руб. Прочие поступления от других дебиторов составили 3 000 руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы). Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг составила 100 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата — 60 000 руб. Из банка в кассу были получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы в размере 2 627 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
№операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |||
1 | Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет | 51 | 62 | 5400000 |
2 | Авансы, полученные от покупателей, зачислены на расчетный счет | 51 | 62 | 1209000 |
3 | По Положительные курсовые валютные разницы | 52 | 91-1 | 1125 |
4 | Получены штрафы от других организаций за несоблюдение договорных обязательств | 51 | 76 | 17000 |
5 | Возврат неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 3000 |
6 | Получена выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг | 51 | 91-1 | 100000 |
7 | Перечислена в банк депонированная заработная плата | 51 | 50 | 60000 |
8 | Из банка в кассу получены денежные средства на выплату заработной платы и текущие расходы | 50 | 51 | 2627000 |
Итого | 9417125 | |||
В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) |
2687000 | |||
поступления денежных средств (текущая деятельность) | 6730125 |
3. В отчетном году ООО "Феникс" перечислило поставщикам за полученные материалы 1 800 000 руб. Общая сумма денежных средств, выданных из кассы на оплату труда работников, составила 2 400 000 руб.
Выплаты во внебюджетные фонды составили 1 027 000 руб. Было выдано подотчет на командировочные расходы и на закупку материалов — 120 000 руб. Авансовые платежи поставщикам материально производственных ценностей составили 420 000 руб. Общая сумма налогов, выплаченная в бюджет, составила в 2009 г. — 350 000 руб. На оплату процентов по полученным кредитам было направлено 80 000 руб. Прочие выплаты и перечисления (погашение кредиторской задолженности, оплата подписки на периодические издания, выплата пособии пи временной нетрудоспособности, на приобретение краткосрочных ценных бумаг — 440 000 руб.).
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы составили 2 627 000 руб. Из кассы в банк была перечислена депонированная заработная плата в сумме 60 000 руб. (см. операции 7 и 8).
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |||
9 | Оплачены счета поставщиков за поступившие материалы | 60 | 51 | 1800000 |
10 | Выплачена заработная плата | 70 | 50 | 2400000 |
11 | Уплата единого социального налога | 69 | 51 | 1027000 |
12 | Выдано подотчет | 71 | 50 | 120000 |
13 | Выданы авансы поставщикам материально-производственных ценностей | 60 | 51 | 420000 |
14 | Приобретены акции других организаций с целью их перепродажи | 58 | 51 | 180000 |
15 | Приобретен финансовый вексель | 58 | 51 | 20000 |
16 | Перечислены налоги в бюджет | 68 | 51 | 350000 |
17 |
Перечислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом |
66 | 51 | 80000 |
18 | Прочие выплаты и перечисления, всего | 240000 | ||
В том числе: | ||||
а) транспортной организации за поставку продукции | 76 | 51 | 185000 | |
б) штраф за недопоставку продукции | 76 | 51 | 3000 | |
в) произведена подписка на периодические изданий | 97 | 51 | 2000 | |
г) выплачены пособия по временной нетрудоспособности | 70 | 50 | 50000 | |
Перечисления из банка в кассу на выплату заработной платы и текущие расходы (см. операцию 8) | 50 | 51 | 2627000 | |
Перечислена из кассы в банк депонированная заработная плата (см. операцию 7) | 51 | 50 | 60000 | |
Итого | 9324000 | |||
В том числе: внутренние денежные потоки (из кассы в банк, из банка в кассу) |
2687000 | |||
израсходовано денежных средств (текущая деятельность) | 6637000 |
В подразделе "Движение денежных средств по текущей деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 110 - 5 400 000 руб.;
строка 120 - 1 209 000 руб.;
строка 130 - 121 125 руб. (1 125 + 17 000О + 3 000 + 100 000);
строка 140 - 6 637 000 руб.
(1 800 000 + 2 400 000 + 1 377 000 + + 420 000 + 80 000 + 560 000);
строка 150- 1 800 000 руб.;
строка 160- 2 400 000 руб.;
строка 180 - 1 377 000 руб. (1 027 000 + 350 000);
строка 181 -420 000 руб.; строка 182 -80 000 руб.;
строка 190 - 560 000 руб. (120 000 + 440 000);
строка 200 (чистые денежные средства от текущей деятельности) — 93 125 руб. [(5 400 000 + 1 209 000 + 121 125) - 6 637 000].
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
4. В отчетном году ООО "Феникс" реализовало основные средства. Выручка от реализации составила 72 000 руб. Были получены проценты по облигациям (срок погашения которых наступит в январе 2011 г.) в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб, | |
дебет | кредит | |||
16 | Поступила выручка от продажи основных средств | 51 | 76 | 72 000 |
17 | Получены проценты по облигациям | 51 | 76 | 15 000 |
Итого | 87 000 |
5. В отчетном году ООО "Феникс" заплатило за приобретенное оборудование 120 000 руб., за патент — 24 000 руб. Были осуществлены долгосрочные финансовые вложения (приобретены акции других организаций) — 156 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
Номер операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |||
18 | Оплачены счета поставщиков за приобретенное оборудование | 60 (76) | 51 | 120 000 |
19 | Перечислено за патент | 76 | 51 | 24 000 |
20 | Перечислено за акции | 76 | 51 | 156 000 |
Итого | 300 000 |
В подразделе "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 210-72 000 руб.;
строка 240- 15 000 руб.;
строка 290 - 144 000 руб.;
строка 300 - 156 000 руб.;
строка 340 (чистые денежные средства от инвестиционной деятельности) - 213 000 руб. [(72 000 + 15 000) - (144 000 + 156 000)].
Движение денежных средств по финансовой деятельности
6. В отчетном году организация получила краткосрочные кредиты банков в сумме 200 000 руб.
В бухгалтерском учете были сделаны записи:
№ операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |||
21 | Получен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 200 000 |
Итого | 200 000 |
7. В отчетном году организация возвратила часть кредитов банку в сумме 120 000 руб.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
№операции | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
дебет | кредит | |||
22 | Перечислена часть краткосрочного кредита банку | 66 | 51 | 120 000 |
Итого | 120 000 |
В подразделе "Движение денежных средств по финансовой деятельности" формы № 4 должны быть отражены следующие суммы:
строка 360 - 200 000 руб.;
строка 380 - 120 000 руб.;
строка 410 (чистые денежные средства от финансовой деятельности) 80 000 руб. (200 000 - 120 000);
строка 420 (чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов) - 39 875 руб. (93 125 - 213 000 + 80 000).
8. Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (или Главной книги) составило за отчетный период -40 000 руб. (257 000 - 297 000).
В отчетном году не было движения денежных средств на валютном счете. Курс доллара США на конец года, установленный Центральным банком РФ, составил 28,9821 руб./долл. Остаток денежных средств на валютном счете на 31 декабря 2009 г. — 202 875 руб. (7000долл. США х 28,9821 руб.) (см. операцию 3).
Остаток денежных средств на конец отчетного периода в кассе, на расчетном, валютном и иных счетах в банке (строка 430) рассчитывается в форме № 4 по формуле:строка 100 +(-) строка 200 +(-) строка 340 +(-) строка 410, или строка 100 +(-) строка 420 и составил: 297 000 руб. + 93 125 руб. - 213 000 руб. + 80 000 руб. = 257 125 руб., или 297 000 руб. - 39 875 руб. = 257 125 руб.Строка 440 - 1 125 руб. (7000 долл. США х 28,9821 руб. – 7000 долл. США х 28,8215 руб.).
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2009 г.
Номер строки | Наименование показателей | Источник информации | Сумма, руб, |
Текущая деятельность | |||
1 | Выручка от реализации товаров, продукции | Операции по кредиту счета 62 и дебету счета 51 | 5 400 000 |
2 | Авансы, полученные от покупателей | Оборот по кредиту счета 62 и дебету счета 51 | 1 209 000 |
3 | Курсовые положительные разницы | Операции по кредиту счета 91-1 и дебету счета 52 | 1 125 |
4 | Из банка в кассу предприятия | Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 | 2 627 000 |
5 | Из кассы в банк | Оборот по дебету счета 51 и кредиту счета 50 | 60 000 |
6 | Прочие поступления: от прочих дебиторов | Операции по кредиту счета 71, 76 и дебету счета 51 | 3 000 |
в том числе полученные штрафы | 17 000 | ||
7 | Выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг | Оборот по кредиту счета 91-1 и дебету счета 51 | 100 000 |
Итого | 9 417 125 | ||
Инвестиционная деятельность | |||
9 | Выручка от реализации основных средств | Операции по кредиту чета 76 и дебету счета 51 | 72 000 |
10 | Проценты по облигациям | Операции по кредиту счета 76 и дебету счета 51 | 15 000 |
11 | Итого | 87 000 | |
Финансовая деятельность | |||
12 | Получение кредитов | Операции по кредиту счета 66 и дебету счета 51 | 200 000 |
13 | Итого | 200 0011 | |
14 | Всего | 9 704 125 |
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2009 г.
Номер строки | Наименование показателей | Источник информации | Сумма, руб. |
Текущая деятельность | |||
1 | Оплата приобретенных товаров | Операции по дебету счета 60 и кредиту счетов 50, 51 | 1800000 |
2 | Оплата труда | Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50 | 2400000 |
3 | Выплаты во внебюджетные социальные фонды | Операции по дебету счета 69 и кредиту счета 51 | 1027000 |
4 | Выдача подотчетных сумм | Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50 | 120000 |
5 | Выдача авансов | Оборот по дебету счета 60 и кредиту счета 51 | 420000 |
6 | Налоги, выплаченные в бюджет | Операции по дебету счета 68. и кредиту счета 51 | 350000 |
7 | Оплата процентов по полученным кредитам | Операции по дебету счета 66 и кредиту счета 51 | 80000 |
8 | Прочие выплаты, перечисления: | Оборот по дебету счета 68 и кредиту счета 51 | |
погашение кредиторской задолженности | Операции по дебету счета 76 и кредиту счетов 50, 51 | 188000 | |
9 | В том числе штрафы уплаченные | Аналитические данные к счету 91 | 3000 |
10 | пособия по временной нетрудоспособности | Оборот по дебету 69 и кредиту счетов 50 | 50000 |
11 | Направлено на приобретение краткосрочных ценных бумаг | Оборот по дебету счета 58 и кредиту счета 51 | 200000 |
11 | Из банка в кассу | Оборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51 | 2627000 |
12 | Другие выплаты | Операции по дебету счетов 69, 73, 97 и др. и кредиту счетов 50, 51 | 2000 |
13 | Из кассы в банк | Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50 | 60000 |
14 | Итого | 9324000 | |
Инвестиционная деятельность | |||
15 | Приобретение основных средств | Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 | 120000 |
16 | Приобретение нематериальных активов | Операции по дебету счетов 60, 76 и кредиту счета 51 | 24000 |
17 | Приобретение ценных бумаг | Операции по дебету счета 60 и кредиту счета 51 | 156000 |
18 | Итого | 300000 | |
Финансовая деятельность | |||
19 | Возврат краткосрочных кредитов | Оборот по дебету счета 66 и кредиту счета 51 | 120000 |
20 | Итого | 120000 | |
21 | Всего | 9744000 |
Выписка из Отчета о движении денежных средств за прошлый год (графа 3)
Номер строки | 100 | 110 | 130 | 140 | 150 | 160 | 180 | 182 | 190 | 200 | 210 | 290 | 340 | 360 | 380 | 410 | 420 | 430 | 440 |
Тыс, руб. | 310 | 6100 | 150 | 6090 | 1700 | 2300 | 1420 | 95 | 575 | 160 | 80 | 250 | 170 | 300 | 230 | 70 | 60 | 370 | 17 |
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за_ год _20 07 г.
КОДЫ
Форма № 4 по ОКУД 0710004
Дата (год, месяц, число) 2008 03 23
Организация ООО "Феникс" по ОКПО 31560925
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7704016759
Вид деятельности Производство мебели по ОКВЭД 36 . 14
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной ответственностью/ по ОКОПФ/частная ОКФС 65 16
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года | |
наименование | код | ||
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 100 | 297 | 310 |
Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 110 | 5 400 | 6 100 |
Авансы полученные | 120 | 1 209 | |
Прочие доходы | 130 | 121 | 150 |
Денежные средства, направленные: | 140 | 6 637 | 6 090 |
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (1 800) | (1 700) |
на оплату труда | 160 | (2 400) | (2 300) |
на расчеты по налогам и сборам | 180 | (1 377) | (1 420) |
на выдачу авансов | 181 | 420 | ( ) |
проценты по кредитам | 182 | (80) | (95) |
на прочие расходы | 190 | (560) | (575) |
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 200 | 93 | 160 |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 72 | 80 |
Полученные проценты | 240 | 15 | |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | (144) | (250) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | (156) | ( ) |
Чистые денежные средство от инвестиционной деятельности | 340 | (213) | (170) |
Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 360 | 200 | 300 |
Погашение займов и кредитов [без процентов) | 380 | (120) | (230) |
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 410 | 80 | 70 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 420 | (40) | 60 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 430 | 257 | 370 |
Величина влияния изменений курса иностранной волюты по отношению к рублю | 440 | 1 | 17 |
Руководитель _ Минаев _Минаев В.Д.
Главный бухгалтер Тишина Тишина А.Н.
" 26 " марта 2010 г.
2.2 Сравнительный анализ отчетов о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами в ООО "Феникс"
Ниже приведены для сравнения отчеты о движении денежных средств, составленные прямым и косвенным методами (международная практика). Для их составления были использованы те же исходные данные, что и для формы № 4.
Отчет о движении денежных средств ООО "Феникс" за 2009 год (прямой метод)
Наименование показателей |
Сумма, тыс. руб. (приток"+", отток"-") |
1 | 2 |
1. Текущая деятельность | |
1.1. Приток денежных средств | |
Денежные средства, полученные от покупателей | +6 609 |
Штрафы, пени, неустойки полученные | + 17 |
Прочие денежные поступления | + 104 |
Всего поступлений | +6 730 |
1.2. Отток денежных средств | |
Денежные средства, выплаченные поставщикам и подрядчикам | -2 220 |
Выплата заработной платы | -2 400 |
Выплаты по социальному страхованию и обеспечению | -1 027 |
Перечисление налогов в бюджет | -350 |
Штрафы, пени, неустойки уплаченные | -3 |
Прочие денежные выплаты | -637 |
Всего отток денежных средств | -6 637 |
1.3. Итого денежных средств от текущей деятельности (строка 1.1 — строка 1.2) — приток |
+93 |
2. Инвестиционная деятельность | |
2.1. Приток денежных средств | |
Продаже основных средств | +72 |
Проценты полученные | + 15 |
Всего поступлений | +87 |
2.2. Отток денежных средств | |
Приобретение основных средств | -120 |
Приобретение нематериальных активов | -24 |
Приобретение ценных бумаг | -156 |
Всего отток денежных средств | -300 |
2.3. Итого денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 2.1 — строка 2.2) — отток |
-213 |
3. Финансовая деятельность | |
3.1. Приток денежных средств | |
Краткосрочные кредиты полученные | + 200 |
Всего поступлений | + 200 |
3.2. Отток денежных средств | |
Краткосрочные кредиты погашенные | -120 |
Всего отток денежных средств | -120 |
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности (строка 3.1 - строка 3.2) - отток |
+80 |
Общее изменение денежных средств за отчетный период (строка 1.3 + строка 2.3 + строка 3.3) |
-40 |
Денежные средства на начало отчетного периода (баланс, строка 260, графа 3| |
297 |
Денежные средства на конец отчетного периода (баланс, строка 260, графа 4) |
257 |
Изменение денежных средств за отчетный период по данным баланса (графа 4 - графа 3), строка 260 |
-40 |
Примечания.
1. Денежные средства, полученные от покупателей: 5 400 тыс. руб. (выручка от реализации продукции) + 1 209 тыс. руб. (авансы, полученные от покупателей) = +6 609 тыс. руб. (1 + 2 операции хозяйственного журнала)
2. Штрафы, пени, неустойки полученные: +17 тыс. руб. (4).
3. Прочие денежные поступления: +3 тыс. руб. (возврат неиспользованной подотчетной суммы) + 1 тыс. руб. (положительные курсовые разницы) + 100 тыс. руб. (выручка от продажи краткосрочных ценных бумаг) = 104 тыс. руб. (3,5, 6).
4. Денежные средства, выплаченные поставщикам: 1 800 тыс. руб. (оплата счетов поставщиков) + 420 тыс. руб. (выданные авансы) =