Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Бухгалтерский учет денежных средств

Бухгалтерский учет денежных средств

от поставщика ПКО, доверенность 50 60 2 Итого 220 Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными 51 50 100 Выплачена из кассы заработная плата Расчетно-платежная ведомость, РКО 70 50 10 Выплачена из кассы депонированная заработная плата Расчетно-платежная ведомость, РКО 76 50 3 Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу Служебная записка, РКО 71 50 2 Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам РКО 62 50 5

Проанализируем обороты по счету 50 за период.


Дебет 50 Кредит

500

100

70

30

10

3

15

2


100

10

3

2

5

220 120

В таблице 5. приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.


Таблица 5

Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете, тыс. руб.

Содержание хозяйственной операции Первичные учетные документы Д К сумма
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг) Объявление на взнос наличными, выписка банка 51 90 300
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества Выписка банка 51 91 5
Погашена дебиторская задолженность Платежное поручение, выписка банка 51 76 15
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании 51 91 5
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам Выписка банка, расчет бухгалтерии 51 76 10
Зачислены кредиты, займы Выписка банка, кредитный договор 51 66 (67) 200
Сданы на расчетный счет средства из кассы Расходный кассовый ордер, выписка банка 51 50 100
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков Выписка банка 51 62 105
Выбытия с расчетного счета 740
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета Приходный кассовый ордер, выписка банка 50 51 100
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками Платежное поручение, выписка банка 60 51 300
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам Платежное поручение, выписка банка 60 51 10
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика Платежное поручение, выписка банка 62 51 20
Погашен кредит или проценты по нему Платежное поручение, выписка банка 66 51 50
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета Платежное поручение, выписка банка 68 51 30
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации Платежное поручение, выписка банка 99 51 20
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию Договор об РКО, выписка банка 60 51 10

Проанализируем обороты по счету 51 за период.


Дебет 51 Кредит

100


300

5

15

5

10

200

100

105


100

300

10

20

50

30

20

10

740 540

Итак, оборотная ведомость по синтетическим счетам

п/п

Наименование сч.

Сальдо

на начало

Оборот


Сальдо

на конец



дебет кредит дебет кредит дебет кредит
1 50 500
220 120 600
2 51 100
740 540 300

Отразим в балансе (Приложение 2) остатки по счетам.

При инвентаризации денежных средств в кассе, расхождений выявлено не было. Сверка выписок банка и кассовых отчетов на предмет схождения сумм по инкассации и оприходованных сумм полученных из банка для выдачи заработной платы, так же расхождений не выявил.

Общее состояние учета денежных операций на ООО является хорошим, за все годы деятельности предприятия серьезных нарушений по ведению денежных операций не было, что подтверждает сделанный вывод.

Все работники предприятия получают заработную оплату через кассу.

Все начисления и удержания по оплате труда в ООО производятся замом главного бухгалтера, что отражено в его должностных обязанностях.

Ведомости на выплату заработной платы сопоставляются со сведениями из личных дел работников.

В период 2009 года депонированной заработной платы на предприятии не было. Все расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы нумеруются в хронологическом порядке.


Заключение


Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях и т. д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.


Список литературы


Реформа бухгалтерского учета. Все 22 ПБУ. – Новосибирск: Рипэл, 2009. – 238 с.

Нормативные акты о бухгалтерском учете – Новосибирск.: Кодексы и законы, 2010. – 520 с.

Артемьева Ю.Б. Резервные возможности учета денежных средств // Консультант. – 2009. - N 1. – с. 2-4.

Беляева Н.А. Учет доплат к заработной плате. // Современный бухучет, 2008, N 1. – с. 10-15

Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.

Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

Воробьева Е.И. Праздники прошли, а вопросы остались. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2009, N 6. – с. 11-13.

Годовой отчет за 2009 / под общей редакцией Крутяковой Т.Л. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 225с.

Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

Елгина Е.Б. Нал и безнал. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2008– 325 с.

Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.

Климова М.А. Штрафы за учет наличности // Налоговый вестник, 2009 N 4. – с. 9-10

Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету/ под ред. Бакаева А.С. –М, Юрайт-Издат, 2008 – 460 с.

Коршунова Р.Н. Наличные расчеты и лимиты. //Главбух, 2008 N 2. – с. 5-9

Масленникова Л.А. Расчеты – как сделать выбор // Российский налоговый курьер, 2009 N 6. – с. 8-9

Овчарова Е.Б. Организация оплаты труда в целях оптимизации налогообложения.// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 2009 N 3. – с. 12-13

Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России, 2009 – 333 с.

Пеняева Е.Л. Лимиты расчетов. //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2008 N 8. – с. 22-23

Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.


Приложение 1. Платежное поручение


17.12.2009
17.12.2009
0401060
Поступ. в банк плат.
Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 389 17.12.2005
электронно


Дата
Вид платежа

Сумма

прописью

Двадцать тысяч рублей
ИНН 6620008890 КПП662001001 Сумма 20000-00
ЗТО ООО


Сч. № 40702810905000000221
Плательщик

Банк «МДМ» ОАО г.Москва БИК 044045654

Сч. № 301018101000000000654
Банк плательщика

Уральский ОАО «Банк ВТБ северо-запад» г.Екатеринбург БИК 046577880

Сч. № 30101810200000000880
Банк получателя

ИНН 6660075733 КПП6670001001 Сч. № 40702810800000005612
ООО «Омега»


Вид оп. 01 Срок плат.

Наз. пл.
Очер. плат. 6
Получатель Код
Рез. поле







Оплата по счету №35991 от 27.12.2009
Назначение платежа

Приложение 2. Баланс за 2009 год


Актив Код по- На начало На конец отчет-
казателя отчетного года ного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 36
Нематериальные активы 110

Основные средства 120 555 1434
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150 26 34
151
Итого по разделу I 190 581 1504
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 17511 29338
Запасы 210

в том числе: 78 476
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211

животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213
готовая продукция и товары для перепродажи 214 17102 28166
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216 331 696
прочие запасы и затраты 217
218
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям 220

Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты) 230

в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой 63235 65268
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты) 240

в том числе покупатели и заказчики 241 59900 63414
Краткосрочные финансовые вложения 250 3 10000
Денежные средства 260 600 900
Прочие оборотные активы 270
271
Итого по разделу II 290 63838 104620
БАЛАНС 300 81930 107010

Пассив Код по- На начало На конец отчет-
казателя отчетного периода ного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 10 10
Уставный капитал 410

Добавочный капитал 420 1 1
Резервный капитал 430
в том числе:
резервы, образованные в соответствии

с законодательством 431

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами 432

433
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 5485 17885
Итого по разделу III 490 5496 17896
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510

Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
521
Итого по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 27400 25163
Займы и кредиты 610

Кредиторская задолженность 620 49034 63951
в том числе: 28744 50459
поставщики и подрядчики 621

задолженность перед персоналом организации 622 90 70
задолженность перед государственными 28 60
внебюджетными фондами 623

задолженность по налогам и сборам 624 1524 2773
прочие кредиторы 625 18648 10589
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов 630

Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
661
Итого по разделу V 690 76434 89114
БАЛАНС 700 81930 107010
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение 920

Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов 940

Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов 980

Нематериальные активы, полученные в пользование 990
995














Закарьян Евгений Васильевич















Василенко Лариса Петровна
Руководитель

Главный бухгалтер








(подпись)
(расшифровка подписи)










(подпись)
(расшифровка подписи)

1 Бухгалтерский учет: Учебное пособие: Пер. с англ. – М.: ТОО «ДеКА», 2008. – 425 с.

2 Бойкова М.Ю. Особенности учета денежных средств // Экономика и жизнь. – 2009. - N 2(4). - с. 15-18.

3 Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.

4 Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2008 – 680 с.

5 Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

6 Горшенина О.В. Вопросы учета безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет, 2009, N 5. – с. 6-8

7 Захарьин В.Р. Расходы фирмы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Гросс-медиа, 2009 – 368 с.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: