Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Анализ безубыточности на предприятии

Анализ безубыточности на предприятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

КИЕВСКИИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КРЫМСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСИТИТУТ


Курсовая работа

По дисциплине:

"Модели и методы принятия решений в анализе и аудите"

На тему:

"Анализ безубыточности на предприятии"


Студента Велиляева Р.

_______курса ________группы

Руководитель курсовой работы

___________________________

___________________________

(ученая степень, звание, ФИО)


Симферополь, 2004 г.

ОГЛАВЛЕНИЕ


Введение
1. Теоретические положения, связанные с определением безубыточности производства
1.1. Классификация затрат предприятия. Постоянные и переменные затраты производства продукции
1.2. Методологические основы управления затратами по системе директ-костинг. Безубыточность производства
2. Анализ безубыточности производства на предприятии
3. Учет затрат, связанных с определением безубыточности производства продукции предприятия
4. Управление затратным механизмом предприятия
Заключение
Список использованной литературы

Введение


Затраты на предприятии характеризуют состояние хозяйствования предприятия, его эффективность, снижение затрат позволяет предприятию получить дополнительную прибыль на вложенные средства в производство и реализацию продукции. В современной хозяйственной практике производители рассматривают зависимость затрат от объемов производства продукции, это позволяет им снижать издержки, дифференцируя затраты постоянного и переменного характера. Это распределение позволяет также определить объемы безубыточного производства, которые соответствуют точке безубыточности.

Тема работы актуальна, так как финансовое управление затратным механизмом влияет на экономическую эффективность предприятия.

Предметом исследования в работе служит предмет моделей и методов принятия решений в анализе и аудите.

Непосредственный объект изучения в данном курсовом проекте – проблемы управления формированием затрат производства продукции и определение безубыточной зоны данного производства, а также и возможные пути совершенствования затратного механизма (для постоянных и переменных затрат) на конкретном производственном предприятии.

Цель работы в соответствии с предметом всесторонне изучить и систематизировать полученные знания по данной теме.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие основные задачи:

выделить основное содержание затрат на предприятии;

дать характеристику экономического содержания затрат на данном предприятии, определить зону безубыточного производства данного вида продукции;

представить основы учета общепроизводственных расходов, принятых на данном предприятии;

предложить меры по совершенствованию экономической зависимости между затратами, учитывающий их постоянный и переменный характер.

1. Теоретические положения, связанные с определением безубыточности производства


1.1. Классификация затрат предприятия. Постоянные и переменные затраты производства продукции


Для правильного учета производственных затрат большое значение имеет их классификация.

Расходы на производство классифицируются по следующим признакам:

- по месту возникновения расходов;

- по видам продукции, работ, услуг;

- по видам расходов;

- по способам перенесения стоимости на продукцию;

- по степени влияния объема производства на уровень расходов;

по календарным периодам.

Расходы классифицируют также на:

- расходы производства, цеха, участка, службы;

- расходы на изделия, типовые виды изделий, группы однородных изделий, разовые заказы, валовую, товарную, реализованную продукцию;

- расходы по экономическим элементам, расходы по статьям калькуляции;

- расходы прямые, непрямые, условно-переменные, условно-постоянные;

- расходы текущие, одноразовые;

- расходы производительные и непроизводительные.

По месту возникновения расходы на производство группируются по цехам, участкам, службам и другим административно-обособленным структурным подразделениям производства.

В зависимости от характера и назначения выполняемых процессов производство делится на основное, вспомогательное и непромышленное.

К основному производству относятся цеха, участки, принимающие непосредственное участие в изготовлении продукции,

Вспомогательное производство предназначено для обслуживания цехов основного производства: выполнения работ по ремонту основных фондов, обеспечения инструментом, запасными частями для ремонта оборудования, разными видами энергии, оказания транспортных и иных услуг. К вспомогательному производству относятся ремонтные цеха, экспериментальные, энергетические, транспортные и другие подразделения.

К непромышленному хозяйству относятся: незаводской транспорт, жилищно-коммунальное хозяйство и культурно-бытовые заведения, подсобные сельскохозяйственные предприятия и прочие структурные подразделения, не принимающие участия в производстве товарной продукции.

Все расходы на производство включают в себестоимость отдельных видов продукции, работ и услуг (в том числе отдельных изделий, изготовленных по индивидуальным заказам) или групп однородных изделий.

По видам расходы классифицируются по экономическим элементам и статьям калькуляции.

Под элементами расходов понимают экономически однородные виды расходов.

Расходы по статьям калькуляции - это расходы на отдельные виды изделий, а также на основное и вспомогательное производство. Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются предприятием.

По способам перенесения стоимости на продукцию расходы делятся на прямые и непрямые.

К прямым расходам относятся расходы, связанные с производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты и др.), которые могут быть непосредственно включены в их себестоимость.

К непрямым расходам относятся расходы, связанные с производством нескольких видов продукции, включаемые в себестоимость при помощи специальных методов. Непрямые расходы образуют комплексные статьи калькуляции (то есть состоят из расходов, включающих несколько элементов), которые отличаются по их функциональной роли в производственном процессе.

По степени влияния объема производства расходы делятся на переменные и постоянные.

К переменным относятся расходы, абсолютная величина которых растет с увеличением объема выпуска продукции, а с его снижением - уменьшается. К ним относятся расходы на "сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, технологическое топливо и энергию, на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг), отчисления на социальные мероприятия, а также другие расходы.

К постоянным относятся расходы, абсолютная величина которых с увеличением (уменьшением) выпуска продукции существенно не меняется. Они связаны с обслуживанием и управлением производственной деятельностью цехов, а также с обеспечением хозяйственных нужд производства. Расходы на производство делятся по календарным периодам на текущие и одноразовые.

Текущие - обычные расходы или расходы с периодичностью менее месяца. Одноразовые, то есть однократные расходы, - это расходы, которые осуществляются периодически (периодичность более месяца) и направляются на обеспечение процесса производства в течение длительного времени.

К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость.

К непроизводственным (коммерческим) расходам относятся затраты предприятия, связанные с реализацией продукции.

Производственные и непроизводственные расходы отражают полную себестоимость товарной продукции.

К производственным расходам относятся затраты на производство продукции установленного качества при рациональной технологии и организации производства.

Непроизводственными являются расходы, связанные с недостатками технологии и организации производства (потери от брака, простоев и т.д.).


1.2. Методологические основы управления затратами по системе директ-костинг. Безубыточность производства


Одной из систем управления затратами является система директ-костинг или система калькулирования переменных затрат.

При этой системе калькулируется не полная себестоимость производства и реализации продукции, а только удельные переменные затраты, как правило, прямые затраты. Основная цель внедрения этой системы калькулирования - обеспечить контроль за формированием маржинальной прибыли.

Преимуществом использования данной системы калькулирования себестоимости продукции является ее простота; минимум осуществления расчетных операций; высокая надежность получаемых результатов; возможность целенаправленного управления как переменными затратами, так и маржинальной прибылью.

Недостатком данной системы является неполное отражение всей совокупности затрат, связанных с производством и реализацией отдельных видов продукции.

Процесс управления затратами по производству и реализации продукции рассматривается в данном случае по методу "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли", в основе которого положена система калькулирования себестоимости продукции - "директ-костинг".

Сущностью системы "директ-костинг" является разделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от их связи с объемом производства и реализации продукции.

Для более точного разделения затрат на постоянные и переменные могут использоваться ряд методов: метод максимального и минимального значения объема производства; математико-статистический метод; графический метод с построением корреляционного поля и т.п. Суть методов будет представлена ниже.

Общие затраты на производство и реализацию продукции состоят из двух частей: постоянной и переменной, что отражается формулой:

где

И=Ипост + Ипер (1. 1)

И - общие затраты на производство и реализацию продукции;

Ипост - постоянные затраты на производство и реализации продукции;

Ипер - переменные затраты на производство и реализации продукции.

Если затраты взять в расчете на одно изделие, то формула (1. 2) примет вид:

И = (Спост + Спер) * ОП(1. 2)

Где И - общие затраты на производство и реализацию продукции

Спост - постоянные затраты на единицу изделия (продукции);

Спер - переменные затраты на единицу изделия (ставка переменных расходов на единицу изделия);

ОП - объем производства (количество единиц изделия).

Для дифференциации постоянных и переменных затрат на производство продукции рассмотрим два первых вышеперечисленных методов. Пусть имеются данные по предприятию об объеме производства и фактических затратах (табл. 1. 1).


Таблица 1.1.

Данные об объеме производства и фактических затратах по условному предприятию

Месяцы Объем производства изделий, тыс. шт Затраты на производство, тыс. грн.
1 2 3
Январь 5,5 192,5
Февраль 5,2 187,2
Март 6,8 218,0
Апрель 7,3 239,0
Май 6,1 204,0
Июнь 4,8 165,6
Июль 4,0 152,0
Август 5,2 178,0
Сентябрь 6,4 199,6
Октябрь 7,0 224,5
Ноябрь 8,5 247,4
Декабрь 4,5 159,2
Итого за год 71,3 247,4
В среднем за месяц 5,94 197,25

Метод максимального и минимального значения объема производства

Алгоритм метода состоит в следующем:

а) Из всей совокупности данных выбирается два периода с наибольшим и наименьшим объемом производства. В нашем случае это декабрь и июль.

б) Находятся разности в уровнях объема производства и затрат. С этой целью строится специальная таблица 1. 2


Таблица 1.2.

Разность между максимальными и минимальными величинами

Показатели Значение показателей Разность между максимальными и минимальными величинами

max min
Объём производства, тыс. шт 8,5 4,0 4,5
Удельный вес,% 100 47,1 52,9
Величина затрат, тыс. грн. 247,4 152,0 95,4

в) определяется ставка переменных затрат на одно изделие

Ставка Максимальная Минимальная

Переменных=сумма-сумма*Анализ безубыточности на предприятии: Кmax (1. 3)

Затрат затрат затрат

где

Кmax – максимальный объем производства, тыс. шт.

Кmin – минимальный объем производства в процентах к максимальному.

г) определяем сумму постоянных затрат:

Ставка

переменных =(247,4-4-152,0) *Анализ безубыточности на предприятии: 8,5=21,22

затрат

г) определяем сумму постоянных затрат:

Постоянные Максимальная Ставка

=суммаѕпеременных * Кmax(1. 4) Анализ безубыточности на предприятии

Затраты затрат затрат

Постоянные

= 247,4 ѕ 21,22*8,5=67,03 тыс. грн.

Затраты

д) составляется уравнение общих затрат, отражающее зависимость изменения общих затрат от объема производства:

И= 67,03 + 21,22*ОП

где

И - общие затраты на производство и реализацию продукции;

ОП - объем производства продукции.

Математико-статистический метод

Этот метод основан на применении способа наименьших квадратов. С этой целью строится вспомогательная таблица для расчета необходимых значений (табл. 3. 7). Ставка переменных затрат определяется по формуле:

Ставка

Переменных=Анализ безубыточности на предприятии(1. 5)

затрат

Данные для формулы (1. 5) находятся из таблицы 1.3.


Таблица 1.3.

Исходные данные для расчета переменных затрат

Месяцы Объём производс-тва, тыс. шт

X ѕ Анализ безубыточности на предприятии

затраты на

производство

Y ѕАнализ безубыточности на предприятии

(Xѕ Анализ безубыточности на предприятии)

(XѕАнализ безубыточности на предприятии) (Y ѕАнализ безубыточности на предприятии)

Январь 5,5 -0,44 192,5 -4,75 0, 1936 2,090
Февраль 5,2 -0,74 1187,2 -10,05 0,5476 7,437
Март 6,8 0,86 218,0 20,75 0,7396 17,845
Апрель 7,3 1,36 239,0 41,75 1,8496 56,0780
Май 6,1 0,16 204,0 6,75 0,0256 1,080
Июнь 4,8 -1,14 165,6 -31,65 1,2996 36,081
Июль 4,0 -1,94 152,0 -45,25 3,7636 87,785
Август 4,5 -1,44 159,2 -38,5 2,0736 54,972
Сентябр 5,2 -0,74 178,0 -19,25 0,5476 14,245
Октябрь 6,4 0,46 199,6 2,35 0,2116 1,081
Ноябрь 7,0 1,06 224,5 27,25 1,1236 28,885
Декабрь 8,5 2,56 247,4 50,15 6,5036 128,384
Сумма 71,3 X 2367,0 X

(Xѕ Анализ безубыточности на предприятии) 2=18,9292

436,485

Среднее

Значен.

5,94 X 197,25 X X X

Ставка

Переменных=Анализ безубыточности на предприятии=23,06 грн.

Затрат

Среднемесячная сумма переменных затрат определяется по формуле:

Среднемесячная Среднемесячный Ставка

Сумма объем *переменных(1. 6)

переменных = производства затрат

затрат продукции

Среднемесячная

Сумма

переменных = 5,94* 23,06 = 136,98 грн.

Затрат

Постоянные затраты определяются по формуле:

Постоянные Среднемесячная Среднемесячная

Затраты=суммаѕсумма

Затрат переменных(1. 7)

Затрат

Постоянные

Затраты=197,25 ѕ136,98=60,27 тыс. грн.

Уравнение общих затрат, отражающих зависимость изменения общих затрат от объема производства:

И=60,27+23,06*ОП

где

И - Общие затраты на производство и реализацию продукции;

ОП - объем производства продукции.

В точке безубыточности чистая выручка от реализации продукции равна общим затратам по производству и реализации продукции. Из этого условия следует что,

ЧВрп= Ипер + Ипост, (1. 8)

тогда расчет критического уровня постоянных затрат в точке безубыточности:

Ипост = ЧВрп - Ипер(1. 9)

Если известны цена реализации, объем реализации в натуральном измерении и переменные затраты на единицу изделия, тогда критический уровень постоянных затрат в точке безубыточности:

Ипост = (Црп - Спер) * Оптб(1. 10)

где

Ипост – постоянные затраты в точке безубыточности

Црп ѕ цена реализации в точке безубыточности

Спер ѕ переменные затраты на единицу продукции в точке безубыточности

Оптб ѕ объем производства в натуральном измерении в точке безубыточности.

Важнейшим этапом управления затратами предприятия является их планирование. При этом предприятие преследует цель установления обоснованной суммы затрат на плановый период по каждому виду выпускаемой продукции.

2. Анализ безубыточности производства на предприятии


"Амтек Лтд. " создано в 1992 году. Дата последней перерегистрации предприятия - 11 марта 1999 года. Юридический адрес предприятия: 95000, Автономная республика Крым, г. Симферополь, ул. Ушинского 2/46,

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью - это общество, имеющее уставный фонд (капитал), разделенный на части, размер которых определяется учредительными документами. Участники общества несут ответственность в пределах их вкладов.

В Украине предприятия с такой формой собственности занимаются коммерцией, торговлей и предоставлением услуг, немногие предприятия рискуют создавать бизнес, связанный с производством, так как это связано с большими издержками обращения. Исследуемое предприятие является счастливым исключением.

Некоторые справочные сведения из истории предприятия позволят лучше понять спектр интересов производственной деятельности предприятия "Амтек Лтд".

Совместное украинско-германское предприятие "Амтек Лтд. ", отметившее в 2003 году свое 12-летие, в Крыму и за его пределами имеет положительную репутацию производителя качественной продукции и услуг по самым современным технологиям.

В течение всего времени существования предприятия, число работников которого достигло 500 человек, его возглавляет Генеральный директор – Аматуни Александр Ашотович, награжденный почетным званием "Заслуженный работник промышленности Автономной Республики Крым".

Сегодня основными направлениями деятельности "Амтек Лтд. " являются:

производство оконных и дверных блоков по европейской технологии из металлопластика, дерева и алюминия;

производство всех видов строительных и отделочных (по евростандарту) работ, проектирование;

производство кондитерских изделий по фирменной технологии;

система фирменных кафе "Амиго".

Управление производством построено таким образом, что оно способно быстро переориентироваться на внедрение новых видов изделий, форм организации и управления.

Так, в настоящий момент на предприятии освоена технология производства одноразовых шприцев, идет строительство завода по производству безопасных шприцев, выпущены опытные партии, получено Свидетельство о Государственной Регистрации "шприца инъекционного безопасного одноразового использования "Амтек" №1209/2002. Изделие запатентовано. Именно это направление деятельности предприятия будет рассмотрено в качестве анализа безубыточности продукции.

Завершение проекта создания завода медицинских изделий в г. Симферополе позволит решить проблему поставок достаточного количества высококачественных медицинских шприцев украинского производства на рынок Украины и их экспорта в другие страны. Кроме того, разработанный СП "Амтек Лтд. " шприц является не просто шприцем однократного применения, а обеспечивает дополнительную защиту от опасности ранения иглой использованного шприца. Этот шприц полностью отвечает требованиям к новому типу медицинских шприцев - безопасным шприцам, а также является на 100% одноразовым, т. к. его конструкция делает его повторное использование невозможным.

Таким образом, на предприятие возложена важнейшая социальная миссия – забота о национальном здоровье.

Основными конкурентами на рынке безопасных шприцев являются компании "Бектон Диккинсон", "Ретрактебл Текнолоджиз", "Юнивек", "Сейфити Сиринджиз" и ряд других.

Продукция, разработанная СП "Амтек Лтд. ", имеет значительные преимущества перед конкурирующими продуктами с точки зрения ее функциональных качеств и цены. Как правило, безопасные шприцы, которыми производятся в мире сегодня, стоят в 6 - 10 раз дороже, чем обычные, трудные в использовании, и требуют специального обучения. Шприц СП "Амтек Лтд. " является уникальным исключением, т. к. его стоимость выше обычного всего в 2 раза, а при наращивании объемов производства и его автоматизации стоимость шприца будет еще существенно снижена.

Режим работы основного производства определяется в соответствии с планом производства. Действительный годовой фонд времени работы оборудования принят по ОНТП-2-84 ("Общесоюзные нормы технологического проектирования производств по переработке пластмасс") с учетом затрат времени на дезобработку помещений и оборудования в соответствии с методическими указаниями МУ 64-3-78-83. Режим работы основных участков приведен в таблице 2.1.


Таблица 2.1.

Режим работы основных участков производства

Наименование операции Режим работы Кол-во смен

Продолж.

смены

Кол-во рабочих дней в году

Годовой фонд времени работы, ч







Оборудов. Рабочих
Подготовка сырья
1 8 260 - 1820
Литье под давлением Прерывный 3 8 271 5700 1820
Нанесение реквизитов -"- 1 8 260 1900 1820
Сборка -"- 3 8 260 5700 1820

Расчет годового фонда рабочего времени по сборке базируется на хронометраже рабочего времени.

Годовой фонд рабочего времени на сборке 60 мин. х 1820 часов =109200 мин. Хронометраж 18,84 сек.: 60 сек. = 0,314 мин. Тогда 109 200 мин.: 0,314 мин. =347 770 - содержание расчета производственной мощности цеха сборки (в расчете на 1 сборщицу в год). Бригада из 10 сборщиц в год соберет 3 477 700 шприцев.

Основным технологическим оборудованием в производстве являются литьевые машины, линия для производства защитной трубки, линия для нанесения реквизитов. Расчет необходимого основного оборудования под годовую программу представлен в таблице 2.2.


Таблица 2.2.

Расчет необходимого оборудования для основного производства

Наименов.

детали

Материал

Годовая программа


Тип машины К-во


млн. шт. тн. млн. шт. тн.

Корпус Полипропилен QT-73

9,0


41,22



15,0


68,7

Демаг Д 240

закупаем

0,7 (22 дня)

1 шт. (25 дней)

Плунжер Полипропилен SR-50

9,0


16,44



15,0


24,7

Демаг Д 240

Демаг Д 240

0,4 шт. (22 дня)

0,7 шт. (22 дня)

Толкатель Полипропилен SR-50

9,0


6,62



15,0


11,03

Таймакс - 140

Таймакс - 140

0,7 шт. (22 дня)

0,7 шт. (25 дней)

Колпачок Полипропилен SR-50

9,0


11,25



15,0


18,75

Таймакс - 140

Таймакс - 140

1 шт. (6 мес)

1 шт.

Поршень Бергафлекс

9,0


3,672



15,0


6,120

KYASU 260/100


0,4 шт. (22 дня)

0,5 шт. (30 дней)

Диафрагма Бергафлекс

9,0


4,463



15,0


7,439

KYASU 260/100


0,4 (22 дня)

0,5 шт. (30 дней)


Рассмотрим планирование материальных затрат предприятия по производству нового изделия.

Основным сырьем, используемым в производстве комплектующих деталей является полипропилен, бергафлекс. Указанное сырье представляет собой гранулированный материал, поступающий на производство автотранспортом в полиэтиленовых мешках массой 25 кг, уложенных на поддоны. Сырье разгружается и хранится на складе сырья, где производится обеспыливание мешков с помощью пылесоса. Затрат основных материалов для производства основных деталей одноразовых шприцев приведем в таблице 2.3.


Таблица 2.3.

Затраты основного сырья (бергафлекса) на производство деталей продукции


Детали изделия

Норма расхода

на 1000


Кол-во,

кг


Цена


Сумма


П/П


-

150846,30


4,5


678808,35


колпачек


1,9596


64666,80




корпус


4,5842


151278,60


4,5


680753,70


плунжер


1,8624


61459, 20


-


-


толкатель


0,7491


24720,30


-


-


бергафлекс


-


30841,80


-


1100435,42


поршень


0,4221


13929,30


35,68


496997,42


диафрагма


0,5125


16912,50


35,68


603438,00


клей мл.


7


231,00


1740


401940,00


праймер мл


14


462,00


1560


720720,00


силикон мл


25


825,00


50


41250,00


трубка, шт/г


1100/5,3


159


687,7


109344,30


игла


1100


33 000 000


0,053


1749000,00



Плановые затраты на основное сырье вспомогательного производства представлены в табл. 2.4.


Таблица 2.4.

Плановые затраты на сырье для вспомогательного производства (для упаковки одноразовых шприцев)

Наименование


Норма на 1000 шт.


Кол-во,

кг


Цена


Сумма


Краска трафаретная, г


0,185


6,105


36,36


221,9778


Бумага для индив. Упак, г


571


18843


9,42


177501,06


Пленка многослойн. "Полиформ" для инд. Уп-ки. г


717





Термоус. пленка для гр. уп., г


117,6


3880,8


5,8


22508,64


Газ для стерилизации, кг


0,01


330


2,55


841,5


Упаковочная коробка, шт


10


300000


2


600000,00


Этикетка





17,42


Полиэт. пакет 150х180. шт


1100


33 000 000


0,028


924,00


Скотч, м


2,2


66 000


0,04


2640,00


Итого


804 654,60



Прочие затраты на вспомогательные материалы охарактеризуем с помощью таблицы 2.5.


Таблица 2.5.

Прочие плановые затраты на вспомогательные материалы

Наименование


Расход в год


цена


Итого (грн)


Масло индустриальное, л


1000


1,9


1900,00


Вода водопроводная, м. куб.


30


5,64


169,2


Солидол, кг


50


4,5


225,00


Смазка для П/ф, мл


200


0,12


24,00


Смазка для П/ф высокотемп, мл


200


0,059


11,8


Бензин для обработки, л


10


2,28


22,8


Растворитель л


5


5,59


27,95


Фреон, кг


10


13,2


132,00


Солярка, л


10


2,04


20,40


Селикон-спрей, л


3


51. 62


154,86


Марля, м


24


6


144,00


Серилиум. л


20


37


740,00


Спирт, л


120


16,8


2016,00


Хлорамин, кг


48


22,42


1076,16


Стиральный порошок, шт


50


2. 8


140


Чистящее средство, кг "Бинго"


120


4,2


504


Мыло хозяйственное, шт


160


0,71


113,6


Мыло туалетное, шт.


300


0,76


228


Шампунь, шт


200


3,6


720


Аэрозоль, шт


20


3,6


72


Вата, кг


12


0,71


8,52


Бихромат калия, кг


1,5


60


90


Туалетная бумага, шт


20


0,36


7,2


Ветошь, кг


30


7. 02


210. 6


Серная кислота, л


15


14,4


216


Перекись водорода, кг


100


4. 2


420


Питательная среда, шт


1800


12


21600


Натрий двууглекислый, кг


12


1,8


21,6


Краска, л


20


8,4


168


Итого в год




31183. 69



Итого с учетом данных таблиц 2.4. и 2.5. сумма плановых затрат на вспомогательные материалы составит 835 838,29 грн.

Транспортные расходы по плану для производства отражены в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

План по транспортным расходам, грн.


Пункт назначения и

расстояние в оба конца


Стоимость

грузоперевозки

1 км,

грн

Всего стоимость

за месяц


Всего стоимость

на год

Киев - 2000 км


2


4000


48000


Хмельницк-1900 км


2


3800


45600


Мелитополь - 1350


2


2700


32400


Итого:


10500


126000



Большое значение для данного вида производства имеет вспомогательное производство. Вспомогательное производство состоит из: склада готовой продукции, участка подготовки сырья, участка изготовления дезрастворов, участка ремонта форм гардеробных, бытового узла, электрощитовой, компрессорной и холодильной, помещений венткамер и котельной на газе с двумя водогрейными котлами типа КСВ-1,25 "ВК-32" и тепловой нагрузкой: зимой 1,36 ГКАЛ/час (1,58 МВТ), летом - 0,86 ГКАЛ/час (1,00 МВТ). Рассмотрим содержание планирования производства по энергетическим затратам для данного вида изделия (таблица 2. 7).


Таблица 2.7.

Состав и содержание энергетических затрат производства одноразовых шприцев

Наименование

операции


деталей в месяц


деталей

за 1 час


Отработан

ное время машин в месяц(ч)

Энерго-

емкость литьевой машины

(Кв /ч)

Стоимость

электроэнергии

(грн)

Основное производство

Поршень


2750000,00


9600,00


441. 00


26,00


2717,44


Диафрагма


2750000,00


9600,00


441,00


26,00


2889,43


Колпачок


2750000. 00


9600,00


441,00


30,00


3333,96


Толкатель


2750000,00


9600,00


441. 00


26,00


2889,43


Корпус


2750000,00


9600,00


441,00


49,00


5445,47


Плунжер


2750000,00


9600,00


441,00


49,00


5445,47


Итого в месяц



57600,00



206,00


22721, 20


Итого в год





272 654,42


Оборудование, обслуживающее производство


Наименование


Кол-во машин шт.


Мощность

КВ. /Ч


Время работы оборудова

ния в месяц


Итого квт/час в месяц


Стоимость

электроэнергии (грн)


Холодильное оборудование


1


82


320. 00


26240,00


6612,48


Дробилка


1


6


126,00


756,00


190,51


Вщтр. и внешн. освещение



15


666. 00


9990. 00


2517,48


Вентиляция


1


44


484. 00


21296,00


5366,59


Котельная





5421. 50


1366. 22


Итого квт/час в месяц





63703,50


16053,28


Итого квт/час в год





764442


192 839,384


Процессы сборки


113079 28495,91
Всего электроэнергии

За меся работы

67270,39

За год работы 807244,70

Рассмотрим содержание планов предприятия по оплате труда и формированию фонда оплаты труда.

В теоретических изысканиях первого раздела мы установили, что затраты на оплату труда занимают второе место в структуре себестоимости производства. Наше предприятие формирует фонд оплаты труда с учетом всех видов и участков работ. Отчисления по зарплате проводятся в определенных процентах, а именно 32% - Пенсионный Фонд; 2,9% - соц. страх; 1,9% - Фонд занятости; 1,7% - в Фонд защиты от несчастных случаев. Таблица 2.8. содержит расчет фонда оплаты труда на год.

Таблица 2.8. Расчет планового фонда оплаты труда

Участки работ

Кол-во шт. ед.


Оклад

1 чел. в м-ц


Отчисл.

1 чел.


Итого

на 1ч/час


Всего:


Литейный участок


-литейщики


1


600


234


834


834


-наладчики


3


1000


390


1390


4170


- инструментальщики

4


1000


390


1390


5560


-уборщица


7


250


97,5


347,5


2432,5


-экструдерщик


1


600


234


834


834


-градуировщик


1


600


234


834


834


-мастер


1


1000


390


1390


1390


Итого: фонд оплаты за м-ц


18





25228,5


за год






302 742


Сборочный участок


-обслуж. ротор. лин.


9


500


195


695


6255


-наладчики


2


1000


390


1390


2780


- комплектовщики


2


500


195


695


1390


-обсл. бригада


3


500


195


695


2085


-мастер


2


1000


390


1390


2780


-контролер ОТК


2


700


273


973


1946


Итого: фонд оплаты за м-ц


20





17236


за год






206 832


Вспомогательное производство (рабочие)


-грузчики


3


400


156


556


1668


-электрики


2


550


214,5


764. 5


1529


-машинист хол. уст-ки


1


500


195


695


695


-обсл. лин. инд. упаковки


2


500


195


695


1390


-упаковщики груп. тары


5


500


195


695


3475


-оператор стер. уст-ки


2


600


234


834


1668


-компрессорщик


1


500


195


695


695


-пригот.д.еэ. раствора


1


400


156


556


556


-водитель


3


600


234


834


2502


Итого: фонд оплаты за м-ц


20





14178


за год






170 136


Всего фонд оплаты за м-ц 56 642,50
За год 679 710,00
Отчисления 265 086,90
ФОТ с отчислениямигод 944 796,90

Затраты по плану на оплату труда администрации и служащих данного производства отразим с помощью таблицы 2. 9.


Таблица 2.9. Плановые затраты оплаты труда управляющих и служащих

Должность

К-во ед.


Оклад

1 ед.


1. Директор

1


2500
2. Начальник пр-ва

1


2000


3. Менеджер координатор

1


1500


4. Экономист

1


1000


5. Технолог

1


1000


б. Инженер - конструктор

2


1000


7. Начальник ОТК

1


1000


8. Инженер по снабжению

1


700


9. Начальник отдела сбыта

1


1500


10. Зам. нач. сбыта

1


1000


11. Инженер по сбыту

2


800


12. Механик

1


800


13. 3ам. гл. бух.

1


800


14. 3ав. складом

1


500


15. Кладовщик

1


400


16. Нормировщик

1


500


17. Секретарь-референт

1


500


Итого:

19


19300



Отразим плановые общепроизводственные затраты на производство одноразовых шприцев с помощью таблицы 2. 10.

Таблица 2.10. Плановые общепроизводственные затраты


Статьи затрат


на месяц на год
материальные затраты 1180,70 14 168,44
зарплата 19300 231600
отчисления соц. стр. 7527 90324
коммунальные услуги 1105,7 13268,4
топливо 8865,26 106383,13
охрана 1435,17 17222,04
телефон. связь 1200 14400,00
мобильная связь 500 6000,00
почтовые расходы 500 6000,00
командировочные расходы 3000 36000,00
прочие расходы 5000 60000,00
износ 488,83 5866,00
коммунальный налог 149,6 1795, 20

командировочные расходы


3000


36000,00


Итого:



603 027,21

Рассмотрим остальные статьи затрат на производство нового вида изделия из расчета план производства на 30 миллионов штук шприцев (таблица 2. 11).


Таблица 2.11. Основные статьи затрат по годовой программе производства одноразовых шприцев

Основные статьи


Сумма, грн


Основные материалы 5482251,77

Вспомогательные материалы


835838,29


Электроэнергия


807244,7


ФОТ


944796,9


Амортизация ОС


1197721,00


Общепроизводственные


603027,21


АУП


60800


Ремонт


242000


Коммерческие расходы


600000


Рекламно-маркет. услуги


600000


Возмещение% за кредит


312000


Транспортные расходы


126000,00


Прочие расходы 10%


1181087,99


Себестоимость

12 991 967,86


Прибыль (20%)


2 598 393,57


Цена, грн.


15 590 361,43


Цена в дол. США


18 188 755,00



Рассмотрим плановую себестоимость единицы изделия с помощью калькуляции (табл. 2. 12). Калькуляция готовой продукции – это расчет затрат в денежном выражении, приходящийся на единицу продукции. Определение себестоимости единицы продукции необходимо для расчетов рентабельности отдельных ее видов, для установления цен на продукцию, для организации коммерческого расчета.


Таблица 2.12. Плановая калькуляция единицы нового изделия

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Подробнее

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты:

Статьи калькуляции


Сумма, грн.


Основные материалы


0,18


Вспомогательные материалы


0,03