Учет, аудит и анализ в строительном бизнесе
Возникающие простои в работе не по вине работника (по атмосферным условиям, из-за отсутствия материалов и т.д.), подлежащие оплате, оформляют листками простоя, которые выступают документом учета рабочего времени. Листок о простое подписывают производитель работ, бригадир или мастер. В нем указывают причины и виновников простоя, его продолжительность, Ф.И.О. рабочего, у которого был простой, его разряд, процент оплаты и общую сумму заработной платы за это время.
При коллективной сдельной форме оплаты труда учет выработки ведут с использованием нарядов. По их данным исчисляют общую сумму заработной платы в целом по бригаде, исходя из действующих норм и расценок на единицу выполненных работ, в соответствии с величиной фактической выработки, а также с учетом качества работ, к ней присоединяют и соответствующие доплаты. Распределяют полученную сумму между отдельными членами бригады пропорционально отработанному времени с учетом их квалификации.
При этом могут быть использованы следующие методы:
по приведенным человеко-дням. Суть этого методы заключается в том, что отработанное время каждого из членов бригады приводят к времени работы специалистов 1 разряда путем пересчета по соответствующим тарифным коэффициентам; определяют стоимость одного человеко-дня работы специалиста 1 разряда путем деления общей начисленной суммы заработка на количество полученных при пересчете человеко-дней, приведенных к первому разряду; полученную стоимость одного человека-дня умножают на условное количество отработанных человеко-дней в расчете на 1 разряд каждого конкретного рабочего;
по коэффициенту приработка. При использовании этого метода сумму заработной платы бригады исчисляют по тарифным ставкам за фактически отработанное время, как сумму произведений числа отработанных человеко-дней каждым рабочим на его тарифную ставку; определяют соотношение исчисленной суммы и суммы фактически начисленной заработной платы в виде коэффициента приработка; определяют фактическую заработную плату каждого рабочего путем умножения суммы заработка, исчисленного по тарифным ставкам на полученный коэффициент приработка;
по коэффициенту трудового участия. Этот метод чаще всего используют при выполнении производственных норм с целью оценки личного вклада каждого рабочего. Ежемесячно определяют степень участия каждого работника бригады в ее совокупной деятельности в виде коэффициента трудового участия, который может колебаться от 0,5 до 1,5.
У рабочего, который в течение месяца не имел простоев и выполнил все задания в соответствии с рабочими чертежами, не нарушал трудовой дисциплины, коэффициент трудового участия считается равным единице. Сначала определяют сумму заработной платы каждого работника по тарифным ставкам, которая составляет основную часть фактической заработной платы, затем ее пересчитывают с учетом коэффициента трудового участия, пропорционально пересчитанной заработной плате распределяют только сумму приработка (превышение фактически начисленной заработной платы над заработной платой, исчисленной по тарифным ставкам); итоговую сумму заработка определяют путем сложения заработной платы рабочего по тарифной ставке и распределенной суммы приработка.
В таблице 5 покажем корреспонденции счетов по начислению заработной платы рабочим, занятым в строительстве.
Таблица 5 – Корреспонденция счетов по начислению заработной платы рабочим, занятым в строительстве
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Начислена заработная плата работникам, непосредственно занятым на строительной площадке | 8112 | 3350 |
| 2 | На сумму начисленного социального налога | 8113 | 3150 |
| 3 | На сумму начисленных социальных отчислений | 8113 | 3210 |
| 4 | На сумму удержанного подоходного налога | 3350 | 3120 |
| 5 | На сумму удержанных пенсионных взносов | 3350 | 3220 |
| 6 | На сумму выплаченной заработной платы | 3350 | 1010 |
| 7 | На сумму перечисленных налогов и платежей в бюджет | 3120, 3150, 3220 |
1010, 1030 |
3) Учет затрат на содержание строительных машин и механизмов
Невозможно представить себе процесс производства строительно-монтажных работ без использования специализированных машин и механизмов.
Строительные машины выполняют самые трудоемкие работы.
Если раньше строительные машины сосредоточивались в руках специализированных предприятий - управлений механизации и пре доставлялись подрядным предприятиям, ведущим строительство, на условиях субподряда, то сейчас строительные машины и механизмы в основном являются собственностью строительных предприятий и учитываются в составе основных средств.
В строительных организациях применяют различные организационные формы использования строительной техники. Затраты по эксплуатации строитель ной техники складываются из затрат по эксплуатации собственных и арендованных машин и механизмов и из стоимости услуг управлений механизации, выполненных в порядке субподряда.
Затраты по эксплуатации строительных машин и механизмов учитываются в составе накладных расходов и включают:
Затраты
на передислокацию
на строительный
участок (погрузка,
разгрузка,
транспортировка,
монтаж, демонтаж
и т.п.), которые
отражаются
в бухгалтерском
учете следующими
записями(таблица
6).
Таблица 6 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму расчетов со сторонними организациями, задействованными в перевозке, вспомогательных работах и т.д. | 8410 | 3310 |
| 2 | На сумму НДС относимого в зачет | 1420 | 3310 |
| 3 | На сумму заработной платы рабочих, задействованных в передислокации | 8412 | 3350 |
| 4 | На сумму социального налога | 8413 | 3150 |
| 5 | На сумму социальных отчислений | 8413 | 3210 |
Затраты материальных ресурсов (горюче-смазочных материалов, электроэнергии) (таблица 7).
Таблица 7 – Корреспонденция счетов по затратам материальных ресурсов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму израсходованных ГСМ | 8411 | 1313 |
| 2 | На сумму счетов, предъявленных за электроэнергию и т.д. | 8411 | 3310 |
| 3 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
Затраты по оплате труда работников – механиков, машинистов, механизаторов, операторов и другого персонала, занятого в управлении строительными машинами и механизмами (таблица 8).
Таблица 8 – Корреспонденция счетов по заработной плате
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму начисленной заработной платы | 8412 | 3350 |
| 2 | На сумму начисленного социального налога | 8413 | 3150 |
| 3 | На сумму начисленных социальных отчислений | 8413 | 3210 |
| 4 | На сумму удержанного подоходного налога | 3350 | 3120 |
| 5 | На сумму удержанных пенсионных взносов | 3350 | 3220 |
| 6 | На сумму выплаченной заработной платы | 3350 | 1010 |
| 7 | На сумму перечисленных налогов и платежей в бюджет | 3120, 3150, 3220 |
1010, 1030 |
Амортизационные отчисления строительных машин и механизмов (таблица 9).
Таблица 9 – Корреспонденция счетов по амортизационным отчислениям
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму начисленного износа | 8415 | 2420 |
Затраты на проведение текущего ремонта строительных машин и механизмов (таблица10).
Таблица 10 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму израсходованных запасных частей | 8414 | 1315 |
| 2 | На сумму расчетов со сторонними организациями, задействованными в проведении ремонта машин и механизмов | 8414 | 3310 |
| 3 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
Однако в связи с высокой первоначальной стоимостью специализированных машин и механизмов небольшие организации не в состоя нии позволить себе приобретение их в собственность.
Кроме того, при выполнении на объектах некоторых видов работ, не специфичных для организации, нет необходимости приобретать специализированную технику.
Поэтому очень часто в процессе ведения хозяйственной деятельности спецтехника берется в аренду.
При учете обязательств по аренде следует руководствоваться МСФО 17 "Аренда". Для отражения в учете аренды строительных машин и механизмов (имеется в виду операционная аренда) составляются следующие записи (таблица 11).
Таблица 11 – Корреспонденция счетов по аренде
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму ежемесячной арендной платы на основании договора аренды и предъявленных арендодателями счетов-фактур | 8417 | 3360 |
Затраты на эксплуатацию строительных машин, учтенные на счетах подраздела 8410 «Накладные расходы», в конце отчетного периода собираются на дебет счета 8410 аналитический субсчет (субконто) «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов». Корреспонденция счетов по накладным расходам отражена в таблице 12.
Таблица 12 – Корреспонденция счетов по накладным расходам
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | |
| 1 | Списание материальных затрат на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8411 | |
| 2 | Списание затрат по оплате труда на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8412 | |
| 3 | Списание затрат по отчислениям на социальный налог и социальные отчисления на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8413 | |
| 4 | Списание затрат по ремонту на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8414 | |
| 5 | Списание затрат по амортизации на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8415 | |
| 6 | Списание затрат по арендной плате на обобщающий счет «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» | 8410 | 8417 | |
Для организации оперативного и бухгалтерского учета применяется следующая первичная документация, утвержденная постановлением Государственного комитета РК по статистике и анализу от 16.11.1994 г. № 73 "Об утверждении Альбома межведомственных форм первичной учетной документации": [1; C 94]
Рапорт о работе башенного крана - применяется для учета работы мостовых, самоходных, козловых и других кранов. Выписывается в одном экземпляре на декаду и заполняется ежесуточно машинистами крана.
Путевой лист строительной машины - применяется для учета работы строительных машин на пневмоколесном ходу. Выписывается в одном экземпляре и выдается на смену, на день или декаду. Выезд и возвращение строительной машины оформляется диспетчером, механиком, машинистом. В случае оказания услуг строительной машины сторонним организациям - подтверждается подписью и штампом заказчика.
Рапорт о
работе строительной
машины - применяется
для учета
работы
строительной
машины. Выписывается
в одном экземпляре.
Рапорт-наряд о работе строительной машины (механизма) - применяется для оформления и учета выполнения задания на сдельные работы, измеряемые в натуральном выражении. Заполняется в одном экземпляре на одного заказчика. Выполненные работы подтверждаются подписью и штампом заказчика или лицом, ответственным за их выполнение.
Карта учета работы строительной машины (механизма) - заполняется для учета отработанного времени строительной машины, а также выполненного объема работ. Ведется в одном экземпляре в производственном отделе.
Журнал учета работы строительных машин (механизмов) - при меняется для учета и контроля ежедневной работы больших и малых строительных машин. Журнал заполняется прорабом строительства.
Справка о выполненных работах (услугах) - используется для подтверждения работ (услуг), выполненных строительными машинами, и для производства расчетов собственников или арендаторов с заказчика ми. Составляется в одном экземпляре представителем заказчика машин, заверяется печатью заказчика и передается в бухгалтерию.
Приведенные формы первичных документов являются основанием для списания горюче-смазочных материалов и затраченных энергоресурсов, для выставления счетов арендаторам машин и механизмов. В случае почасовой оплаты труда механизаторов являются основанием для начисления заработной платы.
Сумма фактических затрат, учтенная на счете 8410 аналитическом счете «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин», списывается на счет 8110 "Основное производство" и распределяется по объектам строительства исходя из отработанных на каждом объекте машино-смен. Данные об отработанных машино-сменах содержатся в сменных рапортах или отчете механика.
4) Учет спецодежды, спецобуви и средств индивидуальной защиты
В процессе производства строительно-монтажных работ строительная организация обязана обеспечить соблюдение норм и правил тех ники безопасности и охраны труда. Общественные отношения в области охраны труда регулируются Законом РК от 28.02.2004 г. № 528-П "О безопасности и охране труда".
В целях обеспечения соблюдения требований безопасности и охраны труда в производственных организациях с численностью более пятидесяти работников работодатель обязан создать службу безопасности и охраны труда. По своему статусу служба безопасности и охраны труда приравнивается к основным производственным службам.
В организациях с численностью до пятидесяти работников решение о введении должности специалиста по безопасности и охране труда принимается работодателем с учетом специфики деятельности данной организации либо обязанности по безопасности и охране труда возлагаются по совместительству на другого специалиста.
В мероприятия по обеспечению техники безопасности входит обеспечение работника за счет средств работодателя спецодеждой, спецобувью и средствами индивидуальной защиты.
При приобретении специальных инструментов, производственного инвентаря, спецодежды, спецобуви, касок, страховочных поясов и других средств индивидуальной защиты они приходуются в состав запасов так же, как и другие товарно-материальные ценности.
Выдача спецодежды рабочим оформляется накладными на внутреннее перемещение запасов и регистрируется в специальных карточках, открываемых на каждого работника или в сводных регистрах (ведомостях) отдельно по каждому работнику.
Срок использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты обычно не превышает одного года - двух лет. Порядок учета и списания выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты необходимо отразить в учетной политике компании. Для целей учета можно использовать как раздел расходов будущих периодов, так и открыть отдельный счет в составе запасов.[16; C.75]
Необходимо определить период, с которого будет начинаться списание стоимости выданных предметов, например, с месяца выдачи или со следующего, или в зависимости от числа выдачи, например, выдано до 15 числа - списывать с начала месяца, после 15 числа - списывать со следующего месяца, производить ли списание стоимости зимней спецодежды в летний период и т.п.
Необходимо предусмотреть порядок расчета с работниками: в случае увольнения - требовать или не требовать возврата выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, удерживать или не удерживать несписанную стоимость. Решением компетентной комиссии необходимо установить разумные сроки использования спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (таблица 13).
Таблица 13 – Корреспонденция счетов по приобретению, выдаче и списанию спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму приобретаемой спецодежды, спецобуви и т.д. | 1350 | 3310 |
| 2 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
| 3 | На сумму ранее выданной спецодежды, спецобуви и т.д., при учете в составе запасов | 1350 аналитический счет (субконто) Ф.И.О. работника | 1350 |
| 4 | На сумму выданной спецодежды, спецобуви и т.д., при учете в составе расходов будущих периодов | 1620 | 1350 |
| 5 | На сумму ежемесячного списания стоимости спецодежды, спецобуви | 8114 |
1350, 1620 |
При увольнении работника:
Спецодежда работником не возвращается и с него удерживается несписанная стоимость (таблица 14).
Таблица 14 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На несписанную сумму спецодежды, спецобуви и т.д. | 7010 | 1350, 1620 |
| 2 | На сумму удержания с работника без НДС | 1250 | 6010 |
Спецодежда работником не возвращается и с него не производится удержаний (таблица 15).
Таблица 15 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На несписанную сумму спецодежды и спецобуви и т.д. | 7470 | 1350, 1620 |
| 2 | На сумму начисленного НДС | 7470 | 3130 |
| 3 | На сумму начисленных обязательств по индивидуальному подоходному налогу и пенсионным отчислениям из дохода работника | 7470 | 3120, 3220 |
| 4 | На сумму начисленных обязательств по социальному налогу и социальным отчислениям на доход работника | 7470 | 3150, 3210 |
Спецодежда возвращается работником на склад (таблица 16).
Таблица 16 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На несписанную сумму спецодежды, спецобуви и т.д., возвращенной на склад | 1350 аналитический счет (субконто) Ф.И.О. работника | 1350, 1620 |
5) Учет и признание доходов по договорам строительного подряда
МСФО 11 «Договора подряда» охватывает порядок определения выручки по договорам на строительство, состав затрат по договору на строительство, признание доходов и расходов по договорам на строительство.
В связи с тем, что строительные работы имеют свою специфику, определение финансового результата по договору на строительство имеет ряд особенностей.
МСФО исходят из предположения о том, что ни сметная стоимость этапа, ни плановые или фактически произведенные авансовые платежи не могут служить надежным базисом для оценки финансового результата по договорам строительства. [18; C.92]
Для определения финансового результата по договору строительства на конец отчетного периода наиболее надежным критерием является степень фактической завершенности работ.
Для использования этого критерия необходимо классифицировать расходы, относимые на произведенные работы и соответствующие им доходы, которые подрядчик получит по выполненным работам.
Методические рекомендации к МСФО 11 раскрывают все эти вопросы, а также методы, в соответствии с которыми должны признаваться расходы, доходы и определяться финансовый результат по выполненному объему работ за отчетный период.
В соответствии с МСФО 11 "Договоры подряда" безальтернативным подходом для признания дохода по договорам строительного подряда является метод процента выполнения.[18; C.145]
Метод процента выполнения предусматривает, что доходы и рас ходы по договору на строительство признаются и оцениваются на основании подтвержденной подрядчиком степени завершенности (меры готовности) работ по договору на дату баланса и отражаются в отчете о прибылях и убытках в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы.
Оперативный учет выполненных объемов строительно-монтажных работ осуществляется в специальном журнале учета выполненных работ - форма № КС-6, который ведет начальник строительного участка.
Журнал заводится до начала выполнения работ и ведется до их окончательного завершения.
В конце каждого месяца на основании данных оперативного учета подрядной организацией (субподрядчиком - генподрядчику, генподрядчиком - заказчику) составляются форма № КС-2 "Акт приемки выполненных работ" и форма № КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ", которые служат подтверждением степени завершенности (меры готовности) строительно-монтажных работ.
Основанием для заполнения колонок 2,3,4,5 формы № КС-2 является сметная документация.
Колонки 6 и 7 формы № КС-2 заполняются исходя из расценок, определенных в договоре подряда, поскольку они могут отличаться от сметных, так как итоговая стоимость строительства определяется на основании подрядных торгов или взаимного согласия сторон о ценах на строительно-монтажные работы.
Перевод сметных цен в договорные может осуществляться, напри мер, путем применения поправочного коэффициента или составлением ведомости договорных цен на виды работ и материалов, указанных в сметной документации, или другими способами.
Форма № КС-3 включает в себя такие показатели, как:
стоимость СМР с начала года по отчетный месяц включительно;
стоимость СМР в отчетном месяце - заполняется на основании формы № КС-2;
стоимость СМР в сметных ценах;
сумма начисленного НДС;
всего к оплате, в т.ч. НДС, и другие.
Поскольку строительно-монтажные работы могут одновременно производиться на разных участках строящегося объекта и, соответственно, виды работ указываются в разных локальных сметах, актов по форме № КС-2 может быть несколько за один месяц, а форма № КС-3 является как бы обобщающим документом, и на все акты по форме № КС-2 составляется общая справка по форме № КС-3.
На основании утвержденной Справки о стоимости выполненных работ (форма № КС-3) выписывается счет-фактура, и делаются следу ющие бухгалтерские корреспонденции (таблица 17,18).
Таблица 17 – Корреспонденция счетов у субподрядчика
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму выполненных работ | 1210 | 6010 |
| 2 | На сумму начисленного НДС | 1210 | 3130 |
| 3 | На сумму ранее полученного аванса | 3510 | 1210 |
Таблица 18 – Корреспонденция счетов у генподрядчика
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму выполненных работ субподрядчиком | 8110 | 3310 |
| 2 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3310 |
| 3 | На сумму ранее выданного аванса | 3310 | 1610 |
Генподрядчик составляет свод выполненных строительно-монтажных работ собственными силами и всеми субподрядными организациями, и после подписания сводных актов по форме № КС-2 и справки № КС-3 у заказчика выписывает счет-фактуру, при этом делаются следующие бухгалтерские записи (таблица 19,20).
Таблица 19 – Корреспонденция счетов у генподрядчика
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму выполненных работ | 1210 | 6010 |
| 2 | На сумму начисленного НДС | 1210 | 3130 |
| 3 | На сумму ранее полученного аванса | 3510 | 1210 |
Таблица 20 – Корреспонденция счетов у заказчика
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На сумму полученных работ | 2930 | 3310 |
| 2 | На сумму НДС, относимого в зачет | 1420 | 3130 |
| 3 | На сумму ранее выданного аванса | 3310 | 1610 |
После окончания всех работ по договору подряда производится приемка законченного объекта строительства при участии государственной приемной комиссии, состоящей из уполномоченных представителей служб санитарного и пожарного надзора, предприятий, обеспечивающих коммунальное обслуживание зданий (Горэнерго, Горво-доканал, Горгаз и т.д).
Составляется акт государственной приемочной комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта, оформляются правоустанавливающие документы (техпаспорт, свидетельство о государственной регистрации прав на имущество и т.п.). В зависимости от цели дальнейшего использования в бухгалтерском учете заказчика делаются следующие записи (таблица21).
Таблица 21 – Корреспонденция счетов по незавершенному строительству
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | На итоговую сумму, накопленную на счете «Незавершенное строительство» | 2410 | 2930 |
6) Учет финансовых результатов в строительном бизнесе
Все участники процесса строительства должны быть заинтересованы в прозрачности и обоснованности расходования финансовых и трудовых ресурсов, в ускорении сроков и дальнейшем совершенствовании строительного производства.
При завершении каждого отчетного периода в учете делаются следующие бухгалтерские записи (таблица 22).
Таблица 22 – Корреспонденция счетов
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит | |
| 1 | На итоговую сумму, собранную на синтетических счетах накладных расходов | 8410 | 8411- 8418 | |
| 2 | На итоговую сумму, собранную на синтетических счетах производственного учета | 8110 | 8111-8114 | |
| 3 | На формирование фактической себестоимости выполненных СМР | 7010 | 8110 | |
| 4 | Списание доходов от СМР на увеличение итогового дохода | 6010 | 5610 | |
| 5 | Списание расходов по фактической себестоимости выполненных СМР на уменьшение итогового дохода | 5610 | 7010 | |
| 6 | Списание прочих доходов строительной организации на увеличение итогового дохода | 6110-6520 | 5610 | |
| 7 | Списание прочих расходов строительной организации на уменьшение итогового дохода | 5610 | 7110-7710 | |
| 8 | Определен чистый доход, остающийся в распоряжении подрядной организации | 5610 | 5510 | |
| 9 | В случае получения убытка | 5510 | 5610 | |
2 Анализ финансово – хозяйственной деятельности строительного предприятия
2.1 Общая характеристика деятельности фирмы ТОО «Бергштайн»
ТОО «Бергштайн» создано 1 апреля 2004года. В 2006 году приобретены комплекс с производственными цехами и База ГСМ в районе п. Новая Согра.
ТОО «Бергштайн» зарегистрировано Департаментом юстиции Восточно-Казахстанской области - свидетельство о государственной регистрации юридического лица №17311 от 22.10.2004г.
Имеет Заключение Департамента ГСЭН по ВКО на производственную деятельность.
ТОО «Бергштайн» в 2004 году 14 августа была выдана лицензия 08-ГСЛ № 08-00339 на строительно-монтажные работы и на производство строительных материалов, изделий и конструкций, в 2007г были подтверждены ранее виды работ и взяты дополнительные виды работ на проектно-изыскательскую деятельность и экспертные работы, инжиниринговые услуги в сфере архитектурной, градостроительной и строительной деятельности.
ТОО «Бергштайн» постоянно участвует в Научно-Исследовательских работах совместно с ВКГТУ, внедряет инновационные технологии в производство. За, что отмечен Дипломом в категории «Лучшее предприятие» в номинации «Лучшее инновационное предприятие» по ВКО в 2007г и 2008г, а также в 2007г был выдан предприятию сертификат инвестора на размещение в индустриальных зонах развития бизнеса ВКО.
ТОО «Бергштайн» представляет из себя предприятие по производству строительных материалов (железобетонных изделий и конструкций, столярных изделий и металлоизделий) и выполняет строительно-монтажные работы и услуги.
На основную продукцию ТОО «Бергштайн» имеет сертификаты соответствия, выданные ТОО «Центром стандартизации и сертификации». Входной контроль сырья и параметров всего технологического процесса проводится заводской испытательной лабораторией. По результатам всех измерений и испытаний продукция не имеет ни одного отрицательного результата и полностью подтверждает соответствие ГОСТ, СТ РК. На поставляемую продукцию и строительно-монтажные работы имеются только положительные отзывы.
Предприятие имеет аттестованную лабораторию (аттестационное свидетельство № 35 от 8 сентября 2008 года) и медпункт (лицензия № ВК 000383 ДС от 20 ноября 2006г, приложение к лицензии № 29).
Предприятие располагает собственным парком автомобильной и строительной техники. На территории производственной базы размещены: слесарно-механическая мастерская, 5 боксов для стоянки автомобилей, деревообрабатывающий цех, открытый склад металлопроката, цех железобетонных изделий.
Производственный комплекс ТОО «Бергштайн» включает в себя следующие производственные цеха:
- цех ЖБИ - производство железобетонных изделий и конструкций;
-бетонно-растворный узел и дробильно-сортировочный комплекс - производство товарного бетона всех марок, производство щебня и ПГС;
-столярный цех- производство столярных изделий, евроокон, пиломатериалов;
- механический цех- производство металлоизделий и конструкций;
- транспортный цех – услуги транспорта и автотранспортной техники;
- мебельный цех – производство корпусной мебели;
- строительно-монтажное управление- строительство зданий и сооружений, проектирование производственных, жилых и общественных зданий и сооружений.
Руководители ТОО «Бергштайн» и его подразделений обеспечивают каждому работнику условия для повышения квалификации (обучения, семинары, курсы), участие в постоянном улучшении качества продукции и технологических процессов
Предприятие проводит планомерную работу по сертификации основных видов продукции и изделий, а также по переходу в 2008г на стандарты ИСО 9001-2000
Для производства строительных материалов (железобетонных изделий и конструкций, столярных изделий и металлоизделий), строительно-монтажных работ и услуг ТОО «Бергштайн» сотрудничает с ведущими строительными организациями ВКО и Республиканскими предприятиями, а также за пределами РК, осуществляющими поставки материалов, в том числе ТОО «Бергштайн» участвовал в строительстве железной дороги. Обеспеченность материалами - 100%.
У ТОО «Бергштайн» сложились длительные производственные отношения с крупнейшими предприятиями Восточно-Казахстанской области.
На ТОО «Бергштайн» внедряется система менеджмента качества, позволяющая гарантированно создавать продукцию высокого уровня качества, обеспечивать соответствие деятельности поставленным целям и демонстрировать такое соответствие Потребителям и третьим лицам.
Документированные и продуманные бизнес - процессы создания продукции определяют согласованные действия всех работников предприятия и позволяют вскрывать и реализовывать потенциал улучшений.
Концепция, которой придерживается ТОО «Бергштайн» подчеркивает важность качества во всех областях деятельности. Этот подход напрямую вытекает из Целей предприятия, его ценностей и следующих руководящих принципов: «Качество направлено на полное удовлетворение требований Потребителей, на обеспечение уверенности каждого Потребителя, что наши продукция и услуги будут отвечать именно его ожиданиям».
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Бергштайн»
Финансовый анализ в обществе возник не по чьей-то прихоти, а вследствие насущной необходимости: нельзя вести хозяйство без меры, веса, счета, не зная имущественное состояние хозяйствующего субъекта, факторов, влияющих на это состояние, не сопоставляя доходы с расходами, не добиваясь превышения первых над вторыми.
Финансовый анализ проводится по данным финансовой отчетности. На основе финансовой отчетности оценивается финансовой положение предприятия. [19; C.328]
Под финансовым положением понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной деятельности предприятия, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если эти планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. В результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции идет удорожание себестоимости, уменьшение доходов, результатом этого становится ухудшение финансового состояние предприятия.
Анализ финансового положения является заключительным этапом всей аналитической работы по изучению деятельности предприятия.
В ходе анализа финансового положения выполняются следующие работы:
Дается общая оценка финансового положения и его изменения за отчетный период.
Изучается соответствие между активами и источниками их формирования, рациональность их размещения и эффективности использования.
Определяется величина оборотного капитала и соотносится с запасами и затратами.
Изучается структура активов предприятия и его обязательств.
Определяется ликвидность, финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность предприятия.
Оценка рентабельности предприятия.
Долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости, финансового положения предприятия, т.е. разработка его финансовой стратегии.
Финансовая отчетность в условиях рыночной экономики является главным источником информации и деятельности хозяйствующего субъекта.
На основе проведенного анализа будет дано заключение относительно финансового состояния ТОО «Бергштайн», а также будут даны рекомендации по оптимизации финансового состояния организации.
Основные финансовые и трудовые показатели деятельности предприятия за три последних года представлены в таблице 23.
Таблица 23 – Динамика финансовых и трудовых показателей деятельности ТОО «Бергштайн», тысяч тенге
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||
| тыс. тенге | тыс. тенге | В % к 2008 г. | тыс. тенге | В % к 2009г | |
| Доход от оказания услуг | 179200 | 341100 | 190,35 | 524236 | 153,69 |
| Себестоимость услуг | 161108 | 303161 | 188,17 | 458892 | 151,37 |
| Валовый доход | 18092 | 37939 | 209,70 | 65344 | 172,23 |
| Чистый доход (убыток) | 5947 | 11556 | 194,33 | 23353 | 202,09 |
| Численность работающих | 150 | 172 | 114,67 | 192 | 111,63 |
На основании данных таблицы 23 построим диаграммы, на которых видно сопоставление доходов и затрат (рисунок 1).
Рисунок 1. Гистограмма дохода от реализации и себестоимости реализованной продукции
Как видно из таблицы 23 и рисунка 1, доходы превышают себестоимость, что обуславливает прибыльную деятельность ТОО «Бергштайн». При этом в динамике наблюдается рост, как доходов, так и себестоимости, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия. На рисунке 2 приведена гистограмма валового и чистого дохода предприятия.
Рисунок 2. Гистограмма динамика валового и чистого дохода ТОО «Бергштайн».
Динамика прибыли также имеет устойчивую тенденцию к росту, о чем свидетельствует рисунок 2. Однако в конце анализируемого периода превышение валового дохода над чистым значительно больше, чем в начале периода. Это обуславливается негативным влиянием результатов от неосновной деятельности ТОО «Бергштайн». На рисунке 3 приведена гистограмма динамики численности работающих.
Рисунок 3. Гистограмма динамики численности работающих ТОО «Бергштайн».
Из таблицы 23 и рисунка 3 видно, что численность предприятия тоже имеет положительную динамику. Однако темпы ее роста (112-115%) значительно ниже темпов роста финансовых показателей (150-209%).
Это видно из таблицы 24. Деятельность предприятия во многом характеризует величина и динамика активов и источников их формирования (таблица 24).
Таблица 24 – Динамика средней величины активов и пассивов
ТОО «Бергштайн», тысяч тенге
| Показатель | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | ||
| тыс. тенге | тыс. тенге | В % к 2008г. | тыс. тенге | В % к 2009г | |
| Активы компании | 10468,5 | 46159 | 440,93 | 78926 | 170,99 |
| Внеоборотные активы | 1726 | 6739,5 | 390,47 | 10683 | 158,51 |
| Оборотные активы | 8742,5 | 39419,5 | 450,90 | 68243 | 173,12 |
| Дебиторская задолженность | 3379 | 17606 | 521,04 | 30465 | 173,04 |
| Собственный капитал | 2915,5 | 10090,5 | 346,10 | 18224 | 180,61 |
| Заемный капитал | 7553 | 36068,5 | 477,54 | 60702 | 168,30 |
| Долгосрочные обязательства | |||||
| Краткосрочные обязательства | 7553 | 36068,5 | 477,54 | 60702 | 168,30 |
| Кредиторская задолженность | 7553 | 18732,5 | 248,01 | 30069,5 | 160,52 |
| Чистые активы | 2915,5 | 10090,5 | 346,10 | 18224 | 180,61 |
Динамика среднегодовой стоимости активов ТОО «Бергштайн» представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Гистограмма динамики среднегодовой величины активов
Из таблицы 24 и рисунка 4 видно, что активы компании увеличились с 10468,5 тысяч тенге в 2007 году до 46159 тысяч в 2008году и достигли в 2009 году 78926 тысяч тенге, что составило рост на 170,99% по сравнению с 2008