Аудит учета заемного капитала
Институт экономики, управления и права (г. Казань)
Набережночелнинский филиал
Экономический факультет
Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит"
Аудит учета заемного капитала
(курсовая работа)
Исполнитель: студент 3 СП_ курса группа 452-у
_______Тимофеева О. Н.
Научный руководитель:
_______Сандуленко Л. М.
Набережные Челны – 2008
Содержание
Введение
1. Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»
1.1 Характеристика деятельности предприятия
1.2 Оценка системы внутреннего контроля
1.3 Определение границ уровня существенности
1.4 Экспертиза учетной политики ОАО «Аврора»
2. Аудит учета заемного капитала
2.1 Цель и задачи проверки
2.2 Методика проверки учета заемного капитала
3. Заключение по итогам проверки
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В современных условиях структура капитала - тот фактор, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия - его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Капитал всякого предприятия представляется двумя составляющими: собственными и заемными средствами, то есть собственным и заемным капиталом.
У многих предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различным кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства. При этом возникают долговые обязательства, под которыми понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления.
В учете отражение полученного кредита проходит три стадии: получение кредита; возврат кредита; начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами. Нередко при осуществлении этих операций возникают ошибки, связанные с неправильным оформлением кредитных отношений, учетом операций с заемными средствами и исчислением налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Аудит заемного капитала необходим по нескольким причинам. Во - первых заемный капитал не являются собственными средствами организации и руководителям необходимо получать информацию о сроках выплаты, источников полученная того или иного кредита или займа, сроках погашения по кредитам.
Во – вторых кредиторы должны быть уверены, что их кредит или займ выплатят в срок и в полном объеме. В – третьих необходимо выявить правильность отражения полученных займов и процентов по ним в бухгалтерском учета.
Данная курсовая работа рассматривает цели и задача, а также методологию проведения аудита учета заемного капитала организации.
Основными задачами канной курсовой работы является:
рассмотреть процедур планирования аудиторской проверки;
провести оценку системы внутреннего контроля на организации;
провести экспертизу учетной политики;
рассмотрение основных целей и задач проведения аудита заемного капитала;
рассмотрение методики проведения аудита
Данная курсовая работа состоит из трех глав. В первая глава рассматривается предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора», дается расчет уровня существенности, проводится экспертиза учетной политики. Во второй главе рассматривается проведение аудита учета заемного капитала. В третьей – дается заключение по проведенной проверке.
Предварительный обзор деятельности ОАО «Аврора»
1.1 Характеристика деятельности предприятия
В соответствии с федеральным стандартом (правилом) 3 «Планирование аудита» аудитору необходимо ознакомится с информацией о проверяемой организацией. В процессе ознакомления с организацией составляется лист предварительного планирования.
ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ
Ответственные лица и реквизиты организации
| Ответственные лица |
Фамилия, имя, отчество |
Контактные телефоны, факс, адрес электронной почты | |
| 1 | Руководитель организации | Иванов Василий Васильевич | 32-54-76 |
| 2 | Заместитель руководителя, отвечающий за финансовую и бухгалтерскую работу | Сидоров Алексей Александрович | 45-67-33 |
| 3 | Главный бухгалтер | Понаморема Евгения Алексеевна | 45-34-67 |
| 4 | Заместитель главного бухгалтера | Карамулина Надежа Степановна | 44-47-78 |
2. Общая информация
| 5 | Полное наименование организации | Открытое акционерное общество «Аврора» | ||||
| 6 | Сокращенное наименование организации | ОАО «Аврора» | ||||
| 7 | Дата создания организации | 24 декабря 1976 г | ||||
| 8 | Основные виды деятельности |
Изготовление тканей |
||||
| 9 | Юридический адрес | 423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 56 | ||||
| 10 | Фактический адрес | 423808, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, ул. Муссы Джалиля, 43 | ||||
| 11 | Регистрационный номер | 15246852492 | ||||
| 12 | Дата регистрации | 20 декабря 1976г | ||||
| 13 | Уставный капитал | 600 000 тыс. руб. | ||||
| 14 | Дочерние и (или) зависимые организации, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | нет | ||||
| 15 | Филиалы и представительства, их местонахождение (если много, приложить отдельным списком) | нет | ||||
| 16 | Численность персонала, всего, в том числе: | 650 | ||||
| Административно-управленческий персонал | 50 | |||||
| Бухгалтерия | 10 | |||||
| Состав штатного персонала бухгалтерии: | ||||||
| 17 | Наименование должности | Стаж работы до 2-х лет | Стаж работы от 2-х до 5 лет | Стаж работы от 5 до 10 лет | Стаж работы свыше 10 лет | |
| Главный бухгалтер | - | - | - | 1 | ||
| Заместитель гл. бухгалтера | - | 1 | 1 | - | ||
| Руководитель группы | - | - | - | - | ||
| Старший бухгалтер | - | - | - | - | ||
| Бухгалтер (в разрезе категорий) | 2 | 2 | 3 | |||
| ИТОГО: | 2 | 3 | 4 | 1 | ||
|
ОПЛАТА ТРУДА |
|||||
| 18 | Особенности оплаты труда руководителей организации | Повременная | |||
| 19 | Формы оплаты труда персонала | Сдельно - повременная | |||
|
СТРУКТУРА КАПИТАЛА |
|||||
| 20 |
Иванов В.В. Сидоров А.А. Смирнов П.К. |
40% 30% 30% |
|||
| 21 | Акции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и курс) | Уставный капитал разделен на 600 000 акций, номинальной стоимостью 1000 руб. | |||
| 22 | Показатели рентабельности продукции и производства за отчетный период (прибыль на рубль реализованной продукции) | 0,38 | |||
| 23 | Расчетные счета | №123654985236452 | |||
| 24 | Форма бухгалтерского учета | Журнально-ордерная | ДА | ||
| Мемориально-ордерная | |||||
| Упрощенная | |||||
| Комбинированная (что с чем) | |||||
| Машинно-ориентированная (какой программный продукт) | |||||
| Какие участки учета автоматизированы | |||||
| 25 | Общее впечатление от оформления бухгалтерской документации | Оформлена очень хорошо | |||
| Оформлена приемлемо | ДА | ||||
| Оформлена неряшливо, но восстановление учета не требуется | |||||
| Учет практически не велся, необходимо восстановление учета | |||||
| 26 | Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы) | ||||
| 27 | Общее впечатление о надежности системы внутреннего контроля | Высокая | |||
| Средняя | ДА | ||||
| Низкая | |||||
| 28 | Заключение предыдущей аудиторской проверки | До настоящего момента аудиторские проверки не проводились | |||
| Безоговорочно положительное | |||||
| Модифицированное (условно положительное) | ДА | ||||
| Отрицательное | |||||
| Отказ от выражения мнения | |||||
| 29 |
Причина смены прежнего аудитора (Со слов работников организации) |
||||
| 30 | Цель проверки, пожелания клиента | Формальное подтверждение бухгалтерской отчетности | ДА | ||
|
Неформальное подтверждение бухгалтерской отчетности и как побочная задача: консультации в области бухгалтерского учета консультации в области налогообложения совершенствование бухгалтерского учета оптимизация налогообложения |
|||||
| Опровержение результатов налоговой проверки, работа во время налоговой проверки и т.п. | |||||
| Аудит в соответствии с международными стандартами (МСА) | |||||
| Трансформация отчетности | |||||
| Другие цели (Указать какие) | |||||
3. Денежные средства
| 31 | Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой книги в месяц) | ||
| 32 | Назначение операций по кассе | Выдача заработной платы, единичные случаи выдачи средств под отчет | |
| Выдача заработной платы и значительные подотчетные операции | Да | ||
| Большое число операций по поступлению наличной выручки | |||
| 33 | Наличие валютной кассы | Валютная касса отсутствует | Да |
| Валютная касса используется для выдачи командировочных средств | |||
| Валютная касса используется для поступления торговой выручки | |||
| 34 | Объем операций по расчетным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | 60 | |
| 35 | Среднее количество операций в одной выписке | 10 |
|
| 36 | Объем операций по валютным счетам (Указать количество банковских выписок в месяц) | НЕТ | |
4. Имущество, товарно-материальные ценности, расчеты
(по состоянию на 31.12.2006 г.)
| 37 | Количество инвентарных объектов основных средств | 134423 |
| 38 | Количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных частей | 450 |
| 39 | Количество номенклатурных позиций готовой продукции / товаров | 210 |
| 40 | Количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.) | 63 |
| 41 | Объем экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в месяц) | НЕТ |
5. Отчетные показатели
(по состоянию на 31.12. 2006г.)
тыс.руб.
| Показатели |
Отчетный период (на начало периода) |
Отчетный период (на конец периода) |
| Прибыль | (64 750) | 113 797 |
| Выручка от реализации | 2 307 659 | 297 275 |
| Капитал и резервы | 610 625 | 663 106 |
| Сумма активов | 1 282 000 | 1 570 954 |
|
Для некоммерческих организаций Расходы, понесенные организацией |
- | - |
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
| Экономические условия | В данный момент происходит расширение производства |
| Положение данной организации в своей отрасли и на рынке | Исходя из рыночных исследований доля организация на рынке составляет 4% |
| Основные конкуренты | ООО «Актив» |
| Среда внешнего регулирования |
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
| Особенности реализации | Основной вид продукции составляет хлопчатобумажная ткань; шерстяная ткань., Объем реализованной продукции годовой – 10 200 м2, месячная 850 м2 |
| Особенности производства | Для производства отведено здание площадью 3000 м2, усовершенствованное оборудование, работники обеспечена необходимыми условиями для работы |
| Особенности закупок | Основным поставщиком является Ариадна |
6. Рекомендации по результатам обследования
| 1 |
Общее впечатление (Целесообразно ли работать с этим клиентом) |
ДА | |||
| 2 | Вероятность оплаты клиентом стоимости оказанных услуг |
Высокая ( ) Средняя ( V ) Низкая ( ) |
|||
| 3 | Оценка объема работ | ||||
| Количество человек | Количество чел.-дней |
Почасовая ставка |
Сумма | ||
| Руководитель группы | 1 | 15 дней | 100 руб./час | 12000 | |
| Старший аудитор | - | - | |||
| Аудитор | 3 | 20 дней | 200 руб. /час | 24000 | |
| Помощник аудитора | - | - | |||
| Ассистент | - | - | |||
| Юрист | - | - | |||
| Специалист по экономическому анализу | - | - | |||
| Специалист по управленческому учету | - | - | |||
| Всего | 4 | - | |||
| 4 |
Предпочтительные сроки работы с точки зрения Клиента |
с «10» марта 2006г. по «15»марта_ 2006г. | |||
| 5 |
Рекомендации по привлечению к работе сторонних экспертов в каких-либо областях (Учесть информацию о технологических особенностях производства продукции) |
Не привлекались | |||
| 6 | Общие затраты времени специалистов на проведение оценки (человеко-часов) | ||||
В данном листе предварительного планирования представлена краткая характеристика ОАО «Аврора». Приведены данные об учредителей данной организации, особенности ее деятельности. Составляется план работы аудиторской группы, ее состав и объем работы.
1.2 Оценка системы внутреннего контроля
Методика изучения и оценки
системы внутреннего контроля организации в ходе аудиторской проверки
Проверку системы внутреннего контроля (СВК) организации целесообразно проводить в два этапа:
общее знакомство с СВК и первичная ее оценка;
подтверждение достоверности оценки СВК.
1 этап. Общее знакомство с СВК и первичная оценка ее надежности
В начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предварительной стадии проверки может быть произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Результаты такого ознакомления занести в табл. 1.
Таблица 1
| Да (1) | Нет (0) |
Не характерно |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Организационная структура |
|||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей) | 1 | ||
| 2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | 1 | ||
| 3. Имеется разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ | 1 | ||
|
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда) |
|||
| 4. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово – хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете | 1 | ||
| 5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом | 1 | ||
| 6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерских и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью | 1 | ||
|
Например, определена ответственность по конкретным исполнителям за: правильностью приемки, хранения и отпуска ТМЦ; |
|||
| соблюдением норм расхода сырья, материалов, ГСМ; | |||
| правильностью оформления и составления первичных учетных документов в соответствии с выполняемыми операциями; | |||
| отражением в договорах и соблюдением юридических и правовых норм договорных обязательств | |||
| отражением в договорах и соблюдением финансово – экономических обязательств сторон; | |||
| контролем за наличием и продлением лицензий для организации на лицензируемые виды ее деятельности | |||
| 7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | 1 | ||
| 8. При наличии в учете дефицитных и дорогостоящих ТМЦ ограничен круг лиц, имеющих право распоряжаться ими | 8 | ||
|
9. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности |
1 | ||
|
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов |
|||
| 10. Организованы хранение и сохранность ТМЦ, денежных средств (имеется склад с соответствующе оборудованными местами хранения ТМЦ и запасами, склад охраняется или оснащен охранной сигнализацией) | 1 | ||
| 11. В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | 1 | ||
| 12. Учетные регистры хранятся в сейфах или в отдельных, специально оборудованных помещениях | 0 | ||
|
Внутренний контроль активов |
|||
|
13. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы: служба внутреннего аудита |
1 | ||
|
разработано в соответствии с уставом и действует положение о ревизоре и ревизион- ной комиссии; |
|||
| назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия; | |||
| утверждена комиссия по приему, вводу в эксплуатацию, списанию ОС | |||
|
14. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентариза- ционные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию |
1 | ||
|
15. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация: склада на предмет фактического наличия ТМЦ; |
1 | ||
| основных средств; | |||
| готовой продукции, товаров; | |||
| незавершенного производства; | |||
| нематериальных активов; | |||
| имущества, принятого (переданного) на ответственное хранение; | |||
| инвентаризация бланков строгой отчетности, ценных бумаг; | |||
| финансовых вложений; | |||
| кредитов, заемных средств | |||
| 16. Получение и отпуск ТМЦ со склада производится только на основании доверенностей | 1 | ||
|
Кадровая политика |
|||
|
17. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров, например инструктажи и обучение: с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества |
1 1 1 |
0 |
|
| с кассиром – о правилах совершения кассовых операций; | |||
|
с материально ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилами приемки и отпуска ТМЦ; |
|||
| с бухгалтерским персоналом – по обучению и повышению квалификации | |||
|
ВСЕГО |
17 |
2 |
1 |
17/20*100= 85%
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом рекомендуется использовать не менее трех градаций – высокая, средняя, низкая. Если данное соотношение составляет 40-60% предварительную и приблизительную оценку системы внутреннего контроля можно определить как среднюю. Соответственно при отношении менее 40% уровень системы внутреннего контроля можно определить как низкий, при отношении более 60% - как высокий.
Итоги первоначального знакомства с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля недостаточны для того, чтобы сделать вывод о действенности СВК. Тем более что низкая оценка надежности СВК и (или) отдельных средств контроля не исключает возможности средней или высокой оценки надежности других отдельных средств контроля. На основании заполненной табл.1 выводится оценка по каждому разделу и этапу в целом (табл. 2).
Таблица 2
|
Разделы |
Оценка по разделам |
Последствия |
| Организационная структура объекта | 100% | Высокий уровень существенности |
| Разделение обязанностей | 83,33% | Высокий уровень существенности |
| Обеспечение условий сохранности имущества, учетных регистров | 66.67% | Высокий уровень существенности |
| Внутренний контроль активов | 100% | Высокий уровень существенности |
| Кадровая политика | 75% | Высокий уровень существенности |
3/3*100=100%
5/6*100=83,33%
2/3*100=66,67%
4/4*100=100%
3/4*100=75%
Исходя из таблицы 2 можно сделать вывод, что аудитор может положится на данные системы внутреннего контроля, так как по всем показателем уровень существенности высокий.
2 этап. Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля
Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).
Таблица 3
| Да (1) | Нет (0) | Нет ответа | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Оценка учетной системы |
|||
| 1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | 1 | ||
| 2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | 2 | ||
| 3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях | 1 | ||
| 4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов | 1 | ||
| 5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров | 1 | ||
| 6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета | 1 | ||
| 7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | 1 | ||
| 8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета | 0 | ||
| 9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета | 0 | ||
| 10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета | 1 | ||
| 11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения | 1 | ||
| 12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств | 0 | ||
| 13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами | 1 | ||
| 14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению | 1 | ||
| 15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой | 1 | ||
|
Договорные обязательства |
|||
|
16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например: подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; |
1 | ||
| регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года – для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов недвижимости | |||
| наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным | |||
| подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств | |||
| наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности | |||
|
Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) |
|||
| 17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована | 1 | ||
| 18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных | 1 | ||
| 19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения | 1 | ||
| 20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | 1 | ||
| 21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных | 2 | ||
| 22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. |
1 |
||
|
ВСЕГО |
17 |
3 |
2 |
17/22*100 = 77,27%
Обработка данных табл. 3 проводится аналогично табл. 1. Последствия выведенных оценок оформить в виде табл. 4. и каждому проверяемому разделу определяется уровень существенности и его оценка (высокий, средний, низкий)
Таблица 4
|
Разделы |
Оценка по разделу |
Последствия |
| Оценка учетной системы | 73,33% | Высокий уровень существенности |
| Договорные обязательства | 100% | Высокий уровень существенности |
| Контроль в системе КОД | 83,33% | Высокий уровень существенности |
11/15*100=73,33%
1/1*100=100%
5/6*100=83,33%
Оценка организации системы бухгалтерского учета и СВК выставляется не только по разделам, но и по этапу в целом. Таким образом, исходя из таблицы 4 можно сделать вывод, что система внутреннего контроля на данной организации находится на высоком уровне, так как общая оценка СВК и подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля показали, что по всем разделам проверка уровень существенности высокий, а следовательно на данные СВК можно положится при дальнейшей проверке.
1.3 Определение границ уровня существенности
В соответствии со стандартом (правилом) 4 «Существенность в аудите» перед началом проверки аудиторы должны рассчитать уровень существенности необходимых для проверки данных.
Расчеты уровня существенности
|
Наименование показателя |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Базовый показатель |
| На 01. 01. 2005 (в руб.) | На 01.01. 2006 (в руб.) | руб. | |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| Прибыль | 339648 | 170726 | 255187 |
| Выручка от реализации | 8333611 | 10491711 | 9412661 |
| Капитал и резервы | 14911564 | 15685825 | 15298694,5 |
| Сумма активов | 17472983 | 18647043 | 18060013 |
| Затраты предприятия | 7278474 | 9435655 | 8357064,5 |
Определение уровня существенности
| № |
Наименование показа- теля |
Значение базового показателя | Критерии, % | Промежуточ-ные значения для уровня существен-ности | Итоговые значения для расчета уровня существен-ности |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
| 1 | Прибыль | 255187 | 5 | 12759 | - |
| 2 | Выручка от реализации | 9412661 | 2 | 188253 | 188253 |
| 3 | Капитал и резервы | 15298694,5 | 5 | 764935 | - |
| 4 | Сумма активов | 18060013 | 2 | 361200 | 361200 |
| 5 | Затраты предприятия | 8357064,5 | 2 | 167141 | 167141 |
| 6 |
Сумма итоговых значений по графе 4 |
1494289 | - - - X- - - | ||
| 7 | (строка № 6) / (кол-во показателей) = промежуточное среднее 298857,8 | ||||
| 8 | Сумма итоговых значений по графе 5 | - - - X - - - | 716595 | ||
| 9 | (строка № 8) / количество оставшихся показателей 238864,9 | ||||
В случае если, в результате расчета промежуточных значений (графа 4) получатся значения, резко отличающиеся от остальных, то их необходимо отбросить. Если два крайних значения (наибольшее и наименьшее) резко отличаются от среднего более чем на 50%, то в расчет уровня существенности эти значения не входят, и в этом случае в графе 5 по строке этих показателей необходимо поставить прочерк. Кроме того, если показатель «Прибыль» отрицательный (т.е. убыток), то его необходимо считать крайним значением и в расчет не включать.
Таким образом, значение уровня существенности в результате последнего расчета (строка 9) составляет _238864,9__тыс.руб.
Допускается округлить полученную величину и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления должно быть в пределах 20%.
Таким образом, значение уровня существенности после округления составляет 239000 тыс. руб.
Проверка результата округления (разницу между первоначальным и округленным результатом необходимо разделить на первоначальное значение и умножить на 100%)_(239000-238864,9)/238864,9*100 = 0,06 %
1.4 Экспертиза учетной политики ОАО «Аврора»
ЭКСПЕРТИЗА УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ
Организация _ОАО «Аврора»__ Аудитор __Ковалес В.С.____
Проверяемый период ____2006_____ Дата начала проверки___10 марта 2007г___
Дата окончания проверки ___20 марта 2007г____
| № п/п | Содержание вопроса | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Испол-нитель | Положение учетной политики организации (Да/Нет) |
Применяется ли выбранный вариант фактически (Да/Нет) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Организация ведения бухгалтерского учета |
|||||
| 1 | Установить наличие и применение рабочего плана счетов, субсчетов и шифров аналитического учета | ПБУ 1/98 | Антрапов В.П. | ДА | ДА |
| 2 | Используемая форма бухгалтерского учета: | ДА | ДА | ||
| А) журнально-ордерная | |||||
| Б) мемориально-ордерная | |||||
| В) упрощенная | |||||
| Г) журнал-главная | |||||
| Д) автоматизированная | |||||
| 3 | Организация формы бухгалтерской службы: | ||||
| А) организуется бухгалтерия | |||||
| Б) учет ведет главный бухгалтер | ДА | ДА | |||
| В) учет ведет руководитель организации | |||||
| Г) учет ведет сторонняя организация | |||||
| 4 | Уровень централизации: | ||||
| А) учет централизован | ДА | ДА | |||
| Б) имеются бухгалтерии в филиалах | |||||
| 5 | Внутрипроизводственный контроль: | ||||
| А) организована контрольно-ревизионная комиссия | НЕТ | НЕТ | |||
| Б) имеется подразделение внутреннего контроля | |||||
|
Учет внеоборотных активов |
|||||
| 6 | Порядок начисления амортизации по основным средствам: | ПБУ 6/01 | Ковалев В. С. | ||
| А) линейный способ | |||||
|
Б) способ списания стоимости пропорционально объему продукции |
|||||
| В) способ уменьшаемого остатка | |||||
| Г) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования | ДА | ДА | |||
| Д) ускоренная амортизация | |||||
| 7 | Порядок начисления амортизации по нематериальным активам: | ПБУ 14/2000 | |||
| А) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования | ДА | ДА | |||
| Б) установлен перечень нематериальных активов, по которым не начисляется износ | НЕТ | ДА | |||
| 8 |
Определен ли порядок учета НИОКР |
НЕТ | НЕТ | ||
|
Учет материальных оборотных средств |
|||||
| 9 | Оценка готовой продукции: | Артеменко В.К. | |||
| А) по фактической себестоимости | ДА | ДА | |||
| Б) по нормативной себестоимости | |||||
| В) по прямым статьям затрат | |||||
| 10 | Оценка товаров: | ||||
| А) по розничным ценам | |||||
| Б) по оптовым ценам | |||||
| 11 | Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: | ПБУ 5/01 | |||
| А) по фактической стоимости приобретения | ДА | ДА | |||
| Б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 | |||||
| 12 | Способы оценки материалов при их списании: | ПБУ 5/01 | |||
| А) по себестоимости единицы | |||||
| Б) по средней себестоимости | |||||
| В) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО) | ДА | ДА | |||
| Г) по себестоимости последних по времени приобретений (метод ЛИФО) | |||||
| 13 | Порядок учета выпуска продукции: | ||||
| А) по фактическим затратам | ДА | ДА | |||
| Б) по учетным ценам: | |||||
| - с использованием счета 40 | |||||
| - без использования счета 40 | |||||
|
Учет затрат |
|||||
| 14 | Оценка незавершенного производства: | Сузаренко К.М. | |||
| А) по фактической производственной себестоимости | ДА | ДА | |||
| Б) по нормативной производственной себестоимости | |||||
| В) по прямым статьям затрат | |||||
|
Г) по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
|||||
| 15 | Списание расходов будущих периодов: | ||||
| А) равномерно | ДА | ДА | |||
| Б) пропорционально объему производства | |||||
| 16 | Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей: | ||||
| А) на оплату отпусков | |||||
| Б) на выплату вознаграждений за выслугу лет | |||||
| В) на ремонт основных средств | |||||
| Г) на другие цели | |||||
| Д) создание резервов не предусмотрено | ДА | ДА | |||
| 17 | Создание резервов по сомнительным долгам: | ||||
| А) предусмотрено | ДА | ДА | |||
| Б) не предусмотрено | |||||
| 18 | Порядок учета ремонта основных средств: | ПБУ 6/01 | |||
| А) фактические
затраты на
ремонт включаются
в себестоимость
продукции по
мере
Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.),
обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus.
Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.
Похожие рефераты: | |||||