Xreferat.com » Рефераты по бухгалтерскому учету и аудиту » Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

рынке ценных бумаг.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законодательными актами, товарищество может заниматься только на основании лицензии.

Уставный капитал товарищества составляет: 88 ООО (восемьдесят восемь тысяч) тенге. На момент регистрации уставный капитал товарищества в размере установленном действующим законодательством, внесен полностью. Изменение (увеличение и уменьшение) уставного капитала товарищества осуществляется в порядке и с учетом требований действующего законодательства. Вкладом в уставный капитал товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи и иное имущество, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности.

Имущество товарищества формируется за счет вклада участников в уставный капитал, доходов, полученных товариществом, а также иных источников, не запрещенных законодательством. Имущество товарищества является собственностью товарищества и учитывается на его балансе. Доли участников в уставном капитале пропорциональны их вкладам в уставный капитал товарищества. Не допускается внесение в качестве вклада личных неимущественных прав и нематериальных благ.

Органы управления товариществом:

Высший орган товарищества - Общее собрание участников (далее Общее собрание);

Исполнительный орган - Генеральный Директор;

Контролирующий орган - Ревизионная комиссия.

Общее собрание управляет деятельностью товарищества, решает вопросы, отнесенные настоящим уставом к его компетенции. Принимаемые Общим собранием решения оформляются письменно. К исключительной компетенции Общего собрания товарищества относится решение следующих вопросов:

изменение устава товарищества, в том числе изменение местонахождения товарищества и его фирменного наименования, размере уставного капитала;

избрание Генерального Директора товарищества, досрочное прекращение его полномочий, а также принятие решения о передаче товарищества или его имущества в доверительное управление и определение условий такой передачи;

утверждение финансовой годовой отчетности товарищества и распределение его чистого дохода;

утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих деятельность товарищества;

принятие решения об участии товарищества а иных хозяйственных товариществах, акционерных обществах, в некоммерческих организациях, а также о выходе из хозяйственного товарищества, акционерного общества, некоммерческой организации;

принятие решения 'о реорганизации или ликвидации товарищества;

назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

принятие решения о залоге всего имущества товарищества;

принятие решения о внесении дополнительных взносов в имущество товарищества в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан;

избрание и досрочное прекращение полномочий Наблюдательного совета товарищества, а также утверждение отчетов и заключений Наблюдательного совета товарищества;

11) решение о принудительном выкупе доли участника товарищества;

12) утверждение порядка и сроков предоставления участнику Товарищества и приобретателям долей информации о деятельности Товарищества.

Общее собрание участников товарищества, независимо от того, как определена его компетенция в уставе товарищества, вправе принять к рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью товарищества. Утверждение внутренних правил, процедуры их принятия и других документов, регулирующих внутреннюю деятельность Товарищества, кроме документов, утверждение которых уставом Товарищества, отнесено к компетенции иных органов Товарищества, относится к компетенции участников. Генеральный Директор товарищества подотчетен Общему собранию и организует выполнение его решений. При избрании Общим собранием Генерального Директора товарищества, трудовые отношения между товариществом и Генеральным директором регулируются трудовым законодательством Республики Казахстан.

К компетенции Генерального Директора товарищества относятся все вопросы обеспечения деятельности товарищества, не относящиеся к исключительной компетенции общего собрания, в том числе: обеспечивает выполнение текущих и перспективных рабочих программ; организует подготовку и выполнение решений общего собрания, представляет ему отчеты о выполнении; распоряжается имуществом товарищества, включая его денежные средства, в пределах, представляемых общим собранием; заключает без доверенности от имени товарищества договоры (контракты) и обеспечивает их выполнение; открывает в банках расчетные и иные счета; издает приказы и распоряжения, обязательные для исполнения трудовым коллективом товарищества; осуществляет прием и увольнение работников товарищества; выдает доверенности на право представлять товарищество; осуществляет иные полномочия, не отнесенные уставом товарищества к компетенции общего собрания или контролирующего органа товарищества, а также полномочия, переданные ему общим собранием.

Генеральному Директору товарищества запрещается:

без согласия общего собрания заключать с товариществом сделки, направленные на получение от него имущественных выгод (включая договоры дарения, займа, залога, безвозмездного пользования, купли-продажи и другие);

получать комиссионные вознаграждения, как от самого товарищества, так и от третьих лиц за сделки, заключенные товариществом с третьими лицами;

выступать от имени или в интересах третьих лиц в отношениях с товариществом;

осуществлять предпринимательскую деятельность, конкурирующую с деятельностью товарищества.

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью товарищества может быть образована ревизионная комиссия из числа участников товарищества или их представителей. Ревизионная комиссия вправе во всякое время производит проверки финансово-хозяйственной деятельности товарищества и обладает для этой цели правом безусловного доступа ко всей документации товарищества. По требованию ревизионной комиссии Директор обязан давать необходимые пояснения в устной или письменной форме. Для проверки или подтверждения финансовой годовой отчетности товарищества, а также текущего состояния его дел, товарищество вправе привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с товариществом, директором или участниками. Если Генеральный Директор товарищества уклоняется от проведения аудиторской проверки финансовой отчетности товарищества, такая проверка может быть назначена решением суда. Товарищество несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан за соблюдение порядка ведения и достоверности отчетности.

Общее собрание участников Товарищества вправе принимать решения только по вопросам повестки дня, сообщенным участникам, в соответствии с действующим законодательством. Решения общего собрания участников Товарищества принимаются открытым голосованием, если правилами и иными документами, регулирующими внутреннюю деятельность Товарищества, не предусмотрено тайное голосование.

Решения общего собрания должны приниматься тайным голосованием в случаях, когда этого требуют участники Товарищества, обладающие не менее одной пятой от общего числа голосов. При тайном голосовании процедура его проведения должна обеспечивать точный подсчет голосов и достоверность результатов голосования.

Решение общего собрания участников Товарищества, принятое с нарушением порядка проведения общего собрания и принятия решений, установленного действующим законодательством, правилами и иными документами, регулирующими внутреннюю деятельность Товарищества, равно как и решение общего собрания, противоречащее закону либо уставу Товарищества, в том числе решение, нарушающее права участника Товарищества может быть признано судом недействительным полностью или частично по заявлению участника Товарищества, не принимавшего участия в голосовании или голосовавшего против оспариваемого решения. Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня, когда участник Товарищества узнал или должен был узнать о состоявшемся решении, а если он участвовал и общем собрании, принявшем решение, то в течение шести месяцев со дня принятия этого решения Общим собранием. Порядок принятия решения Исполнительным и Контролирующими органами Товарищества определяется внутренними правилами и иными документами, принятыми общим собранием участников.

Распределение между участниками товарищества чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год. Доход, остающийся у товарищества после уплаты заработной платы, налогов и других платежей в бюджет (чистый доход), является собственностью товарищества и распределяется им для дальнейшей работы и развития.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. В случае принятия общим собранием товарищества решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Товарищество с ограниченной ответственностью не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества. Товарищество создает резервный капитал, который формируется путем ежегодных отчислений от чистого дохода товарищества. Размер ежегодных отчислений в резервный капитал устанавливается общим собранием участников.

Убытки товарищества покрываются за счет резервного капитала, если капитала не хватает - за счет других средств, имеющихся у товарищества, а при их недостатке - за счет реализации имущества товарищества. При недостатке средств резервного капитала для покрытия убытков решение об источниках покрытия принимает Общее собрание.

Прекращение деятельности товарищества производится путем реорганизации или ликвидации. Реорганизация товарищества (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) производится по решению общего собрания в порядке, предусмотренном законодательством. Товарищество подлежит ликвидации:

по решению общего собрания участников;

по решению суда;

по иным основаниям, предусмотренным законом.

Ликвидация товарищества производится ликвидационной комиссией, назначаемой общим собранием или судом. С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами товарищества. Ликвидация осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

2.2 Анализ дебиторской задолженности ТОО «Dostar Distribution»


Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности. Показатели состава и структуры дебиторской задолженности покажем в таблице 1.


Таблица 1 – Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Состав дебиторской задолженности 01.01.2008 31.12.2008 Изменения

cумма (тыс. тг.) %

cумма

(тыс. тг.)

% cумма (тыс. тг.) %
Счета к получению 26647,8 60,23 19734,6 46,68 -6913,2 -13,56
Векселя полученные - - 1061,1 2,51 1061,1 2,51
Прочая дебиторская задолженность 13326,1 30,12 21484,8 50,82 8158,7 20,70
Авансовые платежи 4269,5 9,65 - - 4269,5 9,65
Итого 44243,4 100 42276,4 100 -6576,2 -4,4

Проанализировав данные таблицы 1 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 6576159,518 тенге или на 4,4%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 60,2% до 46,7% . Удельный вес прочей дебиторской задолженности наоборот увеличился на конец отчетного периода с 30,1% до 50,8%.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета с векселями не было, то к концу года сумма от полученных векселей составила 1061136,64 тенге, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 2,51%. По статье «Авансовые платежи» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 4269488,636 тенге или 9,7 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была погашена и задолженности по этой статье нет.

По данным таблице 1 составим диаграммы состава дебиторской задолженности по годам.


Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Рисунок 1 – Диаграмма состава дебиторской задолженности на 01.01.2008


Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Рисунок 2 - Диаграмма состава дебиторской задолженности на 31.12.2008

Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Практика показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

Для характеристики возврата дебиторской задолженности целесообразно сгруппировать её по срокам возникновения:

Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;

Краткосрочная дебиторская задолженность от1 до 12 месяцев.


Таблица 2

Дебиторская задолженность по срокам её возникновения (тыс. тенге)

Стороны дебиторской

задолженности

Долгосрочная дебиторская

задолженность

Краткосрочная дебиторская задолженность

Итого



от1 до 2,5 лет


до
З-х мес.

от
3-х до 6 мес.

от 6 до 9 мес.

от 9 до 12
мес.


Счета к получению

-


10235 3645 3462 2392 19734
Векселя к получению - 625 358 78 - 1061
Прочая дебиторская задолженность - 12658 3586 2546 2694 21484
Авансовые платежи (авансы выданные)

-


- - - - -
Итого: - 23518 7589 6086 5086 42276

Из данных таблицы 2 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила: 100%, в том числе:

до 3-х месяцев 23518/42276∙100%=55,6%,

от 3-х до 6 месяцев 7589/42276∙100%=18%,

а всего от 1 до 6 месяцев (23518+7589)/42276∙100%=73,6%,

от 6 до 9 месяцев 6086/42276∙100%=14%,

от 9 до 12 месяцев 5086/42276∙100%=12,4%.

Из таблицы 2 видно, что имеется задолженность, которая будет погашена в ближайшее время, а именно в течение 12 месяцев. В зависимости от конкретных условий могут быть приняты и другие интервалы сроков возникновения задолженности. Наличие такой информации за длительный период, позволяет выявить, как общие тенденции расчетной дисциплины, так и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадежных плательщиков.

Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период. Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле 1 (таблица 3)


Таблица 3 - Анализ ликвидности (оборачиваемости) дебиторской задолженности (в тенге.)

Показатели 2006 г. 2007г. 2008 г. Итого

Доход

от реализации продукции и оказания услуг

8996884,49 22326316,16 2314716,58

33637917,23


Дебиторская задолженность 39882376,08 44243405,55 42276360,16

126402141,8


Средняя величина дебиторской задолженности -

42062890,8


43259882,86


-
Оборачиваемость дебиторской задолженности - 0,53 0,0535 -
Срок погашения дебиторской задолженности - 679 6728 -

В 2007 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:


Обдз=Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности


В 2008 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна:


Обдз=Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности


Рассчитаем срок погашения дебиторской задолженности по формуле 2. В 2007 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:


Срдз=Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности


В 2008 году срок погашения дебиторской задолженности был равен:


Срдз=Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности


Из расчетов видно, что в 2007 году оборачиваемость дебиторской задолженности была равна 0,53 , а в 2008 году этот показатель снизился до 0,0535 , т.е. уменьшился в 10 раз. Это означает, что предприятие стало больше продукции продавать в кредит, увеличился объем предоставляемого коммерческого кредита. Срок погашения дебиторской задолженности в 2007 году составил 679 дней, а в 2008 году стал равен 6728 дням, т.е. увеличился в 9,9 раз. Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время необходимое клиентам компании на оплату выставленных ее счетов.

Необходимо в процессе анализа проанализировать состав и структуру оборотных средств предприятия по ТОО «Dostar Distribution».


Таблица 4 - Анализ структуры оборотных средств предприятия по ТОО «Dostar Distribution» за 2008 год.

Виды средств Наличие средств, тыс. тенге. Структура средств %

на начало года на конец года

измене-

ние

на начало года на конец года изменение
Денежные средства 655,5 38,6 -616,9 1,26 0,08 -1,18
Краткосрочные финансовые инвестиции - - - - - -
Краткосрочная дебиторская задолженность 44243,4 42276,3 -1967,1 84,92 86,59 1,67
Запасы 5069,1 4238,5 -830,6 9,73 8,68 -1,05
Текущие налоговые активы 490,2 120,6 -369,6 0,94 0,25 -0,69
Прочие краткосрочные активы 1643,8 2151,5 507,7 3,15 4,4 1,25
Итого оборотных средств: 52102 48825,7 -3276,3 100 100
Доля ДЗ к общей сумме оборотных средств: 0,8492 0,8659 0,0167



Как видно из таблицы 4, наибольший удельный вес в текущих активах занимает краткосрочная дебиторская задолженность. Ее величина в начале 2008 года была 44243405,55 тенге, а к концу года уменьшилась до 42276360,16 тенге, т.е. снизилась на 1967045,39 тенге. Хотя доля краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 1,67, в начале 2008 года она составляла 84,92, а к концу года возросла до 86,59. Денежные средства на анализируемом предприятии уменьшились на 616902,67, их доля в текущих активах уменьшилась на 1,18. Запасы компании сократились на 830598,33, их доля в текущих активах уменьшилась на 1,05. Исходя из этого, можно сделать вывод, что компания продает свою продукцию по консигнациям или на реализацию.

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.

При анализе рассматривают долю дебиторской задолженности в текущих активах по годам. Доля дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 3 (таблица 5).


Таблица 5 - Доля дебиторской задолженности в текущих активах

Анализируемый период Дебиторская задолженность (тенге) Текущие активы (тенге) Доля (%)
2005 г. 31741935,89 48630632,76 65,27
2006 г. 39882376,08 47694487,04 83,62
2007 г. 44243405,55 52102017,86 84,92
2008 г. 42276360,16 48825662,99 86,58

По таблице 5 видно, что доля дебиторской задолженности в текущих активах увеличивается: в 2005 году она составила – 65,27%, в 2006 году – 83,62%, в 2007 году – 84,92%, и 2008 году – 86,58%. Рост доли дебиторской задолженности об увеличении клиентской базы, уменьшении расчетов за продукцию наличными денежными средствами. Клиенты компании все больше продукции стали приобретать в коммерческий кредит: вексельный способ, открытый счет, скидка при условии оплаты в определенный срок , сезонный кредит.

При вексельном способе после поставки товаров продавец выставляет тратту на покупателя, который, получив коммерческие документы, акцептует ее, т.е. дает согласие на оплату в указанный на ней срок.

Другой способ - скидка при условии оплаты в определенный срок. Этот способ предусматривает условие, что если платеж будет произведен покупателем в течение оговоренного в контракте периода после выписки счета, то из цены будет вычтена скидка. В противном случае, вся сумма должна быть выплачена в установленный срок.

Согласно договору об открытом счете, однажды принятому обеими сторонами, покупатель может делать периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Обычный порядок осуществления сделки таков: когда покупатель заказывает товар, он немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета.

Сезонный кредит обычно применяется в производстве игрушек, сувениров и других изделий массового потребления. Этот способ разрешает розничным торговцам покупать товары в течение всего года с целью организации необходимых запасов перед пиком сезонных продаж и позволяет отсрочить платеж производителю до конца распродажи. Например, производители игрушек разрешают торговцам закупать игрушки за несколько месяцев до Рождества, а платить за товар - в январе-феврале. Главное преимущество при этом способе - возможность выпуска продукции без дополнительных расходов на складирование, хранение и т.д.

Консигнация - способ, при котором розничный торговец может просто получить товарно-материальные ценности без обязательства. Если товары будут проданы, то будет осуществлен и платеж производителю, а если нет, то розничный торговец может вернуть товар производителю без выплаты неустойки. Консигнация обычно применяется при реализации новых, нетипичных товаров, спрос на которые трудно предположить. Примером может служить практика производства и продажи новых учебников для институтов. Книгоиздатели посылают свои книги в институтские магазины с условием их возврата, если они не будут куплены.

Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах, которая определяется по формуле 4 (таблица 6).


Таблица 6

Доля сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах (тенге)

Анализируемый период Сомнительная дебиторская задолженность Текущие активы Доля (%)
2005 461991 48630632,76 0,95
2006 453097,6 47694487,04 0,95
2007 500179,4 52102017,86 0,96
2008 483374 48825662,99 0,99

Как видно из таблицы 6 доля сомнительной задолженности к текущим активам изменяется хаотично, резкие скачки, то уменьшение, то увеличение доли, это свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности.

Тенденция роста, как доли дебиторской задолженности, так и доли сомнительной дебиторской задолженности в текущих активах свидетельствует о нестабильной ликвидности дебиторской задолженности, о постоянном уменьшении ликвидности дебиторской задолженности, т.е. с каждым кварталом сомнительная дебиторская задолженность растет [15].


2.3 Анализ кредиторской задолженности ТОО «Dostar Distribution»


Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Проследим изменение кредиторской задолженности за 2007-2008 годы на основе таблицы 7.


Таблица 7 - Изменение кредиторской и дебиторской задолженности за 2007 – 2008 годы (тыс. тенге)

Показатели Остаток на конец 2007 г. Возникновение обязательств в 2008 г. Погашено обязательств в 2008 г. Остаток на конец 2008 г.
Кредиторская задолженность 39483 19294 20347 40536
Краткосрочная,в т.ч.: 39483 19294 20347 40536
просроченная 0 0 0 0
из нее длительностью свыше 3-х месяцев 0 2300 0 2300

В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:

«срочная» (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);

«спокойная» (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и подрядчиками).

Данные таблицы 7 показывают, что кредиторская задолженность организации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длительностью до трех месяцев в сумме 340536 тыс. тенге на конец 2008 года. Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех месяцев на конец 2000 года составила 2300 тыс. тенге, на конец 2007 года она остатка не имела. Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных таблицы 8.


Таблица 8 - Структура кредиторской задолженности за 2007-2008 годы (тыс. тенге)

Показатели 2007 г. Уд. Вес % 2008 г. Уд. Вес % Абсолютное отклонение (+,-) Относительное отклонение (+,-)
Сумма пассива 62022 100 58638 100 -3384 0,0
Кредиторская задолженность, всего, в т.ч.: 39483 64 40536 69 1053 5,0
Перед бюджетом 2171,6 5,5 3121,3 7,7 949,7 2,2
По оплате труда 3395,5 8,6 1986,3 4,9 -1409,2 -3,7
По социальному страхованию и обеспечению 1776,7 4,5 283,7 0,7 -1493 -3,8
Прочие кредиторы 32139 81,4 35144,7 86,7 3005,7 5,3

Из данных таблицы 8 следует, что удельный вес кредиторской задолженности в общей сумме пассива увеличился с начала года за 2008 год на 5,0% (с 64 % до 69%) или на 1053 тысячи тенге. Задолженность по оплате труда снизилась с 3395,5 тысяч тенге (на конец 2007 года) до 1986,3 тысячи тенге (на конец 2008 года) на 1409,2 тысячи тенге или на 3,7%. Снизилась также и задолженность по социальному страхованию и обеспечению на 1493 тысячи тенге или на 3,8%. Увеличение кредиторской задолженности произошло по расчетам с бюджетом – на 949,7 тысячи тенге или на 2,2% и по расчетам с прочими кредиторами на 5,3% в относительном изменении, в абсолютном изменении сумма этой задолженности возросла на 3005,7 тысяч тенге.

Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с прочими кредиторами, тем более, что на конец 2008 года их доля увеличилась на 5.3% с 81,4% (в 2007 году) до 86,7% (в 2008 году). В целом задолженность носит кратковременный характер.


Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Рисунок 3 - Динамика структуры кредиторской задолженности за 2007г.

Организация анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Рисунок 4 - Динамика структуры кредиторской задолженности за 2008г.


Таким образом, рост срочной кредиторской задолженности (расчеты с бюджетом) по сравнению со "спокойной" (все остальные виды задолженности) говорит о серьезных финансовых затруднениях организации. Кредиторская задолженность организации составляет больше половины общей суммы пассивов, что отрицательно повлияло на состояние расчетов организации и в целом состояние пассивов организации.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитаем группу показателей по формулам 5-8, указанным в разделе 1.2.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим периодом. Поэтому, используя данные годового баланса предприятия ТОО «Dostar Distribution» за 2007-2008 годы и формулы перечисленные выше находим:

1.Среднюю кредиторскую задолженность, которая в соответствии с расчетом составила в 2007 году 49200,5 тыс. тенге, в 2008 году – 59751 тыс. тенге;

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году – 0,45 дней, в 2008 году – 0,039;

3.Период погашения кредиторской задолженности составлявший 793,3 день в 2007 году и в 2008 году – 9291,7 дней.

4. Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах в 2007 году - 93 %, а в 2008 году - 94%.

Рассчитанные показатели кредиторской задолженности сведены в таблице 9 (тыс. тенге).


Таблица 9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ТОО «Dostar Distribution» за 2007-2008 годы

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г.

Доход

от реализации продукции и оказания услуг

8997 22326 2315
Текущие пассивы 31138 42443 43225
Кредиторская задолженность 29459 39483 40536
Средняя величина кредиторской задолженности - 49200,5 59751
Оборачиваемость кредиторской задолженности - 0,45 0,039
Срок погашения кредиторской задолженности - 793,3 9291,7
Доля кредиторской задолженности в текущих пассивах - 0,93 0,94

Данные таблицы показывают, что состояние перед кредиторами по сравнению с 2007 годом несколько ухудшилось. Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась в 8.7 раз и на конец 2008 года составила 0,039. Это означает рост закупок в кредит. В 11,7 раз увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который составил 9291,7 дня. Увеличение данного показателя сказывается отрицательно на репутации компании [16].

3. Пути совершенствования анализа кредиторской и дебиторской задолженности


3.1 Пути снижения кредиторской задолженности путем реструктуризации и взаимозачётов


По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Задача аналитика заключается не только в констатации уровня финансового состояния предприятия, но и в подготовке предложений по его улучшению. Для этого он должен выявить факторы (причины), оказавшие влияние на финансовое состояние предприятия, и дать предложения (варианты предложений) по устранению негативных факторов и усилению позитивных.

Значительную роль в финансовом оздоровлении предприятий сыграла бы реструктуризация кредиторской задолженности.

Публикаций на тему реструктуризации кредиторской задолженности предприятий в различных изданиях было великое множество. Но до сих пор эта проблема стоит на повестке дня. Реструктуризация является одним из способов поступлений налоговых платежей в бюджет.

Несмотря на, казалось бы, улучшение экономической ситуации в стране, задолженность налогоплательщиков не уменьшается. "Зависшие" долги предприятий являются фактором их недостаточной финансовой устойчивости и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним из путей разрешения проблемы неплатежей является реструктуризация. Она выгодна не только государству, но и самому налогоплательщику. В процессе реструктуризации сумма задолженности предприятий распределяется во времени, составляется график реструктурируемых сумм. Кроме того, существует возможность списания долгов по пени при полной уплате задолженности.

В процессе реструктуризации прекращается начисление пени на отсроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимаются аресты с имущества предприятий. В совокупности эти меры являются шагом на пути нормализации собираемости налоговых платежей и оздоровления экономики.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии схема расчетов и другое. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Основными видами расчетов за поставленную продукцию являются продажа за наличные деньги и в виде безналичных платежей. Правила проведения и формы безналичных расчетов, в общем, регулируются законодательством РК, а по технике исполнения – НБ РК.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Отбор осуществляется с помощью неформальных критериев: соблюдение платежной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уровень текущей платежеспособности, уровень финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоваренность, степень нуждаемости в денежной наличности и т.п.). Необходимая для анализа информация может быть получена из публикуемой финансовой отчетности, от специализированных информационных агентств, из неформальных источников. Так, крупнейшее в США информационное агентство « Дан энд Брэстрит» имеет информацию о кредитоспособности нескольких миллионов компаний. Предоставляемая им информация включает диапазон изменения собственного капитала, степени кредитоспособности и другие полезные сведения. В Казахстане подобное более или менее формализованное получение информации о кредитоспособности юридических лиц пока еще не налажено.

Оплата товаров постоянными клиентами обычно производится в кредит, причем условия кредита зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования покупателей своей продукции, предприятие должно определиться со многими критериями. Приведу пример некоторых из них:

Срок предоставления кредита. Определяя договором максимально допустимый срок поставленной продукции, следует принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции).

Стандарты кредитоспособности. Заключая договор на поставку продукции, и определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении покупателей; в зависимости от того насколько кредитоспособен и надежен покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты труда и другие, могут меняться.

Система создания резервов по сомнительным долгам. При заключении договоров предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное поступление платежей. Однако не исключены варианты появления просроченной дебиторской задолженности, и полной неспособности покупателя рассчитаться по своим обязательствам. Поэтому существует практика создания резервов по сомнительным долгам, позволяющая, во-первых, формировать источники для покрытия убытков и, во-вторых, иметь более реальную характеристику собственного финансового состояния. Данные о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности, должны подвергаться тщательному регулярному анализу.

В нашей стране опыт в исчислении резервов по сомнительным долгам еще не накоплен. В экономически развитых странах компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной.

4. Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами предполагает разработку:

процедуры взаимодействия с ними в случае нарушения условий оплаты;

критериальных значений показателей, свидетельствующих о существенности нарушений;

системы наказания недобросовестных контрагентов.

5. Система предоставляемых скидок. В предыдущем пункте делался акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными дебиторами; гораздо больший эффект имеют методы поощрения, к которым в данном случае относится предоставление покупателям опциона на получение скидки с отпускной цены.

Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров, второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая, как и производственные запасы, представляет собой иммобилизацию денежных средств [17].

Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо разработать и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансовых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов, увеличения источников собственных средств, либо за счёт роста долгосрочных займов и кредитов.

На основе проведённого анализа

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Нужна помощь в написании работы?
Мы - биржа профессиональных авторов (преподавателей и доцентов вузов). Пишем статьи РИНЦ, ВАК, Scopus. Помогаем в публикации. Правки вносим бесплатно.

Похожие рефераты: