Учет оплаты труда

на соответствующий локальный нормативный акт предприятия.

НДФЛ

Статьей 217 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Поскольку премии не включены в указанный перечень, то они в полной сумме подлежат налогообложению в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

ЕСН

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН у организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. При этом указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (пункт 3 статьи 236 НК РФ).

Таким образом, если премии не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, то такие премии не облагаются ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ. Если премии учитываются в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, то такие премии облагаются ЕСН в общеустановленном порядке.

2.5.5. Формирование резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

Статьей 324.1 НК РФ организации предоставлено право создавать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Его формируют так же, как и резерв на предстоящую оплату отпусков (п.6 ст.324.1 НК РФ).

Организации, принявшие решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, обязаны:

  • отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв;

  • составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

  • проводить инвентаризацию указанного резерва на конец налогового периода. Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода. При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и соответственно сумму единого социального налога, по которым ранее не создавался указанный резерв.

Если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Пример, Организация в учетной политике на 2003 год предусмотрела создание резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год. Предполагаемая годовая сумма расходов в этот резерв (включая ЕСН) составила 76 000 руб.

Предполагаемая сумма расходов на оплату труда (включая ЕСН) составила 800 000 руб. Определим ежемесячный процент отчислений в резерв:

76000 руб. : 800000 руб. Ч 100% = 9,5 %.

Рассмотрим формирование резерва в январе 2003 г.

Фактические расходы на оплату труда за январь (включая ЕСН) составили 60 000 руб. Процент отчислений в резерв в январе составит:

60000 руб. Ч 9,5 % = 5 700 руб.

Аналогичным образом рассчитывается сумма отчислений в резерв во всех последующих месяцах.

Согласно п.3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года производится сторнировочная запись издержек производства и обращения, а в случае недоначисления делается дополнительная запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.

Если часть резерва осталась неиспользованной .

Предположим, что общая начисленная сумма резерва за 2003 год составила 80 000 руб. При этом общая сумма начисленных в декабре вознаграждений по итогам работы за год составила 72000 руб. (включая ЕСН).

В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием резерва отражаются проводками:

  • Дебет 20 (23, 25 и др.) Кредит 96 – 80000 руб. – начислены в течение 2003 года отчисления в резерв;

  • Дебет 96 Кредит 70, 69 – 72000 руб. – начислены вознаграждения по итогам работы за год (включая ЕСН) работникам предприятия;

  • Дебет 20 (23, 25 и др.) Кредит 96 – СТОРНО 8000 руб. (80000 руб. – 72000 руб.) – восстановлена неиспользованная сумма резерва.

Для целей налогообложения неиспользованная сумма резерва 8000 руб. включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль на 31.12.2003 г.

Если средств начисленного резерва оказалось недостаточно.

Предположим, что общая начисленная сумма резерва за 2003 год составила 80000 руб. При этом общая сумма начисленных в декабре вознаграждений по итогам работы за год составила 85000 руб. (включая ЕСН).

В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием резерва отражаются проводками:

  • Дебет 20 (23, 25 и др.) Кредит 96 – 80000 руб. – начислены в течение 2003 года отчисления в резерв;

  • Дебет 96 Кредит 70, 69 – 85000 руб. – начислены вознаграждения по итогам работы за год (включая ЕСН) работникам предприятия;

  • Дебет 20 (23, 25 и др.) Кредит 96 – 5000 руб. (85000 руб. – 80 000 руб.) – недоначисленная сумма резерва включена в состав затрат.

Для целей налогообложения недоначисленная сумма резерва 5000 руб. включается в состав расходов по налогу на прибыль на выплату годовых вознаграждений (включая ЕСН) на 31.12.2003г.

В заключение хочется отметить, что система материального поощрения работника является мощным стимулом и всегда благотворно сказывается на производительности и эффективности труда. Поэтому рекомендуем работодателям воспользоваться правом, предоставленным ст.144 ТК РФ и разработать в своей организации систему премирования работников. Последствия очевидны:

  • ваша организация обеспечит привлечение и сохранение высококвалифицированного персонала;

  • выработается стремление каждого работника к достижению наилучших результатов на своем рабочем месте и, как следствие, достижение целей, стоящих перед организацией в целом.

Заключение

Таким образом, в данной курсовой работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела бухгалтерского учета «Оплаты труда»: документация по учету личного состава, системы оплаты труда, учет удержаний из заработной платы и др.

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предпри­ятии. Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных документов.

При оплате труда рабочих могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система. Предприятия самостоятельно определяют и фиксируют в коллектив­ных договорах и других локальных нормативных актах вид, системы оплаты тру­да, размеры тарифных ставок, окладов, премий и поощрений, а также соотно­шение в их размерах между отдельными категориями работников.

Из начисленной работникам заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы:

  • обязательные удержания,

  • удержания по инициативе организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, по исполнительным листам. Ставки по данным видам налогов излагаются в НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством из начисленной заработной платы производятся удержания по распоряжению администрации:

  • для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

  • для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

  • дня погашения неизрасходованного и своевременно не возвра­щенного аванса, выданного на служебную командировку или пе­ревод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работ­ник не оспаривает основания и размера удержания;

  • при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска;

  • при возмещении ущерба, причиненного по вине работника предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка.

Появление нового КЗоТа позволило решить многие спорные проблемы в системе оплаты труда.

Можно также выделить основное направления деятельности государства в этой области – обязательно снижение высокого единого социального налога, что позволит вывести из тени многие доходы населения.

Список использованной литературы

      1. Нормативные документы.

  1. Гражданский кодекс РФ ч. I-II от 21 октября 1994 года (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г.). – М.: Проспект, 2000.

  2. Кодекс законов о труде Российской Федерации. – М.: Проспект, 2002.

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 29.12.2000 г. № 118-ФЗ.

  4. Постановление правительства РФ «Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов» № 552 от 5 октября 1992 г. (с изменениями и дополнениями).

  5. Постановление Правительства РФ «Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 11 апреля 2003 г.

  6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

  1. Использованная литература.

  1. Бухгалтерский учет: Учебник. / Под редакцией Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

  2. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для ВУЗов. – 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Омега, 2002.

  3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е издание, переработанное и дополненное. – М.: ИНФРА-М, 2002.

  4. О порядке исчисления и уплаты ЕСН индивидуальным предпринимателям // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2003. – № 16.

  5. Об оплате труда // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2003. – № 6.

  6. Р.В. Шестакова. Налогообложение ЕСН для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность // Бухгалтерский учет. – 2003. – № 12.

  7. Учет 2001: Бухгалтерский и налоговый учет. Под общей редакцией Г.Ю. Касьяновой. Тома 1-2. – М.: Информ-центр XXI века, 2001.

  1. Материалы сети Internet.

  1. Выгадываем НДФЛ // Практическая бухгалтерия. – 2003. – № 8 (buhgalteria/page/id_436).

  2. Е. Фролова, Т. Попова. Расчет среднего заработка в 2003 году. // Консультант Черноземья. Информационо-аналитическая газета. (konsultant.voronezh/arh/15772003/st8_31.html).

  3. Как рассчитать ЕСН фирмам, переведенным на ЕНВД // Практическая бухгалтерия. – 2003. – № 7 (http://www.buhgalteria.ru/page/id_414).

  4. Премирование работников. ЗАО «Интерком-Аудит». // Бухгалтерия – все о бухучете и налогообложении (http://www.buhgalteria.ru). – 12.11.2003.

  5. Статья 22. Тариф страхового взноса. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации. // Информационный портал «Знай закон». (znai-zakon.narod/z/06/022.htm).

Приложения

Приложение 1

Унифицированная форма № Т-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 06.04.01 № 26



Код

Форма по ОКУД 0301001
ООО «Дельта» по ОКПО

(наименование организации)


Номер

документа

Дата

ПРИКАЗ

1364

01.12.2003

(распоряжение)

о приеме работника на работу



Дата

Принять на работу

с 01.12.2003

по


Табельный номер
Киркоров Филипп Бедросович 1202

(фамилия, имя, отчество)

в экономический отдел
(наименование структурного подразделения)
экономист
(наименование профессии (должности), разряд, класс (категория) квалификации)


контракт
(условия приема на работу, характер работы)

с окладом (тарифной ставкой) 10 000 руб. 00 коп.
надбавкой
руб.
коп.
с испытательным сроком три месяцев

Основание:

трудовой договор (контракт) от 01 декабря 20 03 года 24
Руководитель организации ген. директор


Иванов В.П.

(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
С приказом (распоряжением) ознакомлен

01 декабря 20 03 Года

(подпись работника)

Приложение 2

Унифицированная форма № Т-2

Утверждена постановлением

Госкомстата России от 06.04.01 № 26



Код

Форма по ОКУД 0301002
ООО «Дельта» по ОКПО

(наименование организации)

Дата

составления

Табельный

номер

Идентификационный номер

налогоплательщика

Номер страхового свиде-

тельства государственного

пенсионного страхования

Алфа-

вит

Характер работы

Вид работы

(основная,

по совместительству)

Пол

(мужской,

женский)

01.12.2003 1202 744512433295 023-714-904-30

основная М

ЛИЧНАЯ КАРТОЧКА

работника

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ


Трудовой договор (контракт) номер 132


дата 02.02.2000
1. Фамилия Киркоров Имя Филипп Отчество Бедросович




Код
2. Дата рождения 19 ноября 1980 г.
(день, месяц, год)
3. Место рождения г. Магнитогорск Челябинской области по ОКАТО
4. Гражданство Россия по ОКИН
5. Знание иностранного языка


по ОКИН

(наименование)
(степень знания)





по ОКИН

(наименование)
(степень знания)

6. Образование высшее по ОКИН

(среднее (полное) общее начальное профессиональное, среднее профессиональное, высшее профессиональное)

Наименование образовательного учреждения Диплом, серия, номер Год окончания
Магнитогорский Государственный ИВ 538942 2003
Университет
Квалификация по диплому

Направление или специальность по диплому


Информатик-экономист Код по ОКСО


Наименование образовательного учреждения

Диплом,

серия, номер

Год окончания




Квалификация по диплому Направление или специальность по диплому

Код по ОКСО



Послевузовское профессиональное образование
Код по ОКИН


(аспирантура, адъюнктура, докторантура)


Наименование образовательного,

научного учреждения

Удостоверение, номер,

дата выдачи

Год окончания









Специальность




Код по ОКСО




Код
7. Профессия
по ОКПДТР

(основная)


по ОКПДТР

(другая)

2-я страница формы № Т-2

8. Стаж работы (по состоянию на 01 декабря 20 03 года):
Общий 0 дней 0 месяцев 0 лет
Непрерывный 0 дней 0 месяцев 0 лет
Дающий право на надбавку за выслугу лет 0 дней 0 месяцев 0 лет


дней
месяцев
лет

9. Состояние в браке холост Код по ОКИН




10. Состав семьи:

Степень родства

(ближайшие родственники)

Фамилия, имя, отчество Год рождения
1 2 3



















11. Паспорт:
593523 Дата выдачи 27 марта 1999 года
Выдан УВД Орджоникиздевского района города Магнитогорска Челябинской области

(наименование органа, выдавшего паспорт)

12. Адрес места жительства:


Почтовый индекс
По паспорту 455048 Проспект Ленина, дом 140, квартира 199




Почтовый индекс
Фактический




Дата регистрации по указанному месту жительства 27 марта 2001 года

Номер телефона 34-21-73


II. СВЕДЕНИЯ О ВОИНСКОМ УЧЕТЕ




6. Наименование военного

комиссариата по месту жительства


1. Категория запаса

2. Воинское звание



3. Состав (профиль)

7. Состоит на воинском учете
4. Полное кодовое обозначение ВУС

а) общем (номер команды, партии)
5. Категория годности к военной службе

б) специальном



8.



(отметка о снятии с воинского учета)

Работник кадровой службы

Нач. отдела кадров


Бабкина Н.Г.

(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)

Работник




(подпись)




20
Года

3-я страница формы № Т-2

III. ПРИЕМ НА РАБОТУ

И ПЕРЕВОДЫ НА ДРУГУЮ РАБОТУ

Дата

Структурное

подразделение

Профессия

(должность), разряд, класс

(категория) квалификации

Оклад (тарифная

ставка), надбавка,

руб.

Основание

Подпись

владельца

трудовой

книжки

1 2 3 4 5 6














































































IV. АТТЕСТАЦИЯ

Дата

аттестации

Решение комиссии Документ (протокол) Основание
номер дата
1 2 3 4 5






























V. ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ

Дата

Вид

повышения

квалификации

Наименование

образовательного

учреждения, место

его нахождения

Документ

(удостоверение, свидетельство)

Основание

начала

обучения

окончания

обучения

наименование

серия,

номер

дата
1 2 3 4 5 6 7 8
















































VI. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ПЕРЕПОДГОТОВКА

Дата

Специальность

(направление,

профессия)

Документ

(диплом, свидетельство)

Основание

начала

переподготовки

окончания

переподготовки

наименование номер дата
1 2 3 4 5 6 7




























4-я страница формы № Т-2

VII. ПООЩРЕНИЯ И НАГРАДЫ

Наименование награды Документ
наименование номер дата
1 2 3 4
















VIII. ОТПУСК

Вид отпуска

(ежегодный, учебный, без

сохранения заработной

платы и др.)

Период работы

Количество дней

отпуска

Дата Основание
начала окончания
с по
1 2 3 4 5 6 7



























































































IX. СОЦИАЛЬНЫЕ ЛЬГОТЫ,

на которые работник имеет право в соответствии с законодательством

Наименование льготы Документ Основание
номер дата выдачи
1 2 3 4
























X. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СВЕДЕНИЯ






XI. Основание увольнения


Дата увольнения

20
года
Приказ (распоряжение) №
от

20
года

Работник кадровой службы







(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Работник


(подпись)

Приложение 3

Унифицированная форма № Т-3

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 06.04.01 № 26



Код

Форма по ОКУД 0301017
ООО «Дельта» по ОКПО

(наименование организации)


Номер документа Дата

ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ




УТВЕРЖДЕНО
на “ 01 января 20 04 года












Приказ от “ 30 декабря 20 03 года № 15


Штат в количестве 4 единиц


с месячным фондом заработной платы



37 500 рублей

Структурное подразделение

Профессия

(должность)

Количество

штатных

единиц

Оклад

(тарифная ставка),

руб.

Надбавка,

руб.

Месячный

фонд

заработной

платы,

руб.

Примечание
наименование код


1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Финансовый отдел
Финансист 1 10 000


10 000
Экономический отдел
Экономист 1 10 000


10 000
Бухгалтерский отдел
Гл. бухгалтер 1 7 500


7 500


Кассир 1 5 500


5 500


Водитель 1 4 500


4 500






















Итого по листу 4 37 000


37 000


Итого по документу 4 37 000


37 000

Руководители структурных подразделений

фин. директор


Киркоров Ф.П.

(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)

гл. бухгалтер


Смирнова Ю.С

(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)

экономист


Пугачева А.Б.

(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер









(подпись)
(расшифровка подписи)

Приложение 4

Унифицированная форма № Т-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 06.04.01 № 26



Код

Форма по ОКУД 0301003

по ОКПО

(наименование организации)


Номер

документа

Дата

составления


УЧЕТНАЯ КАРТОЧКА НАУЧНОГО,

НАУЧНО-ПЕДАГОГИЧЕСКОГО РАБОТНИКА







Структурное подразделение Должность Табельный номер Алфавит

Вид работы

(основная,
по совместительству)

Пол

(мужской,
женский)


преподаватель 1202
Основная ж

1. Фамилия Иванова Имя Юлия Отчество Ивановна

2. Дата рождения 11 апреля 1958 г.
(день, месяц, год)
3. Высшее профессиональное
образование Магнитогорский Государственный Педагогический Институт, 1980 г.

(наименование образовательного учреждения, год окончания)

4. Послевузовское профессиональное образование
Код по ОКИН
(аспирантура, адъюнктура, докторантура)




Наименование образовательного,

научного учреждения

Удостоверение, номер,

дата выдачи

Дата окончания









Специальность




Код по ОКСО

5. Ученая степень
Код по ОКИН

(кандидат наук, доктор наук)

Отрасль науки

Дата присуждения ученой степени


года
Диссертационный совет


(наименование организации, при которой создан диссертационный совет)


Диплом: ИВ 529247 от 24.07.2003

(номер, серия, дата)
Магнитогорский Государственный Педагогический Институт
(наименование организации, выдавшей диплом)

6. Ученое звание
Код по ОКИН

(старший научный сотрудник, доцент, профессор и др.)


Аттестат

Дата присвоения ученого звания


года


(наименование организации, присвоившей ученое звание)

Научная специальность (направление, кафедра)
Код по ОКСО

Оборотная сторона формы № Т-4

7. Общий научно-педагогический стаж работы: 13 лет


в том числе педагогический стаж работы 13 лет


Научные труды имеет, не имеет

(ненужное зачеркнуть)

Изобретения имеет, не имеет

(ненужное зачеркнуть)

Список научных трудов прилагается

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.
Подробнее

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты:

Научный работник


Номер телефона 35-59-36

(подпись)

Работник кадровой службы

Нач. отдела кадров


Бабкина Н.Г.