Бух.учет (2003-2004гг.)

Вопросы по бухг. учету


  1. Государственная регламентация системы учета и отчетности

  2. Роль и место учета в системе управления экономикой

  3. Общая характеристика объектов бухг. учета

  4. Объекты бухг. учета и их классификация

  5. Источники формирования средств предприятия

  6. Общая характеристика метода бухг. учета

  7. Бухг. баланс, его структура и содержание

  8. Бухг. счета и двойная запись

  9. Синтетические, аналитические счета и субсчета и их взаимосвязь

  10. Обобщение синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости и их значение

  11. Документация хоз операций

  12. Документирование хозяйственных операций и классификация документов

  13. Инвентаризация и ее значение

  14. Бухг. регистры и способы исправления ошибок в регистрах

  15. Сущность и значение бухг. отчетности и требования, предъявляемые к ней

  16. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций –

  17. Документальное оформление и учет операций по расчетному счету

  18. Учет операций денежных средств на спец счетах в банках

  19. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками –

  20. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

  21. Учет расчетов с подотчетными лицами

  22. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

  23. Учет расчетов с учредителями

  24. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

  25. Документальное оформление и учет расчетов с персоналом по оплате труда

  26. Порядок начисления заработной платы и удержаний из заработной платы

  27. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

  28. Учет расчетов по отчислениям на соц страхование и обеспечение

  29. Документальное оформление и учет переводов в пути

  30. Аналитический учет МПЗ

  31. Документальное оформление и учет поступления материалов

  32. Учет поступления основных средств

  33. Учет выбытия основных средств

  34. Учет ремонта основных средств

  35. Учет нематериальных активов

  36. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами -

  37. Учет затрат на производство продукции (работ,услуг)

  38. Учет выпуска готовой продукции

  39. Учет продажи готовой продукции

  40. Учет расходов на продажу

  41. Порядок определения и учет результатов от основной деятельности

  42. Финансовые результаты и их классификация -

  43. Порядок определения и учет финансовых результатов

  44. Учет капитала

  45. Бухг. отчетность и характеристика основных ее форм

  46. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

  47. . Основные показатели отчетности о финансовых результатах –


1. Государственная регламентация системы учета и отчетности

З-н о б/у, кот принят Гос Думой 23 февраля 1996 года, вступил в силу от 21 ноября 1996г. за №;129-ФЗ.

Рассмотрим нормативные документы, регулирующие организацию б/у в системе построения нормативных документов. Существует система норм регулирования, которая включает 4 уровня:

  1. Законодательный: ФЗ, Трудовой кодекс, Налоговый кодекс, указы Прещзидента РФ, постановление правительства.

  2. Нормативный включает систему положений (стандартов б/у) 19 стандартов.

  3. Методологичесикй. Включает план счетов и инструкций по его применению , методологические указания и рекомендации МинФина. Сюда включаются отрослевые методологические рекомендации.

  4. Организационный: приказ об учётной политике организации (выбирается оптимальный вариант, исходя из 1-3 уровней.)


2. Роль и место учета в системе управления экономикой

Б/у представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Объектами б/у является имущество организации ее обязательства и хоз. операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.

Основными задачами б/у является:

  • Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух. отчетности - руководителям, участникам и собственникам организации, а также внешним, т.е. инвесторам, кредиторам и другим пользователям бух. отчетности.

  • Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бух. отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хоз. операций и их целесообразностью, а также за наличием и движением имущества и обязательств, за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответсвии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

Предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности организации выявление, обеспечение внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой отчетности.


3. Общая характеристика объектов б/у

Опр. Б/у представляет собой упорядоченную систему сбора , регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имущественных обязательствах организации и их движении путём сплошного непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Опр. Объектами б/у являются имущества организации, их обязательства и хоз. Операции, осуществляя организациями в процессе их деятельности.

Опр. Основными задачами б/у являются:

  1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимо внутрее пользование бух. отчётности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам организации), а также внешними инвесторами, кредиторами и др. пользователями б/у.

  2. Обеспечение информацией , необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хоз. Операций и их целесообразностью, а также за наличием и движением имущества и обязательств за использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответсвии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

  3. Предотвращение отрицаниательной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение её хозяйственной устойчивости.


4. Объекты б/у и их классификация

Объектами б/у являются имущества предприятия. Каждая организация для осуществления своей деятельности должна располагать определёнными мат.-тех. Базой. Имущества предприятия могут быть сгруппированы по 2 группам. Это внеоборотные активы и оборотные активы.

К внеоборотным активам относятся объекты основным средств, объекты нематериальных активов, долгосрочные финансовые вложения и др.

Опр. Основные средства как объект б/у должны отвечать одновременно следующим условиям:

  • использование в производстве продукции при выполнении работ и оказании услуг, либо для управления нужд организации.

  • использование в течение длительного врмени, свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если онг превышает 12 месяцев.

  • Организацией предполагается последующая перепродажа.

  • Способность приносить организации экономические выгоды.

К основным средствам относятся : здания, сооружения, измерительные приборы, силовые машины, вычислительная техника, транспортные средства, производствееный и хозяйственный инвентарь, рабочий и племенной скот , многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки , объекты природопользования и др.

Опр. Нематериальные активы как объекты б/у д. выполнять следующие условия:

  • отсутствие материально-вещественной структуры;

  • возможность идентификации организацией от другого имущества;

  • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг, либо для управления нужд.

  • Исполшьзование в течении длительного времени, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если свыше 12 месяцев;

  • Способность приносить организации экономические выгоды или доход в будущем;

  • Организацией не предполагается последующая перепродажа;

  • Наличие оформленных документов, подтверждающиесуществование актива и исключающие права организации на результаты интелектуальной деятельности (потент, свительства, договор уступеки, преобретение потента товарного знака)

К нематериальным активам м.б. отнесены: исключительное право потентообладателя на изобретение , перомышленный образец, модель; исключительное авторское право на программы ЭВМ и БД; имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегр. Микросхем; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания ниаменования местопроисхождения товаров; исключительное право патентообладателя на силикционные достижения; деловая репутация; организационные расходы, связанные с образованием юр. лица (эти расходы зафиксированы учётными документами частью вклада учредителей в уставный капитал).

Долгосрочные финансовые вложения: инвестиции в дочернии организации, в зависимые общества, а также займы, предоставления олрганизациям на срок более 12 месяцев.

Опр. Оборотные активы могут подразделяться на: материальные оборотные активы, денежные средства, средства, находящиеся в обязательствах в виде дебиторской задолжностей сроком до 12 месяцев.

Материальные производственные запасы: сырьё и материалы; животные на выращивание от кормле; готовая продукция и др.

Средства в обязательствах дебиторской задолжности - эти средства врменно находятся у других юр. лиц или физ. лиц.


Все источники формирования средств: собственные и заёмные (привлечённые) источники.

К собствееным источникам относятся: капитал предприятия и его виды(уставной, добавочный, резервный капиталы, целевое финансирование и нераспределённая прибыль).

К источникам заёмных и привлечённых средств относится кредит у банка или др. юр. лиц, кредиторская задолжногсть перед бюджетом.


К объектам б/у относятся процессы хоз. деятельности и их результаты, связанные с отражением доходов и расходов.


5. Источники формирования средств предприятия.

Средства и имущество учитываются по источникам формирования. Все источники могут быть разделены на 2 группы:

  • Источники собственных средств

  • Источники заемных и привлеченных средств.

К собственным источникам относится весь капитал предприятия и его виды: уставный капитал, добавочные резервы, целевое финансирование., нераспределенная прибыль.

Уставный капитал - основной источник финансирования в момент регистрации предприятия. Формируется за счет учредителей, гос. источников…

Добавочный капитал формируется в процессе хоз. деятельности и может быть образован за счет прироста стоимости основных средств (переоценка), выпуск дополнительных акций, роста их номинальной стоимости.

Резервный капитал образуется за счет чистой нераспределенной прибыли.

Источники заемных и привлеченных средств - займы могут быть взяты у банков, юридических и физических лиц. Кредиторская задолженность - средства других юр. и физ лиц временно находящиеся у др. лиц. Источники формирования средств – пассивы.


6. Общая характеристика метода б/у

Опр. Метод б/у обусловлен особенностями его предмета, а также теми задачами, которые стоят перед ними и теми требованиями, которые предъявляются к б/у.

Отдельные приёмы и способы наз. элементами метода, к ним можно отнести следующие элементы: документация, бух. счета и двоёная запись, калькуляцию, инвентаризацию, бух. баланс и бух. отчётность. Все элементы метода б/у тесно взаимосвязаны и взаимообуславлеемы. Одним из специфических элементов метода б/у является бух. баланс.


7. Бухг. баланс, его структура и содержание

Опр. Бух. баланс является обобщённым отражением средств предприятия и их источников в денежном выражении на определнную дату (чаще всего баланс составляется на 1-ое число отчётного периода – месяца, квартала, года, но может сомтавляться и на любую дату).

Баланс сотоит из 2 частей: аетива и пассива.

В активе основных форм бух. отчётности. Балансы строятся по определённой схеме, утверждённой отражаются средства предприятия, в пассиве- источники формирования средств.

Баланс является не только отражением состояния средств и их источников, но также является одной из МФРФ. В соответсвии с этой схемой бух. баланс включает разделы, котрые состоят их отдельных статей. Статьи отражают экономические однорордные объекты. Нуммерация разделов включает 5 разделов. Два раздела включаются в актив баланса, 3,4,5 – в пассив. Данные о средствах, источниках их формирования в балансе показываются на начало и конец отчётного периода, что позволяет сравнивать состояние учитываемых объектов и их изменения за межотчётные периоды.

Разделы актива

1. Внеоборотные активы.

Статьи:

  • нематериальные активы (110)

  • основные средства (120)

  • незавершённое строительство(130)

  • Долгосрочные финансовые вложения (140)

  • Прочие внеоборотные активы

Итого: по разделу1 (190)

2. Оборотные активы

Статьи:

  • запасы (210)

  • НДС по преобретёныым ценностям (220)

  • Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем за 12 месяцев после отчётной даты (230)

  • Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты (240)

  • Краткострояные финансовые вложения (250)

  • Денежные средства (260)

Итого по 2. (290)

Разделы пассива.

3.Капитал и резервы

Статьи:

  • уставный капитал (410)

  • добавочный капитал (420)

  • резервыный капитал (430)

  • фонд социальной сферы (440)

  • целевые финансирования и поступления (450)

  • нераспределённая прибыль прошлых лет (460)

  • непокрытый убыток прошлых лет (465)

  • нераспределённая прибыль отчётного года (470)

  • непокрытый убыток отчётного года (475)

Итого по 3. (490)

  1. Долгосрочные обязательства

Статьи:

  • займы и кредиты (510)

  • прочие долговые обязательства (520)

Итого по 4. (590)

  1. Краткосрочные обязательства.

Статьи:

  • займы и кредиты (610)

  • кредиторская задолжность (620)

  • задолжность учредителям по выплате доходов (630)

  • резервы предстоящих расходов (650)

  • доходы будущих периодов (640)

  • прочие краткосрочные обязательства (660)

Итого по 5 (690)

Баланс (700) – это итог строк 490,590,690


8. Бух. счета и двойная запись

Недостаточно иметь балансовые данные, т.к. там отражается только состояние средств и источников на данный момент. Руководству необходимо знать какие изменения происходят в средствах и их источниках между датами составления баланса. Надо знать хоз. процессы, т.е. доходы, расходы, связанные с хоз. деятельностью и др. информацией. Поэтому а б/у используются бух. счета, которые предназначены для регистрации состояния учитываемых объектов, а также тех изменений, которые происходят с ними в процессе хоз. деятельности . Все изменения происходят в процессе отдельных хозяйственных операций. Для регистрации хоз. операции и их эк. группировок используются бух. счета.

Опр. Бух. счета – это способ текущего контроля и систематизации учитываемых объектов по однородным экономическим признакам в денежной оценке с целью непрерывного учёта за их движением и состоянием.


В бух. счетах регистрируют первлначальное состояние учитываемых объектов, а затем отражает происходящие с ними изменениями и определяют состояние объекта. Счета строятся графически в виде двусторонней таблицы. Эта форма даёт возможность записывать первоначальное состояние учитываемого объекта, который называется остатком или сальдо, а также его увеличения на одной стороне счета, а уменьшение его на другой стороне счёта.


Активные счета, предназначенные для учёта хоз. средств и их движения, затрат по хоз. процессам, а пассивные счета – для отражения источников хоз. средств и доходов. В активных счетах первоначальное состояние учитываемого объекта . Сальдо отражается по дебету, а также по дебиту учитываются все увеличения , а уменьшения – по кредиту.

Дебет

кредит
Сальдо +увеличение Сальдо – уменьшение
Дебетовый оборот (ДО) = сумме увеличений Кредитовый оборот (КО) = сумме уменьшений

Сальдо дебитовое Скд=Снд+До-КО, где

Скд=сальдо конечное дебитовое

Снд= сальдо начальное дебитовое


В пассивных счетах первоначальное сотояние учитываемого объекта записывается по кредиту сч та, а также по кредиту записывается увеличения, по дебиту- уменьшения.

Дебет Кредит
Сальдо- уменьшения Сальдо +увеличения
ДО=сумма уменьшений КО= сумма увеличений

Скк=Снк+КО-ДО


В практике б/у иногда бух. счета объедин. Признаки активных и пассивных счетов такие счета наз. активно-пассивные. При этом различают 2 вида активно-пассивных счетов:

  1. Активно-пассивные счета, по которым определяется одностороннее сальдо – дебитовое или кредитовое. Эти счета бывают с переменным сальдо. Примером такого счёта может быть счет 99 «Прибыли и убытки». Дебитовое показывает убыток, кредитовое- прибыль.

  2. Активно-пассивные счета, по которым определЯется двусторонние сальдо. Примером такого счёта явл. Счет 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».


Бухгалтерские счета открываются на основании баланса, откуда записываются первоначальное сальдо по хоз. средствам и их источникам. После этого производится регистрация на счетах хозяйтсвенной операции. Каждая хозяйственная операция регистрируется на бух. счетах определённым образом, а именно она записывается дважды по дебиту иодного кредиту другого в равных суммах. Такой способ отражения каждой операции наз. способом двойной записи.

Взаимосвязь между счетами, возникшей в результате 2-ой записи наз. корреспонденцией счетов, а сами счёта, связанные применением 2-ой записи, наз. корреспондирующими счетами. Наименование дебитуемого и кредитуемого счетов в письменном виде наз. бух. проводкой.

Неправильное составление бух. проводок приводит к искажению действительного состояния работы предприятия.

Способ 2-ой записи имеет большое контрольное значение в учете имущества предприятия, их источников и получение результатов от хоз. деятельности. После окончания каждого отчётного периода записи, сделанные на бух. счетах, обобщаются, т.е. подсчитываются сумма оборотов по дебиту и кредиту каждого счёта и выводятся конечные сальдо. При этом важным условием является правильность, безошибочность записи, сделанные на счетах б/у.


9. Синтетические, аналитические счета и субсчета и их взаимосвязь

Группировка хоз. средств, их источников, хоз. процессов и их результатов на счетах б/у может осуществляться с разной степенью их обобщения и детализациии. По степени обобщения и детализации учётных данных б/счёта подразделяются на синтетические , аналитические и суб-счета.

Синтетические счета отражают состояние и движение учитываемых объектов в обобщенных показателях, в крупных экономических группировках и только в денежной оценке. Например, на счете 70 записи дают обобщенные сведения о сумме удержания выплат без указания сумм, которые причитаются каждому работнику.

В этой свящзи, несмотря на то, что показатели синтетических счетов имеют большое значение , но их информация недостаточна,т.к. руководству предприятия необходимо знать какие конкретно материальные ценности имеются, каким кредиторам сколько должны, какие дебиторы имеют место у предприятия , т.е. необходимо имеь более детальную информацию, характеризующие любые объекты б/у. Для полной детализации, а также для контроля материальных и денежных средств, за соблюдением расчётной дисциплины в практике учёта используются аналитические сяета, котрые конкретизируют, детализуют записи, сделанные на синтетических счетах. Аналитические счета открываются в дополнения , в развитие синтетических счетов. Например, к счёту 70 открываются аналитические счета на каждого работника предприятия. Записи в аналитические счета производятся на той же основе, что и в синтетическом счете, к которому открыты аналитические счета, но только частями по общей сумме. М/у аналическими и синтетическими счетами существует строгая взаимосвязь, которая выражается в:

  1. сальдо (остаток) на начало периода, должно быть равно сумме начальных сальдо аналитических счетов, котрые открыты к данному синтетическому счёту.

  2. Обороты по дебиту д.б. равны сумме оборота дебита синтетического счёта. соответсвенно и по кредиту.

  3. Сумма конечных сольдо по данной группе аналитичесикхъ счетов д.б. равно сумме конечного сальдо синтетического счета.

Нарушение эих правил говорит о том, что в записях по счетам допущены ошибки, которые нужно устранить. Особенностью аналитических счетов, отражающие товарно-материаьные ценности, является наличие в них помимо денежного измерителя натуральных измерителей. Применения натуральных измерителей позволяет контрольровать сохранность товарно- материальных це нностей. В конце месяца по аналитическим счетам прогизводятся подсчёты итогов и итоги обобщаются и показываются в оборотных ведомостях, которые составляют по каждому синтетическому счёту, в развитии которого открыты ? , итоги этихз ведомостей сверяют с оборотами синтетического счета, в котором они открыты.и В оборотных ведомостях по аналитических счетам не требуется совпадения оитог7ов в каждой из 3-х пар колонок. Оборотная ведомость по аналитичесикм счетам имеет несколько иное значение.

Кроме аналитических и синтетических счетов в практике применяют субсчета (счета 2-ого порядка, в отличие от аналитических и синтетических счетов, т.е. счетов первого порядка). Субсчета- это промежуточное учётное звено между синтетичесим и аналитическим счетом. Например, к счету 10 (материалы) предусмотрено 9 субсчетов: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара и тароматериалы и др.


10. Обобщение синтетического и аналитического учета. Оборотные ведомости и их значение

В целях контроля проавильности составлябт таблицу, которая наз. оборотной ведомостью.


№ счетов Наименование счетов Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц


Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит





Итого


1

2

3


Особенностью оборотной ведомостью является наличие в ней 3-х пар итоговых равенств

  1. равенство в колонках сальдо на начало месяца является равенством (балансом) на начало месяца. В колонке на начало месяца : дебет- средство; кредит- их источников.

  2. В колонках оборота за месяц является результатом отражения хоз. операций на счетах методом 2-ой записи.

  3. Равенство в колонках сальдо на конец месяца является результатом 2-х предыдущих равенств и итогом этих колонок- баланс на конец месяца.

Оборотная ведомость является орудием контороля за правильностью отражения хоз.операций на счетах, за соблюдением 2-ой записи и в тоже время она является основанием для составления сальдового баланса, в который переносятся конечное сальдо по счетам соответсвенно разделы актива и пассива баланса. Не смотря на то, что контрольное значение оборотнойц ведомости велико, однако с помощью оборотнойведомости нельзя выявить ошибки, которые являются следствием неправильного составления проводок или неправильного отнесния проводок не на те счета. В этих целях, чтобы ошибки необходимо сверка синтетического и аналитичесого учёта.


12. Документирование хозяйственных операций и классификация документов


Все хоз. операции, проводимые организацией, д. оформляться документами. Эти документы являются первичными, на основе которых ведётся б/у. Первичные учётные документы принимаются к учёту, если они составляются по форме, содержащиеся в альбомах унифицирогванных форм первичной учётной документации, а документы, форма которых не придусмотрена в альюоме, д. содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которого составлен документ (её регистрационный номер, ИНН), содержание хоз. операции, измерители хоз. операции, ниаменование должностных лиц, ответсвенных за совершения хоз. операций и правило их оформления, подписи (её расшифровка) указанных лиц. Перечень лиц, имеющих право подписи утверждает руководитель организации по согласованию с главбухом. Документы, которыми оформляются хоз. операции с денежными средствами подписываются руководителем организации, главбухом или их уполномоченными. Первичный учётный документ д.б. составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно после её окончания. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются. В другие- по согласованию с участниками операции, что д.б. подтверждено их подписями. На основе первияных составляются сводные. Первичные документы м. Б. Изъяты только органами дознания, прокуратуры, судами, налоговой полицией на основании их постановлений в соответсвие с законом РФ.

Документы по содержан7ию делятся на распорядительные, исполнительные и комбинированные. Документы по месту подписания делятся на внутренние (составленные в данной организации для неё самой) и внешние.

Храние документов в течение сроков, установленных в соответсвии с правилами гос. Архивного дела, но не менее 5 лет.


13. Инвентаризация и ее значение

Инвентаризация является одним из элементов метода б/у, которое обеспечивает достоверность данных б/у и бух. отчётности.организация д. проводить инвентаризацию, в ходе которой проверяется и доказывается их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения определяется руководителем, за исключением, когда она обязательна в следующих солучаях: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального предприятия; перед составлением годовой бухгалтерсткой отчётности; при смене материально- ответсвенных лиц; при выявлении фактов хищения, порчи имцщества; стихийного бедствия; при реорганизации и ликвидации организации.

Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах б/у. Излишки имущества приходуются и зачисляются на финансвые результаты, надостача в прежелах норм естественной убыли относятся на издержуки производства или обращения, а сверх норм относяться на счёт виновных лиц. Если нет виновных- списяваются на финансовые результаты организации.

Формы б/у.

Под формами б/у понимается колическтво и сочетание регистров б/у, последовательность записи в регистрах и способ записи в них, т.е. использование средств вычислительной техники. Под формой б/у понимается совокупность различных учётных регистров сторого установленным порядком способом в них записи. В практике б/у использовались различные формы б/у. Сейчас используется журнально-ордерная форма, журнально-главная и автоматичесая.


13. инвентаризация и ее значение (ДРУГОЙ вариант)

Инвентаризация является одним из методов бухгалтерского учета, которая обеспечивает достоверность даннных б/у и бухгадтерской отчетности. Организация обязана проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценк. Порядок и сроки проведения инвентризции определяются руководителем, за исключением сроков, когда она обязательна: при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании гос. или муниципального унитарного предприятия, перед составлением годвй бух. отчетности, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, в случаях стихийных бедствий, при реорганизации или ликвидации предприятия.

Выявленные результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета. Излишки имущества приходуются и зачисляются в финансовые результаты. Недостача имущества, его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства и обращения, а сверх нормы - за счет виноовных лиц. Если виновные лица не установлены, то убытки списываются на финансовые результаты организации


14. Бух. регистры и способы исправления ошибок в регистрах


Регистры б/у предназначены для систематизации накопленной информации, содержащихся в принятых к учёту первичных документов для отражения на счетах б/у и бух. отчётности. Регистры ведутся в специальных книгах, дисках и др. Хоз. операции д. отражаться в регистрах б/у в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам б/у. При хранении регистров б/у должно обеспечиваться их защита от несанкционировааных исправлений. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью лица с указанием даты исправления. Исправления м. Производится след. способами: корректорный (неправильная запись зачёркивается), способ дополнитеольной записи(в том случае, если составлена прав. Проводка, но сумма отражена меньше- в этом случае отражается запись на сумму разности между прав. Суммой и уменьшенной), способ красного сторно(способ основан на отрицательных числах, т.е. старнированной запись вычитается). Содержание регистра б/у, а также внутренней бух. Отчётности явл. Коммерческой тайной.


15. Сущность и значение бух.отчетности и требования, предъявляемые к ней

Текущий бух. учет заканчивается составлением бух. отчетности. Бух. отчетность - это система показателей финансово-хозяйственной деятельности и имущественного положения предприятия. Бухгалтерская (финансовая) отчетность имеет большое значение для внутренних и внешних пользователей. Внутренние пользователи (руководитель, служащие предприятия) на основании отчетности производят анализ финансово-хозяйственной деятельности, ищут резервы по ее совершенствованию, повышению рентабельности, фин.устойчивости. Внешние пользователи используют отчетность предприятия при заключении договоров для определения платежеспособности предприятия и ликвидности его имущества. К внешним пользователям относятся инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, налоговые органы и другие. В зависимости от периодичности составления бух. отчетность подразделяются на: годовую и квартальную Квартальная бух. отчетность включает: форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Кроме указанных форм в составе квартальной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности. За 2000 г. годовая бух. отчетность включает: Бух. баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2; отчет об изменениях капитала — форма № 3; отчет о движении ден.средств — форма № 4; приложение к бух.балансу — форма № 5; -пояснительной записки. В пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями кот. явл., широта рын­ков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репу­тация организации; степень выпол­нения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффектив­ности использования ресурсов организации и др. Для того, чтобы правильно составить отчетность МФ РФ утверждает инструкцию о порядке ее заполнения. В балансе предприятия отражаются остатки средств предприятия и их источников формирования. Эти остатки указываются на две даты: на начало года и на конец отчетного периода. Это необходимо для сравнения, чтобы установить, какие произошли изменения со средствами предприятия. В отчете о прибылях и убытках указывается выручка предприятия, полученная за отчетный период, расходы от реализации, внереализационные доходы и расходы, и финансовый результат деятельности предприятия, т.е. прибыль и убыток. В приложениях отражается движение собственного капитала, заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, денежных средств и другие. Бух.отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. В законе о бух. учете определены адреса и сроки предоставления бух. отчетности. Бух. отчетность предоставляется:а) учредителем или собственникам предприятия;б) территориальным органам государственной статистики; в) налоговым органам и др.Предприятие обязаны предоставлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством. Конкретная дата предоставления отчетности определяется учредительными документами. К бух. отчетности предъявляются следующие требования: - простота и ясность показателей, т.е. показатели этой отчетности должны быть понятными для ее пользователей; - достоверность данных, т.е. отчетность составляется на основании точных и достоверных данных бухгалтерского учета; - соответствие данных синтетического и аналитического учета; - сопоставимость показателей отчетности с плановыми (нормативными) показателями, с показателями прошлого года. Это требование необходимо для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.


16. Документальное оформление и синтетический учет кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (в дальнейшем КО) подписываемыми главным бухгалтером и кассиром, - суть КО №1.

Лицу, давшему деньги в кассу выдается квитанция с теми же реквизитами.

Выдача денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, - эта операция подлежит документальному оформлению – КО №2.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, главбухом и кассиром.

При выдаче денег кассир должен требовать предъявление документа, удостоверяющего личность. При выдаче денег физическому лицу должна быть составлена доверенность на получение денег.

Приходные расходные кассовые ордера по моменту передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале Приходных Кассовых Ордеров.

Выписанные подписанные КО предаются в кассу.

Все поступления и выдачи наличных денег из кассы учитывают в Кассовой Книге. Каждое предприятие ведет только одну Кассовую Книгу, которая должна быть опечатана.

Записи в Кассовой Книге ведутся в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в кассовой книге, второй - есть отрывной и служит отчетом кассира.

К КО прикладываются все приходные КО и оставшиеся документы. Экземпляры записей в КК имеют одинаковую нумерацию.

Вкладной лист КК и отчет кассира - это машинограмма. Машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня и включать все реквизиты, предусмотренные КК. Нумерация листов в КК возрастает.

Кассир должен проверить машинограммы, подписать их, передать их в бухгалтерию под расписку во вкладном листе КК.

Сохранность денежных средств обеспечивает кассир, с которым должен быть заключен договор о ПОЛНОЙ материальной ответственности.

Пускай имеется ревизия кассы. При выявлении расхождений в акте о ревизии указываются: суммы и обстоятельства расхождений.

На основании производимых отчетов кассира отражаются операции БУ с денежными средствами (ДС) в кассах.

Учет дс в кассе ведется на синтетическом счете 50. При этом к счету 50 могут открываться следующие суб-счета: 1.Касса организации 2.Оперативная касса 3.Денежные средства.

Наиболее типичными операциями по счету 50 являются:

  1. Поступление денег в кассу с расчетного счета: Д50 К51

  2. Поступление выручки от основной деятельности: Д50 К90_1

  3. Доходы: Д50 К91_1

  4. Возврат расчетных сумм: Д50 К71

  5. По возмещению материального ущерба: Д50 К73_2

  6. Установлен излишек денег в кассе: Д50 К91_1

  7. Авансы: Д50 К62

    Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
    Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

    Поможем написать работу на аналогичную тему

    Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: