Виды балансовых изменений

Министерство образования и науки Украины

Кафедра экономического анализа

Бухгалтерский учет


КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА


Харьков

Содержание:


1. Виды балансовых изменений

2. Расчетно–практическое задание

Литература


Виды балансовых изменений


Бухгалтерский баланс, как известно, отражает в обобщенном денежном измерении состояние средств хозяйства и источники их образования на определенную дату. Однако в процессе хозяйственной деятельности происходит непрерывное движение средств, изменение их состава и источников образования. Хозяйственные средства и их источники под влиянием хозяйственных операций увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются и отдельные статьи баланса. В отдельных случаях эти изменения обусловливают появление новых статей баланса или исчезновение других.

Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее чем в две статьи баланса. Это обусловлено особенностями кругооборота средств, в процессе которого происходят изменения или в средствах хозяйства, или в их источниках, или одновременно и в средствах и в источниках их образования.

Все хозяйственные операции по характеру изменений, вызываемых в составе средств и их источниках (т.е. в активе и пассиве баланса), подразделяются на четыре типа.

Операции первого типа, характеризующие изменения в составе хозяйственных средств, вызывают изменения в активе баланса: одна статья актива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом не изменяется. Этот тип изменений в балансе можно отобразить формулой: + А - А (плюс актив и минус актив).

Операции второго типа, вызывающие изменения в источниках образования средств, приводят к изменению двух статей пассива баланса: одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одинаковую сумму. Общий итог баланса при этом также не изменяется. Второй тип операций можно отобразить формулой: + П - П (плюс пассив и минус пассив).

Операции третьего типа, характеризующие поступление, дополнительное привлечение средств в оборот предприятия, обусловливают увеличение остатков на одну и ту же сумму на соответствующих статьях актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также увеличивается, однако равенство итогов актива и пассива не нарушается (поскольку увеличение происходит на одну и ту же сумму). Этот тип операций можно представить формулой: + А + П (плюс актив и плюс пассив).

Операции четвертого типа, характеризующие выбытие средств из предприятия, вызывают уменьшение на одинаковую сумму остатков соответствующих статей актива и пассива баланса. Общий итог баланса при этом также уменьшается, однако равенство итогов не нарушается (поскольку уменьшение происходит на одинаковую сумму). Этот тип балансовых изменений можно представить формулой: -А-П (минус актив и минус пассив).

Итоги актива и пассива баланса изменяются только в том случае, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно и средства предприятия, и источники их формирования, т.е. при Поступлении средств или их выбытии (операции Ш и IV типов).Операции, не вызывающие только перегруппировку средств в активе (I тип) или изменения их источников в пассиве баланса (Птип), на итог баланса не влияют.

Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после любой операции. Это равенство обусловлено тем, что осуществляемые хозяйственные операции вызывают изменения остатков в статьях актива или пассива или одновременно увеличение (или уменьшение) на одинаковую сумму статей актива и пассива баланса.

Рассмотренные типы балансовых изменений имеют большое значение для понимания экономической сущности хозяйственных операций, правильного отражения их в системе счетов.

Таким образом, применение в бухгалтерском учете балансового обобщения, при котором каждая хозяйственная операция отражается в постоянном сопоставлении наличия средств и их источников, обеспечивает возможность контроля за рациональным использованием средств.


Расчетно–практическое задание


1. Заполнение и расчет недостающих данных оборотно – сальдовой ведомости Сн на начало отчетного периода


1. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА ПО ВАРИАНТАМ

Данные по счетам актива и пассива начального баланса Сумма (гривень)

Вариант

1 2 3 4 5 6

1,8,11,

13,22

,2,9,10, 24,25 3,4,14, 15,21 5,6 16 17,28 7,18,23, 29,29 12,19,20, 27,30

Счет 103 –

здания магазина

- здания склада


100000 140000


110000 81455


125000 100000


146000 140000


78000 151455


102000 100000

Счет 104 - торгово-технологическое оборудование 38400 35000 32455 44510 50000 38400
Счет 281 (цена приобретения) 50600 43600 53600 48600 45600 52600
Счет 282 (продажная стоимость) 53000 60000 50000 55000 58000 51000
Счет 285 (кредитовое сальдо) 7950 12000 9000 7700 14500 8670

Счет 361 (дебетовое сальдо) —

фирма Омега

- фирма Альфа


20000 18700


15000 23700


16700 22000


18400 20300


16000 22700


24700

14000

Счет 361 (кредитовое сальдо) –

фирма Явир

фирма Ладога

20000 28300 22500 25800 21600 26700 22340 25960 23000 25300

21000

27300

Счет 377 «Расчеты с прочими дебиторами» 43055 45000 64000 90945 102000 38055
Счет 40 «Уставный капитал» 412950 368900 416900 509200 461400 379230

Счет 631 (дебетовое сальдо) - фирма Транссервис

- Укрреклама


6000 3600


5000

4600


5400

4200


3800

5800


4100

5500


4800

4800

Счет 631 (кредитовое сальдо) –

фирма Опторг

-Металлобаза № 1


18000 24500


16000 26500


12000 30500


14500 28000


17250 25250


15500

27000

Счет 501 «Долгосрочный кредит» 80000 70000 75000 84000 85000 70000

По полученным данным заполняем оборотно-сальдовый баланс:


Оборотно - сальдовый баланс

Наименование На начало Обороты На конец

Актив Пассив Дт Кт Актив Пассив
103 Здания и сооружения 240000
104 Машины и оборудование 38400
152 Приобретение (изготовление) основных средств 38640
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1120
281 Товары на складе 50600
282 Товары в торговле 53000
285 Торговая наценка 7950
301 Касса в национальной валюте 75
311 Текущий счет в национальной валюте 54300
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. 61200
361 Расчеты с отечественными покупателями 38700 48300
372 Расчеты с подотчетными лицами 3280
377 Расчеты с прочими дебиторами 43055
40 Уставный фонд 412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте 80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками 9600 42500
641-1 Расчеты по налогам-НДС 3860
641 -3 Расчеты по налогам подоходный налог 4500
643 Налоговые обязательства 8050
644 Налоговый кредит 1600
651 Расчеты по страхованию -по пенсионному обеспечению 4950
652 Расчеты по страхованию -по социальному страхованию 1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы 450







661 Расчеты по заработной плате 25200
БАЛАНС 636740 636740

2. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций


2. ДАННЫЕ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ЖУРНАЛА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Номер хозяйственной операции Сумма (гривень)

Вариант

1 2 3 4 5 6

2,3,10,11,27 4,12,13,26,30 5,14,16,20,25 1,9,18,22,28 7,15,17,23,29 6,8,19,21,24
1 14800 15000 12640 11900 13000 12600
2 85000 76000 8300 77000 94000 78000
4 78000 116500 96000 107500 99600 85000
5 33000 28000 30000 24000 36000 25000

3. ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Операция Содержание операции Сумма
Дата
1 05.01 Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега 14800
2 07.02 Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа 85000
3 08.02 Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности 24500
4 20.02 Получен товар от поставщика Металлобаза 78000
5 10.03 Получен товар от фирмы Лоск 33000
6 30.03 Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере 18000

Журнал регистрации хозяйственных операций

Содержание хозяйственной операции Вид балансового изменения Сумма, грн. Корреспонденция счетов



Дт Кт
Получена задолженность за отгруженный ранее товар от фирмы Омега I 14800 311 361
Получены денежные средства от покупателя - фирмы Альфа I 85000 311 361
Перечислены денежные средства поставщику -Металлобазе на всю сумму кредиторской задолженности IV 24500 631 311
Получен товар от поставщика Металлобаза I 78000 281 631
Получен товар от фирмы Лоск I 33000 281 631
Оплачена задолженность фирме Опторг в полном размере IV 18000 631 311

3. Открытие счетов, расчет оборотов по счетам бухгалтерского учета, аналитическому и синтетическому учету. Подсчет сальдо конечное Ск


Сч. 103 Сч. 104 Сч. 152
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
240000
38400
38640
- - - - - -
240000
38400
38640

Сч. 22 Сч. 281 Сч. 282
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
1120
50600
53000
- - 111000 - - -
1120
161600
53000

Сч. 285 Сч. 301 Сч. 311
Дт Кт Дт Кт Дт Кт

7950 75
54300
- - - - 99800 42500

7950 75
111600

Сч. 312 Сч. 361 Сч. 372
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
61200
38700 48300
3280
- - - 99800 - -
61200

109400
3280

Сч. 377 Сч. 40 Сч. 501
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
43055

412950
80000
- - - - - -
43055

412950
80000

Сч. 631 Сч. 641-1 Сч. 641-3
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
9600 42500
3860
4500
42500 111000 - - - -

101400
3860
4500

Сч. 643 Сч. 644 Сч. 651
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
8050

1600
4950
- - - - - -
8050

1600
4950

Сч. 652 Сч. 653 Сч. 661
Дт Кт Дт Кт Дт Кт

1200
450
25200
- - - - - -

1200
450
25200

Аналитический учет

Виды балансовых изменений


Синтетический учет


Сч. 361

Дт Кт
СнДт = 18700 + 20000 = 38700 СнКт = 20000 + 28300 = 48300
Об = 0 Об = 85000 + 14800 = 99800

СкКт = 109400

Сч. 631

Дт Кт
СнДт = 6000 + 3600 = 9600 СнКт = 18000 + 24500 = 42500
Об = 24500 + 18000 = 42500 Об = 78000 + 33000 = 111000

СкКт = 101400

4. Заполнение оборотно – сальдовой ведомости


4. Оборотно - сальдовый баланс

Наименование На начало Обороты На конец

Актив Пассив Дт Кт Актив Пассив
103 Здания и сооружения 240000 240000
104 Машины и оборудование 38400 38400
152 Приобретение (изготовление) основных средств 38640 38640
22 Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 1120 1120
281 Товары на складе 50600 111000 161600
282 Товары в торговле 53000 53000
285 Торговая наценка 7950 7950
301 Касса в национальной валюте 75 75
311 Текущий счет в национальной валюте 54300 99800 42500 111600
312 Текущий счет в иностранной валюте-12240 USD по курсу 5 грн. 61200 61200
361 Расчеты с отечественными покупателями 38700 48300 99800 109400
372 Расчеты с подотчетными лицами 3280 3280
377 Расчеты с прочими дебиторами 43055 43055
40 Уставный фонд 412950 412950
501 Долгосрочный кредит банка в национальной валюте 80000 80000
631 Расчеты с отечественными поставщиками 9600 42500 42500 111000 101400
641-1 Расчеты по налогам - НДС 3860 3860
641 -3 Расчеты по налогам - подоходный налог 4500 4500
643 Налоговые обязательства 8050 8050
644 Налоговый кредит 1600 1600
651 Расчеты по страхованию - по пенсионному обеспечению 4950 4950
652 Расчеты по страхованию - по социальному страхованию 1200 1200
653 Расчеты по страхованию на случай безработицы 450 450







661 Расчеты по заработной плате 25200 25200
БАЛАНС 636740 636740 253300 253300 756740 756740

Литература:


Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на прелприятиях Украины: Учебник для студ.высш.учеб.завед.экон.спец. – 7-е изд., дополн. и пере раб. – К.: АСК, 2005 – 864 с.

Если Вам нужна помощь с академической работой (курсовая, контрольная, диплом, реферат и т.д.), обратитесь к нашим специалистам. Более 90000 специалистов готовы Вам помочь.
Бесплатные корректировки и доработки. Бесплатная оценка стоимости работы.

Поможем написать работу на аналогичную тему

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту

Похожие рефераты: