Аналитический и синтетический учет операций по начислению средств на оплату труда
- в основном производстве для изготовления продукции
- во вспомогательном производстве
- по израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции
б) прочие материалы:
- на обслуживание подразделений основного производства
- на обслуживание вспомогательных производств
-на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения
- на упаковку продукции
ИТОГО
20
23
20
25/1
25/2
26
44
16
16
16
16
16
16
16
54544,8
24244,8
94540,8
8488,8
5155,8
9397,8
2428,8
198801,9
13
По данным сводной ведомости начислена заработная плата и пособия по временной нетрудоспособности за сентябрь
- рабочим основного производства
- рабочим вспомогательного производства
- работникам, занятым на обслуживании и управлении основным производством
- работникам, занятым на обслуживании и управлении вспомогательными производствами
- работниками, занятым управлением предприятием и обслуживанием общехозяйственных подразделений
- рабочим, занятым на упаковке готовой продукции на складе
- рабочим за время очередных отпусков
- пособия по временной нетрудоспособности
ИТОГО
20
23
25/1
25/2
26
44
96
69
70
70
70
70
70
70
70
70
1400080
300080
200080
50080
300080
70024
180080
350080
2850640
14
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков рабочим:
- основного производства
- вспомогательного производства
- обслуживающим, оборудование в основном производстве
- обслуживающим, оборудование во вспомогательных производствах
ИТОГО
20
23
25/1
25/2
96
96
96
96
120080
20080
25080
5080
170320
15
Начислен ЕСН по ставке 26% на заработную плату (см. данные операции 13)
- рабочих основного производства
- рабочих вспомогательных производств
- работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами
- работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений
- рабочих по упаковке продукции на складе
- на сумму оплаты за отпуск
ИТОГО
20
23
25/2
26
44
96
69
69
69
69
69
69
364020,8
78020,8
13020,8
78020,8
18220,8
46820,8
598124,8
Произведены удержания из заработной платы:
а) налог на доходы физических лиц
б) по исполнительным листам
ИТОГО
70
70
68
76
318080
1480
319560
17
По данным выписок банка с расчётного счёта предприятия оплачены и отнесены в затраты следующие счета поставщиков (подрядчиков):
а) за оказанные услуги связи
б) за изготовление рекламных буклетов, проспектов
в) за ремонт оборудования и зданий:
- основных цехов
- вспомогательных цехов
- заводоуправления
г) энергосбыта за энергию и тепло, использованные:
- основным производством на обслуживание оборудования и отопления
- вспомогательными производствами на обслуживание оборудования и отопления
- заводоуправления и подразделения общехозяйственного назначения
д) горводоканала за воду, использованную на общехозяйственные нужды
е) проценты за краткосрочный кредит в пределах установленной ставки
ИТОГО
26
44
52/1
52/2
26
25/1
25/2
26
26
91/2
60
60
60
60
60
60
60
60
60
51
100580
95080
50080
25080
55080
130080
65080
102080
100080
70080
793300
18
По данным выписок банка с валютного счёта получено наличная валюта в кассу(1000$ США в пересчёте по курсу)
а) выдано в под отчёт из кассы валюта на командировочные расходы в сумме 1000$ США в пересчёте по текущему (условному) курсу
б) согласно представленных авансовых отчётов командировочные расходы по курсу на день предоставления авансового отчёта составили
в) отражена курсовая разница в учёте
50
71
26
71
52
50
71
91/1
28670
28670
29080
410
19
23
25/2
302390
20
Распределены (распределить пропорционально заработной плате) в конце месяца услуги вспомогательных производств в состав расходов:
- по обслуживанию и управлению цехов основного производства
- коммерческие расходы
- на управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений
ИТОГО
25/1
44
26
23
23
23
394691,80
138244,71
591958,79
1124895,29
21
20
25/1
1233173,6
22
90/2
26
1562911,4
23
43
40
6540420
24
40
20
5672460,14
25
90/2
40
26
Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с заключёнными договорами:
а) стоимость по договорным отпускным ценам вместе с НДС
б) сумма НДС по реализованной продукции отражена в учёте (выручка для целей налогообложения НДС признаются по отгрузке)
в) списана учётная (нормативная) себестоимость реализованной продукции
62
90/3
90/2
90/1
68
43
11956920
1823937
6790640
28
90/9
99
2283257
29
76
91/1
12580
30
99
91/9
32010
31
68
19
230080
32
На основе выписок банка зачислено на расчётный счёт предприятия:
а) от покупателей выручка
б) штрафы за невыполнение хоздоговоров
в) выручка за проданные основные средства
г) краткосрочный кредит
д) в погашение прочей дебиторской задолженности
ИТОГО
Перечислено с расчётного счёта и получено наличными в кассу:
е) в счёт погашения арендных обязательств прочим кредиторам
ж) в кассу для выплаты заработной платы и выдачи в под отчёт
з) в погашение краткосрочных кредитов
и) в погашение долгосрочных кредитов
к) в бюджет налоги:
- на добавленную стоимость
- ЕСН
- налог на доходы физических лиц
л) поставщикам и подрядчикам за материалы, услуги
ИТОГО
51
51
51
51
51
76
50
66
67
68
69
68
60
62
91/1
62
66
76
51
51
51
51
51
51
51
51
10320080
25080
550080
920080
30080
11845400
200080
2630080
800080
130080
132220
185080
75080
1500080
5652780
33
Выплачено из кассы:
а) заработная плата за вторую половину августа и первую половину сентября
б) под отчёт на хозяйственные расходы
в) выдано сумма ранее депонированной заработной платы
70
71
76
50
50
50
2607580
15080
7580
Средний процент отклонений
Показатель | Учетная стоимость | Сумма отклонений |
Сальдо на начало периода | 4824800 | 330250 |
Поступило (начислено) за месяц | 2480310 | 112490 |
Сальдо + Поступило | 7305110 | 442740 |
Средний % отклонений | 6,06 | X |
Оборотно-сальдовая ведомость
№ | Сальдо на начало периода | Обороты | Сальдо на конец периода | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
0 1 | 25025126 | 220080 | 1300240 | 23944966 | ||
0 1 / 1 | 900160 | 900160 | ||||
0 1 / 2 | 539000 | 539000 | ||||
0 2 | 4126700 | 390160 | 364430 | 4100970 | ||
0 3 | 400080 | 400080 | ||||
0 4 | 1139500 | 200080 | 1339580 | |||
0 5 | 725000 | 15450 | 740450 | |||
0 7 | 320080 | 320080 | ||||
0 8 | 1395400 | 200080 | 420160 | 1175320 | ||
10 | 4824800 | 2480310 | 3280560 | 4024550 | ||
15 | 2562720 | 2562720 | ||||
16 | 330250 | 112490 | 198801 | 243938 | ||
19 | 800000 | 414080 | 230080 | 984000 | ||
20 | 1530180 | 5726600,14 | 5672460,14 | 1584320 | ||
23 | 1124895,29 | 1124895,29 | ||||
25./1 | 1233173 | 1233173 | ||||
25./2 | 302389,65 | 302389,65 | ||||
26 | 1562911,43 | 1562911,43 | ||||
40 | 5672460,14 | 5672460,14 | ||||
43 | 1540500 | 6540420 | 6790640 | 1290280 | ||
44 | 364134,36 | 364134,36 | ||||
50 | 6868 | 2658750 | 2658910 | 6708 | ||
51 | 1321585 | 11845400 | 5722860 | 7444125 | ||
52 | 1725300 | 28670 | 1696630 | |||
58 | 2490000 | 2490000 | ||||
60 | 1426200 | 1500080 | 3686440 | 3612560 | ||
62 | 1449700 | 12507000 | 10870160 | 3086540 | ||
66 | 1850700 | 800080 | 920080 | 1970700 | ||
67 | 2540600 | 130080 | 2410520 | |||
68 | 320800 | 437380 | 2225928 | 2109348 | ||
69 | 184500 | 535160 | 598124,8 | 247464,8 | ||
70 | 1145710 | 2927140 | 2850640 | 1069210 | ||
71 | 25500 | 44160 | 42660 | 27000 | ||
75 | 2440000 | 520160 | 1919840 | |||
76 | 175000 | 232000 | 220240 | 31560 | 395240 | 263560 |
80 | 11102000 | 11102000 | ||||
82 | 1350000 | 1350000 | ||||
83 | 2250000 | 2250000 | ||||
84 | 5454000 | 5454000 | ||||
90./1 | 11956920 | |||||
90./2 | 7849726 | |||||
90./3 | 1823937 | |||||
90./9 | 2283257 | |||||
91./1 | 618230 | |||||
91./2 | 663991 | |||||
91./9 | 20080 | 65841 | ||||
96 | 123750 | 226900,8 | 170320 | 67169,2 | ||
99 | 13926749 | 65841 | 2303337 | 16164245 | ||
ИТОГО | 46758709 | 46758709 | 77266506,81 | 77266505,81 | 52912197 | 52912197 |
Заключение
Понятие «Заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за неотработанное время.
Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. Минимальный размер оплаты труда с 1.09.07. – 2300 руб.
Учет заработной платы должен быть организован таким образом, чтобы способствовать повышению производительности труда, улучшению организации нормирования труда. Полному использованию рабочего времени, укреплению дисциплины труда, повышению качества продукции, работ, услуг.
Заработная плата работникам организаций в соответствии с законодательством о труде выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные договором.
Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.
Список литературы
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 Н.
Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005 г.
Керимов В. Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник. – 4-е изд., изм. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004 г.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007 г.
Размещено на