Построение бухгалтерского баланса

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

1.2 Содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей

2. ХАРАКТЕРИСТИКА, АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МЕДВЕДЬ» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта исследования

2.2 Анализ и оценка имущественного положения

2.3 Анализ и оценка ликвидности и платежеспособности

2.4 Анализ и оценка финансовой устойчивости

2.5 Анализ и оценка деловой активности

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ МЕР ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МЕДВЕДЬ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ЛИТЕРАТУРНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы.

Вышесказанным объясняется актуальность исследования темы курсовой работы «Принципы построения бухгалтерского баланса в России и международной практике».

Предмет исследования - бухгалтерский баланс фирмы

Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью ООО «Медведь».

Гипотезы: Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью исследования является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для оценки деятельности фирмы.

Для достижения цели исследования необходимо решить следующие задачи, результаты, решения которых предполагается отразить в трех главах:

Раскрытие теоретических понятий, значений баланса и определение направления областей оценки деятельности фирмы с его использованием.

Разработка практической методики использования бухгалтерского баланса для оценки деятельности ООО «Медведь».

Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация, анализ информации, формализованное представление.

Теоретическая и практическая информационная база исследования - работы отечественных авторов по теме исследования, учебные пособия, Учредительный договор, Устав предприятия, финансовая, бухгалтерская и статистическая отчетность, служебная документация предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

1.1 Понятие и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой моментальный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на определенную дату (начало квартала, года). Баланс позволяет сделать оценку наиболее существенных признаков фирмы. Саму процедуру оценок принято называть чтением баланса. Умение читать баланс - важнейшая профессиональная характеристика финансиста, позволяющая составлять прогнозные балансы и управлять важнейшими финансовыми параметрами предприятия (фирмы). Как говорил один из видных теоретиков в области бухгалтерского учета К. Шмальц «Баланс настолько трудная категория, что ее невозможно понять и определить. Однако жизнь заставляет всех, кто так или иначе сталкивается с учетом, определять и понимать бухгалтерский баланс».

По поводу определения баланса было высказано много версий самых разных и известных экономистов. Однако наиболее распространено такое определение: Баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить состояние средств предприятия и источников их формирования. Не вдаваясь в подробный анализ этой формулировки, можно отметить, что в ней четко выделяются две категории: средства и источники, т.е. актив и пассив. Хотя многие люди и согласны с определением баланса, указанном выше, но все же представляют его немного иным, а именно, что баланс - это метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценке и на определенный момент времени изобразить кругооборот капитала, вложенного в предприятие, и его финансовый результат.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи, филиалы, участки и пр.).

Правильно построенный баланс означает:

1) хозяйственный процесс во всем его многообразии;

2) группировку хозяйственных явлений в соответствии с природой и назначением хозяйственного субъекта;

3) связь между этими явлениями, что позволит исследовать не только имущественное состояние собственника, но и финансовый результат.

Для понимания информации, содержащейся в бухгалтерском балансе, важно иметь представление о структуре баланса.

Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает на левой стороне состояние имущества в последовательности, соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части.

Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса - пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

Бухгалтерский баланс составляется в реальной оценке на дату составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс - нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного пользования, так и состав оборотных средств.

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях , а именно в левой стороне – активе баланса - по видам , составу и размещению , а в правой - пассиве -по источникам формирования данного имущества.

Далее. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи (« Нематериальные активы» , «Основные средства») размещены в начале , а легко реализуемые активы («Касса» , «Расчетный счет») - в конце баланса.

Во многих странах с развитой рыночной экономикой структура бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса - наименее ликвидные активы.

В любом случае имущество предприятия - актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К) : А=П+К.

Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на пять разделов

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть - денежные средства.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в третьем разделе пассива «Капитал и резервы». Здесь же отражена статья «Нераспределенная прибыль («Непокрытый убыток»).

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в четвертом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные пассивы» и в пятом разделе «Краткосрочные пассивы».

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

Для понимания содержащейся в бухгалтерском балансе информации важно иметь представление не только о его структуре, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Не менее существенное значение в понимании структуры бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

Структура актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения в информации пользователей и сводятся к следующему:

1. Сумма всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.

2. Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала предполагает формирование движимого и недвижимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.

Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).

Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (пятого раздел пассива баланса).

Исчисленные таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-» ). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной.

3. Исходя из предположения, что оборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (второй раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса).

4. Строение структуры баланса раскрывает высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а, следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются средства различных фондов специального назначения и оценочных резервов.

Однако, чтобы пользователям получить большую информацию и определить основные направления анализа для реальной оценки финансового состояния фирмы необходимы общий обзор содержания статей бухгалтерского баланса и знание порядка формирования его показателей.

1.2 Содержание бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей

Бухгал­терский баланс составляется на основе данных, отраженных в Главной книге или оборотной ведомости за последний месяц отчетного периода.

В графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступи­тельный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс предыдущего года).

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, ка­питала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Из формы бухгалтерского баланса видно, что статьи актива и пассива отражаются по отдельным строкам, соответствующим тем или иным показателям баланса, а сами пока­затели баланса для удобства построчно обозначены соответствующими кодами, приве­денными в графе 2 формы бухгалтерского баланса.

Как правило, по каждой отдельной статье актива или пассива баланса отражаются данные по отдельным хозяйственным средствам и источникам их формирования. Од­нако по некоторым статьям актива или пассива фиксируются обобщенные данные по не­скольким хозяйственным средствам и источникам их формирования (например, по строке 214 актива баланса одновременно показываются конечные остатки по готовой продукции и товарам для перепродажи).

Общие правила оценки статей бухгалтерского баланса установлены нормами ПБУ 4/99 и Положений по бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов, мате­риально-производственных запасов, финансовых вложений и др. (ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000, ПБУ 19/02 и т.д.).

В соответствии с указанными Положениями хозяйственные средства и источники их формирования отражаются в бухгалтерском балансе в следующей оценке:

нематериальные активы и основные средства - по их остаточной стоимости;

доходные вложения в материальные ценности - по остаточной стоимости имущества;

незавершенное строительство - по фактическим затратам для застройщика (инвесто­ра);

финансовые вложения - по первоначальной стоимости или по текущей рыночной стоимости (для финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыноч­ную стоимость);

материалы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и другие анало­гичные ценности) - по их фактической себестоимости;

затраты в незавершенном производстве (в зависимости от принятой учетной полити­ки) - по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, по прямым статьям затрат или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (в массо­вом и серийном производстве); по фактически произведенным затратам - при единичном производстве продукции;

издержки обращения (расходы на продажу) в торговых организациях - в сумме издер­жек (в части транспортных расходов), приходящихся на остаток непроданных товаров;

готовая и отгруженная продукция (в зависимости от принятой учетной политики) - по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или не­полной нормативной (плановой) себестоимости;

товары - по стоимости их приобретения (покупной цене);

товары отгруженные - по полной фактической себестоимости или по полной норма­тивной (плановой) себестоимости;

расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но относящихся к последующим отчетным периодам;

дебиторская задолженность - в суммах задолженности дебиторов, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

денежные средства в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах - в сумме ос­татков денежных средств, выраженных в рублях;

уставный капитал - в размере, зафиксированному в учредительных документах орга­низации;

добавочный капитал - в сумме, полученной в результате сложения эмиссионного до­хода и сумм дооценки внеоборотных активов;

резервный капитал - в сумме остатка неиспользованных средств резервного капита­ла;

целевые финансирование и поступления - в сумме остатка неиспользованных средств целевого финансирования;

нераспределенная прибыль прошлых лет - в сумме остатка прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию;

нераспределенная прибыль отчетного года - в сумме нераспределенной прибыли от­четного периода в оценке нетто, исчисляемой как разница между выявленным финансо­вым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных обязательных платежей в соответствии с законодательством РФ, включая санкции за не­соблюдение правил налогообложения за счет прибыли;

краткосрочные и долгосрочные займы и кредиты - в сумме задолженности за непога­шенные кредиты и займы с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу);

кредиторская задолженность - в суммах задолженности кредиторам, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых организацией правильными;

доходы будущих периодов - в суммах, учитываемых в соответствии с правилами бух­галтерского учета как доходы будущих периодов;

резервы предстоящих расходов - в сумме остатков неиспользованных средств, заре­зервированных организацией.

Бухгалтерский баланс включает числовые показатели в оценке - нетто, то есть за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгал­терскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Поэтому в бухгалтерском балансе дан­ные о нематериальных активах, основных средствах и доходных вложениях в материаль­ные ценности приводятся по остаточной стоимости.

Раскры­вают сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивают пользовате­лей дополнительными данными, которые нецелесообразно включены в бухгалтерский ба­ланс и которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации и изменений в ее финансовом положении Пояснения к бухгалтерскому балансу.

Пояснения к бухгалтерскому балансу раскры­вают следующие дополнительные данные:

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов нематериальных активов;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода арендованных основных средств;

о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного пе­риода отдельных видов финансовых вложений;

о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кре­диторской задолженности;

об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение от­четного периода;

о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

о любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организа­ции;

о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;

о прекращенных операциях;

об аффилированных лицах;

о государственной помощи;

о прибыли, приходящейся на одну акцию и др.

Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают до­полнительную информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации (остатки на начало отчетного года, поступле­ние (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года).

Отчет об изменениях капитала содержит как минимум данные о величине ка­питала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно уве­личения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относят­ся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного пе­риода.

Справочно в отчете об изменениях капитала коммерческие организации приводятся дан­ные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности.

Справочно в отчете об изменениях капитала организация также приводятся данные о на­правлениях использования поступлений из бюджета и внебюджетных фондов (в части рас­ходов по обычным видам деятельности и капитальным вложениям во внеоборотные акти­вы) и в сравнении с предыдущим отчетным годом.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) раскрывает сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остат­ков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятель­ности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извле­чение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в каче­стве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, про­дажей товаров и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, немате­риальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно - конструк­торские и технологические разработки; е осуществлением финансовых вложений (приоб­ретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные ка­питалы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (по­ступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствую­щих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, ва­лютных, специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представ­ляются в валюте РФ.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого рас­чета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального бан­ка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из разделов, в кото­рых показываются наличие и движение:

нематериальных активов;

основных средств;

доходных вложений в материальные ценности;

расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки;

расходов на освоение природных ресурсов;

финансовых вложений;

дебиторской и кредиторской задолженности;

расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат) и др.

При раскрытии организацией информации о принадлежащих ей активах в качестве ос­новных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

В разделах «Нематериальные активы», «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих орга­низации.

По принадлежащим организации активам в виде:

основных средств;

нематериальных активов;

доходных вложений в материальные ценности

в форме № 5 раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и на­численной амортизации.

Справочно к разделу «Основные средства» в соответствии с требованиями норматив­ных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие из­менение стоимости объектов основных средств в результате их достройки, реконструкции и т.д.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно - конструкторские и техно­логические разработки» приводятся виды выполненных НИОКР, их наличие на начало и конец отчетного периода, а также поступление в течение отчетного периода. Сведения об указанных расходах формируются в соответствии с требованиями ПБУ17/02.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и кратко­срочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.

В этом разделе показываются сумма вложений организации в акции акционерных об­ществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависи­мые) на территории РФ и за ее пределами; сумма вложений организации в государствен­ные ценные бумаги и иные ценные бумаги; сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов; сумма вложений организации в депозиты и прочие направления вложений, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгал­терского учета в качестве финансовых вложений.

Из общей суммы финансовых вложений выделены данные по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость. Все указанные данные формируются в соответ­ствии с требованиями ПБУ 19/02.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о деби­торской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расче­тов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженности.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» приво­дятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, за­траты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппиро­ванных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе «Государственная помощь» раскрывается характер и величина полу­ченных бюджетных средств, назначение и величина бюджетных кредитов.

Дополнительные данные, не раскрытые в перечисленных выше формах, отражаются при их наличии в пояснительной записке.

В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности орга­низации (обычных видов деятельности; текущей, инвестиционной и финансовой деятель­ности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли.

Таким образом, умея правильно читать баланс, можно и без всяких расчетов понять и сделать первые выводы о деятельности той или иной фирмы и о результатах ее функционирования, а значит дать ей оценку.

2. ХАРАКТЕРИСТИКА, АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «МЕДВЕДЬ» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика объекта исследования

Общество с ограниченной ответственностью «Медведь» (далее по тексту ООО «Медведь») создано и утверждено учредителями согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов.

Общество является производственной коммерческой организацией, и его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества.

Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предметом деятельности ООО «Медведь» является:

Производство молочной продукции;

Продажа продукции собственного производства.

Предприятие оснащено гибкими технологическими линиями конвейерного производства, обеспечивающими изготовление небольшой, но изменяемой, номенклатуры продукции.

Высшим органом управления этого акционерного общества является общее собрание участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники акционерного общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

Руководство текущей деятельностью акционерного общества осуществляется директором - единоличным исполнительным органом акционерного общества. Директор акционерного общества подотчетен общему собранию акционеров. Директор акционерного общества избирается общим собранием акционеров на 5 лет.

Бухгалтерский учет в ООО «Медведь» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ.

Проверка финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества осуществляется по итогам за год, либо в любой момент по инициативе директора.

В ООО«Медведь» применяется организационная структура управления, основанная на сочетании линейных и функциональных связей в организации - линейно-функциональная (прил. 1).

В линейно-функциональной структуре принято разделение труда, при котором линейные звенья управления наделены правами единоначалия и выполняют функции распорядительства, а функциональные звенья призваны оказывать помощь линейным подразделениям и осуществлять планирование, координирование, стимулирование, учет, контроль, анализ, регулирование их деятельности в форме информирования и консультирования. Свое воздействие на линейные подразделения они осуществляют через линейных руководителей.

Деятельность общества прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению акционеров общества, в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается участникам общества, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к данному обществу.

Различные стороны производственно - коммерческой деятельности ООО «Медведь» характеризуют основные технико - экономические показатели в денежной оценке и анализ которых в относительном выражении (%) по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках отражен в табл. 1 в динамике за 2 года.

Таблица 1 - Анализ основных технико-экономических показателей ООО «Медведь» в динамике за 2006-2007 гг.

Показатели	Годы		2007 в % к 2006
	2006	2007
1. Производственная мощность тонн.	5225	6850	131,1
2.Коэффициент использования производственной мощности, %	79,6	97,4	-
3. Объем производств в натуральном выражении, т.	4160	6670	160,3
4. Товарная продукция, тыс. руб.	121407	193416	159,3
5. Объем реализованной продукции, тыс.руб.	107917	171468	158,9
6.Численность промышленно-производственного персонала, чел.	281	297	105,7
7.Выработка продукции на одного работающего ППП, тыс. руб.	384	577	150,2
8.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	95927	151975	158,4
9. Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб.	0,79	0,78	98,7
10.Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	11990	19493	162,6
11. Рентабельность производства продукции, %	12,5	12,8	-

Из табл. 1 анализа основных технико-экономических показателей, видно, что производственные мощности в 2007 году на предприятии были увеличены на 131,1%, увеличившийся коэффициент использования производственной мощности составил 97,4%, но полной загрузки мощностей предприятие все-таки еще не достигло.

Объем производства продукции в натуральном выражении в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился более чем в полтора раза (160,3%). Объем производства товарной продукции в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом на 159,3%. Объем реализованной продукции увеличился на 158,9%.

Численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 5,7% в связи с расширением производства продукции, значительно увеличилась и выработка продукции на одного работника, что свидетельствует о хорошей работе менеджмента предприятия, поскольку показатели показывают, что использовался интенсивный путь развития деятельности. Свидетельствует о применении интенсификации деятельности и то, что себестоимость производимой продукции увеличилась почти пропорционально увеличению объема реализованной продукции (158,4%/160,3% в 2007 году по сравнению с 2006 годом).

Прибыль от реализации увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 162,6%.

Рентабельность реализации выросла незначительно поскольку затраты на 1 рубль товарной продукции почти не были снижены. Общая рентабельность составила 12,8%, увеличение практически не достигнуто. Такой показатель сигналит о том, что вложенный капитал предприятия использовался недостаточно эффективно, что еще показывает недостаточно эффективную работу снабженческой, сбытовой и экономической служб.

2.2 Анализ и оценка имущественного положения

Для общей оценки структуры капитала ООО «Медведь» составим агрегированный (аналитический) и сравнительный балансы 2006-2007 гг, проведем их горизонтальный и вертикальный анализ баланса (табл. со 2 по 6).

Таблица 2 - Актив аналитического баланса-нетто (в агрегированном виде) ООО «Медведь» за 2006-2007 гг.

Статьи актива	Сумма (тыс. руб.)		Удельные веса, (%)		Отклонения		Темпы (%)
	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	В абсолют-х велич-х (тыс.руб.)	По уд. весу (%)	Рост	Прирост
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы	21146	28523	28,93	30,16	7377	1,23	134,89	34,89
2. Запасы и затраты	47712	26571	65,28	28,10	-21141	-37,18	55,69	-44,31
3. Денежные средства, расчеты и прочие активы	3616	38766	4,95	40,99	35150	36,04	1072,07	972,07
3.1.Расчеты и прочие активы	3416	38597	4,67	40,81	35181	36,14	1129,89	1029,89
3.2.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	200	169	0,27	0,18	-31	-0,09	84,50	-15,50
ИТОГО	73092	94570	100,00	100,00	21478	х	129,38	29,38

Данные табл. 2. показывают, что имущество предприятия в 2007 году увеличилось на 21478 т.р., что составляет 29,38%.

Такое большое изменение имущества предприятия обусловлено тем, что в конце периода удельный вес основных средств и вложений в имущество предприятия увеличился на 1,23% и составил 30,16%, а удельный вес материальных оборотных средств снизился на 37,18% и составил 28,1%.

Удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений резко увеличился и составил 36,14%, в основном это произошло из-за увеличения удельного веса дебиторской задолженности и прочих активов, равнявшийся к концу периода 40,81%.

Таблица 3 - Анализ состояния запасов