Роль пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.
0,900
71
50
Авансовый отчет Соколова А.П. №111 от 13 декабря
0,780
Приходный кассовый ордер №302 от 13 декабря
Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса
0,120
50
71
Авансовый отчет №112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.
Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 117 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены
7,734
26
71
Денежный чек №131092. Приходный кассовый ордер №303 от 15 декабря
Получено с расчетного счета в кассу для выплаты зараб.платы
800
50
51
Платежные ведомости №10-13. Расходный кассовый ордер №300 от 16 декабря
Выдана заработная плата за ноябрь
780
70
50
Платежная ведомость №10
Депонирована заработная плата
20
70
76
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
Списано с расчетного счета ошибочно банком
1500
76
51
Объявление на взнос наличными №30 от 18 декабря.
Расходный кассовый ордер №301 от 18 декабря.
Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы
20
51
50
Реестр платежных поручений №32 от 15 декабря
Перечислено с расчетного счета:
в фонд социального страхования
профкому фабрики
в фонд обязательного медицинского страхования
в пенсионный фонд
подоходный налог в бюджет
налог на добавленную стоимость
14,400
8
28,800
252,808
96
90
69
76
69
69
68
68
51
51
51
51
51
51
Приходный кассовый ордер №304 от 18 декабря
Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.
0,160
50
71
Выписка из расчетного счета от 16 декабря
Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС 29,288
192
51
62
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя
29,288
90
68
Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18
Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию
600
51
62
Выписка из расчетного счета от 20 декабря.
Платежные поручения №241-246
Перечислено с расчетного счета:
штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку), в том числе НДС – 229
проценты банку за просроченный краткосрочный кредит
в погашение ранее полученного кредита банка
узлу связи
деревообрабатывающему комбинату №1 (в том числе НДС – 18,305
1500
0,500
40
50
120
62
66
67
76
60
51
51
51
51
51
Выписка из расчетного счета от 20 декабря
Получен штраф за нарушение условий перевозки ( в том числе НДС – 183,051)
1200
51
76
Выписка из расчетного счета от 24 декабря
Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма
1500
51
76
Платежное требование-поручение №12 от 28 ноября Ивановского комбината
Поступил к оплате счет №12 за бязь, принятую по приходному ордеру №8 от 19 декабря:
покупная стоимость
транспортный тариф
Итого
НДС
16800
3200
20000
3600
10
15
-
19
60
60
-
60
Выписка из расчетного счета в банке от 22 декабря
Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината
23600
60
51
Платежное требование-поручение №18 от 1 декабря Минского комбината
Поступил к оплате счет №18 за обивочную ткань, принятую по приходному ордеру №9 от 7 декабря:
покупная стоимость
транспортный тариф
Итого
НДС
80
36
216
38,88
10
15
-
19
60
60
-
60
Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» №10 от 5 декабря
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру №10
покупная стоимость
НДС
6000
1080
10
19
60
60
Требования №16-18 от 6 декабря
Отпущено со склада по покупным ценам:
швейному участку ножницы – 60 шт. по цене 50 руб. за единицу
швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)
3
0,250
26
26
10
10
Лимитная карта №4 от 5 декабря
Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам
261
20
10
Лимитная карта №5 от 5 декабря
Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:
диванов-кроватей (500 шт.)
кресел (1500 шт.)
10
30
20
20
10
10
Сигнальное требование №3 от 10 декабря
Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань
60
28
10
Лимитная карта №6 от 10 декабря
Отпущен со склада транспортному цеху бензин
70
25
10
Требований №19-20 от 15 декабря
Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда (стоимостью свыше 1/20 лимита стоимости за единицу)
48
25
10
Акт №4 от 20 декабря
Списан в связи с износом хозяйственный инвентарь в управлении фабрики – 1 шкаф и 1 стол офисные
3
91
26
30
Акт приема-сдачи №6, счет №18, платежное требование-поручение №27 от 15 декабря
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту зданий транспортного цеха:
стоимость работ
НДС
Всего
20
3,6
23,600
08
19
-
60
60
-
Выписка из расчетного счета от 25 декабря
Перечислено СМУ-20 за выполнение работы по капитальному ремонту здания
23,600
60
51
Акт приема-передачи №5 от 7 декабря
Деревообрабатывающему комбинату №1 проданы фабрикой:
а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС):
первоначальная стоимость
износ
б)силовые машины по договорной цене (в том числе НДС 1830,51):
первоначальная стоимость
износ
40
120
80
12000
12900
900
91
-
02
91
-
02
01
-
01
01
-
01
Выписка из расчетного счета от 25 декабря
Зачислена поступившая от покупателя оплата за реализованные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)
12040
51
62
Расчет бухгалтерии
Начислен НДС за реализованные пишущие машинки и силовые машины
1836,61
91
68
Счет-фактура №17, платежное требование-поручение завода-изготовителя ЗАО «Электрон» №50 от 3 декабря
Принят к оплате счет за вычислительную технику:
стоимость вычислительной машины
НДС
Всего
140
25,200
165,200
08
19
60
60
Выписка из расчетного счета от 26 декабря
Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)
140
01
08
Расчет бухгалтерии
Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:
сумма арендной платы
НДС
Всего
12
2,160
14,160
97
19
76
76
Ведомость начисления амортизации за декабрь
Начислен износ основных средств:
основного цеха
управления фабрики
1042
109
20
26
02
02
Платежное поручение №30 от 26 декабря
Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:
сумма арендной платы
НДС
Всего
12
2,160
14,160
76
68
51
19
Расчет в бухгалтерии
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы
4
20
97
Акт о ликвидации основных средств №3 от 15 декабря
Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:
первоначальная стоимость
износ
35
135
100
91
-
02
01
-
01
Накладная на внутреннее перемещение №12 от 15 декабря
Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной
2
10
91
Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за декабрь
Начислена амортизация программного продукта
2
20
05
Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:
а) Производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
Диван-кроватей
Кресел
По исправлению брака диван-кроватей
б) Производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
Диван-кроватей
Кресел
в) Рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха
г) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики
д) Шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха
е) Руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики
ж) Рабочим, обслуживающим оборудование за отпуск
з) Специалистам управления фабрики за отпуск
и) Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни
итого
240
120
2,8
200
100
80
90
150
70
30
14
14
1110
20
20
28
20
20
25
25
25
26
96
96
96
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
Ведомость распределения зарплаты, отчислений на социальные нужды
Произведены отчисления от сумм оплаты труда работников, занятых:
Производством продукции:
По исправлению брака продукции
Общепроизводственных рабочих
Управленческому персоналу
171,6
0,728
230
18,2
20
28
25
26
69
69
69
69
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общепроизводственные расходы
668
20
25
Расчет бухгалтерии
Распределены и списаны общехозяйственные расходы
208,184
90
26
Расчет бухгалтерии
Удержано из начисленной заработной платы:
подоходный налог
в возмещение потерь от брака
119
2,5
70
70
68
28
Ведомость учета затрат
Списаны по назначению затраты на исправление брака диванов-кроватей
60
91
28
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.
Расчет бухгалтерии
Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости
3000
43
20
Платежные требования-поручения №25-28
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:
НДС
Всего
4896
881,28
5777,28
62
90
90
68
Расчет бухгалтерии
Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции
3000
90
43
Расчет бухгалтерии
Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за реализованную продукцию за месяц
90
68
Выписка из расчетного счета от 27 декабря
Уплачено за рекламу продукции:
стоимость услуги по рекламе
НДС
Всего
25
4,5
29,5
44
19
76
76
Расчет бухгалтерии
Начислен налог на рекламу
0,025
91
68
Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря
Перечислено:
а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:
стоимость услуги по доставки
НДС
Всего
б) ЗАО «Нева» (в т.ч. НДС – 183,051)
в) Деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС – 91,525) за материалы
8
1,44
9,44
1200
600
44
19
60
60
76
76
51
51
Расчет бухгалтерии
Списываются коммерческие расходы полностью
33
90
44
Выписка из расчетного счета за 20-31 декабря
Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию
2800
51
62
Расчет бухгалтерии
Выявляется и перечисляется результат от реализации продукции, основных средств
3980,392
99
90
Расчет бухгалтерии
Выявляется финансовый результат от прочей деятельности
3172,635
99
91
Реформация баланса
Производится закрытие счета 99
7153,027
84
99
Заключение
В данной курсовой работе рассмотрены особенности составления и значение пояснительной записки к годовому бухгалтерскому отчету. Пояснительная записка – одна из составляющих бухгалтерской отчетности. В ней содержатся сведения о деятельности организации за отчетный период, которые не получили раскрытия в формах отчетности, но могут оказать существенное влияние при оценке данных.
Одной из особенностей пояснительной записки является то, что она носит наиболее произвольный характер, низко регламентирована, дает бухгалтеру возможность акцентировать внимание пользователей на тех или иных фактах.
Свобода включения в пояснительную записку тех или иных событий, фактов, результатов дает возможность учесть влияние тех факторов, которые просто не могут быть включены в состав показателей бухгалтерской отчетности, но оказывают существенное влияние на их оценку.
Все это позволяет наиболее объективно оценить сложившееся экономическое положение на предприятии, динамику важнейших показателей, провести анализ, построить прогнозы.
Таким образом, пояснительная записка помогает наиболее полно соблюсти предъявляемые к бухгалтерской отчетности требования существенности, сопоставимости и нейтральности.
Список используемой литературы
Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
Соколова Е.С., Егорова Л.И. «БФО», учебно-практическое пособие;
Журнал "Актуальная бухгалтерия" N 3/2009, И.Г. Костюкова, эксперт журнала;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ;
Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности» от 22.07.2003 N 67н;
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»
ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»
ПБУ 11/2008 «Информация об аффилированных лицах»
ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам»
ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»
14.ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
Размещено на