Операционная техника и учет в КБ

номинала м.б. проданы обыкн. акции, но не ниже 90% рын. ст-ти.

Для учета средств в оплату 2-й и последующих эмиссий в РКЦ открывается накопительный счет 30208. На него зач-ся платежи от акционеров в оплату акций. С него осущ-ся операции только по переводу средств на корр/счет после регистрации результатов эмиссии (д.б. оплачено не менее 50% номин. ст-ти). Могут также возвращаться суммы акционерам, если итоги эмиссии не зарегистрированы.

На балансе КБ открывается отдельный л/счет для учета средств, поступивших от акционеров в оплату акций - 60322.

Если акционер не имеет счета в КБ, то сумма зачисляется на накопительный счет:

Дт 30208

Кт 60322

Если акционер является клиентом, то:

Дт 40502

Кт 60322

После поступления средств в теч. 3 дней корр/счет переносится на накопительный:

Дт 30208

Кт 30102

Если средств мало, то надо инкассировать наличность в кассе и переводить на накоп. сч.:

Дт 30102 Дт 30208

Кт 20202 Кт 30102

Если акционер - ФЛ, то: Дт 20202 Кт 60322

Мат. активы, внесенные в оплату акций, не м.б. проданы до регистрации итогов эмиссии.

Увеличение УК путем капитализации фондов до регистрации выпуска в БУ не отражается (кроме капитализации невыплаченных дивидендов: Дт 60320 Дт 30208

Кт 60322 Кт 30102

Регистрация результатов - в размере номин. ст-ти размещенных акций. Для подтверждения оплаты более 50% акций КБ представляет выписку с накопительного счета. После регистрации эмиссии накопит. счет закрывается и сумма перечисляется на корр/счет в РКЦ:

Дт 30102

Кт 30208

Одновременно закрывается л/счет по учету акций, выкупленных акционерами. Их номинал относится на л/счет акционеров для учета выкупленных акций на счетах УК. Разница между ценой реализации и номиналом учит-ся как эмиссионный доход:

Дт 60322

Кт 102.., 103..

Кт 10602

На внебал. счетах отражается неоплаченная часть УК (разница между эмиссией и фактически выкупленными акциями):

Дт 90601

Кт 99999

Размещенные акции отражаются также на счетах депозитарного учета.

После регистрации результатов эмиссии отражается капитализация фондов КБ, направленных на увеличение УК (суммы распределяются по л/счетам акционеров):

Дт 10701, 02, 03, 04

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация эмиссионного дохода: Дт 10602

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Капитализация ст-ти имущества Нераспределенная прибыль: Дт 70502

при переоценке: Дт 10601 Кт 102.., 103..

Кт 102.., 103.. Кт 10602

Кт 10602

Уменьшение суммы неоплаченного УК при капитализации всех фондов:

Дт 70302 Дт 99999

Кт 70502 Кт 90601

Если акции представляются в рассрочку, они д.б. полностью оплачены в теч. 1 года после регист-и эмиссии. Вносимые ср-ва будут поступать на л/счета акц-ов по учету выкупл-х акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 102.., 103..

Кт 10602

Если в теч. года акционеры не оплатят акции, то акции должны поступить в распоряжение КБ, а уплаченные суммы идут в доход КБ:

Дт 10501 - по номиналу

Кт 102.., 103.. Дт 99999

Кт 70109 Одновременно: Кт 90601

Акции, поступившие КБ, д.б. размещены в теч. 1 года или д.б. уменьшен УК.

КБ может выкупать собственные акции (по рын. ст-ти) для дальнейшей перепродажи. Выкупленные акции учит-ся на счете 10501 по номиналу:

Дт 10501

Кт 30102, р/с, 20202

Кт 70107 или Дт 70209

При продаже ранее выкупленных акций:

Дт 30102, р/с, 20202

Кт 10501

Кт 70107 или Дт 70209

Одновременно операции отражаются на счетах депозитарного учета.

4. Учет начисления и выплаты дивидендов.

Дивиденды нач-ся в соответствии с уставом.

В момент начисления див-в: Дт 70501

Кт 60320

Выплата дивидендов: Дт 60320

Кт р/с, 30102, 20202

Если прибыли мало для выплаты див-в по привилегир. Акциям, то выплата див-в производится из резервного фонда:

Дт 10701

Кт 60320

Валютные операции КБ.

1. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля.

Операции с валютой могут осущ-ть только банки, имеющие валют. лицензию (уполномоч. Банки). Они должны осущ-ть контроль как резидентов, так и н/рез, а также собств. операции.

Закон "О валютном регул-и и контроле" носит общий хар-р. Детали регулирует ЦБ, который является главным органом валют. регул-я и контроля.

Закон построен по принципу разграничений (рез. и н/рез).

Все валютные операции (ввоз-вывоз, переводы, междун. расчеты, операции между рез. и н/рез в рублях) делятся на:

- текущие

- связанные с движением капитала.

Закон ограничивает проведение таких операций для рез. и н/рез.

Валют. ценности м.б. в собст-ти рез. и н/рез.

ЦБ ограничивает платежи в инвал. на терр. РФ. Расчеты между рез. и н/рез. должны осущ-ся только в рублях. Для этого н/рез. открываются счета:

- типа "Т" - текущий

- типа "И" - инвестиц.

- типа "С" - для операций на ОРЦБ

Выплата доходов Юлицами (рез. и н/рез) Флицам (рез. и н/рез) запрещена.

Расчеты между рез. - в рублях без ограничений, а в инвал между рез. - в случаях, определяемых ЦБ. При расчетах между рез. в инвал. уполномоченный КБ контролирует правомочность совершения операции.

Рез. не могут открывать счета в иностр. банках и зачислять туда валюту. Все валютные ср-ва рез. должны храниться на счетах в уполномоч. КБ, которые должны контролировать полноту и своевр-ть зачисления экспортной выручки на счета рез.

Экспортер после заключения контракта должен оформить в уполномоченном КБ паспорт эксп. сделки, который содержит основную информацию о контракте. По каждому паспорту сделки КБ открывает и ведет досье по экспорту, в которое входит:

- паспорт сделки

- копия контракта

- поступившие от ГТК учетные карточки о каждом тамож. оформлении товара. Они явл-ся возвратным документом, который передается ГТК с указанием сумм фактических поступлений экспортной выручки по каждой отгрузке.

- копии грузовых таможенных деклараций (в теч. 10 дней)

В случае непредставления док-в КБ направляет представление в ЦБ о наложении штрафа.

Все док-ты валютного контроля д.б. зарегистриров. в журнале валют. контроля (с датой и подписью работника).

КБ также контролируют и импорт товаров. Цель такого контроля - полнота и своевр-ть поступления товаров в РФ и своевр-ть и полнота перечисление ранее уплаченных авансов при неисполнении импортных контрактов.

КБ открывает досье по каждому контракту:

- паспорт импортной сделки

- копия импортного контракта

- копия поручений импортеров на перевод валюты

- карточки платежа

- учетные карточки (ГТК)

- копии грузовых тамож. деклараций

- копии док-в, подтверждающих возврат ранее перечисленных авансов.

Уполномоч. КБ также контролируют операции по другим контрактам, заключаемым рез.:

- расчеты по эксп.-имп. операциям за товары

- эксп.-имп. контракты по оказанию услуг, результатам интелл. деят-ти, лизинговые и кредитные договора.

По каждому контракту заводится отдельное досье и файл. При нарушении установ. правил сведения в установленные сроки передаются в терр. управления ЦБ.

Резиденты должны выполнять требования по продаже эксп. выручки (ЭВ). Все поступившие в пользу рез. средства в инвалюте зач-ся на их транзитные валют. счета. ЭВ д.б. частично продана на внутреннем валют. рынке.

Поступившие от н/рез. ср-ва могут не быть ЭВ, если:

1) это взносы в УК резидентов

2) ср-ва от продажи фондовых ценностей или доходы по ним

3) привлечение кредитов, возврат депозитов и доходы по размещенным депозитам

4) благотворит. взносы (в фонд благотв. орг-й)

5) возврат ранее перечисленных авансов по неисполненным ранее заключенным контрактам (если суммы были перечислены с тек. валют. счета резидента).

Эти ср-ва при получении подтверждении рез. о неэкспортном хар-ре зачм-ся с транзитного на тек. счет рез.

Если при осущ-и контракта рез. понес затраты, они вычит-ся из ЭВ.

Часть ЭВ может быть переведена на счет транспортных, страховых орг-й для возмещения ранее понесенных затрат. Вся ост. Сумма явл-ся экспортной валютной выручкой.

В теч. 7 календарных дней после зачисления выручки экспортер должен представить в КБ док-ты на обязательную продажу (75%). Остальные 25% зачисляются на текущий счет рез.

Если рез. не представит поручение на продажу, на след. день КБ сам перечисляет 75% на счет по обязательной продаже, которая осущ-ся через уполномоч. валютные биржи. КБ обязаны продать эту валюту в теч. 3-х рабочих дней с момента зачисления на счет по обязат. продаже.

КБ не может покупать валюту для обязательной продажи в счет открытой валютной позиции. Он может купить только сумму, которая равна разнице между суммой обязат. Продажи и суммой, кратной 1 лоту ( 1 лот=$ 1000).

Если рез. получил кредит в инвалюте, погашать который он хотел из ЭВ, то сумма обязательной продажи м.б. уменьшена с 75% до 50%.

На внутреннем валютном рынке регул-ся порядок покупки инвалюты. Рез. могут купить валюту только для целей проведения текущих валютных операций (импорт, контракты, погашение кредитов, командировочные расходы, таможенные пошлины). Если рез. приобретает валюту для операций по движению капитала, то д.б. разрешение ЦБ на проведение операций, связанных с движением капитала, и покупку валюты для операций по движению капитала.

Вся валюта зачис-ся на транзитный счет и д.б. использована в теч. 7 дней по целевому назначению. Если не используется, то д.б. обязательно продана на уполномоч. валютной бирже.

Если рез. покупает валюту для аванса по импортному контракту, то кроме заявки на покупку валюты д.б. представлено платежное поручение на депонирование равновеликой суммы на отдельном депозитном счете (до поступления копии грузовой тамож. декларации).

Рез. может без ограничения продавать валюту с текущих счетов, а также вносить валюту в УК уполномоч. КБ без дополнительного разрешения ЦБ.

2. Аналитический и синтетический учет, переоценка валютных статей баланса.

Счета в инвал. - на тех же счетах, что и в рублях, но только на тех, на которых разрешено.

Операции в инвалюте, но отражаются в рублях:

1) УК в инвалюте (курс определяется собранием учредителей)

2) доходы и расходы КБ в инвалюте (по курсу ЦБ)

3) фонды КБ

4) прибыль КБ и ее распределение

5) мат. активы, завершенные и незаверш-е КВ (курс ЦБ)

Все остальные счета м.б. в рублях или инвалюте.

Аналитический учет операций в инвалюте осущ-ся одним из 2 методов:

1)двойная оценка ($ и рублях по курсу ЦБ)

2) только в инвалюте

Синтетический учет - только в рублях (курсЦБ)

При изменении курса ЦБ валютные статьи переоцениваются.

Для учета переоценки балансовых статей - счета 61306 и 61406. На этих счетах открывается по 1 л/счету для учета результатов переоценки. Также открываются л/счета для учета курсовых разниц по совершенным расчетным сделкам + неогранич. число счетов по совершенным наличным сделкам.

Переоценке подлежит каждый счет в инвалюте с отраж-ем рез-ов на счетах переоценки:

Пример. 20202840 ЦБ=25 ЦБ=26 $100 40502840

А: Дт 20202840 П: Дт 61406810

Кт 61306810 100= Кт 40502840 100=

Таким образом, рез-ты переоценки отражаются накопительным оборотом в теч. отчетного периода. Счета закр-ся раздельными оборотами на сч. доходов и расходов (не реже 1 раза/кв).

На счетах доверительного управления - также.

Л/счета в инвалюте, открытые на внебалансовых счетах, также переоцениваются. Результаты отражаются на счетах 99999 и 99998.

Для срочных операций также открываются счета. Валютные статьи переоцениваются, результаты - на парных л/счетах 93801 и 96801.

Валютные операции.

3. Покупка / продажа может осуществляться КБ:

1) от своего имени по поручению и за счет клиента, выступая посредником,

2) от своего имени и за свой счет.

1. Для отражения операций 1 вида используются счета 47405 (П) и 47406 (А). Если КБ – посредник, клиент представляет заявку на покупку инвалюты, КБ депонирует необходимую сумму на лицевом счете клиента:

Д 40502810 К 47405810

Д 47406810 К 30114810

Сумма для клиента будет зачисляться на к/счет КБ и на счет расчетов в инвалюте:

Д 30114840 К 47405840

Сумма перечисляется на специальный транзитный счет:

Д 47406840 К 40502840 ( спец. транз)

2. В соответствии с требованиями ЦБ все сделки д.б. отражены в б/у в день их заключения. Если дата расчетов совпадает с датой заключения сделки, то сделка отражается на балансовых счетах. Если даты не совпадают, то сделка отражается на счетах срочных операций.

Используются счета 47407 и 47408 - непарные.

Покупка - 1000$,

Курс ЦБ – 26,0,

Курс КБ – 26,5:

Д 47408840 1000$ 26000 руб.

К 47407840 26500 руб.

Д 61406810 500 руб.

Расчеты:

Д 47407810 К 30114810 26500

Д 31014840 К 47408840 26000

29.11.99г.

4. Заключенные сделки по валюте, по которым даты не совпадают, отражаются в б/у в день сделки на счетах срочных операций. В этом разделе открываются счета для групп наличных и срочных сделок.

Для наличных сделок: сч. 930, 960, 2-го порядка – по признаку резидентства.

Для учета срочных сделок: сч. 933, 963, 2-го порядка – по признаку резидентства и по срокам от даты заключения до даты расчетов. особенностью отражения операций является то, что при приближении даты расчетов осуществляется перенос остатков на соответствующий счет 2-го порядка по сроку. Для учета курсовых разниц используются сч. 938 (А) и 968 (П) “Нереализованные курсовые разницы” (парные счета). Аналитический учет ведется по каждой заключенной сделке.

ПРИМЕР: 10.10 –12.10

Покупка 1000$ , курс ЦБ 10.10 – 26,0; 11.10 – 27,0

Курс сделки – 26,5

10.10: Д 93001840 1000$ 26000

К 96001810 26500

Д 93801810 500

11.10: Д 93001840 К 93801810 1000

Д 93801810 К 96801810 500

12.10 Д 96001810 26500

К 93001840 1000$