Аудиторська перевірка Національного банку України

*- з яких 28 тис.грн. – погашення інвестиції до ТОВ "Українська фінансова банківська школа" за рахунок коштів, отриманих внаслідок самоліквідації товариства.

Таблиця 8.2. Перелік усіх інвестицій до асоційованих й дочірніх компаній за станом на кінець дня 31 грудня 2006 року (тис.грн.)

Таблиця 8.3. Перелік усіх інвестицій до асоційованих й дочірніх компаній за станом на кінець дня 31 грудня 2005 року (тис.грн.)

Примітка 9. Основні засоби та нематеріальні активи

Облік нематеріальних активів установами банку здійснюється відповідно до національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів комерційних банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 р. № 480, та внутрішньобанківських нормативних документів, затверджених правлінням банку.

Основні засоби установ банку обліковуються за первісною (переоціненою) вартістю з відображенням нарахованого зносу.

Нематеріальні активи відображаються на постійній основі за ціною, яка складається з вартості придбання і витрат на доведення їх до стану, в якому вони стають придатними до використання, або проіндексованої вартості за мінусом нарахованої амортизації.

Облік витрат на ремонт або поліпшення основних засобів здійснюється у відповідності до нормативно-правових актів Національного банку України, внутрішніх положень банку.

Амортизацію основних засобів, інших необоротних матеріальних активів (крім малоцінних необоротних матеріальних активів) для фінансового обліку нараховується із застосуванням прямолінійного методу, виходячи з класифікації необоротних активів за групами та строків корисного використання, які доводяться внутрішнім Положенням банку.

Амортизація нематеріальних активів для фінансового обліку розраховується за методом прямолінійного нарахування за нормативами, визначеними виходячи зі строків корисного використання, але не більше 10 років, та первісної (ринкової) ціни кожного об'єкта. При введенні в експлуатацію МШП, знос нараховується в сумі 100 від балансової вартості.

Залишкова вартість основних засобів, що тимчасово не використовуються в зв’язку з реконструкцією, становить 30 367 тис.грн.

Залишкова вартість основних засобів, вилучених з експлуатації для реалізації становить 16 тис. грн..

Будівлі Банку були переоцінені незалежними експертами станом на 01 листопада 2006 року. При визначенні їх справедливої вартості використовувались витратний та порівняльний підходи. Отримані результати переоцінки були зважені на коефіцієнти, з урахуванням специфіки будівель, повноти та надійності інформації, що використовувалась.

Відповідно до звіту незалежних експертів від 20 грудня 2006 року, станом на 01 листопада 2006 року справедлива вартість основних засобів групи "Будівлі, споруди і передавальні пристрої" складає 1 436 934 тис. грн. з ПДВ. Сума дооцінки будівель та споруд, що відображена у балансі банку, складає 1 157 364 тис. грн..

Основні засоби

Нематеріальні активи

Капітальні інвестиції за не введеними в експлуатацію необоротними активами

У звітному році була проведена реалізація об’єкта незавершеного будівництва на суму 95 тис. грн.

Примітка 10. Нараховані доходи до отримання

Нарахування відсотків по зобов’язаннях Банку здійснюється відповідно до вимог постанови Правління НБУ від 18.06.2003 року №255, порушень облікових положень та вимог чинного законодавства не встановлено.

Примітка 11. Інші активи

Управління дебіторською заборгованістю здійснюється відповідно до вимог внутрішньобанківських положень. Відповідно до вимог постанови Правління НБУ Банком здійснюється щомісячна інвентаризація дебіторської заборгованості. Розрахунок резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості здійснюється в відповідності до вимог чинного законодавства.

Примітка 12. Довгострокові активи, призначені для продажу

ІІ. Зобов’язання

Примітка 13. Кошти банків

Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року загальний обсяг коштів на кореспондентських рахунків інших банків складав 22 731 тис.грн. і порівняно з залишками на початок року збільшився на 21 708 тис. грн. або в 22,2 рази.

Загальна сума депозитів та кредитів залучених в інших банках становить 891 080 тис.грн. і порівняно з сумою залучених коштів на 01.01.2006 року збільшилась на 553 375 тис.грн. або в 2,6 рази.

Питома вага коштів інших банків в зобов’язаннях Банку становить 9,3%.

Проведення операцій з використанням кореспондентських рахунків здійснюється згідно вимог діючого чинного законодавства та внутрішньобанківськими положеннями.

Примітка 14. Кошти клієнтів

Вибірковою перевіркою операцій з використанням рахунків коштів до запитання та строкових коштів юридичних та фізичних осіб порушень вимог чинного законодавства не встановлено.

Станом на 01.01.2007 року гарантійні залучені депозити відсутні

Примітка 15. Нараховані витрати до сплати

Нарахування відсотків по зобов’язаннях Банку здійснюється відповідно до вимог постанови Правління НБУ від 18.06.2003 року №255 порушень облікових положень та вимог чинного законодавства не встановлено.

Примітка 16. Інші зобов’язання

Примітка 16.1. Банківські резерви на покриття ризиків і втрат

Відповідно до облікової політики Банку в цьому розділі враховуються кредиторська заборгованість та інші зобов’язання що не входять в склад основних груп зобов’язань.

Банк щомісячно здійснює інвентаризацію кредиторської заборгованості.

За результатами інвентаризації розходжень між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю не виявлено.

ІІІ. Капітал Банку та достатність резервів

Зареєстрований та сплачений Статутний капітал Банку станом на звітну дату становить 722 000 тис.грн. або 108 558 тис. євро та розподілено на 722 прості іменні акції номінальною вартістю 1 000 тис.грн. Форма випуску бездокументарна.

Відповідно до Статуту Банку та чинного законодавства сто відсотків статутного капіталу належать державі в особі Кабінету Міністрів України.

Протягом 2006 року Банком не здійснювались операції з купівлі та продажу власних акцій.

Протягом 2006 року, відповідно до постанови КМУ № 787 від 06 червня 2006 року, Банком здійснено поповнення розміру Статутного Капіталу шляхом додаткового випуску простих акцій загальною кількістю 19 штук номінальною вартістю 1 000 тис.грн. на суму 19 000 тис.грн. за рахунок прибутку Банку за 2005 рік.

За результатами діяльності за 2006 рік Банком отримано прибуток в сумі 145 296 тис.грн.

Формування та облік резервів на відшкодування можливих втрат за активними операціями здійснюється Банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України та внутрішніх положень.

Станом на кінець дня 31.12.2006 року резерви на відшкодування можливих втрат за активними операціями сформовано в сумі 484 687 тис. грн. за таким напрямами:

резерв на відшкодування можливих втрат за міжбанківськими операціями – 54 489 тис. грн.;

резерв на відшкодування можливих втрат за кредитними операціями – 345 111 тис. грн.;

резерв на відшкодування можливих втрат від операцій Банку з цінними паперами сформовано у розмірі розрахункової суми – 23 542 тис .грн.;

резерв для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості та іншої сумнівної заборгованості – 17 225 тис .грн.;

Сума резерву за простроченими та сумнівними нарахованими доходами складає – 44 130 тис. грн.;

резерв на відшкодування можливих втрат за позабалансовими зобов’язаннями – 190 тис. грн..

IV. Звіт про фінансові результати

Примітка 17. Аудит доходів та витрат

Фінансове планування та бюджетування, система внутрішнього контролю по оцінці обсягів доходів та витрат достатні. Певної залежності від непередбачених статей доходів та витрат не визначено.

Процентні доходи

Процентні витрати

Комісійні доходи та витрати

Дохід у вигляді дивідендів

Торговельний дохід

Загальні адміністративні витрати

Витрати на персонал

Нарахування на фонд оплати праці та утримання із заробітної плати, виплати працівникам Банку здійснювалося згідно чинного законодавства.

Чисті витрати на формування резервів

Примітка 18. Операції з пов’язаними особами/інсайдерами

Протягом 2006 року загальна сума операцій з кредитування пов’язаних осіб склала 12 824 тис.грн. у тому числі:

Кредити надані юридичним особам - 5 864 тис.грн.

Кредити надані фізичним особам - 6 960 тис.грн.

Сума поточних кредитів наданих пов’язаним особам на кінець дня 31.12.2006 року складає – 10 979 тис.грн.

Прострочені кредити що надані пов’язаним особам на кінець дня 31.12.2006 року складає - 1 414 тис.грн.

Середньозважена процентна ставка за кредитами що надані Банком – 4,81%.

Середньозважена процентна ставка за кредитами що надані пов’язаним сторонам –13,8%.

Протягом 2006 року загальна сума залучених депозитів від пов’язаних осіб складала 2 047 тис.грн. Депозити що залучені від пов’язаних сторін у тому числі:

Депозити залучені від фізичних осіб - 2 047 тис.грн.

Депозити залучені від юридичних осіб - 0 тис.грн.

Сума депозитів що залучені від пов’язаних сторін станом на кінець дня 31.12.2006 року складає – 2 101 тис.грн.

Середньозважена процентна ставка за депозитами що залучені банком – 5,69%.

Середньозважена процентна ставка за депозитами що залучені від пов’язаних сторін –9,53%.

V. Виконання вимог податкового законодавства

Примітка 19. Податок на прибуток

Ставка податку на прибуток визначається згідно Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" № 383/97-ВР від 22.05.97 р., яка починаючи з 2004 року становить 25%.

ВАТ "Ощадбанк" є платником консолідованого податку на прибуток. Сума податку на прибуток визначалася розрахунково, виходячи із загальної суми консолідованого податку, нарахованого та розподіленого пропорційно питомій вазі суми валових витрат та амортизаційних відрахувань по основних засобах балансових установ у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань Банку.

Сума витрат з податку на прибуток за звітний рік збільшена з урахуванням відстроченого податкового зобов’язання в сумі 3 195 тис. грн. та яка відображена за рахунком № 7900 складає 62 644 тис. грн.

Витрати на податок на прибуток

У 2006 році Банком визнано відстрочений податок на прибуток за результатами переоцінки основних засобів до справедливої вартості в сумі 290 200 тис. грн..

Узгодження суми облікового прибутку (збитку) та суми податкового прибутку (збитку)

Розрахунок відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань

VІ. Управління активами та пасивами

Ризик ліквідності

Оцінка ризику ліквідності базується на підставі аналізу форми статистичної звітності № 631 "Звіт про структуру активів та пасивів за строками", затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 № 124.

Співвідношення між термінами погашення активів і зобов'язань вказує на ризик ліквідності й обсяг, на який може бути необхідним збільшити активи для погашення зобов’язань.

Станом на кінець звітного року Банк повною мірою виконував вимоги Національного Банку, що пред’являються до банківської ліквідності. Ґрунтуючись на попередньому досвіді, незважаючи на той факт, що значна частина зобов'язань представлена рахунками до запитання або тими, терміни яких не перевищують одного місяця, такі зобов'язання реально являють собою стабільне і довгострокове джерело фінансування.

Значну питому вагу в загальних активах становить кредитна заборгованість юридичних та фізичних осіб що складає 4 456 734 тис.грн або 38,45 % від чистих активів Банку.

Кредитна заборгованість банків та клієнтів мають значний вплив на показники ліквідності та формування надходжень на рівні, необхідному для функціонування Банку.

Вплив інших статей активів та позабалансових операцій на стан ліквідності менш суттєвий зважаючи на менші обсяги та незначну питому вагу.

Фінансування активних операцій здійснюється Банком як за рахунок власного капіталу так і залучених коштів.

Основним джерелом формування ресурсної бази є залучені кошти від суб’єктів господарської діяльності та фізичних осіб, що становлять 86,14 % від чистих зобов’язань Банку.

Аналіз співвідношення активів і пасивів за строками їх погашення свідчить про наявність "розриву" у термінах виконання короткострокових активів та пасивів.

Прогнозування Банком поточної ліквідності та узгодженості строків розрахунків за активами та зобов’язаннями свідчать про виважене визначення потреб у ліквідності з урахуванням непередбачених ситуацій.

Управління активами та пасивами Банку свідчить про забезпечення необхідного рівня ліквідності, що досягається за рахунок достатнього рівня надходжень та своєчасного підтримання ліквідних коштів на необхідному рівні.

VІІ. Адекватність бухгалтерського обліку процедур внутрішнього аудиту та заходів контролю Банку

Бухгалтерський облік здійснюється із застосуванням діючого в Україні плану рахунків. Показники фінансової звітності Банку відповідають показникам звітності Центрального апарату банку, філій та територіально відокремлених безбалансових відділень Банку.

Застосовані принципи бухгалтерського обліку відповідають вимогам Національних Положень (Стандартів) бухгалтерського обліку, нормативно – правових актів Національного Банку України, обліковій політиці Банку. Бухгалтерський облік та звітність у Банку здійснюється згідно облікової політики, внутрішніх положень та положення "Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України", затвердженого постановою Правління НБУ від 30.12.98 № 566.

Фінансова звітність підготовлена на підставі бухгалтерського обліку у відповідності до "Інструкції про порядок складання річного фінансового звіту комерційного Банку", затвердженої постановою Правління НБУ від 07.12.2004 року N 598 та адекватно відображає фінансову інформацію про Банк.

Організаційна структура Банку постійно вдосконалюється і в цілому відповідає його потребам та забезпечує механізм взаємозв’язку між підрозділами.

Під час аудиторської перевірки ми досягли розуміння системи внутрішнього контролю, що розроблена та впроваджена Банком і виконали тести ефективності контрольних процедур.

Керівництво Банку розуміється на ризиках, що виникають при проведенні банківських операцій, система внутрішнього контролю з їх оцінки, в цілому, є достатньою.

Керівництво Банку спрямовує свою діяльність на постійне вдосконалення системи внутрішнього контролю.

Метою впровадження та функціонування цієї системи є надання керівництву інформації щодо дійсного фінансового стану Банку.

Обов’язкове впровадження у Банку служби внутрішнього аудиту передбачене Законом України про банки і банківську діяльність та постановою Правління НБУ від 20.03.1998р. № 114 року (із змінами та доповненнями), у якій зазначено, що ця служба створюється з метою незалежної оцінки і вдосконалення системи внутрішнього контролю. Підпорядкування служби внутрішнього аудиту визначено Статутом Банку.

Виходячи з конкретних обставин, внутрішні аудитори зробили адекватні висновки, кожен звіт реально висвітлює результати фактично виконаних робіт.

За результатами проведених перевірок надаються рекомендації, щодо підвищення ефективності системи внутрішнього контролю Банку та мінімізації притаманних ризиків.

В цілому, роботу Управління внутрішнього аудиту Банку за 2006 рік можна вважати задовільною та такою, що задовольняє потребам Банку.

Керівництво Банку усвідомлює значення та необхідність подальшого розвитку функцій внутрішнього аудиту.

VIІІ. Події після дати балансу

Після дати балансового звіту та на дату складання цього звіту подій, які б могли суттєвим чином вплинути на обліковані станом за 31 грудня 2006 року залишки оцінки та припущення, що були виконані стосовно зазначених облікових даних, або ж суттєвим чином вплинути на діяльність Банку взагалі, не відбулося.

Балченко С.О.

Директор ТОВ АФ "БДО Баланс – Аудит"

(сертифікат №0000040 дійсний до 01.01.2010 р.)